導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、我國(guó)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題與解決辦法

1.存在的問(wèn)題

(1)我國(guó)集團(tuán)企業(yè)管理水平的提高明顯滯后于集團(tuán)組建速度，造成集團(tuán)企業(yè)存在許多亟需解決的問(wèn)題，財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題尤為突出；

(2)集團(tuán)化的財(cái)務(wù)管理并未改變財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)，但集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜化、母公司職能兩分化、財(cái)務(wù)主體多元化、財(cái)務(wù)管理內(nèi)容復(fù)雜化、財(cái)務(wù)決策多層化、投資領(lǐng)域多元化、關(guān)聯(lián)交易經(jīng)?；忍卣鳎沟闷湄?cái)務(wù)管理的內(nèi)容更為復(fù)雜，財(cái)務(wù)控制的難度明顯增加；

(3)集團(tuán)監(jiān)控存在監(jiān)控協(xié)調(diào)、監(jiān)控可核、反饋及時(shí)三大難題。

上述問(wèn)題造成了目前我國(guó)集團(tuán)企業(yè)普遍表現(xiàn)出資金管理松散、預(yù)算管理困難、集團(tuán)監(jiān)管力度和時(shí)效性不足、財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性低等亟需解決的問(wèn)題。

2.解決辦法

鑒于財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的重要性，切實(shí)、真正、盡快提高我國(guó)集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平已成當(dāng)務(wù)之急，集團(tuán)企業(yè)必須把財(cái)務(wù)管理擺在重要地位。存在的問(wèn)題需要集團(tuán)企業(yè)采取綜合治理措施，包括建設(shè)集團(tuán)各項(xiàng)內(nèi)控制度、建立完善監(jiān)管體系、變革管理理念、規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作、開(kāi)展財(cái)務(wù)信息化等來(lái)加以逐步解決。財(cái)務(wù)信息化不能解決集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的所有問(wèn)題，但它以無(wú)與倫比的優(yōu)越性成為提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的“定海神針”。

3.集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

由于風(fēng)險(xiǎn)的客觀性、復(fù)雜性、不確定性和集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的復(fù)雜性，使集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)存在許多風(fēng)險(xiǎn)，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理成為集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)有效、高效、安全、可靠運(yùn)行的重點(diǎn)工作之一。而風(fēng)險(xiǎn)分析和防范則是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段。

二、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)分析

1.集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理

(1)遵循軟件工程的理念和方法學(xué)開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)

和其他信息系統(tǒng)一樣，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)遵循軟件工程的理念和方法學(xué)，系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)分為系統(tǒng)分析、設(shè)計(jì)、運(yùn)行、維護(hù)和退出五個(gè)階段。在信息系統(tǒng)的分析、設(shè)計(jì)、實(shí)施、運(yùn)行、維護(hù)與管理的全過(guò)程中都會(huì)面臨著風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致無(wú)法達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。為了保證實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的各項(xiàng)管理目標(biāo)，就需要對(duì)實(shí)施信息系統(tǒng)各階段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。

(2)風(fēng)險(xiǎn)管理

和其他信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理一樣，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理同樣包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督等幾個(gè)環(huán)節(jié)。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別就是在明確風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的前提下確認(rèn)必定會(huì)帶來(lái)不利影響的因素，從而及時(shí)判別企業(yè)有可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)三個(gè)方面，風(fēng)險(xiǎn)分析是用定性或定量的方法對(duì)企業(yè)可能遇到的各種類型風(fēng)險(xiǎn)損失的原因及損失的后果進(jìn)行分析評(píng)定的過(guò)程；風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)的量化過(guò)程，它是依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的信息，利用概率統(tǒng)計(jì)方法把損失發(fā)生的可能性與可能產(chǎn)生的幅度用數(shù)據(jù)形式表示的過(guò)程，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是風(fēng)險(xiǎn)管理人員依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源及風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值，確定各風(fēng)險(xiǎn)重要性的過(guò)程。

風(fēng)險(xiǎn)控制就是在明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)容忍度的基礎(chǔ)上對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)采取不同策略和措施，從而消除或降低風(fēng)險(xiǎn)損失，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的過(guò)程。

風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督就是對(duì)已經(jīng)掌控的風(fēng)險(xiǎn)控制情況進(jìn)行監(jiān)督監(jiān)測(cè)，同時(shí)發(fā)現(xiàn)新的潛在風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程。也就是說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理首先要估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度；評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性(或頻率)；然后考慮應(yīng)如何管理風(fēng)險(xiǎn)，也即評(píng)估應(yīng)采取什么樣的行動(dòng)。

所以，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理要對(duì)系統(tǒng)的分析、設(shè)計(jì)、實(shí)施、運(yùn)行、維護(hù)與管理的全過(guò)程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督。

2.集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)分析

通過(guò)對(duì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)每個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，得出表1。

三、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

針對(duì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)存在的風(fēng)險(xiǎn)，逐項(xiàng)制定防范策略，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。本文以系統(tǒng)實(shí)施、運(yùn)行和維護(hù)中的風(fēng)險(xiǎn)管理為例說(shuō)明每種風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策的制定，逐項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。如表2所示。

按照表2制定的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策逐項(xiàng)實(shí)施，在實(shí)施過(guò)程中要考慮本企業(yè)的實(shí)際情況和風(fēng)險(xiǎn)危害程度，有計(jì)劃、有步驟實(shí)施。

篇2

財(cái)務(wù)管理對(duì)于任何企業(yè)和單位管理中重要的管理環(huán)節(jié)之一，疾控中心也是如此。做好疾控中心的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是疾控中心財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。只有有效的控制風(fēng)險(xiǎn)管理水平，降低財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，才能更好的提升財(cái)務(wù)管理水平，才能不斷提升疾控中心的管理質(zhì)量。因此，本文從疾控中心財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性出發(fā)，分析了目前疾控中心財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題，提出了提升疾控中心財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的有效途徑。最后得出，只有不斷的創(chuàng)新更多的有效的提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的策略，才能不斷的提升疾控中心的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，才能更好的保障疾控中心的良好運(yùn)行。

二、疾控中心財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

作者通過(guò)多年的疾控中心財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合與疾控中心財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的資料和文獻(xiàn)，總結(jié)出目前疾控中心財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中經(jīng)常存在的問(wèn)題。主要包括：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的制度和流程不健全，缺乏更新；很多的疾控中心的財(cái)務(wù)管理人員參差不齊，存在較多管理人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，業(yè)務(wù)能力水平差的現(xiàn)象；很多疾控中心應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理中存在一定的問(wèn)題等等。

財(cái)務(wù)管理方式的落后，也是影響疾控中心工作的重要原因。目前雖然電算化在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中得到了推廣，但并沒(méi)有在實(shí)際的工作中普及和應(yīng)用。很多的疾控中心由于財(cái)務(wù)管理方式的落后，難以滿足目前疾控中心財(cái)務(wù)管理的需求。而在有些應(yīng)用電算化的疾控中心，又存在著過(guò)分依賴電算化的情況。電算化以其準(zhǔn)確、快速的方式提高了財(cái)務(wù)管理的狀況，但過(guò)度的依賴電算化，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員對(duì)錯(cuò)誤的敏感度降低，在電算化出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，找不到產(chǎn)生錯(cuò)誤的環(huán)節(jié)，影響到工作的效率。

