審計人員是審計工作的主體，是實現審計工作是國家經濟社會免疫系統(tǒng)的具體承擔者。審計人員素質的高低決定著審計工作發(fā)展進程的快慢、質量的好壞、風險的大小、部門形象的評價。當前，各級審計機關在抓好審計業(yè)務的同時，都在下大力氣抓審計隊伍建設，關鍵是審計人員綜合素質的提高，目的是深入貫徹落實科學發(fā)展觀，樹立科學的審計理念，促進審計事業(yè)適應社會經濟發(fā)展的需要、適應黨和政府中心工作的需要、適應社會各界關注的需要。

審計人員的綜合素質是指知識與技能、規(guī)程與方法、工作態(tài)度與理想信念，是審計人員的知識、方略和價值理念的有機統(tǒng)一。審計人員的知識與能力主要是指對專業(yè)知識、相關知識掌握是否全面，方針政策熟悉程度，被審計單位的職能職責知曉情況，獲取、收集、處理、運用信息的能力、創(chuàng)造精神、實踐能力、終身學習的愿望等。審計人員的工作規(guī)程與方法主要是指對審計法律法規(guī)、審計準則、審計監(jiān)督條例等依據程度，審計工作環(huán)境體驗適應能力；質量控制方法等約束因素效應大小，審計工作模式等。審計人員的工作態(tài)度與理想信念主要是指樂觀的生活態(tài)度，求實的科學態(tài)度，向上的追求目標，寬容的人生態(tài)度，對世界觀、人生觀和價值觀認知程度等。

審計工作是一項復雜的系統(tǒng)工程，審計過程是一個需要審計人員不斷提升精氣神的過程。唐初名相魏征說過“傲不可長、欲不可縱、樂不可極、志不可滿”，體現了一個人的精神世界。新形勢對審計人員提出了新的任務、新的要求，推進法治、維護民生、推動改革、促進發(fā)展是審計工作新的奮斗目標，對審計人員的知識、方略和價值理念提出了全新的審視。審計人員要找準審計工作的風險來自何處？挑戰(zhàn)來自何方？問題可能出現在哪里？切實把各項措施跟上去。

倡導學習調研之風。知識來自于孜孜不倦地學習，來自于持之以恒地學習。各級審計機關和審計人員都要有“本領恐慌”的危機感，加強理論學習、加強業(yè)務學習、加強審計法律法規(guī)學習，堅持用最新的審計理論知識武裝大腦，切實提高運用科學發(fā)展觀分析和解決實際問題的能力，本著缺什么補什么、需要什么學習什么的原則，加強現代經濟、科技、文化、法律等知識的學習，切實提高審計項目的質量、規(guī)避審計風險、贏得社會聲譽。要深入基層、深入項目實施的現場、深入人民群眾，調查研究，體現真實，反映民聲，使審計報告更加符合實際、更加符合群眾的愿望、更加符合科學發(fā)展觀的要求，經的起歷史的檢驗。

倡導真抓實干的作風。方略來自對規(guī)程與方法的提煉和升華，來自對人才的管理和培養(yǎng)?！痘茨献印防镉幸痪湓挘骸八握叩闷淙?，則國家治、百姓附”，意在堅持方略，任人唯賢。在項目審計的過程中，各級審計機關和審計人員除了有完備的知識外，還應當有項目審計所需要的規(guī)程和方法，簡單說就是審計工作的方略。依法審計是審計工作的基本規(guī)程，求真務實是審計工作的基本方法，真抓實干是方略的根本要求。為此，各級審計機關要給想干事的人以干事的機會，對于境界高遠、事業(yè)心強，總是想著干事，千方百計把事情做成、做好的審計人員，要最大限度地為其創(chuàng)造條件，讓其在干事的過程中展示才華，增長才干，使其成為廣大審計人員的學習榜樣，在審計隊伍中形成謀實事、多干事、能干事、有為有位的風氣和導向。

