同志們：

今天，作為政府組成部門的市審計(jì)局，在這里隆重舉行第五屆特約審計(jì)員聘任儀式，對(duì)發(fā)展、完善特約審計(jì)員制度，充分發(fā)揮特約審計(jì)員的重要作用，具有重要意義。剛才，丁志堅(jiān)同志代表市委統(tǒng)戰(zhàn)部、宋依佳同志代表市審計(jì)局，沈潔、王中同志代表本屆特約審計(jì)員，講了很好的意見(jiàn)，我都贊同。多年來(lái)，特約審計(jì)員認(rèn)真履行職責(zé)，積極關(guān)心、支持審計(jì)工作，為推進(jìn)審計(jì)事業(yè)發(fā)展、促進(jìn)上海經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展，作出了重大貢獻(xiàn)。在新一屆特約審計(jì)員中，部分同志是上屆成員，這次繼續(xù)被聘任，大部分同志是新聘任的。借此機(jī)會(huì)，對(duì)特約審計(jì)員為審計(jì)事業(yè)和上海經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展做出的積極貢獻(xiàn)表示衷心的感謝！對(duì)新一屆特約審計(jì)員表示熱烈的祝賀！下面，我講幾點(diǎn)意見(jiàn)：

一、在新的形勢(shì)下，做好特約審計(jì)員工作具有重要意義

聘請(qǐng)派成員、無(wú)黨派人士擔(dān)任特約審計(jì)員，對(duì)審計(jì)監(jiān)督權(quán)實(shí)行民主監(jiān)督，不僅對(duì)于建設(shè)社會(huì)主義民主政治，鞏固和發(fā)展共產(chǎn)黨與派的團(tuán)結(jié)合作關(guān)系具有重大的戰(zhàn)略意義，而且對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)全面正確地履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)也具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

第一，實(shí)行特約審計(jì)員制度，豐富和發(fā)展了我國(guó)社會(huì)主義監(jiān)督體系的內(nèi)容和形式。實(shí)行共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)、多黨合作的政黨體制是我國(guó)政治制度的特點(diǎn)和優(yōu)點(diǎn)。聘請(qǐng)派成員、無(wú)黨派人士擔(dān)任特約人員，是支持派和無(wú)黨派人士更好地履行參政議政、民主監(jiān)督職能的有效舉措，是實(shí)現(xiàn)共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)的多黨合作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是健全和發(fā)展我國(guó)社會(huì)主義監(jiān)督體系的一項(xiàng)重要?jiǎng)?chuàng)舉。中共中央《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中國(guó)共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)的多黨合作和政治協(xié)商制度建設(shè)的意見(jiàn)》，對(duì)聘請(qǐng)派成員、無(wú)黨派人士擔(dān)任特約人員工作做出了明確的規(guī)定。建立特約審計(jì)員制度，是貫徹落實(shí)這項(xiàng)制度的一種重要形式。實(shí)踐證明，加強(qiáng)特約審計(jì)員工作，有利于拓寬各派和無(wú)黨派人士的知情渠道，更加有效地發(fā)揮民主監(jiān)督作用；有利于審計(jì)部門在做出重要決策前廣泛聽(tīng)取意見(jiàn)，推進(jìn)決策的科學(xué)化和民主化；有利于審計(jì)部門更好地利用社會(huì)專家力量，提高工作水平和工作效率。

第二，實(shí)行特約審計(jì)員制度，是上海堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展、推進(jìn)“四個(gè)率先”的重要抓手。經(jīng)過(guò)30年的改革開(kāi)放，上海在經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)建設(shè)和人民生活水平方面都有了顯著變化，但我們也要清醒地看到，上海正處于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整期、資源環(huán)境改變期、社會(huì)矛盾凸現(xiàn)期和各項(xiàng)改革攻堅(jiān)期，影響發(fā)展的體制機(jī)制障礙依然存在，改革面臨深層次的矛盾和問(wèn)題。切實(shí)解決這些問(wèn)題，肩負(fù)起全面建設(shè)小康社會(huì)，加快推進(jìn)“四個(gè)率先”、加快建設(shè)“四個(gè)中心”和社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)際大都市的使命，需要凝聚全市各方面的力量。其中，特約人員作為一支專家型的隊(duì)伍，尤其為市委、市政府所重視。對(duì)今年特約人員的換屆，市委、市政府作了精心部署。對(duì)本屆特約審計(jì)員人選的確定，市政府和市審計(jì)局進(jìn)行了認(rèn)真研究，主要目的就是要好中選優(yōu)，使審計(jì)工作能在市委、市政府的整體工作中發(fā)揮更大作用。

工會(huì)特邀審計(jì)員是工會(huì)審計(jì)工作力量的有效補(bǔ)充。為更好發(fā)揮工會(huì)經(jīng)審組織“審幫促”的作用，在近年的工作實(shí)踐中，各級(jí)工會(huì)積極探索加強(qiáng)和完善工會(huì)特邀審計(jì)員機(jī)制建設(shè)，努力建立一支適應(yīng)新時(shí)代工會(huì)審計(jì)工作發(fā)展需要的特邀審計(jì)員隊(duì)伍，構(gòu)建工會(huì)經(jīng)審監(jiān)督工作的新格局，從而緩解工會(huì)審計(jì)專業(yè)人員不足的困境，實(shí)現(xiàn)充實(shí)工會(huì)審計(jì)隊(duì)伍與提升審計(jì)公信力的“雙贏”。

一、積極探索工會(huì)審計(jì)力量的有效補(bǔ)充形式

針對(duì)基層工會(huì)經(jīng)審辦存在有組織無(wú)人員、經(jīng)審組織力量與監(jiān)督任務(wù)不匹配等問(wèn)題，近年來(lái)，各級(jí)工會(huì)經(jīng)審組織積極探索充實(shí)工會(huì)審計(jì)力量的有效途徑，破解單一工會(huì)內(nèi)部審計(jì)的傳統(tǒng)模式，構(gòu)建多維經(jīng)審監(jiān)督體系：一是組織經(jīng)審委員參加實(shí)務(wù)審計(jì)；二是購(gòu)買社會(huì)審計(jì)服務(wù)；三是聘請(qǐng)工會(huì)特邀審計(jì)員參與審計(jì)?！吨袊?guó)工會(huì)審計(jì)條例》規(guī)定：“經(jīng)審會(huì)根據(jù)工作需要，可以聘請(qǐng)具有審計(jì)財(cái)會(huì)資格和職業(yè)能力的人員作為特邀審計(jì)員參與審計(jì)工作?！备＝ㄊ「Ｖ菔锌偣?huì)出臺(tái)了《特邀審計(jì)員工作暫行規(guī)定》，試行工會(huì)特邀審計(jì)員工作制度，作為探索工會(huì)審計(jì)工作者走社會(huì)化道路的主要形式?！短匮麑徲?jì)員工作暫行規(guī)定》對(duì)特邀審計(jì)員的聘任程序、條件、工作職責(zé)、權(quán)利及審計(jì)范圍等事項(xiàng)提出明確要求。市級(jí)各產(chǎn)業(yè)工會(huì)根據(jù)規(guī)定的要求，從基層工會(huì)財(cái)會(huì)干部和行政財(cái)會(huì)人員中挑選，自下而上推薦候選人，經(jīng)嚴(yán)格考察后以福州市總工會(huì)的名義予以聘任，并發(fā)放聘書(shū)。為保證特邀審計(jì)員隊(duì)伍的完整和充滿活力，實(shí)行特邀審計(jì)員“三年一聘”制，屆滿如未續(xù)聘的即自然解聘。同時(shí)對(duì)在任期內(nèi)特邀審計(jì)員因工作變動(dòng)、退休等情況而無(wú)法履職的，及時(shí)調(diào)整補(bǔ)充，保證特邀審計(jì)員隊(duì)伍在人員配備上及時(shí)到位。工會(huì)審計(jì)力量的有效補(bǔ)充，為順利開(kāi)展工會(huì)經(jīng)費(fèi)的專項(xiàng)審計(jì)奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