三、提升疾控中心財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的有效途徑

基于以上疾控中心財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，提出了如下提升疾控中心財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的有效途徑：有效完善疾控中心的財(cái)務(wù)管理制度和流程；不斷提升疾控中心財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提升財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平；加強(qiáng)疾控中心應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理；提升疾控中心財(cái)務(wù)管理的信息化程度。

1.有效完善疾控中心的財(cái)務(wù)管理制度和流程

要想不斷地完善和提升疾控中心的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，必須從疾控中心財(cái)務(wù)管理制度和流程上首先進(jìn)行完善。擁有完善的管理制度和流程對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制起到非常重要的作用。實(shí)踐證明，很多企業(yè)和單位出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，都是由于其內(nèi)部制度和工作流程出現(xiàn)問(wèn)題而導(dǎo)致的。為此，加強(qiáng)完善疾控中心的財(cái)務(wù)管理制度和流程對(duì)于提升疾控中心財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平意義重大。為此，完善疾控中心財(cái)務(wù)管理制度和流程的具體做法為：首先，作為疾控中心的財(cái)務(wù)管理人員必須定期的對(duì)財(cái)務(wù)的管理制度和流程進(jìn)行核對(duì)，定期的整改和完善，從疾控中心的實(shí)際出發(fā)，制定滿足疾控中心實(shí)際的財(cái)務(wù)管理制度和工作流程。其次，對(duì)于完善的財(cái)務(wù)管理制度和工作流程必須加強(qiáng)其落實(shí)。再好的制度和工作流程落實(shí)不到位也都不會(huì)起到任何作用。所以必須強(qiáng)化其落實(shí)水平。并出臺(tái)合理的規(guī)章制度，對(duì)于不能按照制度和流程行事的給予相應(yīng)的處分。最后，對(duì)于疾控中心的財(cái)務(wù)管理制度和流程要進(jìn)行學(xué)習(xí)并張貼。讓每一位財(cái)務(wù)人員都掌握，同時(shí)還要定期的進(jìn)行更新，不斷的滿足疾控中心財(cái)務(wù)管理的需要。

2.不斷提升疾控中心財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提升財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平

財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和業(yè)務(wù)水平能力直接影響著疾控中心財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。所以不斷提升疾控中心財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提升財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平就顯得尤為關(guān)鍵。如果財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不夠，業(yè)務(wù)能力水平差，那勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，必須要高度重視疾控中心財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和業(yè)務(wù)能力。要想不斷的提升疾控中心財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和業(yè)務(wù)水平必須從以下幾點(diǎn)做起：第一，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的引進(jìn)工作。疾控中心在引進(jìn)財(cái)務(wù)人員時(shí)，必須要進(jìn)行嚴(yán)格的筆試和面試，盡量全面的考察人才，通過(guò)合理的考察，盡量選擇優(yōu)秀的人才。這樣對(duì)于后續(xù)的工作開(kāi)展都有非常大的幫助。第二，要加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)。培訓(xùn)對(duì)于財(cái)務(wù)人員是非常關(guān)鍵的，財(cái)務(wù)管理知識(shí)會(huì)不斷的更新，這就要求內(nèi)部財(cái)務(wù)人員要不斷的加強(qiáng)學(xué)習(xí)。為此，作為疾控中心一定要做好財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作。具體的培訓(xùn)方式可以分為兩種，首先是內(nèi)部培訓(xùn)，主要是有疾控中心財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)的老員工給新員工進(jìn)行培訓(xùn)，通過(guò)培訓(xùn)讓新員工盡快的融入，并通過(guò)培訓(xùn)讓新員工不斷的提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。其次是外部培訓(xùn)，聘請(qǐng)一些擁有財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)的專家和老師來(lái)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，通過(guò)這樣的外部培訓(xùn)提升財(cái)務(wù)人員的整體實(shí)力。

3.加強(qiáng)疾控中心應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理

加強(qiáng)疾控中心應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理可以從以下幾點(diǎn)做起：健全賬戶結(jié)算登記、核查、清理制度以及客戶信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。如果應(yīng)收款項(xiàng)出現(xiàn)過(guò)期情況，要仔 查明原因，并建檔登記，上報(bào)管理部門(mén)，根據(jù)管理部門(mén)的意見(jiàn)，進(jìn)行責(zé)任劃分，責(zé)任到人，制定出相應(yīng)的催收計(jì)劃，盡量加快應(yīng)收款項(xiàng)的回收。另外，在和客戶進(jìn)行資金往來(lái)的時(shí)候，疾控中心還需要建立起一個(gè)完善的客戶信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，以能夠?qū)蛻舻母犊罴皶r(shí)度、合同履行情況 以及最高信用額度等情況進(jìn)行掌握和分析， 并對(duì)客戶的信用等級(jí)進(jìn)行確定，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生進(jìn)行有效的控制。

另外，對(duì)于一些合作關(guān)系良好的經(jīng)銷商和代銷商，其應(yīng)收賬款的回收情況均比較順暢。因此可以僅采用催款的方式即可。而對(duì)一些信譽(yù)較差、長(zhǎng)期賴賬不還的，就要果斷的運(yùn)用法律武 器維護(hù)自身的合法權(quán)益。

4.提升疾控中心財(cái)務(wù)管理的信息化程度

財(cái)務(wù)管理的信息化程度對(duì)于提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平也起到非常重要的作用。良好的財(cái)務(wù)管理軟硬件設(shè)施可以避免很多因人為失誤等造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為此，作為疾控中心必須不斷的提升財(cái)務(wù)管理的信息化程度。對(duì)于內(nèi)部的很多財(cái)務(wù)工作，選用更加安全的財(cái)務(wù)管理人員，從軟硬件設(shè)施上有效保障其安全性。

5.強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理理念，樹(shù)立財(cái)務(wù)管理意識(shí)

我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐漸發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，使我國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和相關(guān)的政策都在發(fā)生變化，生活水平和科技的發(fā)展，使人們對(duì)衛(wèi)生防疫的要求越來(lái)越高。傳統(tǒng)防疫站的粗放式的疾病控制工作已經(jīng)越來(lái)越難以滿足人民群眾對(duì)衛(wèi)生防疫的要求，疾控中心作為新時(shí)代的產(chǎn)物，要與時(shí)俱進(jìn)，采用新的理念和技術(shù)設(shè)備等盡力滿足人民群眾的需求。在新形勢(shì)下，疾控中心要提高財(cái)務(wù)管理的水平，首先要使每個(gè)財(cái)務(wù)人員都認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性。強(qiáng)化從領(lǐng)導(dǎo)到員工的財(cái)務(wù)管理理念，使每位員工在認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性之后，積極的自覺(jué)樹(shù)立財(cái)務(wù)管理的意識(shí)。還要加強(qiáng)與各相關(guān)部門(mén)的聯(lián)系，使財(cái)務(wù)管理水平得以落實(shí)，從整體上提高整個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理水平。

篇3

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析；銀行信貸；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、財(cái)務(wù)分析在銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性

企業(yè)財(cái)務(wù)分析是信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中貸款決策的重要依據(jù)，主要體現(xiàn)在：