建立考核評價體系。審計人員的態(tài)度決定審計工作開展的程度，審計人員的價值理念影響著審計部門的形象。實現轉型期審計工作的新跨越，必須針對審計人員的工作態(tài)度和價值理念，創(chuàng)新審計工作的體制機制，構建適應審計工作發(fā)展的考核評價體系，用機制來提升效能、提升質量、引領發(fā)展。審計工作涉及社會的方方面面，觸及經濟、政治、文化、社會建設的各個領域，監(jiān)督服務作用越來越重要。堅持突出重點、區(qū)別對待，加快制定較為完備、切合實際、操作性強、能夠準確反映科學發(fā)展觀要求的審計考核評價體系，堅持事前、事中和事后考核評價相結合，提高體系的執(zhí)行力，進一步優(yōu)化審計環(huán)境，促進各項審計工作的圓滿完成。

區(qū)紀委：

本人就任審計局長來，牢記使命，恪盡職守，團結和帶領審計一班人認真履行審計職責，樹廉政意識，加強廉政建設。圍繞我區(qū)年工作中心，經局黨組研究確立了今年的審計工作指導思想：以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領，充分發(fā)揮審計在社會經濟運行中“免疫系統(tǒng)”功能，在實現區(qū)委、區(qū)政府提出的“奮戰(zhàn)三年，再造雙塔”的目標中充分發(fā)揮審計應有的作用，并制定了以“創(chuàng)新審計監(jiān)督、服務大局、突出重點、關注民生、資金問效、權力問責、監(jiān)督有力、處罰有效”為目標，全面提升審計監(jiān)督水平。一年來，經過我本人和全局干部一起努力，使審計工作和黨風廉政建設都有了長足的進步。現述廉政如下：

班子廉政建設情況

年初以來，局領導班子認真貫徹落實民主集中制，充分發(fā)揮民主，經常與干部溝通、交流，特別是在重大決策或涉及干部切身利益以及在選人、用人上堅持集體研究、集體決策。強化廉政建設，不斷完善局內規(guī)章制度。

一、強化制度建設，用制度規(guī)范行為，促進廉政建設

進一步完善了相關制度，健全長效機制。我局從健全監(jiān)督機制入手，先后建立健全學習教育機制，把干部作風教育納入局黨組中心組學習，建立健全作風監(jiān)督機制，強化黨內監(jiān)督和群眾監(jiān)督，執(zhí)行領導干部個人重大事項報告。述職述廉和質詢問責等監(jiān)督制度。建立健全責任落實和責任追究機制，將干部作風建設的具體要求落實到崗、到人。建立健全工作規(guī)范機制，特別是健全目標考核、議事決策、公務接待、值班、財務、實物管理制度；完善了《審計人員廉潔從審若干規(guī)定》、《關于審計組廉政責任的規(guī)定》、《黨風廉政建設責任制的實施辦法》、《審計回訪制度》，并與股室簽訂《黨風廉政建設責任狀》。通過完善制度，對我局干部作風建設各個環(huán)節(jié)做出明確規(guī)定，有效地促進了審計工作的規(guī)范化、正規(guī)化發(fā)展。

區(qū)紀委：

本人就任審計局長來，牢記使命，恪盡職守，團結和帶領審計一班人認真履行審計職責，樹廉政意識，加強廉政建設。圍繞我區(qū)年工作中心，經局黨組研究確立了今年的審計工作指導思想：以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領，充分發(fā)揮審計在社會經濟運行中“免疫系統(tǒng)”功能，在實現區(qū)委、區(qū)政府提出的“奮戰(zhàn)三年，再造雙塔”的目標中充分發(fā)揮審計應有的作用，并制定了以“創(chuàng)新審計監(jiān)督、服務大局、突出重點、關注民生、資金問效、權力問責、監(jiān)督有力、處罰有效”為目標，全面提升審計監(jiān)督水平。一年來，經過我本人和全局干部一起努力，使審計工作和黨風廉政建設都有了長足的進步。現述廉政如下：

班子廉政建設情況

年初以來，局領導班子認真貫徹落實民主集中制，充分發(fā)揮民主，經常與干部溝通、交流，特別是在重大決策或涉及干部切身利益以及在選人、用人上堅持集體研究、集體決策。強化廉政建設，不斷完善局內規(guī)章制度。

