摘要：積極進(jìn)行電力企業(yè)資本性預(yù)算管理有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的增值與保值，提高整體戰(zhàn)略水平。本文從當(dāng)前電力企業(yè)資本性預(yù)算管理存在的困境入手，深入分析，并結(jié)合實(shí)際提出有效的創(chuàng)新策略，以供參考。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè);資本性預(yù)算;預(yù)算管理;困

一、電力企業(yè)資本性預(yù)算管理存在的困境

(一)當(dāng)前的資本性預(yù)算審批流程不完善?，F(xiàn)階段，電力企業(yè)在開展資本性預(yù)算過程中，其審批流程較為復(fù)雜，靈活性不足，各部門之間的銜接不夠合理，例如其他部門認(rèn)為資本性預(yù)算僅僅是財(cái)務(wù)部門的任務(wù)，與自身部門關(guān)聯(lián)不大，直接影響預(yù)算工作的開展。(二)資本性預(yù)算的管理水平較低。電力企業(yè)對(duì)資本性預(yù)算重視力度不足，導(dǎo)致其資本性預(yù)算管理工作效果不佳，未能明確資本性預(yù)算對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的積極意義，尤其是在當(dāng)前的背景下，我國(guó)國(guó)企供給側(cè)改革不斷深化，資本性預(yù)算管理水平直接限制企業(yè)的發(fā)展。(三)資本性預(yù)算管理制度不完善。管理制度是保證資本性預(yù)算管理工作有效開展的基礎(chǔ)，但現(xiàn)階段存在明顯的制度不完善情況，如缺乏合理監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)監(jiān)督力度不足，部分流程環(huán)節(jié)經(jīng)常出現(xiàn)問題，影響管理質(zhì)量效果。

二、電力企業(yè)資本性預(yù)算管理的優(yōu)化策略

(一)建立完善的資本性預(yù)算審批流程。對(duì)于電力企業(yè)來說，在發(fā)展過程中，應(yīng)積極對(duì)資本性預(yù)算審批流程進(jìn)行完善，根據(jù)實(shí)際情況建立完整的預(yù)算編制，例如電力企業(yè)可以建立專項(xiàng)的資本性預(yù)算部門，從多方面進(jìn)行完善，加強(qiáng)崗位配置與專業(yè)處室之間的合作，共同完成資本性預(yù)算工作，提升其管理精度，滿足當(dāng)前的需求。與此同時(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與其他部門之間的交流溝通，根據(jù)實(shí)際情況對(duì)資本性預(yù)算進(jìn)行調(diào)整與修改，優(yōu)化整體效果，促使資本性預(yù)算工作人員進(jìn)行精確的評(píng)估，開展可行性論證，明確資本性預(yù)算與企業(yè)發(fā)展之間存在的關(guān)聯(lián)性，合理進(jìn)行深化，開展編制預(yù)算工作，經(jīng)過審核后進(jìn)行統(tǒng)一，優(yōu)化審批流程，降低其工作難度，提升工作效率質(zhì)量。(二)合理提升資本性預(yù)算管理水平。電力企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資本性預(yù)算的重視力度，例如企業(yè)管理者應(yīng)合理支持工作的開展，積極引導(dǎo)員工參與工作，為工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)。靈活利用企業(yè)的信息化平臺(tái)進(jìn)行宣傳，將資本性預(yù)算意識(shí)進(jìn)行落實(shí)，促使全體員工明確其工作的重要性，與企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展、員工的收入等直接相關(guān)聯(lián)，進(jìn)而發(fā)揮出員工的優(yōu)勢(shì)，降低員工與管理者之間出現(xiàn)信息不對(duì)稱情況，從而避免其產(chǎn)生負(fù)面影響，保證資本性預(yù)算具有良好的可操作性與科學(xué)性，提升工作質(zhì)量。例如，電力企業(yè)可以成立良好的工作小組，專門負(fù)責(zé)招投標(biāo)問題，并合理對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行控制，規(guī)范工作流程與責(zé)任，降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促使電力企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，滿足發(fā)展戰(zhàn)略要求。(三)優(yōu)化管理制度創(chuàng)新管理思想。建立完善的管理制度，充分發(fā)揮出制度的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行管理，如建立專項(xiàng)負(fù)責(zé)制度，通過專項(xiàng)負(fù)責(zé)人促業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行相關(guān)聯(lián)，積極進(jìn)行溝通交流，實(shí)現(xiàn)工作責(zé)任的落實(shí)，積極進(jìn)行完善，保證整體流程完善，如從項(xiàng)目的建議、可行性評(píng)估、驗(yàn)收、支付等流程，促使財(cái)務(wù)部門進(jìn)行全程的跟蹤，對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，保證項(xiàng)目有效的開展。建立合理的考核制度與獎(jiǎng)勵(lì)制度，積極進(jìn)行考核與獎(jiǎng)勵(lì)，有助于工作人員提升工作積極性，健全資本性預(yù)算內(nèi)容，將相關(guān)的工作指標(biāo)進(jìn)行分解，從整體上進(jìn)行資本性預(yù)算落實(shí)，建立經(jīng)營(yíng)效益與職工工資相掛鉤制度，積極實(shí)行績(jī)效考核，從根本上提升其經(jīng)濟(jì)效益。

雖然在文化與社會(huì)意識(shí)領(lǐng)域中，仍然有人堅(jiān)持“道德與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是不相融的”的觀點(diǎn)，但隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及市場(chǎng)在現(xiàn)代社會(huì)生活中的日益中心化、隨著現(xiàn)當(dāng)代經(jīng)濟(jì)行為所產(chǎn)生的文化的與生態(tài)的副作用以級(jí)數(shù)的形式增加，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的道德因素的作用愈益有所體認(rèn)的人們是越來越多了。王小錫先生就是其中之一，王先生長(zhǎng)期從事經(jīng)濟(jì)倫理學(xué)研究，且成果不菲。在深入考察市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的道德因素的地位與作用后，王先生認(rèn)為，道德是“動(dòng)力”生產(chǎn)力，而且，他還認(rèn)為，從現(xiàn)當(dāng)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展運(yùn)行的角度來分析，道德本身也是一種資本。很顯然，此論凸顯了經(jīng)濟(jì)運(yùn)作中道德因素的地位與作用，但學(xué)術(shù)界對(duì)此論卻沒有達(dá)成一致意見；贊同者與反對(duì)者各執(zhí)一端，意見難以統(tǒng)一。在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，尤其是在現(xiàn)當(dāng)代的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，道德是否可以理解為一種資本，這是一個(gè)很值得研究的課題。

綜合分析道德因素本身的性質(zhì)與特征及其在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的相關(guān)方面，我們認(rèn)為，在現(xiàn)當(dāng)代的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，道德因素確實(shí)對(duì)規(guī)范、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著相當(dāng)重要的作用，而且，在現(xiàn)當(dāng)代的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境中，道德因素本身在某種意義上也具有促成資本增殖(proliferation)的作用。但是，我們認(rèn)為，這只是說明道德在特定的環(huán)境中——經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的環(huán)境中具有了資本的某些特點(diǎn)，而道德本身在這個(gè)過程中并沒有實(shí)現(xiàn)資本式的增殖，也就是說它還不是“生了錢的錢”，故我們認(rèn)為，道德不是一種資本，把經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的道德因素看成是一種資本的觀點(diǎn)是有待商榷的。

1道德在何種意義上具有資本性特點(diǎn)