1　貸款風(fēng)險(xiǎn)決策管理是以風(fēng)險(xiǎn)度為核心開(kāi)展的貸款決策活動(dòng)。貸款風(fēng)險(xiǎn)度等于企業(yè)信用等級(jí)系數(shù)乘以貸款方式系數(shù)再乘以100％。其中，企業(yè)信用等級(jí)由企業(yè)經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)、企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力、企業(yè)資金結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)效益、信譽(yù)狀況和企業(yè)發(fā)展前景等六類評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)定。借款人的信用狀況決定銀行貸款方式的選擇，對(duì)企業(yè)資信狀態(tài)的評(píng)價(jià)，必須以真實(shí)的財(cái)務(wù)信息和準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)分析為前提，否則企業(yè)信用等級(jí)評(píng)估有誤，貸款方式選擇上產(chǎn)生偏差，以貸款風(fēng)險(xiǎn)度為重要依據(jù)的貸款決策將會(huì)產(chǎn)生失誤。

2　在貸款投向管理上，通過(guò)優(yōu)化貸款增量，調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)，有效控制貸款風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)信用等級(jí)在AAA級(jí)(含)以上企業(yè)，簡(jiǎn)化貸款程序，并在服務(wù)手段上給予全方位滿足；對(duì)AA級(jí)企業(yè)貸款需求，有條件投入，嚴(yán)格實(shí)行貸款擔(dān)保；對(duì)A+級(jí)以下企業(yè)，以壓縮貸款存量和清收原有貸款為主。如果不以真實(shí)的財(cái)務(wù)信息和準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)分析為前提，企業(yè)信貸等級(jí)評(píng)估有誤，將使貸款投向出現(xiàn)偏差。

3　企業(yè)財(cái)務(wù)分析是貸款操作程序中不可缺少的重要環(huán)節(jié)。信貸風(fēng)險(xiǎn)管理將統(tǒng)一的貸款操作程序分為貸前調(diào)查、貸時(shí)審查和貸后檢查三個(gè)環(huán)節(jié)。貸前調(diào)查要求嚴(yán)格調(diào)查企業(yè)是否符合貸款條件及考察各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率等，貸時(shí)審查要求嚴(yán)格審查借款企業(yè)和擔(dān)保單位的資信等，貸后檢查要求嚴(yán)格檢查企業(yè)的生產(chǎn)、銷售情況和財(cái)務(wù)能力等。在貸款操作程序中，每一環(huán)節(jié)都包含有進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)分析的重要內(nèi)容。

4　企業(yè)財(cái)務(wù)分析是防范和控制信貸風(fēng)險(xiǎn)的重要預(yù)警信號(hào)。銀行在信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中，建立了一套預(yù)警指標(biāo)體系和預(yù)測(cè)方式，包括預(yù)測(cè)企業(yè)償債能力、盈利能力等指標(biāo)體系，資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等有關(guān)項(xiàng)目迅速變化的早期財(cái)務(wù)報(bào)警信號(hào)、經(jīng)營(yíng)狀況變化的早期報(bào)警信號(hào)和銀企關(guān)系變化的早期報(bào)警信號(hào)。其目的就是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況惡化之前發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，使銀行及早做出決策。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析與銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理

1　財(cái)務(wù)報(bào)表分析

任何風(fēng)險(xiǎn)的管理基本上離不開(kāi)財(cái)務(wù)報(bào)表，無(wú)論怎樣的進(jìn)行報(bào)表粉飾，從其內(nèi)部理性的構(gòu)成規(guī)律中都能深入挖出人工的因素和虛假的程度。系統(tǒng)從報(bào)表人手，進(jìn)行兩方面挖掘：

2　企業(yè)虛假成分剔出

假設(shè)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在粉飾想象，首先我們需要對(duì)其進(jìn)行報(bào)表驗(yàn)證，從報(bào)表科目的內(nèi)部規(guī)律出發(fā)，以重要性、謹(jǐn)慎性原則入手，對(duì)于報(bào)表的可疑科目、重大科目和模糊科目進(jìn)行分析驗(yàn)證，提取出虛假成分，還原財(cái)務(wù)報(bào)表原有的面貌。信貸企業(yè)提供的虛假財(cái)報(bào)多數(shù)從虛增利潤(rùn)、虛減成本出發(fā)，以減值準(zhǔn)備、非經(jīng)常性損益等項(xiàng)目進(jìn)行操作。系統(tǒng)從報(bào)表的這些科目出發(fā)，環(huán)環(huán)相扣，擠出虛假水分。

3　企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況分析

對(duì)于真實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表，我們需要對(duì)于進(jìn)行深入的分析，找出企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)律。包括企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，綜合財(cái)務(wù)分析和關(guān)鍵指標(biāo)分析，讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況一覽無(wú)遺，同時(shí)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵因素及時(shí)反映，給予銀行最早的提示和預(yù)警。

4　現(xiàn)金流量分析

企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析只是基于企業(yè)歷史的分析，而對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)，分析目的是未來(lái)還貸風(fēng)險(xiǎn)度量。這關(guān)乎企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流情況。現(xiàn)金流的充足是企業(yè)未來(lái)償債的物質(zhì)基礎(chǔ)保證。因此要保證對(duì)企業(yè)的未來(lái)現(xiàn)金流進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)估。將現(xiàn)金流的未來(lái)分布和數(shù)額大小進(jìn)行時(shí)間預(yù)測(cè)，可以提供銀行貸款金額和年限的決策依據(jù)。

5　償債能力分析

進(jìn)行企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)估顯示了未來(lái)還款的實(shí)力，但是現(xiàn)金流只是還款的基礎(chǔ)，能否如期如數(shù)還款，還需要知道企業(yè)的償債能力。償債能力依靠企業(yè)的現(xiàn)金缺口。只有現(xiàn)金流的足夠保證到期債務(wù)才有可能實(shí)現(xiàn)還款行為。

6　經(jīng)營(yíng)能力分析

除了財(cái)務(wù)信息外，企業(yè)的非財(cái)務(wù)狀況更決定企業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略直接決定企業(yè)的未來(lái)方向，如果方向不對(duì)，財(cái)務(wù)危機(jī)則會(huì)在一夜之間降臨。其次，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式左右企業(yè)的發(fā)展前景。

7　市場(chǎng)環(huán)境分析。

完整的分析企業(yè)之后需要進(jìn)行，需要進(jìn)行市場(chǎng)環(huán)境分析。沒(méi)有企業(yè)能夠不受市場(chǎng)這一看不見(jiàn)的手的擺布，市場(chǎng)環(huán)境分析對(duì)于企業(yè)的未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著促進(jìn)或者阻礙的外部作用。而且市場(chǎng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)很可能迅速轉(zhuǎn)化為企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)暴露出來(lái)。

8　授信額度分析

對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)、外部風(fēng)險(xiǎn)逐一分析之后，要進(jìn)行授信額度的分析。這個(gè)分析要從全局出發(fā)，對(duì)于企業(yè)不同銀行的授信、不同時(shí)間的授信以及授信的額度與不同時(shí)段的風(fēng)險(xiǎn)值進(jìn)行比較分析，最后給出授信決策。

9　嚴(yán)格貸款審查

貸款審查是銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過(guò)貸款審查可以在貸款發(fā)放之前發(fā)現(xiàn)貸款已經(jīng)存在和可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)程度較低以及風(fēng)險(xiǎn)可控的，銀行可以向其提供信貸支持，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)程度較高以及風(fēng)險(xiǎn)難以控制的，可以及時(shí)終止與客戶的進(jìn)一步合作。貸款審查是銀行掌握主動(dòng)權(quán)、將風(fēng)險(xiǎn)因素有效控制的重要關(guān)口。