二、當(dāng)前工會(huì)特邀審計(jì)員機(jī)制面臨的主要問(wèn)題

思想認(rèn)識(shí)有待提高。有的縣級(jí)工會(huì)主要領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，沒(méi)有打破工會(huì)內(nèi)部審計(jì)封閉運(yùn)行、內(nèi)部循環(huán)、自我監(jiān)管的狀況，采取單一的工會(huì)內(nèi)部審計(jì)人員傳統(tǒng)的工作模式，未能充分運(yùn)用外部監(jiān)督的力量。聘用對(duì)象有待優(yōu)化。有的縣級(jí)工會(huì)聘用機(jī)關(guān)單位、事業(yè)單位人員作為特邀審計(jì)員，有的聘用審計(jì)部門的干部，這些人員大都是所在單位的業(yè)務(wù)骨干，具有較強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)，但同時(shí)也存在著比較突出的問(wèn)題。他們本身工作繁忙，作為工會(huì)特邀審計(jì)員的正常履職，在時(shí)間上得不到保證?？己思?lì)機(jī)制有待完善。由于特邀審計(jì)員來(lái)自不同單位，且業(yè)務(wù)水平參差不齊，難以對(duì)他們進(jìn)行統(tǒng)一考核管理。以審計(jì)補(bǔ)貼為例，福建省總工會(huì)《關(guān)于新形勢(shì)下加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查監(jiān)督工作的意見(jiàn)》明確規(guī)定：“對(duì)參加實(shí)務(wù)審計(jì)的非駐會(huì)經(jīng)審委員、工會(huì)特邀審計(jì)員應(yīng)給予審計(jì)補(bǔ)貼”，但沒(méi)有規(guī)定具體補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)，造成各級(jí)工會(huì)對(duì)特邀審計(jì)員給予報(bào)酬沒(méi)有依據(jù)，特邀審計(jì)員的工作積極性沒(méi)能很好地調(diào)動(dòng)起來(lái)。

三、完善工會(huì)特邀審計(jì)員機(jī)制的建議

一年來(lái)，在局黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，我能夠自覺(jué)踐行“三個(gè)代表”重要思想，始終牢記“兩個(gè)務(wù)必”，認(rèn)真履行工作職責(zé)，以服務(wù)基層、廉潔從政為重點(diǎn)，認(rèn)真貫徹落實(shí)黨的十六大和十六屆四中全會(huì)精神，執(zhí)行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制等有關(guān)規(guī)定，緊緊圍繞財(cái)務(wù)和審計(jì)工作的總體要求，在切實(shí)抓好自身廉政建設(shè)的同時(shí)，著重做好處室的黨風(fēng)廉政建設(shè)、作風(fēng)建設(shè)，使全處成員自覺(jué)做到廉潔奉公、恪盡職守，團(tuán)結(jié)一致，較好完成了20*年度各項(xiàng)工作。現(xiàn)將本人廉潔自律和履行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制等方面的情況匯報(bào)如下：

一、不斷加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)

一年來(lái)，按照局黨組、機(jī)關(guān)黨委的安排和要求，認(rèn)真參加政治理論學(xué)習(xí)，并且認(rèn)識(shí)到，在新的歷史時(shí)期，基層領(lǐng)導(dǎo)干部加強(qiáng)自身的政治理論、業(yè)務(wù)知識(shí)、黨紀(jì)政紀(jì)條規(guī)的學(xué)習(xí)，顯得尤為重要和迫切。在學(xué)習(xí)上，我主要從四個(gè)方面入手，一是認(rèn)真學(xué)習(xí)鄧小平理論和江總書(shū)記“三個(gè)代表”重要思想以及黨的十六大四中全會(huì)精神，通過(guò)自學(xué)與輔導(dǎo)學(xué)習(xí)相結(jié)合，積極領(lǐng)會(huì)文件精神實(shí)質(zhì)，努力做到做到理論與實(shí)踐相結(jié)合。二是認(rèn)真學(xué)習(xí)黨紀(jì)政紀(jì)條規(guī)。一年來(lái)，我在學(xué)習(xí)政治理論的同時(shí)，自覺(jué)學(xué)習(xí)黨風(fēng)廉政建設(shè)材料，通過(guò)學(xué)習(xí)《中國(guó)共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政若干工作準(zhǔn)則（試行）》實(shí)施辦法、《吳官正同志在中央紀(jì)委監(jiān)察部機(jī)關(guān)全體黨員干部大會(huì)上的講話》，《中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》等，并觀看了反腐倡廉電視錄像，努力強(qiáng)化廉政自律意識(shí)，提高防腐抗變能力。三是學(xué)習(xí)先進(jìn)模范人物。一年來(lái)，我通過(guò)學(xué)習(xí)人們公仆任長(zhǎng)霞、鄭培民等先進(jìn)人物的先進(jìn)事跡，學(xué)習(xí)他們立黨為公、無(wú)私奉獻(xiàn)、執(zhí)政為民的精神，努力在工作中樹(shù)立正確的人生觀、價(jià)值觀和權(quán)力觀，進(jìn)一步堅(jiān)定政治信仰，提高工作的責(zé)任感、使命感。四是學(xué)習(xí)新知識(shí)、新技能。一年來(lái)，按照與時(shí)俱進(jìn)的要求，我進(jìn)一步學(xué)習(xí)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、部門預(yù)算管理和政府集中采購(gòu)辦法等知識(shí)，不斷拓寬知識(shí)面，提高自身文化素養(yǎng)。

二、結(jié)合處室工作實(shí)際，認(rèn)真落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制

加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作是黨的十六大確定的重大政治任務(wù)，也是我們牢記“兩個(gè)務(wù)必”，全面實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)率先”的必然要求。一年來(lái)，我在加強(qiáng)學(xué)習(xí)的同時(shí)，按照要求認(rèn)真落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制。

一是認(rèn)真做好黨風(fēng)廉政建設(shè)宣傳教育。黨風(fēng)廉政建設(shè)宣傳教育，是黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)的基礎(chǔ)性工作。通過(guò)宣傳中央關(guān)于反腐敗工作的指導(dǎo)思想、方針政策和重大決策，宣傳反腐敗斗爭(zhēng)的形勢(shì)，要求本部門干部職工切實(shí)履行“三個(gè)代表”重要思想，樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，學(xué)習(xí)優(yōu)秀黨員的事跡，弘揚(yáng)正氣。