在經(jīng)濟(jì)倫理學(xué)的研究中，學(xué)者與投資者已達(dá)成了這樣一種共識(shí)：在一定的條件下，道德因素一旦滲透進(jìn)入資本運(yùn)行過程中，資本在周轉(zhuǎn)中所實(shí)現(xiàn)的價(jià)值增殖比道德缺席(absenceofmorality)的情況下所實(shí)現(xiàn)的增殖要大得多，并且這種增殖的可持續(xù)性也同樣要大得多。這種情況，一直以來都是人們的期望，現(xiàn)在，它正日益成為一個(gè)普遍的現(xiàn)實(shí)。但是，在這個(gè)過程中，道德本身并沒有實(shí)現(xiàn)價(jià)值的增殖，而資本之所以被稱為資本恰恰就在于它能使自身增殖，故我們說，道德只是具有了資本的某些特點(diǎn)，我們把道德這一特點(diǎn)稱之為“道德的資本性特點(diǎn)”。

要說明這一點(diǎn)，首先得考察一下什么是資本。我國(guó)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家汪丁丁撰文指出：“什么是資本？撇開馬克思式的思辯，資本首先或在膚淺層次上，不是什么‘社會(huì)關(guān)系’。資本是一定時(shí)期內(nèi)，被認(rèn)為可以給投資者帶來超過初始投資的收益的‘東西’”[1]。在這里，汪先生把資本的最普遍、最一般的特點(diǎn)界定為“增殖”而非“社會(huì)關(guān)系”。而在馬克思主義的經(jīng)典著作中，資本的本質(zhì)被界定為資本家用于剝削雇傭工人而帶來剩余價(jià)值的價(jià)值，它體現(xiàn)著資本家和雇傭工人之間的剝削與被剝削的生產(chǎn)關(guān)系。這一點(diǎn)我們當(dāng)然應(yīng)予充分肯定，“但這并不等于說，階級(jí)關(guān)系、剝削關(guān)系就是資本概念中唯一的含義，也不是說，資本要領(lǐng)中的每一點(diǎn)具體規(guī)定都是和階級(jí)關(guān)系、剝削關(guān)系連在一起的?！盵2]如果那樣的話，我們就無法解釋社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中關(guān)于資本運(yùn)轉(zhuǎn)的許多問題了。

在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，道德因素果真能創(chuàng)造出資本的超額剩余價(jià)值么？其實(shí)，很多學(xué)者都已經(jīng)論證了這一點(diǎn)：其一，美國(guó)著名學(xué)者、諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者舒爾茨(T.W.Schultz)等人曾經(jīng)用計(jì)算機(jī)計(jì)算了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中各種“有形”要素對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的貢獻(xiàn)量，結(jié)果發(fā)現(xiàn)各種有形要素對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的貢獻(xiàn)所占比重并不大，在這一計(jì)算中，有很多剩余價(jià)值找不到“主”。那么，這些剩余價(jià)值是如何形成的呢？或者說這些剩余價(jià)值又是由什么因素造成的呢？根據(jù)新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)家、諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者諾思(D.North)等人的研究，這些剩余價(jià)值不是由技術(shù)原因所造成的，而是由制度因素造成的。而根據(jù)新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)，“制度”是規(guī)范人的行為或人與人的關(guān)系的規(guī)則體系，這一規(guī)則系統(tǒng)包括正式規(guī)則、非正式規(guī)則及相關(guān)的實(shí)施機(jī)制等等。其中非正式規(guī)則的核心內(nèi)容就是倫理觀念和道德規(guī)范。這就不難看出，在找不到“主”的那部分剩余價(jià)值中，有一部分是來自于倫理道德因素作用；其二，青年學(xué)者張其仔在《社會(huì)資本論——社會(huì)資本與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)》一書中也對(duì)這一問題作了相關(guān)論述。他把區(qū)別于資本而又對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有貢獻(xiàn)的因素稱為“社會(huì)資本”，在他看來，這些因素中理所當(dāng)然地包括管理、倫理道德等。他認(rèn)為在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，應(yīng)當(dāng)重視這些資本性因素，并合理地運(yùn)用以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展?？梢姡谶@里，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的倫理道德因素也被認(rèn)為是可以創(chuàng)造剩余價(jià)值的，道德的因素也因此被賦予了資本的特點(diǎn)——增殖的特點(diǎn)。當(dāng)然，道德具有資本的增殖性特點(diǎn)的證明不僅限于此。一般的看法是，近現(xiàn)代以來的“經(jīng)濟(jì)人”的假設(shè)直接導(dǎo)致了全球發(fā)展的片面化——經(jīng)濟(jì)中心化，即只考慮經(jīng)濟(jì)效益問題，而拒絕有礙經(jīng)濟(jì)的各種可能。但實(shí)際情況卻是經(jīng)濟(jì)與倫理、人與人及人與生態(tài)之間的緊張關(guān)系使人們不堪重負(fù)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中暴露出來的種種倫理道德問題讓已走出或正在走出窮困的人們不得不在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中進(jìn)行倫理的思考。這種倫理的思考或道德的投資有益于緩解經(jīng)濟(jì)與倫理、人與人及人與生態(tài)之間的緊張關(guān)系，從而創(chuàng)造一個(gè)和諧的有序的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境，其直接的后果就是：資本運(yùn)作的效率將大大提高，高額的交易成本也將回落。這種論證雖然不能算是實(shí)證的論證，但人們對(duì)其結(jié)果卻持普遍的樂觀態(tài)度。

雖然在文化與社會(huì)意識(shí)領(lǐng)域中，仍然有人堅(jiān)持“道德與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是不相融的”的觀點(diǎn)，但隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及市場(chǎng)在現(xiàn)代社會(huì)生活中的日益中心化、隨著現(xiàn)當(dāng)代經(jīng)濟(jì)行為所產(chǎn)生的文化的與生態(tài)的副作用以級(jí)數(shù)的形式增加，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的道德因素的作用愈益有所體認(rèn)的人們是越來越多了。王小錫先生就是其中之一，王先生長(zhǎng)期從事經(jīng)濟(jì)倫理學(xué)研究，且成果不菲。在深入考察市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的道德因素的地位與作用后，王先生認(rèn)為，道德是“動(dòng)力”生產(chǎn)力，而且，他還認(rèn)為，從現(xiàn)當(dāng)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展運(yùn)行的角度來分析，道德本身也是一種資本。很顯然，此論凸顯了經(jīng)濟(jì)運(yùn)作中道德因素的地位與作用，但學(xué)術(shù)界對(duì)此論卻沒有達(dá)成一致意見；贊同者與反對(duì)者各執(zhí)一端，意見難以統(tǒng)一。在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，尤其是在現(xiàn)當(dāng)代的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，道德是否可以理解為一種資本，這是一個(gè)很值得研究的課題。

綜合分析道德因素本身的性質(zhì)與特征及其在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的相關(guān)方面，我們認(rèn)為，在現(xiàn)當(dāng)代的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，道德因素確實(shí)對(duì)規(guī)范、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著相當(dāng)重要的作用，而且，在現(xiàn)當(dāng)代的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境中，道德因素本身在某種意義上也具有促成資本增殖(proliferation)的作用。但是，我們認(rèn)為，這只是說明道德在特定的環(huán)境中——經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的環(huán)境中具有了資本的某些特點(diǎn)，而道德本身在這個(gè)過程中并沒有實(shí)現(xiàn)資本式的增殖，也就是說它還不是“生了錢的錢”，故我們認(rèn)為，道德不是一種資本，把經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的道德因素看成是一種資本的觀點(diǎn)是有待商榷的。