三、銀行信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立

信貸資產(chǎn)是國(guó)有商業(yè)銀行獲取盈利的主導(dǎo)產(chǎn)品，信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理既是加強(qiáng)銀行持續(xù)性監(jiān)管的一項(xiàng)重要內(nèi)容，又是中國(guó)加入WTO后迫切需要加以強(qiáng)化以求進(jìn)一步提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要課題。如何防范信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，是國(guó)有商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展進(jìn)程中必須考慮的長(zhǎng)遠(yuǎn)課題。

商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)流程由貸前調(diào)查審批、貸中風(fēng)險(xiǎn)管理和貸后檢查收回三個(gè)階段組成，它的每個(gè)階段都由風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和控制、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和處置三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)所組成。同時(shí)，信貸風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)又具有管理的全程性、風(fēng)險(xiǎn)暴露的復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)損失的突發(fā)性等特性。鑒于目前國(guó)有商業(yè)銀行實(shí)行一級(jí)法人、授信授權(quán)和審貸分離所形成的內(nèi)控制度現(xiàn)狀，應(yīng)當(dāng)更多地從制度設(shè)計(jì)、模型計(jì)量和人本管理上對(duì)其三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)加以改進(jìn)和創(chuàng)新，從而達(dá)到有效防范信貸增量風(fēng)險(xiǎn)和盤(pán)活存量風(fēng)險(xiǎn)，逐步下降不良占比的目的。

1　完善客戶資產(chǎn)和償債能力價(jià)值評(píng)估方法

銀行信貸資金進(jìn)入客戶中后，由于市場(chǎng)供求變化和行業(yè)周期性而必然發(fā)生資產(chǎn)價(jià)值的波動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)客戶資產(chǎn)和償還能力進(jìn)行有預(yù)見(jiàn)性的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值評(píng)估成為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基本前提。目前，國(guó)有商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要有企業(yè)信用等級(jí)評(píng)估制度、授信制度、四級(jí)或五級(jí)分類制度和不良貸款考核制度，這些制度的建立基本涵蓋了信貸業(yè)務(wù)的主要服務(wù)對(duì)象，已基本符合當(dāng)代世界銀行發(fā)展的方向，但是在建立數(shù)量化風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值評(píng)估方面存在明顯不足。

(1)風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值評(píng)估缺乏良好的信用環(huán)境和統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)。由于企業(yè)逃廢債、財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)失實(shí)和中介評(píng)估機(jī)構(gòu)虛構(gòu)企業(yè)資產(chǎn)現(xiàn)象普遍存在，嚴(yán)重影響了價(jià)值評(píng)估的真實(shí)性，一些看似AA級(jí)企業(yè)卻沒(méi)有將隱藏的大量或有負(fù)債和虧損的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行真實(shí)披露。

(2)風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值的評(píng)估尚未納入宏觀經(jīng)濟(jì)、區(qū)域和行業(yè)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)量化分析和判斷預(yù)測(cè)之中。目前定量化的信貸風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)還未全面納入經(jīng)營(yíng)行資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)進(jìn)行定期研究決策，單純以不良貸款占比和余額作為依據(jù)。

2　完善目前風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值評(píng)估體系的指標(biāo)測(cè)定

(1)從貸前審查角度分析，應(yīng)設(shè)立以企業(yè)現(xiàn)在或未來(lái)現(xiàn)金流量為主要依據(jù)的負(fù)債清償能力比率。它等于凈利潤(rùn)加折舊和非現(xiàn)金支出除以到期的長(zhǎng)期負(fù)債(含或有長(zhǎng)期負(fù)債)，這一比例顯示了銀行客戶用來(lái)償還長(zhǎng)期負(fù)債的資金在該企業(yè)的凈利潤(rùn)和非現(xiàn)金支出中所占的比例。這一比例能夠比較可靠地顯示出企業(yè)的未來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。這一比率越低，表明企業(yè)的安全程度越低。這一指標(biāo)還可用于預(yù)測(cè)未來(lái)幾年的償還能力，彌補(bǔ)單純以時(shí)點(diǎn)分析資產(chǎn)負(fù)債率和速動(dòng)比率來(lái)分析償債能力的不足。

(2)從貸中風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)角度分析，應(yīng)設(shè)立以企業(yè)可以變現(xiàn)的以現(xiàn)金流量為主要依據(jù)的企業(yè)償債能力比率。企業(yè)償債能力是指企業(yè)通過(guò)經(jīng)營(yíng)、投資、資產(chǎn)處置等活動(dòng)創(chuàng)造的現(xiàn)金流量用來(lái)清償債務(wù)的潛在能力。企業(yè)負(fù)債包括硬負(fù)債和軟負(fù)債，硬負(fù)債包括國(guó)家稅金、欠職工工資、福利費(fèi)、保險(xiǎn)金和集資款，軟負(fù)債包括企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部負(fù)債、欠股東款、欠財(cái)政銀行借款等。企業(yè)償債能力比率等于企業(yè)可償還債務(wù)的有效資產(chǎn)價(jià)值除以企業(yè)有效負(fù)債，其中：企業(yè)可償債的有效資產(chǎn)價(jià)值等于企業(yè)有效資產(chǎn)總量－已設(shè)定的抵押權(quán)的有效資產(chǎn)總額－企業(yè)的硬負(fù)債，企業(yè)有效負(fù)債等于經(jīng)審計(jì)調(diào)整后的負(fù)債總額+經(jīng)審計(jì)核實(shí)后或有負(fù)債中可能負(fù)擔(dān)的部分－經(jīng)審計(jì)調(diào)整后的設(shè)定抵押權(quán)的債權(quán)－經(jīng)審計(jì)調(diào)整后的硬性負(fù)債－應(yīng)扣除的企業(yè)軟負(fù)債。銀行通過(guò)開(kāi)展企業(yè)償債能力評(píng)估可以全面掌握債務(wù)人和保證人以應(yīng)收款、存貨、房地產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、對(duì)外投資償債情況，為資產(chǎn)保全和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提供科學(xué)的依據(jù)。

篇4

一、流程管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的特點(diǎn)及關(guān)系

所謂流程，是指業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)過(guò)程中的實(shí)體性規(guī)定和程序性規(guī)定，流程具有目標(biāo)性、相關(guān)性、動(dòng)態(tài)性、層次性和結(jié)構(gòu)性等特點(diǎn)。流程管理，是一種以規(guī)范化的構(gòu)造端到端的卓越業(yè)務(wù)流程為中心，以持續(xù)的提高組織業(yè)務(wù)績(jī)效為目的的系統(tǒng)化方法。流程管理通過(guò)流程建立、流程實(shí)施、流程評(píng)估、流程改進(jìn)和流程再造等不同行為來(lái)實(shí)現(xiàn)，是一個(gè)不斷循環(huán)和動(dòng)態(tài)變化的管理方式。企業(yè)一般按照業(yè)務(wù)性質(zhì)進(jìn)行職能部門(mén)的劃分，按照部門(mén)職責(zé)組織企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，但所有的經(jīng)營(yíng)行為均需通過(guò)既定的流程框架來(lái)實(shí)現(xiàn)，通過(guò)流程管理讓管理行為高效、規(guī)范的達(dá)到目標(biāo)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，是指在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，利用有關(guān)信息和特定手段，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)施加影響或調(diào)解，以便實(shí)現(xiàn)計(jì)劃所規(guī)定的財(cái)務(wù)目標(biāo)，回避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的滯后、缺失往往給企業(yè)造成不可估量的損失。科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系是企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的重要保障。