本文作者：徐淼工作單位：青島市審計(jì)局財(cái)政處

審計(jì)人員職業(yè)道德缺失原因分析

1.人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不佳、道德素質(zhì)偏低審計(jì)人員應(yīng)具備強(qiáng)烈的責(zé)任感，在履行職責(zé)中遵紀(jì)守法，熟悉法規(guī)、依法辦事，其中良好的職業(yè)道德信念和職業(yè)道德習(xí)慣，是審計(jì)人員正確地調(diào)整個(gè)人和職業(yè)，工作服務(wù)對(duì)象之間的關(guān)系，忠實(shí)地履行自己的職責(zé)，做到依法審計(jì)、實(shí)事求是，客觀公正地處理問(wèn)題，是保障審計(jì)任務(wù)順利完成的重要條件。但是在現(xiàn)實(shí)工作中，一些審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)很不理想、缺乏敬業(yè)精神，對(duì)工作缺乏應(yīng)有的興趣和熱情，不能發(fā)揮其監(jiān)督的職能，大部分是主觀故意、主動(dòng)而為，這反映出審計(jì)人員的自身道德素質(zhì)偏低。在對(duì)企業(yè)審計(jì)時(shí)處理簡(jiǎn)單，沒(méi)有仔細(xì)去檢查和提出問(wèn)題，特別是在一些經(jīng)營(yíng)者的授意、強(qiáng)令和指使下而造成的會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象，導(dǎo)致錯(cuò)誤的審計(jì)報(bào)告。2.審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)根據(jù)國(guó)家法律及法規(guī)，我國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)或部門及事務(wù)所依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受外來(lái)和內(nèi)在因素的影響和干擾。但在現(xiàn)有審計(jì)體制下，審計(jì)的獨(dú)立性還有差距，主要體現(xiàn)在國(guó)家雖然以法律制度規(guī)定了審計(jì)的獨(dú)立性，但在實(shí)際工作中，無(wú)論是國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)或是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)都會(huì)受到社會(huì)利益的驅(qū)動(dòng)而出具不真實(shí)的審計(jì)報(bào)告。3.審計(jì)責(zé)任追究制度不夠健全。行為發(fā)生靠個(gè)人的道德制約和束縛十遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，但是一旦能夠確立法律共同監(jiān)督執(zhí)行，效果一定倍增。雖然我國(guó)也有相應(yīng)法律，但是就審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任的范圍、追究質(zhì)量責(zé)任的形式和評(píng)估追究質(zhì)量責(zé)任的機(jī)構(gòu)，但是目前基層審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制度還不夠健全，在一定程度上影響了審計(jì)質(zhì)量的提高。

提升審計(jì)人員職業(yè)道德策略

1．強(qiáng)化教育培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德，應(yīng)該是一種理智的，自覺(jué)的道德行為，必須伴隨教育和培養(yǎng)的過(guò)程。當(dāng)前我們的會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不容樂(lè)觀。為此，必須在引進(jìn)高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才的同時(shí)，抓好對(duì)會(huì)計(jì)人員的教育和培養(yǎng)。教育廣大會(huì)計(jì)人員正確處理好“大家”與“小家”的關(guān)系，客觀、公正、公允的處理會(huì)計(jì)事務(wù)；著力培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和稅法的培訓(xùn)，提高專業(yè)勝任能力；堅(jiān)持以德直位，強(qiáng)化自身修養(yǎng)，在組織紀(jì)律，職業(yè)責(zé)任等方面起到模范帶頭作用。2．加強(qiáng)管理，完善內(nèi)部約束和外部監(jiān)督機(jī)制。為了強(qiáng)化審計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)，就必須建立一整套完整的強(qiáng)有力的內(nèi)部約束和外部監(jiān)督機(jī)制。一是建立內(nèi)部約束機(jī)制。包括學(xué)習(xí)培訓(xùn)制度、廉政制度、執(zhí)法責(zé)任制度、目標(biāo)考核制度、末位淘汰制、崗位輪換等項(xiàng)制度，用制度來(lái)約束和規(guī)范審計(jì)人員，從而防止審計(jì)人員利用職權(quán)牟取私利、徇私舞弊，避免損害國(guó)家和被審計(jì)單位的利益，確保審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性、客觀公正性以及審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的聲譽(yù)，促使審計(jì)干部在執(zhí)行審計(jì)公務(wù)中自覺(jué)認(rèn)真地遵守職業(yè)道德；二是建立外部監(jiān)督機(jī)制。審計(jì)機(jī)關(guān)是一個(gè)監(jiān)督部門，在履行監(jiān)督職能的同時(shí)，也置于社會(huì)、置于被審單位的監(jiān)督之下，包括行政、司法等機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)人員執(zhí)法情況的監(jiān)督等等。同時(shí)，對(duì)違反審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)的行為應(yīng)及時(shí)地進(jìn)行糾正和處理。通過(guò)外部監(jiān)督，有助于促使審計(jì)人員隨時(shí)自覺(jué)地保持一種較高的職業(yè)道德風(fēng)范，樹(shù)立良好的職業(yè)形象，以贏得被審計(jì)單位乃至全社會(huì)的認(rèn)同和支持，從而保障各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)的順利完成。3.完善相關(guān)法規(guī)和制度，依法從嚴(yán)審計(jì)。設(shè)計(jì)良好且運(yùn)行有效的制度能夠確保審計(jì)工作的客觀公正及順利地進(jìn)行。國(guó)家各級(jí)審計(jì)部門要從推動(dòng)審計(jì)工作健康發(fā)展，促進(jìn)建立完善自我約束機(jī)制、提高審計(jì)工作水平的角度出發(fā)，抓好審計(jì)法規(guī)制度建設(shè)，保證審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性，使審計(jì)做到“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究”，提高其威懾力。4.加強(qiáng)審計(jì)人員質(zhì)量控制建設(shè)，提高審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)。要提高審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)，首先要嚴(yán)把人員質(zhì)量關(guān)，應(yīng)該選拔和聘用具有專業(yè)勝任能力的人員從事審計(jì)工作，審計(jì)人員應(yīng)該具有符合審計(jì)項(xiàng)目所要求的專業(yè)知識(shí)和勝任能力。其次，要定期進(jìn)行專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，使其不斷更新知識(shí)，掌握新的審計(jì)技能和方法，鼓勵(lì)審計(jì)人員學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)技術(shù)、外語(yǔ)、法律、經(jīng)營(yíng)管理、工程技術(shù)等知識(shí)，培養(yǎng)一批適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)并能與國(guó)際接軌的審計(jì)專家和知識(shí)結(jié)構(gòu)多樣化的復(fù)合型審計(jì)人才。最后，定期進(jìn)行職業(yè)道德教育，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德教育，引導(dǎo)審計(jì)人員樹(shù)立與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的道德觀念和價(jià)值觀念，同時(shí)，要利用各種載體抓好宣傳，營(yíng)造教育氛圍，提高審計(jì)人員對(duì)審計(jì)職業(yè)道德價(jià)值的認(rèn)識(shí)，養(yǎng)成自覺(jué)遵守職業(yè)道德的習(xí)慣。

為適應(yīng)審計(jì)工作需要，加快審計(jì)機(jī)關(guān)及下屬事業(yè)單位審計(jì)干部隊(duì)伍專業(yè)化建設(shè)進(jìn)程，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》以及審計(jì)署、人力資源社會(huì)保障部、國(guó)家公務(wù)員局《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)干部隊(duì)伍專業(yè)化建設(shè)的意見(jiàn)》和市審計(jì)局《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)化建設(shè)的實(shí)施辦法》，制定本實(shí)施辦法。