1道德在何種意義上具有資本性特點(diǎn)

在經(jīng)濟(jì)倫理學(xué)的研究中，學(xué)者與投資者已達(dá)成了這樣一種共識(shí)：在一定的條件下，道德因素一旦滲透進(jìn)入資本運(yùn)行過程中，資本在周轉(zhuǎn)中所實(shí)現(xiàn)的價(jià)值增殖比道德缺席(absenceofmorality)的情況下所實(shí)現(xiàn)的增殖要大得多，并且這種增殖的可持續(xù)性也同樣要大得多。這種情況，一直以來都是人們的期望，現(xiàn)在，它正日益成為一個(gè)普遍的現(xiàn)實(shí)。但是，在這個(gè)過程中，道德本身并沒有實(shí)現(xiàn)價(jià)值的增殖，而資本之所以被稱為資本恰恰就在于它能使自身增殖，故我們說，道德只是具有了資本的某些特點(diǎn)，我們把道德這一特點(diǎn)稱之為“道德的資本性特點(diǎn)”。

要說明這一點(diǎn)，首先得考察一下什么是資本。我國(guó)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家汪丁丁撰文指出：“什么是資本？撇開馬克思式的思辯，資本首先或在膚淺層次上，不是什么‘社會(huì)關(guān)系’。資本是一定時(shí)期內(nèi)，被認(rèn)為可以給投資者帶來超過初始投資的收益的‘東西’”[1]。在這里，汪先生把資本的最普遍、最一般的特點(diǎn)界定為“增殖”而非“社會(huì)關(guān)系”。而在馬克思主義的經(jīng)典著作中，資本的本質(zhì)被界定為資本家用于剝削雇傭工人而帶來剩余價(jià)值的價(jià)值，它體現(xiàn)著資本家和雇傭工人之間的剝削與被剝削的生產(chǎn)關(guān)系。這一點(diǎn)我們當(dāng)然應(yīng)予充分肯定，“但這并不等于說，階級(jí)關(guān)系、剝削關(guān)系就是資本概念中唯一的含義，也不是說，資本要領(lǐng)中的每一點(diǎn)具體規(guī)定都是和階級(jí)關(guān)系、剝削關(guān)系連在一起的?！盵2]如果那樣的話，我們就無法解釋社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中關(guān)于資本運(yùn)轉(zhuǎn)的許多問題了。

在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，道德因素果真能創(chuàng)造出資本的超額剩余價(jià)值么？其實(shí)，很多學(xué)者都已經(jīng)論證了這一點(diǎn)：其一，美國(guó)著名學(xué)者、諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者舒爾茨(T.W.Schultz)等人曾經(jīng)用計(jì)算機(jī)計(jì)算了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中各種“有形”要素對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的貢獻(xiàn)量，結(jié)果發(fā)現(xiàn)各種有形要素對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的貢獻(xiàn)所占比重并不大，在這一計(jì)算中，有很多剩余價(jià)值找不到“主”。那么，這些剩余價(jià)值是如何形成的呢？或者說這些剩余價(jià)值又是由什么因素造成的呢？根據(jù)新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)家、諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者諾思(D.North)等人的研究，這些剩余價(jià)值不是由技術(shù)原因所造成的，而是由制度因素造成的。而根據(jù)新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)，“制度”是規(guī)范人的行為或人與人的關(guān)系的規(guī)則體系，這一規(guī)則系統(tǒng)包括正式規(guī)則、非正式規(guī)則及相關(guān)的實(shí)施機(jī)制等等。其中非正式規(guī)則的核心內(nèi)容就是倫理觀念和道德規(guī)范。這就不難看出，在找不到“主”的那部分剩余價(jià)值中，有一部分是來自于倫理道德因素作用；其二，青年學(xué)者張其仔在《社會(huì)資本論——社會(huì)資本與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)》一書中也對(duì)這一問題作了相關(guān)論述。他把區(qū)別于資本而又對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有貢獻(xiàn)的因素稱為“社會(huì)資本”，在他看來，這些因素中理所當(dāng)然地包括管理、倫理道德等。他認(rèn)為在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，應(yīng)當(dāng)重視這些資本性因素，并合理地運(yùn)用以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展?？梢?，在這里，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的倫理道德因素也被認(rèn)為是可以創(chuàng)造剩余價(jià)值的，道德的因素也因此被賦予了資本的特點(diǎn)——增殖的特點(diǎn)。當(dāng)然，道德具有資本的增殖性特點(diǎn)的證明不僅限于此。一般的看法是，近現(xiàn)代以來的“經(jīng)濟(jì)人”的假設(shè)直接導(dǎo)致了全球發(fā)展的片面化——經(jīng)濟(jì)中心化，即只考慮經(jīng)濟(jì)效益問題，而拒絕有礙經(jīng)濟(jì)的各種可能。但實(shí)際情況卻是經(jīng)濟(jì)與倫理、人與人及人與生態(tài)之間的緊張關(guān)系使人們不堪重負(fù)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中暴露出來的種種倫理道德問題讓已走出或正在走出窮困的人們不得不在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中進(jìn)行倫理的思考。這種倫理的思考或道德的投資有益于緩解經(jīng)濟(jì)與倫理、人與人及人與生態(tài)之間的緊張關(guān)系，從而創(chuàng)造一個(gè)和諧的有序的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境，其直接的后果就是：資本運(yùn)作的效率將大大提高，高額的交易成本也將回落。這種論證雖然不能算是實(shí)證的論證，但人們對(duì)其結(jié)果卻持普遍的樂觀態(tài)度。

雖然在文化與社會(huì)意識(shí)領(lǐng)域中，仍然有人堅(jiān)持“道德與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是不相融的”的觀點(diǎn)，但隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及市場(chǎng)在現(xiàn)代社會(huì)生活中的日益中心化、隨著現(xiàn)當(dāng)代經(jīng)濟(jì)行為所產(chǎn)生的文化的與生態(tài)的副作用以級(jí)數(shù)的形式增加，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的道德因素的作用愈益有所體認(rèn)的人們是越來越多了。王小錫先生就是其中之一，王先生長(zhǎng)期從事經(jīng)濟(jì)倫理學(xué)研究，且成果不菲。在深入考察市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的道德因素的地位與作用后，王先生認(rèn)為，道德是“動(dòng)力”生產(chǎn)力，而且，他還認(rèn)為，從現(xiàn)當(dāng)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展運(yùn)行的角度來分析，道德本身也是一種資本。很顯然，此論凸顯了經(jīng)濟(jì)運(yùn)作中道德因素的地位與作用，但學(xué)術(shù)界對(duì)此論卻沒有達(dá)成一致意見；贊同者與反對(duì)者各執(zhí)一端，意見難以統(tǒng)一。在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，尤其是在現(xiàn)當(dāng)代的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，道德是否可以理解為一種資本，這是一個(gè)很值得研究的課題。

綜合分析道德因素本身的性質(zhì)與特征及其在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的相關(guān)方面，我們認(rèn)為，在現(xiàn)當(dāng)代的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，道德因素確實(shí)對(duì)規(guī)范、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著相當(dāng)重要的作用，而且，在現(xiàn)當(dāng)代的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境中，道德因素本身在某種意義上也具有促成資本增殖(proliferation)的作用。但是，我們認(rèn)為，這只是說明道德在特定的環(huán)境中——經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的環(huán)境中具有了資本的某些特點(diǎn)，而道德本身在這個(gè)過程中并沒有實(shí)現(xiàn)資本式的增殖，也就是說它還不是“生了錢的錢”，故我們認(rèn)為，道德不是一種資本，把經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的道德因素看成是一種資本的觀點(diǎn)是有待商榷的。