流程管理是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的主要脈絡(luò)構(gòu)成，是連接財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制端點(diǎn)的主要載體，是網(wǎng)羅各經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)的重要平臺(tái)。流程管理是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系運(yùn)轉(zhuǎn)的重要的系統(tǒng)化方法。具體來(lái)講，就是根據(jù)業(yè)務(wù)管理關(guān)系，制定業(yè)務(wù)指導(dǎo)原則，通過(guò)建立科學(xué)系統(tǒng)的流程，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，達(dá)到控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

二、ABC公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題評(píng)析

ABC公司是一家以投資物業(yè)為核心業(yè)務(wù)的國(guó)有企業(yè)，主要負(fù)責(zé)近30萬(wàn)平方米商業(yè)物業(yè)的租賃與日常運(yùn)營(yíng)。公司管理的經(jīng)銷商近500家，商戶性質(zhì)較為復(fù)雜，涉及業(yè)務(wù)內(nèi)容從經(jīng)銷商管理、活動(dòng)宣傳到車(chē)輛出入庫(kù)、新車(chē)交易、二手車(chē)評(píng)估、過(guò)戶、驗(yàn)車(chē)、置換等，流程節(jié)點(diǎn)繁雜，且涉及到除商戶、公司各部門(mén)以外的工商、稅務(wù)、交管局及媒體等多個(gè)部門(mén)的交叉業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，管理難度較大，容易出現(xiàn)控制薄弱或空白的情況，從而產(chǎn)生管控風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)全面梳理公司財(cái)務(wù)管控體系，主要存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

1.公司現(xiàn)有制度雖然較為全面，但缺乏對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)控制與管理

ABC公司擬定的相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度包含核算、分析、預(yù)算、檔案管理等諸多內(nèi)容，但從實(shí)際操作效果來(lái)看，制度建設(shè)雖然數(shù)量居多、但重點(diǎn)不突出，不成體系，忽略了對(duì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的控制，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作效率和質(zhì)量難以保證。

2.公司對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和預(yù)警力度不夠，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程控制關(guān)注不夠

公司現(xiàn)有制度體系是成立近20年來(lái)逐步形成的，除日常業(yè)務(wù)以外，其他大部分制度均是由于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或總結(jié)其他企業(yè)經(jīng)驗(yàn)之后進(jìn)行的補(bǔ)充完善，在實(shí)際操作中往往表現(xiàn)為被動(dòng)接受風(fēng)險(xiǎn)，而無(wú)法體現(xiàn)事前和事中控制的理念。

3.信息系統(tǒng)缺乏統(tǒng)一規(guī)劃，造成風(fēng)險(xiǎn)管控的瓶頸或斷層

目前，公司建立大大小小的信息系統(tǒng)分別歸屬于各部門(mén)，且開(kāi)發(fā)平臺(tái)各異，數(shù)據(jù)口徑各異。系統(tǒng)推進(jìn)過(guò)程中僅考慮部門(mén)自身業(yè)務(wù)的信息需求，缺乏跨部門(mén)之間的系統(tǒng)交流，無(wú)法形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化信息數(shù)據(jù)，甚至出現(xiàn)部分信息系統(tǒng)的缺失以及部門(mén)“信息孤島”的形成。信息系統(tǒng)無(wú)法高效發(fā)揮作用，財(cái)務(wù)信息及時(shí)性和準(zhǔn)確性難以保證，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)和管理帶來(lái)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.激勵(lì)與約束機(jī)制缺失，職能部門(mén)及員工管控風(fēng)險(xiǎn)主動(dòng)性和積極性有待提高

公司在日常管理中更多關(guān)注上級(jí)集團(tuán)公司下達(dá)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)總體完成情況，缺乏對(duì)內(nèi)部管理尤其是風(fēng)險(xiǎn)管控的系統(tǒng)考核機(jī)制，由此員工的關(guān)注重點(diǎn)有時(shí)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)際需要發(fā)生偏離，從而降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范的及時(shí)性。

三、ABC公司以流程管理為中心的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系構(gòu)建思路

通過(guò)前述對(duì)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系存在問(wèn)題的全面梳理，結(jié)合公司業(yè)務(wù)和管理現(xiàn)狀，我們擬借助流程管理的優(yōu)勢(shì)，圍繞公司核心業(yè)務(wù)，搭建公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。在ABC公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的總體框架設(shè)計(jì)上，嚴(yán)格遵循COSO內(nèi)部控制五要素要求搭建：即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)控等。在體系實(shí)施過(guò)程中，圍繞“一個(gè)中心、兩條主線”的原則展開(kāi)，即以流程管控為中心，以關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)流程為主線。

1.全面梳理財(cái)務(wù)制度

按照公司財(cái)務(wù)職能，從資金管理、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)分析、稅收管理等業(yè)務(wù)板塊，對(duì)現(xiàn)有制度進(jìn)行重新梳理，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及的所有業(yè)務(wù)過(guò)程與關(guān)鍵環(huán)節(jié)顯性化，重新界定每個(gè)制度制定的目標(biāo)、范圍對(duì)于存在重合的部分內(nèi)容重新劃分，對(duì)于缺失的內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充。通過(guò)制度梳理，全面了解風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源，為后期識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，制定科學(xué)流程管理體系夯實(shí)基礎(chǔ)。

2.識(shí)別關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程與關(guān)鍵環(huán)節(jié)流程的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

由公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)配合，根據(jù)部門(mén)職責(zé)細(xì)化內(nèi)容，全面細(xì)致識(shí)別關(guān)鍵業(yè)務(wù)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。只有準(zhǔn)確高效定位關(guān)鍵業(yè)務(wù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)流程中存在的財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，才能為后面最大限度的降低和合理控制風(fēng)險(xiǎn)提供線索。

3.組織推進(jìn)流程設(shè)計(jì)

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中，如果說(shuō)制度梳理和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是基礎(chǔ)，那么，流程設(shè)計(jì)就是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的保障。流程設(shè)計(jì)的合理性將直接影響到風(fēng)險(xiǎn)管控的質(zhì)量。在流程設(shè)計(jì)中要重點(diǎn)關(guān)注兩個(gè)方面：一是在流程設(shè)計(jì)上要體現(xiàn)管控要求，即對(duì)流程運(yùn)行過(guò)程中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與判斷，設(shè)計(jì)專門(mén)環(huán)節(jié)來(lái)防范或降低風(fēng)險(xiǎn)；二是在流程設(shè)計(jì)上要體現(xiàn)流程運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程控制，即業(yè)務(wù)流程在運(yùn)行過(guò)程中，需要留下關(guān)鍵點(diǎn)痕跡以控制風(fēng)險(xiǎn)，這種痕跡必須在流程設(shè)計(jì)上體現(xiàn)。

（1）內(nèi)部環(huán)境

ABC公司作為國(guó)內(nèi)知名的汽車(chē)交易有形市場(chǎng)，經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目?jī)?nèi)容增多，業(yè)務(wù)交叉節(jié)點(diǎn)增多，而在確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益穩(wěn)步提升的前提下，人工成本增幅是既定的，這就要求我們?cè)诩榷ǖ慕M織架構(gòu)與人員設(shè)置條件下，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，提高管理效益。