一、強化制度建設，用制度規(guī)范行為，促進廉政建設

進一步完善了相關制度，健全長效機制。我局從健全監(jiān)督機制入手，先后建立健全學習教育機制，把干部作風教育納入局黨組中心組學習，建立健全作風監(jiān)督機制，強化黨內監(jiān)督和群眾監(jiān)督，執(zhí)行領導干部個人重大事項報告。述職述廉和質詢問責等監(jiān)督制度。建立健全責任落實和責任追究機制，將干部作風建設的具體要求落實到崗、到人。建立健全工作規(guī)范機制，特別是健全目標考核、議事決策、公務接待、值班、財務、實物管理制度；完善了《審計人員廉潔從審若干規(guī)定》、《關于審計組廉政責任的規(guī)定》、《黨風廉政建設責任制的實施辦法》、《審計回訪制度》，并與股室簽訂《黨風廉政建設責任狀》。通過完善制度，對我局干部作風建設各個環(huán)節(jié)做出明確規(guī)定，有效地促進了審計工作的規(guī)范化、正規(guī)化發(fā)展。

一、創(chuàng)建優(yōu)良審計環(huán)境，讓審計工作有位

1、組織、人事和經費保障情況

我局現有人員18人，其中審計業(yè)務人員僅7人，審計或會計中級以上專業(yè)技術人員3人，審計力量嚴重不足，因此，在全區(qū)機構精簡、編制緊縮、資金緊張的情況下，區(qū)政府去年為我局特批成立了經濟責任審計中心，確定事業(yè)編制5人，但人員尚未招聘。2010年我局經費支出203萬元，其中財政安排資金97萬元，占我局經費支出的48%，其余經費由我局自籌，主要來自我局審計處理處罰收繳資金。近幾年，我局班子成員的任免均征求了市審計局的意見。

2、工作機制、規(guī)章制度建設情況

我區(qū)領導定期聽取審計工作匯報，凡涉及經濟和社會發(fā)展的重要會議都要求我局參加，給予了審計部門參與重大經濟決策的權力，在審計執(zhí)法遇到阻力時，有關領導及時出面協(xié)調，排除干擾，并要求紀委等部門密切配合，2010年以來，審計報告被區(qū)領導批示、批轉計10件。區(qū)委、區(qū)政府先后制定了《區(qū)經濟責任審計工作聯(lián)系會議制度》等規(guī)章制度，成立了區(qū)經濟責任審計工作聯(lián)系會議制度，區(qū)政府主要領導親自擔任組長。同時，我局針對專項資金的使用、管理和加強村級財務的制度化建設和審計規(guī)范化建設等問題向區(qū)政府、區(qū)紀委提交專題建議報告，在我局的建議下，區(qū)政府相繼出臺了《區(qū)國家建設項目審計監(jiān)督辦法》、《關于加強村級財務收支審計監(jiān)督的意見》、《關于加強村級干部任期、離任審計工作的意見》和《區(qū)財政性專項資金管理實施辦法》等規(guī)則制度。

3、財政預算執(zhí)行審計工作落實情況

摘要：在進行工程造價審計工作時，通常會遇到一定的風險，進行工程造價審計工作時首先要對風險進行識別與預估，并采取措施對其進行防范。文章對工程造價審計工作以及風險進行了介紹，并對其風險來源進行分析，而后探究了如何對其采取防范措施以提升工程造價的準確性。

關鍵詞：工程造價；審計風險；防范對策

我國建筑業(yè)發(fā)展到當前階段，建筑單位對工程造價的管控要求越來越高，這是對建筑項目成本管控負責的表現，同時也要求工程造價審計團隊對其中所存在的風險有較為清晰的認識。工程造價審計工作中，由于建筑項目本身存在復雜性，且工程施工推進中不確定因素頗多，這些都是造成工程造價審計風險問題出現的原因，因此必須對風險進行防范措施來確保工程造價審計工作科學、嚴謹地向前推進。

1工程造價審計工作及其風險概述

在進行工程造價審計工作時，首先要組織具有專業(yè)技能以及經驗的審計團隊，依照國家相關法規(guī)，運用相應的專業(yè)審計技術，針對工程建設中與造價相關的工作進行專業(yè)審查與監(jiān)督評價工作。針對工程造價進行的審計工作存在如下特征：（1）工程造價審計工作同其他審計工作一樣都是審計業(yè)務的分支項，它們都具有服務性質，同時又要對審計對象進行各方面廣泛性審查。而審計組織有必須具備獨立性，我們進行工程項目造價審計時通常要面對一個周期長、造價影響因素多、工程投資額度大的工程情況，這就使得審計工作所面對的對象呈現出涉及面廣，需要包括生產以及非生產項目等多重對象。另外由于在工程項目參與人員的利益劃分方面做好審計準備，也可以幫助我們更快地找到工程造價審計工作的關鍵點。（2）由于工程造價所涉及的管理步驟較多，且具有較大的變動性，因此在進行工程造價審計工作時需要面對較高的工作難度，并且要重點對工程項目規(guī)劃決策階段以及施工推進階段的造價管理情況進行審查，還要在竣工驗收工作中體現工程造價審計工作的價值。