1道德在何種意義上具有資本性特點(diǎn)

在經(jīng)濟(jì)倫理學(xué)的研究中，學(xué)者與投資者已達(dá)成了這樣一種共識(shí)：在一定的條件下，道德因素一旦滲透進(jìn)入資本運(yùn)行過程中，資本在周轉(zhuǎn)中所實(shí)現(xiàn)的價(jià)值增殖比道德缺席(absenceofmorality)的情況下所實(shí)現(xiàn)的增殖要大得多，并且這種增殖的可持續(xù)性也同樣要大得多。這種情況，一直以來都是人們的期望，現(xiàn)在，它正日益成為一個(gè)普遍的現(xiàn)實(shí)。但是，在這個(gè)過程中，道德本身并沒有實(shí)現(xiàn)價(jià)值的增殖，而資本之所以被稱為資本恰恰就在于它能使自身增殖，故我們說，道德只是具有了資本的某些特點(diǎn)，我們把道德這一特點(diǎn)稱之為“道德的資本性特點(diǎn)”。

要說明這一點(diǎn)，首先得考察一下什么是資本。我國(guó)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家汪丁丁撰文指出：“什么是資本？撇開馬克思式的思辯，資本首先或在膚淺層次上，不是什么‘社會(huì)關(guān)系’。資本是一定時(shí)期內(nèi)，被認(rèn)為可以給投資者帶來超過初始投資的收益的‘東西’”[1]。在這里，汪先生把資本的最普遍、最一般的特點(diǎn)界定為“增殖”而非“社會(huì)關(guān)系”。而在馬克思主義的經(jīng)典著作中，資本的本質(zhì)被界定為資本家用于剝削雇傭工人而帶來剩余價(jià)值的價(jià)值，它體現(xiàn)著資本家和雇傭工人之間的剝削與被剝削的生產(chǎn)關(guān)系。這一點(diǎn)我們當(dāng)然應(yīng)予充分肯定，“但這并不等于說，階級(jí)關(guān)系、剝削關(guān)系就是資本概念中唯一的含義，也不是說，資本要領(lǐng)中的每一點(diǎn)具體規(guī)定都是和階級(jí)關(guān)系、剝削關(guān)系連在一起的。”[2]如果那樣的話，我們就無法解釋社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中關(guān)于資本運(yùn)轉(zhuǎn)的許多問題了。

在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，道德因素果真能創(chuàng)造出資本的超額剩余價(jià)值么？其實(shí)，很多學(xué)者都已經(jīng)論證了這一點(diǎn)：其一，美國(guó)著名學(xué)者、諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者舒爾茨(T.W.Schultz)等人曾經(jīng)用計(jì)算機(jī)計(jì)算了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中各種“有形”要素對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的貢獻(xiàn)量，結(jié)果發(fā)現(xiàn)各種有形要素對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的貢獻(xiàn)所占比重并不大，在這一計(jì)算中，有很多剩余價(jià)值找不到“主”。那么，這些剩余價(jià)值是如何形成的呢？或者說這些剩余價(jià)值又是由什么因素造成的呢？根據(jù)新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)家、諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者諾思(D.North)等人的研究，這些剩余價(jià)值不是由技術(shù)原因所造成的，而是由制度因素造成的。而根據(jù)新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)，“制度”是規(guī)范人的行為或人與人的關(guān)系的規(guī)則體系，這一規(guī)則系統(tǒng)包括正式規(guī)則、非正式規(guī)則及相關(guān)的實(shí)施機(jī)制等等。其中非正式規(guī)則的核心內(nèi)容就是倫理觀念和道德規(guī)范。這就不難看出，在找不到“主”的那部分剩余價(jià)值中，有一部分是來自于倫理道德因素作用；其二，青年學(xué)者張其仔在《社會(huì)資本論——社會(huì)資本與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)》一書中也對(duì)這一問題作了相關(guān)論述。他把區(qū)別于資本而又對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有貢獻(xiàn)的因素稱為“社會(huì)資本”，在他看來，這些因素中理所當(dāng)然地包括管理、倫理道德等。他認(rèn)為在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，應(yīng)當(dāng)重視這些資本性因素，并合理地運(yùn)用以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展?？梢?，在這里，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的倫理道德因素也被認(rèn)為是可以創(chuàng)造剩余價(jià)值的，道德的因素也因此被賦予了資本的特點(diǎn)——增殖的特點(diǎn)。當(dāng)然，道德具有資本的增殖性特點(diǎn)的證明不僅限于此。一般的看法是，近現(xiàn)代以來的“經(jīng)濟(jì)人”的假設(shè)直接導(dǎo)致了全球發(fā)展的片面化——經(jīng)濟(jì)中心化，即只考慮經(jīng)濟(jì)效益問題，而拒絕有礙經(jīng)濟(jì)的各種可能。但實(shí)際情況卻是經(jīng)濟(jì)與倫理、人與人及人與生態(tài)之間的緊張關(guān)系使人們不堪重

雖然在文化與社會(huì)意識(shí)領(lǐng)域中，仍然有人堅(jiān)持“道德與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是不相融的”的觀點(diǎn)，但隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及市場(chǎng)在現(xiàn)代社會(huì)生活中的日益中心化、隨著現(xiàn)當(dāng)代經(jīng)濟(jì)行為所產(chǎn)生的文化的與生態(tài)的副作用以級(jí)數(shù)的形式增加，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的道德因素的作用愈益有所體認(rèn)的人們是越來越多了。王小錫先生就是其中之一，王先生長(zhǎng)期從事經(jīng)濟(jì)倫理學(xué)研究，且成果不菲。在深入考察市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的道德因素的地位與作用后，王先生認(rèn)為，道德是“動(dòng)力”生產(chǎn)力，而且，他還認(rèn)為，從現(xiàn)當(dāng)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展運(yùn)行的角度來分析，道德本身也是一種資本。很顯然，此論凸顯了經(jīng)濟(jì)運(yùn)作中道德因素的地位與作用，但學(xué)術(shù)界對(duì)此論卻沒有達(dá)成一致意見；贊同者與反對(duì)者各執(zhí)一端，意見難以統(tǒng)一。在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，尤其是在現(xiàn)當(dāng)代的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，道德是否可以理解為一種資本，這是一個(gè)很值得研究的課題。

綜合分析道德因素本身的性質(zhì)與特征及其在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的相關(guān)方面，我們認(rèn)為，在現(xiàn)當(dāng)代的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，道德因素確實(shí)對(duì)規(guī)范、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著相當(dāng)重要的作用，而且，在現(xiàn)當(dāng)代的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境中，道德因素本身在某種意義上也具有促成資本增殖(proliferation)的作用。但是，我們認(rèn)為，這只是說明道德在特定的環(huán)境中——經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的環(huán)境中具有了資本的某些特點(diǎn)，而道德本身在這個(gè)過程中并沒有實(shí)現(xiàn)資本式的增殖，也就是說它還不是“生了錢的錢”，故我們認(rèn)為，道德不是一種資本，把經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的道德因素看成是一種資本的觀點(diǎn)是有待商榷的。

1道德在何種意義上具有資本性特點(diǎn)