針對(duì)原來(lái)粗放式分解經(jīng)營(yíng)目標(biāo)存在的潛在控制風(fēng)險(xiǎn)，我們擬成立全面預(yù)算管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，該小組由總經(jīng)理辦公會(huì)成員及相關(guān)職能部室負(fù)責(zé)人組成，由財(cái)務(wù)部主控，詳細(xì)分解收入成本費(fèi)用預(yù)算及資產(chǎn)購(gòu)置控制目標(biāo)，細(xì)化控制流程，明確流程節(jié)點(diǎn)控制責(zé)任人，切實(shí)降低盲目經(jīng)營(yíng)或低效經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。擬成立員工考核管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，該小組由總經(jīng)理辦公會(huì)成員、黨總支、行政辦公室、人力資源部、財(cái)務(wù)部組成，從員工工作業(yè)績(jī)、業(yè)務(wù)技能、風(fēng)險(xiǎn)控制三個(gè)方面對(duì)員工進(jìn)行管理考核。。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

財(cái)務(wù)部作為 ABC企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主控部門(mén)，擬從定性控制流程和定量控制流程兩個(gè)路徑進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。定性主要通過(guò)《各部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與防控措施自查明示表》、《各部門(mén)“小金庫(kù)”自查明示表》等從各主要部門(mén)、關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，進(jìn)行每季度的拉網(wǎng)式自查。各相關(guān)崗位負(fù)責(zé)人及主管領(lǐng)導(dǎo)分別對(duì)自查內(nèi)容簽字確認(rèn)，并將簽字確認(rèn)后的自查結(jié)果于企業(yè)公示欄進(jìn)行一周的公示，接受ABC公司所有員工及經(jīng)銷商的監(jiān)督。其間，財(cái)務(wù)部組織專門(mén)人員對(duì)自查結(jié)果進(jìn)行抽查復(fù)核。如對(duì)公示結(jié)果存在有異議的反映，或財(cái)務(wù)部復(fù)核出自查結(jié)果與實(shí)際情況有出入，財(cái)務(wù)部將書(shū)面上報(bào)考核管理領(lǐng)導(dǎo)小組，責(zé)成定期整改，并對(duì)整改進(jìn)度與效果進(jìn)行有效控制。

定量主要是結(jié)合定性控制結(jié)果與預(yù)算完成控制結(jié)果，將各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)預(yù)算完成情況與風(fēng)險(xiǎn)控制情況匯總，與相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)、控制目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，并按照既定權(quán)重進(jìn)行量化分析，形成各部門(mén)的評(píng)估報(bào)告。員工考核管理工作小組將結(jié)合評(píng)估報(bào)告與員工工作技能等進(jìn)行量化考核，同時(shí)根據(jù)每季度考核結(jié)果對(duì)員工進(jìn)行年終的績(jī)效考核激勵(lì)。

（3）控制活動(dòng)

ABC公司作為全國(guó)最大的汽車(chē)交易有形市場(chǎng)，其租金收入是營(yíng)業(yè)收入的重要組成部分。對(duì)租金收入的管理是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要內(nèi)容，而對(duì)應(yīng)收賬款的精細(xì)化管理尤為重要。針對(duì)ABC公司經(jīng)銷商類型多，數(shù)量大，應(yīng)收賬款情況復(fù)雜的情況，擬出臺(tái)《應(yīng)收賬款預(yù)警流程管理細(xì)則》，以“數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、預(yù)警及時(shí)”為原則，將應(yīng)收賬款按照量化標(biāo)準(zhǔn)，分為四級(jí)預(yù)警等級(jí)，并對(duì)具體預(yù)警等級(jí)中各責(zé)任部室、責(zé)任崗位應(yīng)采取的措施進(jìn)行明確的流程規(guī)范，對(duì)各類拖欠租金現(xiàn)象做到早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)警、早溝通、早處置，將欠租風(fēng)險(xiǎn)降到最低，為企業(yè)營(yíng)業(yè)收入“顆粒歸倉(cāng)”提供切實(shí)可行的保障。

為進(jìn)一步降低企業(yè)人工成本，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，ABC公司對(duì)保安人員與保潔人員采取外包方式進(jìn)行管理。ABC公司擬建立完善《招投標(biāo)流程細(xì)則》，對(duì)保安公司與保潔公司的整個(gè)招投標(biāo)流程進(jìn)行規(guī)范管理.保潔、保安公司合同必須每年一簽，年末接受公司的綜合考核評(píng)價(jià)。企業(yè)根據(jù)考核結(jié)果決定是否續(xù)約或更換保潔、保安公司。

（4）信息與溝通

目前運(yùn)行的《車(chē)輛出入庫(kù)管理系統(tǒng)》、《品牌管理系統(tǒng)》、《租賃合同管理系統(tǒng)》、《經(jīng)銷商信息系統(tǒng)》等數(shù)據(jù)管理平臺(tái)各異、口徑偏差大、數(shù)據(jù)合并難度大、信息重復(fù)或缺失等現(xiàn)象嚴(yán)重。為徹底改變這種低效管理帶來(lái)的數(shù)據(jù)失真、防控滯后等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，擬由專業(yè)的軟件開(kāi)發(fā)公司在細(xì)致調(diào)研所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，以“防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)信息傳遞流程規(guī)范化、精準(zhǔn)化”為準(zhǔn)繩，為ABC公司量身打造專業(yè)的《經(jīng)銷商與車(chē)輛管理系統(tǒng)》。該系統(tǒng)整合涉及經(jīng)銷商管理與車(chē)輛管理的所有信息化管理需求，并實(shí)現(xiàn)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)的無(wú)縫對(duì)接，有效控制潛在的“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象，確保每一項(xiàng)業(yè)務(wù)流程有條不紊，每一個(gè)業(yè)務(wù)交叉節(jié)點(diǎn)管理清晰流暢，從而帶動(dòng)整個(gè)企業(yè)運(yùn)行節(jié)奏高效有序。

（5）內(nèi)部監(jiān)控

ABC公司目前在內(nèi)部監(jiān)控方面更多依靠部門(mén)與部門(mén)之間的相互監(jiān)督控制為主，缺乏內(nèi)部監(jiān)督的專業(yè)性和主動(dòng)性。為全面提升ABC公司內(nèi)部控制水平，在公司目前不具備設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的情況下，我們擬建立以總經(jīng)理辦公會(huì)成員、紀(jì)檢辦公室、財(cái)務(wù)部為成員的內(nèi)控監(jiān)督小組。由該小組對(duì)公司整體的風(fēng)險(xiǎn)控制狀況進(jìn)行定期與不定期相結(jié)合的監(jiān)督檢查。同時(shí)，結(jié)合外部第三方獨(dú)立審計(jì)和上級(jí)集團(tuán)公司定期內(nèi)控審計(jì)查找出來(lái)的問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)公司相關(guān)內(nèi)控方面存在問(wèn)題的整改推進(jìn)，確保公司內(nèi)部控制的有效性，合理控制公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.加強(qiáng)流程管控的持續(xù)優(yōu)化

流程管控是一個(gè)持續(xù)發(fā)展的過(guò)程。內(nèi)外部環(huán)境、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、管理層經(jīng)營(yíng)思路以及人員的變化，均會(huì)對(duì)既定的流程體系產(chǎn)生影響。因此，我們?cè)诹鞒坦芸剡^(guò)程中，要充分關(guān)注流程管理的動(dòng)態(tài)性，及時(shí)應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。