一、主要目標(biāo)

（一）能夠直接從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作的審計(jì)干部比例

審計(jì)機(jī)關(guān)、下屬事業(yè)單位審計(jì)干部執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)能力和工作經(jīng)驗(yàn)，并不斷提高與其從事業(yè)務(wù)相適應(yīng)的職業(yè)勝任能力。到2013年，能夠直接從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作的審計(jì)干部比例保持在85%以上。

（二）專業(yè)技術(shù)資格比例

到2015年，我局具有與審計(jì)工作相關(guān)的中級(jí)及以上專業(yè)技術(shù)資格的審計(jì)干部比例爭(zhēng)取達(dá)到50%，其中高級(jí)專業(yè)技術(shù)資格的審計(jì)干部比例爭(zhēng)取達(dá)到20%。通過(guò)AO認(rèn)證考試人才比例達(dá)到50%以上，審計(jì)署中級(jí)計(jì)算機(jī)考試人才比例達(dá)到10%。

本文作者：葛兆軍顧群方學(xué)智工作單位：華東電網(wǎng)有限公司

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)

（CIIA）對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員能力素質(zhì)要求（一）IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)要求國(guó)際內(nèi)審師協(xié)會(huì)（IIA,，2001）的定義，專業(yè)勝任能力定義為在現(xiàn)實(shí)工作環(huán)境中，內(nèi)部審計(jì)人員個(gè)體按照特定標(biāo)準(zhǔn)完成特定范圍工作的能力，是內(nèi)部審計(jì)人員個(gè)人特性與業(yè)績(jī)結(jié)果的總和。其中，“特定標(biāo)準(zhǔn)”是指“最佳實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)”，用以判斷或區(qū)別“優(yōu)秀”業(yè)績(jī)與“一般”業(yè)績(jī)“特定范圍工作”是由內(nèi)部審計(jì)崗位職責(zé)所限定具體任務(wù)，用以界定內(nèi)部審計(jì)人員個(gè)體的角色與功能“個(gè)人特性”是指內(nèi)部審計(jì)人員所具備的職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)技能和職業(yè)知識(shí)體系的集合；“業(yè)績(jī)結(jié)果”是內(nèi)部審計(jì)人員個(gè)人特性與特定標(biāo)準(zhǔn)共同決定的結(jié)果。根據(jù)IIA的相關(guān)規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力素質(zhì)從認(rèn)識(shí)技能與技術(shù)技能兩個(gè)維度進(jìn)行衡量。（二）CIIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的人員的職業(yè)要求根據(jù)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則和規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力框架由職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)技能體系和職業(yè)知識(shí)體系三個(gè)部分組成。其中，職業(yè)道德在專業(yè)勝任能力框架中處于基礎(chǔ)性地位，它決定了內(nèi)部審計(jì)人員以何種價(jià)值觀、職業(yè)操守和精神開(kāi)展工作。執(zhí)業(yè)技能體系和職業(yè)知識(shí)體系是內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力框架的核心內(nèi)容。我國(guó)的基本準(zhǔn)則明確提出內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力包括：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備必要的學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)能力，熟悉本組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制，并不斷通過(guò)后續(xù)教育來(lái)保持和提高專業(yè)勝任能力；內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效的溝通。我國(guó)基本準(zhǔn)則中同時(shí)提到應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，即內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。而我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范對(duì)應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注是這樣規(guī)定的：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷。1、職業(yè)道德根據(jù)國(guó)家審計(jì)署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范》以及各內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則中的相關(guān)要求，內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德是由價(jià)值觀、職業(yè)操守和職業(yè)進(jìn)取構(gòu)成的。內(nèi)部審計(jì)人員的價(jià)值觀反映了審計(jì)人員的行為動(dòng)機(jī)與行為方式；職業(yè)操守反映了內(nèi)部審計(jì)人員需要遵守的執(zhí)業(yè)原則與規(guī)范，職業(yè)進(jìn)取則反映了內(nèi)部審計(jì)人員自我學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)的基本態(tài)度。內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德的基本結(jié)構(gòu)如下表所示：2、執(zhí)業(yè)技能體系執(zhí)業(yè)技能包括認(rèn)知技能和行為技能。認(rèn)知技能是指一個(gè)勝任的內(nèi)部審計(jì)人員必須具備的技術(shù)、分析和判斷鑒別能力；而行為技能包括個(gè)人技能、人際關(guān)系技能和組織技能。內(nèi)部審計(jì)人員按照其承擔(dān)的責(zé)任、相應(yīng)的權(quán)力以及對(duì)于工作業(yè)績(jī)的要求與期望不同，具備不同的執(zhí)業(yè)能力特性，擁有不同權(quán)力，承擔(dān)不同責(zé)任，完成不同的具體任務(wù)，因而業(yè)績(jī)結(jié)果也不同。筆者將內(nèi)部審計(jì)人員分為兩種角色，即具有執(zhí)業(yè)勝任能力的一般審計(jì)人員和具有執(zhí)業(yè)勝任能力的管理人員，如審計(jì)部門、審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)理或管理者。在本文中將這兩種角色分別簡(jiǎn)稱為內(nèi)審人員與內(nèi)審管理者。內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)技能要求如下表所示：3、職業(yè)知識(shí)體系職業(yè)知識(shí)體系是實(shí)現(xiàn)執(zhí)業(yè)勝任能力標(biāo)準(zhǔn)的保證。中國(guó)內(nèi)部審制度背景、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求與現(xiàn)實(shí)出發(fā)，面向未來(lái)和經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展趨勢(shì)，將中國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)知識(shí)體系設(shè)定為三個(gè)部分，即職業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)、執(zhí)業(yè)技能知識(shí)和職業(yè)環(huán)境知識(shí)。內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)知識(shí)體系如下表所示：綜上所述，國(guó)內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部審計(jì)組織都對(duì)審計(jì)人員提出相應(yīng)的勝任能力的特定要求，這些專業(yè)能力也會(huì)隨著客觀環(huán)境的變化不斷發(fā)展和提升?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐的最新發(fā)展，為內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力提出了新的挑戰(zhàn)和更高要求。因此，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力框架是需要及時(shí)解決的問(wèn)題。