在經(jīng)濟(jì)倫理學(xué)的研究中，學(xué)者與投資者已達(dá)成了這樣一種共識(shí)：在一定的條件下，道德因素一旦滲透進(jìn)入資本運(yùn)行過程中，資本在周轉(zhuǎn)中所實(shí)現(xiàn)的價(jià)值增殖比道德缺席(absenceofmorality)的情況下所實(shí)現(xiàn)的增殖要大得多，并且這種增殖的可持續(xù)性也同樣要大得多。這種情況，一直以來都是人們的期望，現(xiàn)在，它正日益成為一個(gè)普遍的現(xiàn)實(shí)。但是，在這個(gè)過程中，道德本身并沒有實(shí)現(xiàn)價(jià)值的增殖，而資本之所以被稱為資本恰恰就在于它能使自身增殖，故我們說，道德只是具有了資本的某些特點(diǎn)，我們把道德這一特點(diǎn)稱之為“道德的資本性特點(diǎn)”。

要說明這一點(diǎn)，首先得考察一下什么是資本。我國(guó)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家汪丁丁撰文指出：“什么是資本？撇開馬克思式的思辯，資本首先或在膚淺層次上，不是什么‘社會(huì)關(guān)系’。資本是一定時(shí)期內(nèi)，被認(rèn)為可以給投資者帶來超過初始投資的收益的‘東西’”[1]。在這里，汪先生把資本的最普遍、最一般的特點(diǎn)界定為“增殖”而非“社會(huì)關(guān)系”。而在馬克思主義的經(jīng)典著作中，資本的本質(zhì)被界定為資本家用于剝削雇傭工人而帶來剩余價(jià)值的價(jià)值，它體現(xiàn)著資本家和雇傭工人之間的剝削與被剝削的生產(chǎn)關(guān)系。這一點(diǎn)我們當(dāng)然應(yīng)予充分肯定，“但這并不等于說，階級(jí)關(guān)系、剝削關(guān)系就是資本概念中唯一的含義，也不是說，資本要領(lǐng)中的每一點(diǎn)具體規(guī)定都是和階級(jí)關(guān)系、剝削關(guān)系連在一起的。”[2]如果那樣的話，我們就無法解釋社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中關(guān)于資本運(yùn)轉(zhuǎn)的許多問題了。

在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，道德因素果真能創(chuàng)造出資本的超額剩余價(jià)值么？其實(shí)，很多學(xué)者都已經(jīng)論證了這一點(diǎn)：其一，美國(guó)著名學(xué)者、諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者舒爾茨(T.W.Schultz)等人曾經(jīng)用計(jì)算機(jī)計(jì)算了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中各種“有形”要素對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的貢獻(xiàn)量，結(jié)果發(fā)現(xiàn)各種有形要素對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的貢獻(xiàn)所占比重并不大，在這一計(jì)算中，有很多剩余價(jià)值找不到“主”。那么，這些剩余價(jià)值是如何形成的呢？或者說這些剩余價(jià)值又是由什么因素造成的呢？根據(jù)新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)家、諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者諾思(D.North)等人的研究，這些剩余價(jià)值不是由技術(shù)原因所造成的，而是由制度因素造成的。而根據(jù)新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)，“制度”是規(guī)范人的行為或人與人的關(guān)系的規(guī)則體系，這一規(guī)則系統(tǒng)包括正式規(guī)則、非正式規(guī)則及相關(guān)的實(shí)施機(jī)制等等。其中非正式規(guī)則的核心內(nèi)容就是倫理觀念和道德規(guī)范。這就不難看出，在找不到“主”的那部分剩余價(jià)值中，有一部分是來自于倫理道德因素作用；其二，青年學(xué)者張其仔在《社會(huì)資本論——社會(huì)資本與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)》一書中也對(duì)這一問題作了相關(guān)論述。他把區(qū)別于資本而又對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有貢獻(xiàn)的因素稱為“社會(huì)資本”，在他看來，這些因素中理所當(dāng)然地包括管理、倫理道德等。他認(rèn)為在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，應(yīng)當(dāng)重視這些資本性因素，并合理地運(yùn)用以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展?？梢?，在這里，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的倫理道德因素也被認(rèn)為是可以創(chuàng)造剩余價(jià)值的，道德的因素也因此被賦予了資本的特點(diǎn)——增殖的特點(diǎn)。當(dāng)然，道德具有資本的增殖性特點(diǎn)的證明不僅限于此。一般的看法是，近現(xiàn)代以來的“經(jīng)濟(jì)人”的假設(shè)直接導(dǎo)致了全球發(fā)展的片面化——經(jīng)濟(jì)中心化，即只考慮經(jīng)濟(jì)效益問題，而拒絕有礙經(jīng)濟(jì)的各種可能。但實(shí)際情況卻是經(jīng)濟(jì)與倫理、人與人及人與生態(tài)之間的緊張關(guān)系使人們不堪重負(fù)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中暴露出來的種種倫理道德問題讓已走出或正在走出窮困的人們不得不在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中進(jìn)行倫理的思考。這種倫理的思考或道德的投資有益于緩解經(jīng)濟(jì)與倫理、人與人及人與生態(tài)之間的緊張關(guān)系，從而創(chuàng)造一個(gè)和諧的有序的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境，其直接的后果就是：資本運(yùn)作的效率將大大提高，高額的交易成本也將回落。這種論證雖然不能算是實(shí)證的論證，但人們對(duì)其結(jié)果卻持普遍的樂觀態(tài)度。

雖然在文化與社會(huì)意識(shí)領(lǐng)域中，仍然有人堅(jiān)持“道德與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是不相融的”的觀點(diǎn)，但隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及市場(chǎng)在現(xiàn)代社會(huì)生活中的日益中心化、隨著現(xiàn)當(dāng)代經(jīng)濟(jì)行為所產(chǎn)生的文化的與生態(tài)的副作用以級(jí)數(shù)的形式增加，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的道德因素的作用愈益有所體認(rèn)的人們是越來越多了。王小錫先生就是其中之一，王先生長(zhǎng)期從事經(jīng)濟(jì)倫理學(xué)研究，且成果不菲。在深入考察市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的道德因素的地位與作用后，王先生認(rèn)為，道德是“動(dòng)力”生產(chǎn)力，而且，他還認(rèn)為，從現(xiàn)當(dāng)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展運(yùn)行的角度來分析，道德本身也是一種資本。很顯然，此論凸顯了經(jīng)濟(jì)運(yùn)作中道德因素的地位與作用，但學(xué)術(shù)界對(duì)此論卻沒有達(dá)成一致意見；贊同者與反對(duì)者各執(zhí)一端，意見難以統(tǒng)一。在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，尤其是在現(xiàn)當(dāng)代的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，道德是否可以理解為一種資本，這是一個(gè)很值得研究的課題。

綜合分析道德因素本身的性質(zhì)與特征及其在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的相關(guān)方面，我們認(rèn)為，在現(xiàn)當(dāng)代的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，道德因素確實(shí)對(duì)規(guī)范、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著相當(dāng)重要的作用，而且，在現(xiàn)當(dāng)代的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境中，道德因素本身在某種意義上也具有促成資本增殖(proliferation)的作用。但是，我們認(rèn)為，這只是說明道德在特定的環(huán)境中——經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的環(huán)境中具有了資本的某些特點(diǎn)，而道德本身在這個(gè)過程中并沒有實(shí)現(xiàn)資本式的增殖，也就是說它還不是“生了錢的錢”，故我們認(rèn)為，道德不是一種資本，把經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的道德因素看成是一種資本的觀點(diǎn)是有待商榷的。