篇5

摘要：本文主要研究了處于erp環(huán)境下的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，分析了存在的具體問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的ERP環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)，基于具體的分析研究提出了一些防范風(fēng)險(xiǎn)的有效對(duì)策。

關(guān)鍵詞 ：ERP；財(cái)務(wù)管理；信息系統(tǒng)；風(fēng)險(xiǎn)防范

一、ERP環(huán)境下財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)現(xiàn)狀

1.ERP軟件的升級(jí)受到阻礙

ERP 軟件雖然也做了改進(jìn)尤其是在計(jì)劃管理功能方面，但是缺失組織管理方面的功能，這一結(jié)論是基于我們對(duì)部分ERP 軟件進(jìn)行財(cái)務(wù)功能的缺失分析，并且也對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)整體性進(jìn)行分析得出來(lái)的，其罪魁禍?zhǔn)资菦](méi)有深層次的調(diào)查和分析ERP軟件。

2.ERP軟件系統(tǒng)的推廣工作艱難

ERP軟件中，財(cái)務(wù)管理的實(shí)施和應(yīng)用水平遠(yuǎn)不及國(guó)外企業(yè)，需要進(jìn)步的空間還非常巨大，國(guó)外企業(yè)目前的情況是ERP軟件系統(tǒng)不僅可以支持ABC 成本法，而且R啟、IFS也是完全支持的。由此看來(lái)，國(guó)內(nèi)的ERP軟件則不容樂(lè)觀，成本核算還僅僅應(yīng)用實(shí)際成本這一種算法，國(guó)外的那些功能根本不支持。

就目前而言，國(guó)內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化的主導(dǎo)方向是會(huì)計(jì)對(duì)已有數(shù)據(jù)進(jìn)行電算化，這樣在控制資金環(huán)節(jié)方面它要在事前進(jìn)行預(yù)算，在此基礎(chǔ)上事中也要進(jìn)行控制，并且事后還要對(duì)其正確性進(jìn)行考核，其難度也就大大增加了，原因就是對(duì)于取法、預(yù)算管理和利潤(rùn)分析沒(méi)有全部進(jìn)行計(jì)算機(jī)化，僅僅是對(duì)取法進(jìn)行了計(jì)算機(jī)化，而后兩者是缺乏的。

3.ERP系統(tǒng)中組織結(jié)構(gòu)單一和權(quán)責(zé)模糊

現(xiàn)在就拿SAP 公司生產(chǎn)的R 啟系統(tǒng)來(lái)做例子，四個(gè)層次貫穿于財(cái)務(wù)管理系R 啟組織單位的頂?shù)降撞?首先是以客戶為代表的最高的組織單位，即總公司；其次就是被冠以公司代碼的法人，可以是子公司或分公司；再次就是根據(jù)業(yè)務(wù)差異化而劃分的工作范圍、利潤(rùn)中心、地區(qū)級(jí)的辦事處等；最后就是業(yè)務(wù)部門(mén)以及職能部門(mén)，它們分別是根據(jù)不同的銷售情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況再有就是研究職能來(lái)劃分的。對(duì)于財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)，R 啟是由三個(gè)不同的組織層次組成的：首先是成本要控制在一定的范圍；其次是在成本范圍管理下投資、利益、成本這些的中心企業(yè)部門(mén)；最后對(duì)于財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)組織單元是基層，這就是所謂的操作類型。這些組織結(jié)構(gòu)在一般的財(cái)務(wù)軟件中都有可能涉及，就這而言國(guó)外組織層次的劃分和國(guó)內(nèi)的沒(méi)有什么區(qū)別。但是，對(duì)于這個(gè)環(huán)節(jié)國(guó)內(nèi)ERP軟件還沒(méi)有考慮到。

二、ERP環(huán)境下財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.實(shí)施成本高

在ERP 環(huán)境下我們必須要學(xué)會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)居高的實(shí)施成本進(jìn)行控制，不然公司的財(cái)產(chǎn)資金會(huì)受到風(fēng)險(xiǎn)的影響。究其原因就是ERP 系統(tǒng)即為企業(yè)信息化管理系統(tǒng)它首先得有先進(jìn)的管理思想和理念來(lái)做基礎(chǔ)，而不是單純的對(duì)前沿性財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)或方法進(jìn)行實(shí)施，作為重大投資項(xiàng)目，企業(yè)要想發(fā)展就需要巨額的資金，巨大的人力、物力，不僅如此還需要大量時(shí)間的投入并且擔(dān)當(dāng)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)需要花費(fèi)大量實(shí)施成本，其大概是3~5 倍的軟件價(jià)格，而且還要聘用咨詢顧問(wèn)，為此還要花去大概30 倍的總實(shí)施預(yù)算。

2.內(nèi)部控制制度不完善

因?yàn)镋RP 軟件在技術(shù)上尤其看重功能的集成性，也重視數(shù)據(jù)的一致性，而且它是在流程式管理思想的基礎(chǔ)上進(jìn)行設(shè)計(jì)的?；谝陨线@些，ERP 財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)就具有了區(qū)別于其他一些辦公軟件的獨(dú)有的特點(diǎn)。事物都具有兩面性，它的優(yōu)點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理效率大大的提高了，但是缺點(diǎn)就是許多企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理帶來(lái)了更多的未知性。而且，這些未知性一旦發(fā)生，企業(yè)就會(huì)面臨非常的困境。

3.技術(shù)人員能力不足

就目前情況來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)的數(shù)據(jù)與信息的設(shè)計(jì)、建立和維護(hù)大都維持被動(dòng)使用狀態(tài)，都主要倚重計(jì)算機(jī)人員。這使得財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)在其功能擴(kuò)展及維護(hù)中，缺乏相關(guān)計(jì)算機(jī)專業(yè)人員的有效介入，現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理人員很難熟練操作網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，進(jìn)而不會(huì)把ERP作為支持企業(yè)財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)控制、戰(zhàn)略管理的系統(tǒng)。

三、防范ERP環(huán)境下財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策1.嚴(yán)格控制實(shí)施成本

要使ERP 財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)有效的進(jìn)行實(shí)施，在這之前最主要的是要做好前期規(guī)劃，這要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的總體規(guī)劃，并且考察內(nèi)外部環(huán)境，此外還要對(duì)實(shí)施目標(biāo)進(jìn)行確立，再就是基本步驟、時(shí)間安排，除此之外還有資金預(yù)算，并且對(duì)于系統(tǒng)要實(shí)施的范圍和內(nèi)容要有所把握。資金預(yù)算不僅停留在制作期，在實(shí)施過(guò)程中也要?jiǎng)討B(tài)的跟蹤，對(duì)可能的變化進(jìn)行充分的估計(jì)，防止整個(gè)財(cái)務(wù)管理有資金斷裂。這也有一定的步驟程序如：首先看中的就是具有豐富經(jīng)驗(yàn)的人員，其中包括咨詢?nèi)藛T、管理人員、業(yè)務(wù)人員及技術(shù)人員等，由這些人組成具體實(shí)施工作的實(shí)施小組，這樣就能對(duì)各方面要出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)解決和完善;其次，實(shí)施的順序也不容忽視，一般情況下就是財(cái)務(wù)子系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)優(yōu)先應(yīng)用，這樣就可以得到安全真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)但是具體情況也要具體分析，行業(yè)要求和特性之間的差異也要得到差異的對(duì)待；最后要說(shuō)的就是實(shí)施計(jì)劃，它的制定過(guò)程我們需要嚴(yán)格把關(guān)，它的修改也是不輕易進(jìn)行的，做任務(wù)時(shí)，我們要將其進(jìn)行層層分解，具體落實(shí)到人，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度也要嚴(yán)格控制。大多數(shù)情況下都是由計(jì)算機(jī)人員來(lái)完成的，財(cái)務(wù)管理人員只是單純的使用，而沒(méi)有相應(yīng)的技術(shù)。