2工程造價審計工作中風險的主要來源分析

上半年，我局工作在縣委、縣政府和上級審計機關的正確領導下，以“三個代表”重要思想和科學發(fā)展觀為指導，深入貫徹落實省、市審計工作會議精神，圍繞科學發(fā)展觀落實、構建和諧社會、提高黨的執(zhí)政能力等要求，認真制定年度審計工作計劃，積極開展“加快審計轉型年”和“作風建設年”活動，努力推進審計工作向現代審計轉型，較好地實施了縣委、縣政府和上級審計機關下達的各項工作任務，現作如下小結。

一、審計項目開展情況

1—5月完成審計項目10項，為年度計劃的43%，其中專項審計調查項目5項，查出管理不規(guī)范資金4274萬元，已上繳財政資金24萬元（20*年補交落實款）。向上級審計機關和當地黨政機關提交審計工作報告、審計綜合報告、審計信息26篇，被批示、采用42篇次，取得了較好的審計工作成效。

（一）服務大局，加快轉型，突出三個審計重點。

1、深化財政預決算審計。一是在財政同級審中，對全部政府性資金收入和支出總量、管理狀況、支出結構進行審計，全面摸清全縣財力結構、負債規(guī)模、主要專項資金的規(guī)模和管理狀況，為縣政府理財、用財當好參謀。二是進行省級轉移支付專項審計調查，摸清了全縣20*年度省級轉移支付規(guī)模及結構，檢查了資金管理使用情況和績效。調查表明，財政局、項目資金管理使用單位各專項資金基本做到?？顚Ｓ?，但也存在部分資金未能及時撥付有關項目單位和由于當地財政困難帶來的地方配套資金到位率偏低等問題。三是結合財政同級審重點抓好社保資金、教育經費、土地出讓金、農村公共衛(wèi)生資金、公路養(yǎng)路費等重點專項資金的審計與調查，經審計與調查，發(fā)現擠占挪用專項資金現象普遍存在，如將城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險基金用于墊付離休、傷殘人員醫(yī)療費計288萬元、將企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金用于墊付企業(yè)離休干部專項經費和企業(yè)精簡退職人員及職工遺屬生活困難補助費計182萬元、將教育事業(yè)收入用于補充人員經費和社會保障費計1328萬元等。對此，審計人員認真分析了產生問題的根源，并從體制、機制、制度上提出對策和建議，為領導決策、規(guī)范管理和完善制度政策等提供了有價值的信息，從而促進重點專項資金管理規(guī)范和效益提高，切實維護人民群眾的利益。

2、完善領導干部經濟責任審計。根據縣委組織部有關建議書，今年對我縣財政地稅局、發(fā)改局、衛(wèi)生局、計生局、林業(yè)局、殘聯(lián)和西屏鎮(zhèn)、象溪鎮(zhèn)、齋坦鄉(xiāng)及松陽二中、進修學校、民族中學等單位的13名領導干部進行離任或任期經濟責任審計。目前已完成了縣財政地稅局、發(fā)改局、衛(wèi)生局、計生局等4名領導干部的經濟責任審計。審計中注重對領導干部科學決策、組織管理、依法行政、廉潔自律和工作成效等方面進行評價，做到評價科學合理、客觀公正。審計中還加強了經濟責任審計和財經法紀的宣傳教育，通過告知、約談和發(fā)放《領導干部經濟責任審計必讀》讀本等方式，使領導干部進一步明確在經濟責任審計方面所負義務和須遵守的紀律。