新環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力素質(zhì)框架的構(gòu)建

Celand的能力素質(zhì)模型理論把能力素質(zhì)劃分為五個(gè)層次：一是知識(shí)（Knowledge）二是技能（Skill）；三是自我概念(Self-Concept)，包括態(tài)度、價(jià)值觀和自我形象等；四是特質(zhì)(Traits)；五是動(dòng)機(jī)(Motives)。把不能區(qū)分優(yōu)秀者與一般者的知識(shí)與技能部分，稱為基準(zhǔn)性素質(zhì)（ThresholdCompetencies），也就是從事某項(xiàng)工作起碼應(yīng)該具備的素質(zhì)；而把能夠區(qū)分優(yōu)秀者與一般者的自我概念、特質(zhì)、動(dòng)機(jī)稱為鑒別性素質(zhì)（DifferentiationCompetencies）?；谏鲜瞿芰λ刭|(zhì)模型，綜合國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)及我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)基本的要求，并結(jié)合目前內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀和新的挑戰(zhàn)，筆者將在現(xiàn)代環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力分為職業(yè)素養(yǎng)（自我概念、特質(zhì)、動(dòng)機(jī)）和專業(yè)技能（知識(shí)、技能）兩個(gè)方面，構(gòu)建專業(yè)勝任能力體系框架。（一）職業(yè)素養(yǎng)1、動(dòng)機(jī)內(nèi)部審計(jì)人員要保持良好的工作心態(tài)，包括積極進(jìn)取、追求卓越、有緊迫感、換位思考、相信并鼓勵(lì)他人、更具活力、積極表達(dá)意見(jiàn)并與管理當(dāng)局討論重要問(wèn)題、決心做出非凡成就，在有強(qiáng)烈的責(zé)任感和使命感。要徹底改變過(guò)去那種審計(jì)部門就是被邊緣化的部門，不被領(lǐng)導(dǎo)重視的部門的錯(cuò)誤想法；同時(shí)還應(yīng)主人翁的態(tài)度去以內(nèi)部審計(jì)獨(dú)有的視角改善組織的運(yùn)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值的增值。2、特質(zhì)內(nèi)部審計(jì)人員必須正直和誠(chéng)實(shí)。至從安然事件暴發(fā)后，各單位在招募內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)都對(duì)審計(jì)崗位都有一個(gè)共同的條件，就是正直和誠(chéng)實(shí)。由此可見(jiàn)，正直和誠(chéng)實(shí)是從事審計(jì)工作的前提條件。要求審計(jì)人員忠誠(chéng)老實(shí)，不隱瞞曲解事實(shí)，保持獨(dú)立性與客觀性。合理應(yīng)用知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，做出合理判斷，保持職業(yè)謹(jǐn)慎。同時(shí)要求審計(jì)人員能承受較大的工作壓力和復(fù)雜的工作環(huán)境。善于交流溝通，有團(tuán)隊(duì)意識(shí)。3、自我概念審計(jì)人員要有強(qiáng)烈的法律意識(shí)，認(rèn)真履行職責(zé)，維護(hù)審計(jì)權(quán)威，維護(hù)審計(jì)隊(duì)伍的形象，維護(hù)被審單位利益，恪守保密義務(wù)。遵守職業(yè)紀(jì)律，保持審計(jì)人員的獨(dú)立性。恪守客觀、公正、廉潔的職業(yè)道德。（二）職業(yè)能力根據(jù)Celand的能力素質(zhì)模型理論，筆者將知識(shí)技能和專業(yè)技能統(tǒng)稱為職業(yè)能力，根據(jù)目前內(nèi)部審計(jì)的定位和要求以及環(huán)境變化，我們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備如下專業(yè)勝任能力：1、知識(shí)方面內(nèi)部審計(jì)人員需具有廣博的知識(shí)。了解組織、行業(yè)與競(jìng)爭(zhēng)情況、特定職能、流程與整個(gè)組織的關(guān)系，善用科技手段分析有關(guān)資料；同時(shí)，審計(jì)人員還必須注重知識(shí)的更新和知識(shí)面的擴(kuò)展，不僅要精通財(cái)會(huì)、審計(jì)知識(shí)，還要具有經(jīng)濟(jì)管理、金融、統(tǒng)計(jì)、工程技術(shù)、法律、信息和計(jì)算機(jī)等方面的專業(yè)知識(shí)。內(nèi)部審計(jì)部門要成為企業(yè)價(jià)值鏈上的一個(gè)必要環(huán)節(jié)，必須為企業(yè)提供增值服務(wù)。由被動(dòng)查出問(wèn)題向主動(dòng)提出解決問(wèn)題的建議轉(zhuǎn)變，主動(dòng)尋找服務(wù)機(jī)會(huì)，不斷為組織增加價(jià)值服務(wù)。審計(jì)人員還需要掌握一些技術(shù)分析方法，如宏觀分析采用的PSET分析法，用以了解企業(yè)所處的政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和技術(shù)等宏觀環(huán)境；行業(yè)分析采用的市場(chǎng)環(huán)境分析法，用以了解行業(yè)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)、份額、容量以及市場(chǎng)議價(jià)能力等。將企業(yè)的資源及流程融合在一起，分析企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)及劣勢(shì)的價(jià)值鏈分析（VCA）。此外，內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)有一定的外語(yǔ)基礎(chǔ)，可以參與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)交流，及時(shí)了解國(guó)內(nèi)外重大內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的最新動(dòng)態(tài)，與時(shí)俱進(jìn)，保持與國(guó)際先進(jìn)內(nèi)部審計(jì)前列。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的一次調(diào)查顯示，在公司內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師占38%，會(huì)計(jì)師占48%，稅務(wù)專家占1%，工程師占1%，其它人員占12%，不同行業(yè)不同的審計(jì)目標(biāo)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)存在不同的需求。2、專業(yè)技能專業(yè)技能是內(nèi)部審計(jì)人中所需具備的能力，涵蓋認(rèn)知能力和行為能力。結(jié)合IIA的《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)勝任能力框架》及我國(guó)目前內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的實(shí)際情況，筆者認(rèn)為在在信息時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)人員要具有運(yùn)用信息技術(shù)分析財(cái)務(wù)與商業(yè)數(shù)據(jù)的能力；應(yīng)用控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)與程序綜合分析模型支持內(nèi)部審計(jì)人中的判斷；在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中能利用行業(yè)、專業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)和模型進(jìn)行分析；掌握現(xiàn)代信息技術(shù)，能利用內(nèi)部審計(jì)方法評(píng)價(jià)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度；能發(fā)現(xiàn)所有相關(guān)信息，并整理出調(diào)查的實(shí)質(zhì)性中心線索；分辯實(shí)質(zhì)與形勢(shì)；評(píng)估與內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)；具有處理壓力的能力，堅(jiān)持立場(chǎng)；具有一定的溝通能力，緩解沖突和解決沖突，穩(wěn)定局勢(shì)；能處理團(tuán)隊(duì)之間的關(guān)系，具有一定的團(tuán)隊(duì)合作能力；能在內(nèi)部審計(jì)管理中運(yùn)用綜合技術(shù)方法；具有與被審計(jì)單位建立相互信任的能力等等。四、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員能力素質(zhì)提升策略根據(jù)上述內(nèi)部審計(jì)人員能力素質(zhì)的要求，如何使當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)得到進(jìn)一步提升，逐步達(dá)到理想狀態(tài)，以確保審計(jì)人員具備的能力素質(zhì)與現(xiàn)代環(huán)境下審計(jì)部門完成既定目標(biāo)相一致，從而為企業(yè)提供更有效的價(jià)值增值，是本文探討的主要目的。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)整體人員素質(zhì)的提升，可以通過(guò)以下方式實(shí)現(xiàn)：首先，根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和審計(jì)目標(biāo)確定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員需求，確定內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、工作經(jīng)歷、學(xué)歷層次、年齡結(jié)構(gòu)以人員數(shù)量等，這是內(nèi)部審計(jì)人力資源管理的重要組成部分。一般而言，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)行業(yè)規(guī)律，確定本部門內(nèi)部審計(jì)人員所需要的知識(shí)結(jié)構(gòu)，主要由財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)、法律、稅收、資產(chǎn)評(píng)估、計(jì)算機(jī)、企業(yè)管理等知識(shí)構(gòu)成，然后再考慮行業(yè)特點(diǎn)：如金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)，必須熟悉金融業(yè)務(wù)；石化行業(yè)做經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)必須掌握化工技術(shù)和流程等；房地產(chǎn)行業(yè)做內(nèi)部審計(jì)，需要有掌握工程預(yù)決算等專業(yè)知識(shí)的人才。工作經(jīng)歷最好是比較豐富，熟悉本單位的業(yè)務(wù)，有不同崗位工作的經(jīng)歷，了解本單位的業(yè)務(wù)及其流程。學(xué)歷層次和年齡結(jié)構(gòu)以相互合理配置，達(dá)到優(yōu)化組合為最佳。人員數(shù)量正常情況下單位按總?cè)藬?shù)的千分之三進(jìn)行配備，特殊行業(yè)可以增加，目前部分金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員配置已達(dá)總?cè)藬?shù)的百分之一點(diǎn)二，這樣能滿足開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)的各種需求。其次，外部招聘合適的內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人員。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)各個(gè)崗位的能力素質(zhì)模型梳理現(xiàn)有的審計(jì)人力資源，明確存在的缺口和不足，并根據(jù)實(shí)際情況與單位人力資源部門協(xié)調(diào)，再確定對(duì)外招聘。在審計(jì)部門招聘時(shí)，根據(jù)構(gòu)建好能力素質(zhì)模型考察應(yīng)聘者對(duì)關(guān)鍵能力素養(yǎng)的考核，以確定其是否具企業(yè)之間的交易，但是由于標(biāo)的股權(quán)是中國(guó)的居民企業(yè)，因此中國(guó)當(dāng)局具有稅收管轄權(quán)。境外投資方（實(shí)際控制方）間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)，如果被轉(zhuǎn)讓的境外控股公司所在國(guó)（地區(qū)）實(shí)際稅負(fù)低于12.5%或者對(duì)其居民境外所得不征所得稅的，應(yīng)自股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽訂之日起30日內(nèi)，向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資料。由于間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)可能存在不合理的避稅安排，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)直接在稅收上否定境外公司的存在。兩個(gè)非居民企業(yè)之間的交易，由于取得收入的一方與支付價(jià)款的一方均在境外，難題在于稅收征管問(wèn)題如何能夠?qū)崿F(xiàn)稅款入庫(kù)呢？股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法變更稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)，不僅要認(rèn)真審核合同，還要認(rèn)真審核與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的資金流動(dòng)情況，即相關(guān)的銀行單據(jù)證明。同時(shí)，對(duì)金額較大、有疑點(diǎn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易，也要利用國(guó)際稅收專項(xiàng)情報(bào)交換手段，對(duì)居民企業(yè)與非居民企業(yè)之間或非居民企業(yè)之間來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的國(guó)際偷逃稅問(wèn)題進(jìn)行聯(lián)手防范和打擊。（五）非居民企業(yè)和外籍個(gè)人的股息、紅利所得稅收政策不同問(wèn)題根據(jù)新的所得稅規(guī)定對(duì)非居民企業(yè)來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)企業(yè)的2008年開(kāi)始的股息、紅利所得予以征稅根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[1994]20號(hào)），對(duì)外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個(gè)人所得稅。由于投資者身份的不同對(duì)外國(guó)投資者來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的同一類型所得享受不同的稅收待遇，造成了部分外國(guó)投資者利用當(dāng)前的政策漏洞進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收籌劃，將其身份由非居民企業(yè)轉(zhuǎn)為個(gè)人。（六）外資股東撤資是否追回外資企業(yè)兩免三減半稅收優(yōu)惠問(wèn)題《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項(xiàng)處理的通知》（國(guó)稅發(fā)【2008】23號(hào)）第三條之規(guī)定：外商投資企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠，2008年后，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)或經(jīng)營(yíng)期發(fā)生變化，導(dǎo)致其不符合《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定條件的，仍應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定補(bǔ)繳其此前（包括在優(yōu)惠過(guò)渡期內(nèi)）已經(jīng)享受的定期減免稅稅款。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在每年對(duì)這類企業(yè)進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)對(duì)其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)期限等變化情況進(jìn)行審核。外商投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)期不低于10年方可享受稅收優(yōu)惠，不足10年內(nèi)如果外資撤資的，需要補(bǔ)繳此前已經(jīng)享受的稅收優(yōu)惠，10年經(jīng)營(yíng)期是實(shí)際經(jīng)營(yíng)期，不包括停業(yè)期間。