1道德在何種意義上具有資本性特點(diǎn)

在經(jīng)濟(jì)倫理學(xué)的研究中，學(xué)者與投資者已達(dá)成了這樣一種共識(shí)：在一定的條件下，道德因素一旦滲透進(jìn)入資本運(yùn)行過程中，資本在周轉(zhuǎn)中所實(shí)現(xiàn)的價(jià)值增殖比道德缺席(absenceofmorality)的情況下所實(shí)現(xiàn)的增殖要大得多，并且這種增殖的可持續(xù)性也同樣要大得多。這種情況，一直以來都是人們的期望，現(xiàn)在，它正日益成為一個(gè)普遍的現(xiàn)實(shí)。但是，在這個(gè)過程中，道德本身并沒有實(shí)現(xiàn)價(jià)值的增殖，而資本之所以被稱為資本恰恰就在于它能使自身增殖，故我們說，道德只是具有了資本的某些特點(diǎn)，我們把道德這一特點(diǎn)稱之為“道德的資本性特點(diǎn)”。

要說明這一點(diǎn)，首先得考察一下什么是資本。我國(guó)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家汪丁丁撰文指出：“什么是資本？撇開馬克思式的思辯，資本首先或在膚淺層次上，不是什么‘社會(huì)關(guān)系’。資本是一定時(shí)期內(nèi)，被認(rèn)為可以給投資者帶來超過初始投資的收益的‘東西’”[1]。在這里，汪先生把資本的最普遍、最一般的特點(diǎn)界定為“增殖”而非“社會(huì)關(guān)系”。而在馬克思主義的經(jīng)典著作中，資本的本質(zhì)被界定為資本家用于剝削雇傭工人而帶來剩余價(jià)值的價(jià)值，它體現(xiàn)著資本家和雇傭工人之間的剝削與被剝削的生產(chǎn)關(guān)系。這一點(diǎn)我們當(dāng)然應(yīng)予充分肯定，“但這并不等于說，階級(jí)關(guān)系、剝削關(guān)系就是資本概念中唯一的含義，也不是說，資本要領(lǐng)中的每一點(diǎn)具體規(guī)定都是和階級(jí)關(guān)系、剝削關(guān)系連在一起的。”[2]如果那樣的話，我們就無法解釋社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中關(guān)于資本運(yùn)轉(zhuǎn)的許多問題了。

在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，道德因素果真能創(chuàng)造出資本的超額剩余價(jià)值么？其實(shí)，很多學(xué)者都已經(jīng)論證了這一點(diǎn)：其一，美國(guó)著名學(xué)者、諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者舒爾茨(T.W.Schultz)等人曾經(jīng)用計(jì)算機(jī)計(jì)算了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中各種“有形”要素對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的貢獻(xiàn)量，結(jié)果發(fā)現(xiàn)各種有形要素對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的貢獻(xiàn)所占比重并不大，在這一計(jì)算中，有很多剩余價(jià)值找不到“主”。那么，這些剩余價(jià)值是如何形成的呢？或者說這些剩余價(jià)值又是由什么因素造成的呢？根據(jù)新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)家、諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者諾思(D.North)等人的研究，這些剩余價(jià)值不是由技術(shù)原因所造成的，而是由制度因素造成的。而根據(jù)新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)，“制度”是規(guī)范人的行為或人與人的關(guān)系的規(guī)則體系，這一規(guī)則系統(tǒng)包括正式規(guī)則、非正式規(guī)則及相關(guān)的實(shí)施機(jī)制等等。其中非正式規(guī)則的核心內(nèi)容就是倫理觀念和道德規(guī)范。這就不難看出，在找不到“主”的那部分剩余價(jià)值中，有一部分是來自于倫理道德因素作用；其二，青年學(xué)者張其仔在《社會(huì)資本論——社會(huì)資本與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)》一書中也對(duì)這一問題作了相關(guān)論述。他把區(qū)別于資本而又對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有貢獻(xiàn)的因素稱為“社會(huì)資本”，在他看來，這些因素中理所當(dāng)然地包括管理、倫理道德等。他認(rèn)為在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，應(yīng)當(dāng)重視這些資本性因素，并合理地運(yùn)用以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展?？梢?，在這里，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的倫理道德因素也被認(rèn)為是可以創(chuàng)造剩余價(jià)值的，道德的因素也因此被賦予了資本的特點(diǎn)——增殖的特點(diǎn)。當(dāng)然，道德具有資本的增殖性特點(diǎn)的證明不僅限于此。一般的看法是，近現(xiàn)代以來的“經(jīng)濟(jì)人”的假設(shè)直接導(dǎo)致了全球發(fā)展的片面化——經(jīng)濟(jì)中心化，即只考慮經(jīng)濟(jì)效益問題，而拒絕有礙經(jīng)濟(jì)的各種可能。但實(shí)際情況卻是經(jīng)濟(jì)與倫理、人與人及人與生態(tài)之間的緊張關(guān)系使人們不堪重負(fù)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中暴露出來的種種倫理道德問題讓已走出或正在走出窮困的人們不得不在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中進(jìn)行倫理的思考。這種倫理的思考或道德的投資有益于緩解經(jīng)濟(jì)與倫理、人與人及人與生態(tài)之間的緊張關(guān)系，從而創(chuàng)造一個(gè)和諧的有序的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境，其直接的后果就是：資本運(yùn)作的效率將大大提高，高額的交易成本也將回落。這種論證雖然不能算是實(shí)證的論證，但人們對(duì)其結(jié)果卻持普遍的樂觀態(tài)度。

一、問題的提出

毋庸置疑，資本已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)生活中的重要內(nèi)容。資本的無國(guó)界、無所有制、多主體和多形態(tài)特征漸次在人們心目中達(dá)成共識(shí)。這使我們想起西方學(xué)者對(duì)資本性質(zhì)曾作過大量卓有成效研究的史實(shí)，由此平添幾分由衷的敬意。與此同時(shí)，反觀國(guó)內(nèi)學(xué)者面對(duì)如此恢宏的資本涌動(dòng)卻很少有人坐下來認(rèn)真地研究其性質(zhì)，以致給經(jīng)濟(jì)學(xué)留下一片空白，免不了令人有所缺憾！

與此形成鮮明對(duì)照的現(xiàn)象是，經(jīng)濟(jì)學(xué)界出現(xiàn)使用資本一詞的熱潮。經(jīng)濟(jì)學(xué)家作報(bào)告、寫文章使用資本一詞的頻率遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過其他的經(jīng)濟(jì)學(xué)術(shù)語，諸如：資本物和資本金、國(guó)有資本和民營(yíng)資本、資本經(jīng)營(yíng)和資本擴(kuò)張、資本市場(chǎng)和金融資本等，簡(jiǎn)直使人目不暇接，這和企業(yè)界“要不遺余力地尋求資本和運(yùn)作資本”的口頭禪并無二致。

何以出現(xiàn)上述“資本使用其詞有余而釋其義不足的反常”呢？我們認(rèn)為這還是與人們的傳統(tǒng)思想觀念有關(guān)。在過去很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，甚至到改革初期，資本一直是一個(gè)被我們?cè)谏鐣?huì)經(jīng)濟(jì)生活中回避的概念，人們不敢提及資本，或不愿加以細(xì)說，似乎資本一旦賦予其制度含義即為資本主義，賦予其人格含義即為資本家，賦予其實(shí)物含義即為吸收工人活勞動(dòng)的機(jī)器，賦予其價(jià)值含義即為能帶來剩余價(jià)值的價(jià)值。既然大家都很清楚地認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，又何必去觸及這一條條“爆炸性的問題”呢？柏休斯用一頂隱身帽來追捕妖怪，而我們卻用隱身帽遮住自己的眼睛和耳朵，由此否定資本的存在。這種自欺欺人的回避其實(shí)是一種理論上的無可奈何。