編者按：本文主要從內部審計工作存在的問題；完善企業(yè)內部審計的對策兩個方面進行論述。其中，主要包括：內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動、內部審計工作沒有財務工作重視、內部審計工作一般是從財務會計工作中分離出來、內部審計工作不規(guī)范，審計方法簡單，審計風險大、很難獨立地、全面地開展內部審計工作、對內部審計工作在公司治理中發(fā)揮監(jiān)督和服務積極作用的認識不足、轉變觀念，提高認識，加強工作，充分發(fā)揮作用、明確內部審計工作思路，改進內部審計工作方式、改善內部審計人員結構組成，加強業(yè)務培訓、完善管理制度，嚴格執(zhí)行審計決定、拓寬內部審計領域，拓展內部審計作業(yè)領域等，具體材料請詳見。

論文摘要：內部審計作為一種自我診斷，自我約束制度，是管理與控制鏈條中重要環(huán)節(jié)，是管理與控制的基礎。文章分析了內部審計在公司治理中的作用和地位，針對目前內部審計工作存在的問題，提出了改善對策。

關鍵詞：管理制度內部審計公司治理

內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，來對風險管理控制和治理程序進行評估和改善，從而幫助組織實現它的目標。公司治理作為建立現代企業(yè)制度的核心，是濟全球化背景下的一大趨勢。良好的公司治理提高經營業(yè)績、提高投資回報的重點。加強內部計、提升內部控制和管理理念，是完善公司治理機制的重要一環(huán)。

一、內部審計工作存在的問題

我國內部審計起步較晚，受傳統(tǒng)人文因素和傳統(tǒng)理念的影響，要真正發(fā)揮內部審計在公司治理中的積極作用很不容易，特別是民營企業(yè)目前的內部審計工作并不樂觀，與我國社會經濟發(fā)展不相適應，需要加大力度予以引導。

根據省廳對今年交通運輸審計工作的總體要求和市審計領導部門對內審工作的指導意見，結合我局實際情況，現下達2013年度交通運輸內部審計工作計劃如下：

一、強化交通運輸工程建設項目資金審計監(jiān)督

按照省廳“扎實開展建設項目和建設資金審計”的要求，年內實施的建設項目和建設資金審計有：

1、農村公路建設和管養(yǎng)資金跟蹤審計：在積極配合上級部門對農村公路建設和管養(yǎng)資金監(jiān)督檢查的同時，結合全市農村公路建設和管養(yǎng)措施落實的實際進展情況，按照農村公路建設資金、管養(yǎng)資金管理規(guī)定，組織實施農村公路建設資金和管養(yǎng)資金使用情況跟蹤審計，充分發(fā)揮跟蹤審計在建設項目管理、資金管理中的預防和控制作用。

2、繼續(xù)實施并完成客運南站二期擴建工程跟蹤審計和市三環(huán)北路萬寨丁萬河橋維修加固工程跟蹤審計。

通過工程建設項目審計和交通基礎設施建設項目專項資金審

根據省廳對今年交通運輸審計工作的總體要求和市審計領導部門對內審工作的指導意見，結合我局實際情況，現下達2013年度交通運輸內部審計工作計劃如下：

一、強化交通運輸工程建設項目資金審計監(jiān)督

按照省廳“扎實開展建設項目和建設資金審計”的要求，年內實施的建設項目和建設資金審計有：

1、農村公路建設和管養(yǎng)資金跟蹤審計：在積極配合上級部門對農村公路建設和管養(yǎng)資金監(jiān)督檢查的同時，結合全市農村公路建設和管養(yǎng)措施落實的實際進展情況，按照農村公路建設資金、管養(yǎng)資金管理規(guī)定，組織實施農村公路建設資金和管養(yǎng)資金使用情況跟蹤審計，充分發(fā)揮跟蹤審計在建設項目管理、資金管理中的預防和控制作用。

2、繼續(xù)實施并完成客運南站二期擴建工程跟蹤審計和市三環(huán)北路萬寨丁萬河橋維修加固工程跟蹤審計。

通過工程建設項目審計和交通基礎設施建設項目專項資金審

一、發(fā)揮審計職能作用，提高審計工作水平

20**年，**審計部門全面貫徹落實黨的**和**

代會精神，按照**委、**政府和國家審計署部署，全面開展審計

工作，發(fā)揮審計職能作用，提高審計監(jiān)督和服務水平，審計工作

取得了很大成績，有力促進了天津科學發(fā)展和諧發(fā)展率先發(fā)展。

（一）深入貫徹科學發(fā)展觀，樹立科學審計理念。審計部門