市委要求各級(jí)各部門深入開(kāi)展“三為”主題實(shí)踐活動(dòng)。作為一名審計(jì)工作者，如何將“三為”主題實(shí)踐活動(dòng)與審計(jì)工作緊密結(jié)合起來(lái)就成為擺在我們面前的首要問(wèn)題。經(jīng)過(guò)連日來(lái)的學(xué)習(xí)我認(rèn)為應(yīng)該從以下兩個(gè)方面入手。

首先，深刻理解什么是“三為”的具體內(nèi)容?！盀辄h旗增輝”就是作為一名黨員干部在講話、工作等各個(gè)方面，首先要考慮自己是一名共產(chǎn)黨員，看自己的言行，對(duì)黨的榮譽(yù)、黨員的形象帶來(lái)何種影響，是增輝、添彩，還是給黨抹黑；“為發(fā)展服務(wù)”就是黨員干部增先創(chuàng)優(yōu)、努力工作、奮發(fā)有為。就是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)大發(fā)展，社會(huì)大進(jìn)步。所以我們應(yīng)當(dāng)做好每一項(xiàng)工作，努力提高主動(dòng)服務(wù)意識(shí)，增強(qiáng)服務(wù)能力，為發(fā)展服務(wù)；“為百姓造福”就是發(fā)揮我們每個(gè)黨員干部的最大能力，為人民創(chuàng)造一個(gè)平安、和諧、幸福的生活環(huán)境。

其次，作為審計(jì)干部應(yīng)該從本職工作出發(fā)，踏實(shí)、有效的實(shí)踐好“三為”主題活動(dòng)。我們審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從審計(jì)的角度出發(fā)，勤奮、扎實(shí)的搞好工作，廉潔、高效的完成工作任務(wù)，為黨旗爭(zhēng)輝；堅(jiān)持對(duì)財(cái)政性資金真實(shí)、合法、有效的監(jiān)督，把好關(guān)，政府投資建設(shè)項(xiàng)目審核好，節(jié)約每一分資金，及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告，提高建設(shè)單位的報(bào)賬效率，讓項(xiàng)目單位更多的把心思放在工程建設(shè)上，為發(fā)展服務(wù)；堅(jiān)持依法辦事，積極有效的維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展，為百姓多辦實(shí)事，才能為百姓造福。所以，我始終認(rèn)為只有在自己的本職工作上盡職盡責(zé)、勤奮工作，不謀私利、創(chuàng)造業(yè)績(jī)，就是實(shí)踐“三為”精神的最好體現(xiàn)。