雖然我們一再回避論及資本，但在我們的現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中卻出現(xiàn)了資本經(jīng)營(yíng)。資本經(jīng)營(yíng)這個(gè)概念在中國(guó)的出現(xiàn)，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革發(fā)展的必然結(jié)果，是伴隨著由傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)軌，企業(yè)經(jīng)營(yíng)理論的發(fā)展而發(fā)展出來的。它經(jīng)歷了兩次理論上的突破，即傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品到商品經(jīng)濟(jì)條件下的經(jīng)營(yíng)商品，再由商品經(jīng)濟(jì)條件下的商品經(jīng)營(yíng)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的資本經(jīng)營(yíng)。既然資本經(jīng)營(yíng)在我國(guó)已經(jīng)出現(xiàn)，那么，作為其出現(xiàn)的前提條件——資本，理所當(dāng)然地存在。

二、資本概念的歷史考察

一、收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)制度存在的問題

（一）行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)得不到有效的記錄

在收付實(shí)現(xiàn)制下，單位的固定資產(chǎn)得不到有效的計(jì)錄。以筆者所在單位為例，2013年底的固定資產(chǎn)達(dá)到了很大的規(guī)模。但這并不能反映筆者單位當(dāng)前固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值，僅僅反映的是單位自成立至今，尚未處置的、至今仍在單位財(cái)產(chǎn)管理部門固定資產(chǎn)明細(xì)賬上的固定資產(chǎn)原值總和。實(shí)際上，行政事業(yè)單位大部分的固定資產(chǎn)也是會(huì)隨著時(shí)間的推移或工作量的增加而損耗的，如此的核算方式，只能造成行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值發(fā)生偏離。另外，在企業(yè)的會(huì)計(jì)核算中，如果固定資產(chǎn)發(fā)生損壞等其他經(jīng)濟(jì)原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值，即發(fā)生了固定資產(chǎn)減值，則應(yīng)當(dāng)按可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。在收付實(shí)現(xiàn)制下，由于固定資產(chǎn)減值的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并不涉及到現(xiàn)金的變化，不需要反映在具體的會(huì)計(jì)核算中。因此，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算中沒有對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)減值的科目，不對(duì)固定資產(chǎn)減值進(jìn)行任何會(huì)計(jì)處理，這同樣也造成了行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值的偏離。由于缺乏固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量手段，行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)核算無法做到真實(shí)、準(zhǔn)確。

（二）行政事業(yè)單位的隱性負(fù)債得不到有效的計(jì)量

在收付實(shí)現(xiàn)制下，只有在現(xiàn)金發(fā)生增減時(shí)才進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)，因此，已實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只要未進(jìn)行現(xiàn)金結(jié)算，就無法反映到行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表中。以筆者單位會(huì)計(jì)核算中的項(xiàng)目支出為例，按支出的經(jīng)濟(jì)分類來劃分，有些屬于設(shè)備購(gòu)置項(xiàng)目，有些屬于大型工程。如果一項(xiàng)工程，其工程量、已完成可使用進(jìn)度是在1至6月這6個(gè)月間均勻分布，但約定的付款方式是在3月底、6月底分兩次支付。在當(dāng)前的收付實(shí)現(xiàn)制下，只有在3月、6月兩次付現(xiàn)的時(shí)候，才進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，確認(rèn)經(jīng)費(fèi)支出。這就導(dǎo)致1至2月、4至5月的月度會(huì)計(jì)報(bào)表，都不能如實(shí)反映單位因這項(xiàng)工程而形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

（三）行政事業(yè)單位實(shí)際提供公共服務(wù)的成本得不到有效的計(jì)量

摘要：隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入，企業(yè)為各自的生存與發(fā)展，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)上不斷地追求自身價(jià)值，同時(shí)根據(jù)市場(chǎng)的千變?nèi)f化，經(jīng)歷了調(diào)整中求發(fā)展，又在發(fā)展中求調(diào)整的階段。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者通過實(shí)踐后逐步感覺到步履艱難，固定的資本性費(fèi)用難以消化；投入產(chǎn)出的比例逐年減少，現(xiàn)金流量周轉(zhuǎn)困難。這一切與傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制有著較大的關(guān)系，相當(dāng)一部分的經(jīng)營(yíng)者把精力集中于產(chǎn)品成本上的降本增效，而對(duì)資本預(yù)算，長(zhǎng)期資產(chǎn)的投入，研究分析的太少，甚至出于某種需要，對(duì)于資本性支出的隨意性較大，國(guó)有資產(chǎn)的保值增值受到嚴(yán)重的威脅。因此，加強(qiáng)企業(yè)的資本支出預(yù)算，是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的必要途徑。

關(guān)鍵詞：資本性支出；企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)；企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)

一、資本性支出概論

資本性支出又稱“資本支出”，“收益性支出”的對(duì)稱。是指企業(yè)單位發(fā)生、其效益及于兩個(gè)或兩個(gè)以上會(huì)計(jì)年度的各項(xiàng)支出，包括構(gòu)成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的支出。例如，購(gòu)置運(yùn)輸設(shè)備的支出，由于運(yùn)輸設(shè)備能使用于幾個(gè)年度，其支出應(yīng)記入“固定資產(chǎn)”科目。運(yùn)輸設(shè)備的支出，按其損耗程度，通過計(jì)提折舊分年攤?cè)敫髂瓿杀?、費(fèi)用。這個(gè)會(huì)計(jì)處理方法，稱為折舊或攤銷。把支出記作資產(chǎn)的辦法，稱為資本化。資本性支出不同于收益性支出，前者由各受益年度的營(yíng)業(yè)收入分?jǐn)傌?fù)擔(dān)，后者全部由當(dāng)年?duì)I業(yè)收入補(bǔ)償。區(qū)分資本性支出和營(yíng)業(yè)性支出，是為了正確反映資產(chǎn)的價(jià)值和正確計(jì)算各年損益。如把資本性支出作為收益性支出，結(jié)果是少計(jì)了資產(chǎn)價(jià)值，多計(jì)了當(dāng)年費(fèi)用，虛減當(dāng)年利潤(rùn)；反之，則多計(jì)了資產(chǎn)價(jià)值，少計(jì)了當(dāng)年費(fèi)用，虛增當(dāng)年利潤(rùn)。在實(shí)際工作中，為了簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)處理，有時(shí)把小于一定金額的資本性支出，也作為收益性支出處理。

二、資本性支出預(yù)算在企業(yè)結(jié)構(gòu)的重要性

資本預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)中最重要的決策,幾乎公司所有部門都直接受到資本預(yù)算決策的影響.而且,資本預(yù)算決策對(duì)公司的獲利能力,資金結(jié)構(gòu),償債能力以及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和日常財(cái)務(wù)管理也都有著直接影響.因此,所有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層都必須了解資本預(yù)算的決策過程,不能因?yàn)槁氊?zé)不同而有所差異.