記得2008年12月30日那一天，我走上了任務(wù)崗?fù)ぃ蔀橐幻麡s耀的審計(jì)任務(wù)者。邁出大黌舍門，從學(xué)生到審計(jì)人員，可以說(shuō)是我人生傍邊嚴(yán)重的轉(zhuǎn)機(jī)。和很多同齡人比擬我是僥幸的，所以我時(shí)常想，如何做才對(duì)得起這份任務(wù)，如何做才干無(wú)愧于審計(jì)事業(yè)的榮耀和神圣呢？我曾討教過(guò)很多老同志,個(gè)中有一句話讓我感受頗深：選擇審計(jì)，無(wú)怨無(wú)悔。但也有伴侶勸我說(shuō)，審計(jì)是冒犯人的事兒，不如出去本人闖。面臨各種答復(fù)，我也曾一度茫然與疑心，但是，當(dāng)我親眼目擊身邊的很多同志喜歡崗敬業(yè)、靜靜耕作、受人尊崇的時(shí)分；當(dāng)我感觸到我們的集體是那樣的齊心合力、連合向上的時(shí)分，我就感覺(jué)這輩子能成為審計(jì)人是我的光彩，我在心中對(duì)本人說(shuō)：要融入到這個(gè)集體傍邊，喜歡崗敬業(yè)、勤勤懇懇、以苦為樂(lè)、無(wú)私貢獻(xiàn)。

三年了，工夫見(jiàn)證了我和同事們的艱苦和歡笑。和他們?cè)谝煌叶昧耸裁唇形拿鲗徲?jì)，什么叫文明法律，什么叫無(wú)私貢獻(xiàn)，什么叫克意進(jìn)步。

想想也是，我們?cè)谝煌?，又有誰(shuí)會(huì)選擇掉隊(duì)呢？我們?cè)谝煌?，又有什么做不到的呢?/p>

審計(jì)人，這是一個(gè)沉默無(wú)語(yǔ)，甘于貢獻(xiàn)的群體，他們像一群隨審計(jì)項(xiàng)目周期而運(yùn)轉(zhuǎn)的留鳥(niǎo)，按時(shí)、高質(zhì)量地完成審計(jì)項(xiàng)目，成為他們生涯的重心。為此，有的人拋棄歇息自動(dòng)加班；有的人帶病依然對(duì)峙任務(wù)；甚至有報(bào)酬了不耽擱任務(wù)，將早就該做的手術(shù)推延到審計(jì)項(xiàng)目標(biāo)間隙。年復(fù)一年，日復(fù)一日，他們面臨的是單調(diào)的帳簿和令人目眩紛亂的電子數(shù)據(jù)。就是在這些嚴(yán)寒的數(shù)據(jù)中，他們用手中的筆、用一顆敬業(yè)的心、用他們執(zhí)著的信心，破譯了一個(gè)又一個(gè)迷局，揭露違法違紀(jì)問(wèn)題，推進(jìn)財(cái)務(wù)體系體例變革，增強(qiáng)指導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)視，標(biāo)準(zhǔn)涉農(nóng)社保根本建立等專項(xiàng)資金的運(yùn)用效益，以包管人民群眾最基本的好處。

審計(jì)人，這是一個(gè)舍得支付，卻又富有情面味兒的群體。審計(jì)最根本的本能機(jī)能是查錯(cuò)糾弊，這就不成防止地會(huì)觸及到一些人的好處，也能夠會(huì)因而而冒犯人，而每一個(gè)審計(jì)任務(wù)者都不是生涯在真空中，他們和他人一樣需求面臨各類社會(huì)關(guān)系，但當(dāng)任務(wù)需求與小我好處呈現(xiàn)矛盾的時(shí)分，每一個(gè)審計(jì)人都邑毫不勉強(qiáng)地支付，恪盡職業(yè)操守，讓我們這些后來(lái)者感慨之余，不由寂然起敬。審計(jì)是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的任務(wù)，在政策答應(yīng)的局限內(nèi)，充沛存眷被審計(jì)單元的詳細(xì)狀況，盡能夠人道化地處理問(wèn)題，屢屢博得被審計(jì)單元一定的時(shí)分，我都為同事們超卓的任務(wù)而感應(yīng)由衷的欣喜。

做過(guò)審計(jì)的人都曉得，審計(jì)的任務(wù)性質(zhì)決議了我們只是閃光燈背面的任務(wù)者，審計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)的衛(wèi)士，是指導(dǎo)決議計(jì)劃和公眾的眼睛，這就注定了審計(jì)人必需具有“先世界之憂而憂，后世界之樂(lè)而樂(lè)”的精力，有“貧賤不克不及移，富有不克不及淫”的崇高情操。我和一切的審計(jì)人一樣，在實(shí)踐任務(wù)中都面臨著兩種考驗(yàn)：一是金錢誘惑，二是施加壓力。而當(dāng)面對(duì)這兩種考驗(yàn)時(shí)，我和人人都邑有如許的覺(jué)得：這是對(duì)我們審計(jì)任務(wù)的褻瀆，這是對(duì)我們審計(jì)人人格的褻瀆。有什么能比人民的重托更神圣，有什么能比國(guó)度的好處更主要！心底無(wú)私寰宇寬。

編者按：本文主要從審計(jì)準(zhǔn)備階段風(fēng)險(xiǎn)控制；實(shí)施階段審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的其他措施三個(gè)方面進(jìn)行論述。其中，主要包括：嚴(yán)格遵循法定審計(jì)程序和審計(jì)管轄范圍的規(guī)范，從嚴(yán)依法審計(jì)、依法行政、合理配置審計(jì)資源，強(qiáng)化分工負(fù)責(zé)制、做好審前準(zhǔn)備和調(diào)查、實(shí)施審計(jì)方案控制、召開(kāi)見(jiàn)面會(huì)、公開(kāi)辦公地點(diǎn)與溝通渠道、嚴(yán)格按法律法規(guī)規(guī)定作出審計(jì)決定、重視后續(xù)審計(jì)、強(qiáng)化項(xiàng)目管理、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育、開(kāi)展審計(jì)理論研究．健全完善審計(jì)準(zhǔn)則體系、建立審計(jì)質(zhì)量考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度、采取各種措施，提高審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)等，具體材料請(qǐng)?jiān)斠?jiàn)。

【摘要】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性和審計(jì)手段的局限性所決定的。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制不僅需要良好的外部環(huán)境，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制還可以與審計(jì)程序相結(jié)合，從實(shí)際出發(fā)，將風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)置于具體審計(jì)工作之中，并在審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施和報(bào)告階段的全過(guò)程采取各種風(fēng)險(xiǎn)管理和控制對(duì)策，以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。避免風(fēng)險(xiǎn)損失。

【關(guān)鍵詞】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范控制

由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源廣泛，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制涉及面廣，并涉及到審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程的每個(gè)階段的幾乎所有內(nèi)容．也涉及到參加審計(jì)項(xiàng)目的全體人員和審計(jì)工作的各個(gè)方面。一旦作出錯(cuò)誤的審計(jì)判斷，就會(huì)導(dǎo)致某種不良后果，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性和審計(jì)手段的局限性所決定的。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制不僅需要良好的外部環(huán)境，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制還可以與審計(jì)程序相結(jié)合，從實(shí)際出發(fā)，將風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)置于具體審計(jì)工作之中。并在審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施和報(bào)告階段的全過(guò)程采取各種風(fēng)險(xiǎn)管理和控制對(duì)策。以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)損失。我們兵團(tuán)審計(jì)具有國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的雙重職能，以國(guó)家審計(jì)為例審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的控制可采取如下措施：

一、審計(jì)準(zhǔn)備階段風(fēng)險(xiǎn)控制

1．嚴(yán)格遵循法定審計(jì)程序和審計(jì)管轄范圍的規(guī)范，從嚴(yán)依法審計(jì)、依法行政。審計(jì)監(jiān)督屬于行政執(zhí)法范疇，審計(jì)監(jiān)督行為必須遵守法定的方式、方法、步驟、時(shí)限和順序，違反了審計(jì)程序或超過(guò)管轄范圍。無(wú)疑會(huì)招致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

黨的*為今后一個(gè)歷史時(shí)期國(guó)家發(fā)展、民族振興、經(jīng)濟(jì)建設(shè)描繪了宏偉藍(lán)圖，標(biāo)志著黨和國(guó)家站在了一個(gè)新的歷史起點(diǎn)上，迫切需要我們以嶄新的狀態(tài)、思路和動(dòng)力，充分有效發(fā)揮審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)社會(huì)“免疫系統(tǒng)”的功能。當(dāng)前，黨中央號(hào)召在全黨廣泛開(kāi)展學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)，為我們提供了一個(gè)認(rèn)識(shí)新起點(diǎn)、把握新要求、轉(zhuǎn)變新作風(fēng)的寶貴機(jī)會(huì)。這段時(shí)間來(lái)，通過(guò)教育動(dòng)員、集中學(xué)習(xí)、聽(tīng)取報(bào)告、討論座談等活動(dòng)，使我對(duì)科學(xué)發(fā)展觀所蘊(yùn)含的科學(xué)理念、方法、精神等有了更加深刻的理解。主要體會(huì)和收獲是：

一、科學(xué)發(fā)展觀源于充滿激情的理想信念，審計(jì)人員只有牢固樹(shù)立純潔過(guò)硬的思想作風(fēng)，才能始終高舉偉大旗幟?？茖W(xué)發(fā)展觀是在深刻總結(jié)世界發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合中國(guó)國(guó)情提出的重大戰(zhàn)略思想，為促進(jìn)改革開(kāi)放、中國(guó)特色社會(huì)主義建設(shè)、經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展等各個(gè)方面提供了科學(xué)的戰(zhàn)略指導(dǎo)。在新的歷史時(shí)期，面對(duì)多元文化的相互激蕩、經(jīng)濟(jì)浪潮的層層沖擊，人們的價(jià)值取向發(fā)生了深刻變化，自己也曾在思想深處產(chǎn)生過(guò)一些困惑，甚至在某些重大問(wèn)題的認(rèn)知上也有過(guò)徘徊?；叵霊?zhàn)爭(zhēng)年代拋頭顱、撒熱血的革命先烈，面對(duì)和平時(shí)期履職盡責(zé)、忠誠(chéng)使命的先進(jìn)典型人物，我深感思想尚需淬火，靈魂還需滌蕩，頭腦更需武裝。這次學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)，既為我們明確了奮斗目標(biāo)，指明了努力的方向，也為每個(gè)人堅(jiān)定理想信念注入了新的精神動(dòng)力。我將珍視這份激情，鼓蕩這份激情，牢固樹(shù)立純潔過(guò)硬的思想作風(fēng)，不斷增強(qiáng)戰(zhàn)勝困難、迎接挑戰(zhàn)的勇氣和力量，始終不渝地為理想信念而奮斗，讓激情之火越燃越旺。

二、科學(xué)發(fā)展觀在于充滿激情的事業(yè)追求，審計(jì)人員只有牢固樹(shù)立奮發(fā)有為的工作態(tài)度，才能筑牢思想根基?？茖W(xué)發(fā)展觀著眼于豐富發(fā)展內(nèi)涵、創(chuàng)新發(fā)展理念、開(kāi)拓發(fā)展思路、破解發(fā)展難題，在發(fā)展道路、模式、戰(zhàn)略、動(dòng)力、目的和要求等方面提出了一系列新的思想觀點(diǎn)，對(duì)中國(guó)特色社會(huì)主義實(shí)現(xiàn)什么樣的發(fā)展、怎樣發(fā)展這一關(guān)系全局的戰(zhàn)略問(wèn)題，作出了創(chuàng)造性的回答，為中國(guó)特色社會(huì)主義理論體系增添了新內(nèi)容，開(kāi)辟了馬克思主義中國(guó)化新境界。這次學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)，對(duì)照劉審計(jì)長(zhǎng)提出的“三個(gè)增強(qiáng)”，即“三個(gè)觀念”、“五種意識(shí)”、“政治責(zé)任感和歷史使命感”，審計(jì)人員需要轉(zhuǎn)換審計(jì)思路，提高對(duì)宏觀性、全局性、熱點(diǎn)性問(wèn)題的把握和認(rèn)識(shí)，緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)建設(shè)的中心，自覺(jué)有效的服務(wù)于大局，更要努力做到“六個(gè)不為”，即不為私心移節(jié)，不為玩物喪志，不為名利失德，不為懈怠誤事，不為短視毀業(yè)，不為權(quán)重傲物，始終牢記黨的根本宗旨，克盡職守，廉潔奉獻(xiàn)。

三、科學(xué)發(fā)展觀見(jiàn)于求真務(wù)實(shí)的責(zé)任意識(shí)，審計(jì)人員只有牢固樹(shù)立務(wù)求實(shí)效的科學(xué)精神，才能出色履行使命?？倳?shū)記指出：“科學(xué)發(fā)展觀，是指導(dǎo)發(fā)展的科學(xué)思想。只有求真務(wù)實(shí)，認(rèn)識(shí)規(guī)律，把握規(guī)律，才能得其要旨?！甭?lián)系自身實(shí)際，在今后的工作實(shí)踐中應(yīng)著力強(qiáng)化“五戒五樹(shù)”：一戒工作懈怠，樹(shù)為國(guó)分憂的情懷；二戒空談口號(hào)，樹(shù)真抓實(shí)干的作風(fēng)；三戒墨守陳規(guī)，樹(shù)執(zhí)著探索的精神；四戒華而不實(shí)，樹(shù)講求效益的態(tài)度；五戒短視毀業(yè)，樹(shù)著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)的意識(shí)。總之，就是要切實(shí)把求真務(wù)實(shí)作為黨性觀念來(lái)增強(qiáng)，作為思想境界來(lái)追求，作為基本原則來(lái)堅(jiān)持，進(jìn)一步端正工作指導(dǎo)，以維護(hù)國(guó)家安全、保障國(guó)家利益、推進(jìn)民主法治、促進(jìn)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展為首要任務(wù)，全面分析審計(jì)工作面臨的新形勢(shì)、新環(huán)境、新要求、新任務(wù)，認(rèn)真貫徹落實(shí)審計(jì)工作方針。

人生需要激情，猶如帆船需要?jiǎng)棚L(fēng)。這次學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)，使我看到了自身存在的問(wèn)題，獲得了成長(zhǎng)進(jìn)步的動(dòng)力。今日百煉成鋼，明日揚(yáng)帆啟航。在今后的工作實(shí)踐中，我決心更加嚴(yán)格要求自己，不斷加強(qiáng)黨性修養(yǎng)，刻苦學(xué)習(xí)，勤奮工作，努力爭(zhēng)取成為一名無(wú)愧于組織、無(wú)愧于人民的好黨員。