雖然在文化與社會(huì)意識(shí)領(lǐng)域中，仍然有人堅(jiān)持“道德與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是不相融的”的觀點(diǎn)，但隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及市場(chǎng)在現(xiàn)代社會(huì)生活中的日益中心化、隨著現(xiàn)當(dāng)代經(jīng)濟(jì)行為所產(chǎn)生的文化的與生態(tài)的副作用以級(jí)數(shù)的形式增加，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的道德因素的作用愈益有所體認(rèn)的人們是越來越多了。王小錫先生就是其中之一，王先生長(zhǎng)期從事經(jīng)濟(jì)倫理學(xué)研究，且成果不菲。在深入考察市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的道德因素的地位與作用后，王先生認(rèn)為，道德是“動(dòng)力”生產(chǎn)力，而且，他還認(rèn)為，從現(xiàn)當(dāng)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展運(yùn)行的角度來分析，道德本身也是一種資本。很顯然，此論凸顯了經(jīng)濟(jì)運(yùn)作中道德因素的地位與作用，但學(xué)術(shù)界對(duì)此論卻沒有達(dá)成一致意見；贊同者與反對(duì)者各執(zhí)一端，意見難以統(tǒng)一。在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，尤其是在現(xiàn)當(dāng)代的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，道德是否可以理解為一種資本，這是一個(gè)很值得研究的課題。

綜合分析道德因素本身的性質(zhì)與特征及其在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的相關(guān)方面，我們認(rèn)為，在現(xiàn)當(dāng)代的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，道德因素確實(shí)對(duì)規(guī)范、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著相當(dāng)重要的作用，而且，在現(xiàn)當(dāng)代的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境中，道德因素本身在某種意義上也具有促成資本增殖(proliferation)的作用。但是，我們認(rèn)為，這只是說明道德在特定的環(huán)境中——經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的環(huán)境中具有了資本的某些特點(diǎn)，而道德本身在這個(gè)過程中并沒有實(shí)現(xiàn)資本式的增殖，也就是說它還不是“生了錢的錢”，故我們認(rèn)為，道德不是一種資本，把經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的道德因素看成是一種資本的觀點(diǎn)是有待商榷的。

1道德在何種意義上具有資本性特點(diǎn)

在經(jīng)濟(jì)倫理學(xué)的研究中，學(xué)者與投資者已達(dá)成了這樣一種共識(shí)：在一定的條件下，道德因素一旦滲透進(jìn)入資本運(yùn)行過程中，資本在周轉(zhuǎn)中所實(shí)現(xiàn)的價(jià)值增殖比道德缺席(absenceofmorality)的情況下所實(shí)現(xiàn)的增殖要大得多，并且這種增殖的可持續(xù)性也同樣要大得多。這種情況，一直以來都是人們的期望，現(xiàn)在，它正日益成為一個(gè)普遍的現(xiàn)實(shí)。但是，在這個(gè)過程中，道德本身并沒有實(shí)現(xiàn)價(jià)值的增殖，而資本之所以被稱為資本恰恰就在于它能使自身增殖，故我們說，道德只是具有了資本的某些特點(diǎn)，我們把道德這一特點(diǎn)稱之為“道德的資本性特點(diǎn)”。

要說明這一點(diǎn)，首先得考察一下什么是資本。我國(guó)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家汪丁丁撰文指出：“什么是資本？撇開馬克思式的思辯，資本首先或在膚淺層次上，不是什么‘社會(huì)關(guān)系’。資本是一定時(shí)期內(nèi)，被認(rèn)為可以給投資者帶來超過初始投資的收益的‘東西’”[1]。在這里，汪先生把資本的最普遍、最一般的特點(diǎn)界定為“增殖”而非“社會(huì)關(guān)系”。而在馬克思主義的經(jīng)典著作中，資本的本質(zhì)被界定為資本家用于剝削雇傭工人而帶來剩余價(jià)值的價(jià)值，它體現(xiàn)著資本家和雇傭工人之間的剝削與被剝削的生產(chǎn)關(guān)系。這一點(diǎn)我們當(dāng)然應(yīng)予充分肯定，“但這并不等于說，階級(jí)關(guān)系、剝削關(guān)系就是資本概念中唯一的含義，也不是說，資本要領(lǐng)中的每一點(diǎn)具體規(guī)定都是和階級(jí)關(guān)系、剝削關(guān)系連在一起的?！盵2]如果那樣的話，我們就無法解釋社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中關(guān)于資本運(yùn)轉(zhuǎn)的許多問題了。

在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，道德因素果真能創(chuàng)造出資本的超額剩余價(jià)值么？其實(shí)，很多學(xué)者都已經(jīng)論證了這一點(diǎn)：其一，美國(guó)著名學(xué)者、諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者舒爾茨(T.W.Schultz)等人曾經(jīng)用計(jì)算機(jī)計(jì)算了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中各種“有形”要素對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的貢獻(xiàn)量，結(jié)果發(fā)現(xiàn)各種有形要素對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的貢獻(xiàn)所占比重并不大，在這一計(jì)算中，有很多剩余價(jià)值找不到“主”。那么，這些剩余價(jià)值是如何形成的呢？或者說這些剩余價(jià)值又是由什么因素造成的呢？根據(jù)新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)家、諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者諾思(D.North)等人的研究，這些剩余價(jià)值不是由技術(shù)原因所造成的，而是由制度因素造成的。而根據(jù)新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)，“制度”是規(guī)范人的行為或人與人的關(guān)系的規(guī)則體系，這一規(guī)則系統(tǒng)包括正式規(guī)則、非正式規(guī)則及相關(guān)的實(shí)施機(jī)制等等。其中非正式規(guī)則的核心內(nèi)容就是倫理觀念和道德規(guī)范。這就不難看出，在找不到“主”的那部分剩余價(jià)值中，有一部分是來自于倫理道德因素作用；其二，青年學(xué)者張其仔在《社會(huì)資本論——社會(huì)資本與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)》一書中也對(duì)這一問題作了相關(guān)論述。他把區(qū)別于資本而又對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有貢獻(xiàn)的因素稱為“社會(huì)資本”，在他看來，這些因素中理所當(dāng)然地包括管理、倫理道德等。他認(rèn)為在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，應(yīng)當(dāng)重視這些資本性因素，并合理地運(yùn)用以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展?？梢姡谶@里，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的倫理道德因素也被認(rèn)為是可以創(chuàng)造剩余價(jià)值的，道德的因素也因此被賦予了資本的特點(diǎn)——增殖的特點(diǎn)。當(dāng)然，道德具有資本的增殖性特點(diǎn)的證明不僅限于此。一般的看法是，近現(xiàn)代以來的“經(jīng)濟(jì)人”的假設(shè)直接導(dǎo)致了全球發(fā)展的片面化——經(jīng)濟(jì)中心化，即只考慮經(jīng)濟(jì)效益問題，而拒絕有礙經(jīng)濟(jì)的各種可能。但實(shí)際情況卻是經(jīng)濟(jì)與倫理、人與人及人與生態(tài)之間的緊張關(guān)系使人們不堪重負(fù)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中暴露出來的種種倫理道德問題讓已走出或正在走出窮困的人們不得不在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中進(jìn)行倫理的思考。這種倫理的思考或道德的投資有益于緩解經(jīng)濟(jì)與倫理、人與人及人與生態(tài)之間的緊張關(guān)系，從而創(chuàng)造一個(gè)和諧的有序的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境，其直接的后果就是：資本運(yùn)作的效率將大大提高，高額的交易成本也將回落。這種論證雖然不能算是實(shí)證的論證，但人們對(duì)其結(jié)果卻持普遍的樂觀態(tài)度。