2.建立內(nèi)部控制制度

ERP 環(huán)境下的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)一化是由財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)來(lái)完成的。這就實(shí)現(xiàn)了大家共享，并且可以在線管理，對(duì)于輸入、處理和輸出數(shù)據(jù)這三個(gè)環(huán)節(jié)是在運(yùn)行操作階段進(jìn)行有效控制的。要想保證ERP數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，首要環(huán)節(jié)就是要輸入準(zhǔn)確、安全的數(shù)據(jù)，一旦這個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致后面的環(huán)節(jié)發(fā)生錯(cuò)誤，如處理環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)也將發(fā)生錯(cuò)誤，整個(gè)ERP 的信息系統(tǒng)也會(huì)輸出不正確的信息。

3.培養(yǎng)復(fù)合型人才

會(huì)計(jì)人員在ERP 環(huán)境下財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)中要具備一定的能力和經(jīng)驗(yàn)，如計(jì)算機(jī)的操作，還要適應(yīng)收集和整理關(guān)于會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)方面的資料的工作，除此之外財(cái)務(wù)管理流程化、會(huì)計(jì)核算原理、財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)整合知識(shí)也要熟練的掌握。學(xué)習(xí)型企業(yè)氛圍在實(shí)施ERP 系統(tǒng)過(guò)程中必不可少，日常工作中無(wú)論是白領(lǐng)管理人員還是普通員工都應(yīng)不斷的學(xué)習(xí)和接受培訓(xùn)，其中重點(diǎn)僅僅包括了ERP理論和ERP系統(tǒng)軟件，還有計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等內(nèi)容，ERP理論、ERP系統(tǒng)軟件重點(diǎn)的進(jìn)行培訓(xùn)，最終會(huì)計(jì)人員可以擺脫傳統(tǒng)的復(fù)雜的簿記。使會(huì)計(jì)人員不僅在經(jīng)濟(jì)管理而且在企業(yè)決策方面的能力得到提高，在分析價(jià)值、提供咨詢方面的作用也得到足夠的重視。

參考文獻(xiàn):

[1]楊娟.淺談ERP在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用和影響田[J].科技情報(bào)開(kāi)發(fā)與經(jīng)濟(jì),2011 (6):194-196.

篇6

摘 要 隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)生存的社會(huì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，使得企業(yè)面對(duì)的不確定內(nèi)外部因素不斷增多。與此同時(shí)，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題日益凸顯，體現(xiàn)在管理人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、投資盲目、防控風(fēng)險(xiǎn)的措施不足等。因此，本文分析了企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀和成因，并提出了加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議。

關(guān)鍵詞 企業(yè)集團(tuán) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管理 完善措施

一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理含義及主要內(nèi)容

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指為確保企業(yè)集團(tuán)價(jià)值創(chuàng)造，企業(yè)動(dòng)態(tài)地、持續(xù)地識(shí)別有可能影響到企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的那些潛在事項(xiàng)，應(yīng)用合理的手段和技術(shù)對(duì)企業(yè)集團(tuán)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，采取科學(xué)的管理措施對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以管理和控制，以便最大程度地提高企業(yè)價(jià)值，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并減少可能損失。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括: 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的準(zhǔn)確性和全面性是有效評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為企業(yè)集團(tuán)集團(tuán)選取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施提供依據(jù)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性及影響程度控制在集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)承受范圍之內(nèi)，使集團(tuán)更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能夠提升集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵御和應(yīng)對(duì)能力，避免發(fā)展中財(cái)務(wù)管理遇到的意外和隱患，以便順利實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及成因

（一）集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀分析

首先，管理者缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。雖然企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但很多企業(yè)在面對(duì)投資項(xiàng)目時(shí)，僅注重了項(xiàng)目可能帶來(lái)的高額利潤(rùn)，而忽視了收益背后的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。甚至在自身財(cái)力匱乏的狀況下，仍然大量舉債融資，對(duì)集團(tuán)融資成本和償債能力考慮不充分，最終造成企業(yè)舉新債還舊債的局面。其次，缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才。我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理開(kāi)展較晚，企業(yè)管理培訓(xùn)及教育體系也未設(shè)置對(duì)應(yīng)課程。當(dāng)企業(yè)在迫切需要進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，就會(huì)凸顯顯財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員嚴(yán)重不足的問(wèn)題，這就制約了我國(guó)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的健康發(fā)展。再次，財(cái)務(wù)決策機(jī)制不健全。企業(yè)集團(tuán)普遍存在著靠主觀決策和憑經(jīng)驗(yàn)決策的現(xiàn)象，投資盲目且多元化，沒(méi)有系統(tǒng)地、周密地進(jìn)行項(xiàng)目可行性研究，導(dǎo)致決策失誤的事件屢屢發(fā)生。最后，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控不足。企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控不力，內(nèi)部人控制的現(xiàn)象已經(jīng)成為不爭(zhēng)的事實(shí)。監(jiān)事會(huì)缺乏獨(dú)立性，使得監(jiān)管作用流于形式。董事及管理層交叉任職現(xiàn)象嚴(yán)重，內(nèi)部人控制現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。

（二）集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的成因分析

第一，企業(yè)集團(tuán)未形成較好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。集團(tuán)管理人員缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)以及集團(tuán)缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，歸根到底是因?yàn)槠髽I(yè)未能形成較好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。而風(fēng)險(xiǎn)管理文化又是以企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念為基礎(chǔ)，在實(shí)踐生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中形成，被員工認(rèn)同和遵守的管理理念。第二，公司治理機(jī)制不夠科學(xué)。公司治理機(jī)制的科學(xué)性是正確決策的重要保證。針對(duì)目前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀存在的問(wèn)題，追溯根源是公司治理的問(wèn)題。部分企業(yè)集團(tuán)仍然停留在以權(quán)力制衡為基礎(chǔ)的公司治理結(jié)構(gòu)上，強(qiáng)調(diào)對(duì)管理人的控制，而忽視了管理者的經(jīng)營(yíng)才能和對(duì)集團(tuán)的實(shí)質(zhì)控制權(quán)。第三，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度不夠完善。一些企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的架構(gòu)、程序及權(quán)限和職責(zé)等未加以嚴(yán)格規(guī)范，在資金管理、利益分配、權(quán)責(zé)限制及事項(xiàng)報(bào)告等方面管理混亂且權(quán)責(zé)不明，使得風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和控制無(wú)從談起。第四，缺乏超前的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控不力的另一個(gè)主要原因是信息系統(tǒng)建設(shè)滯后，在信息傳遞上不對(duì)稱，集團(tuán)成員不能全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地為集團(tuán)總部提供可靠信息，甚至部分集團(tuán)匯總的信息為虛假信息，最終損害集團(tuán)利益。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

首先，增強(qiáng)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。企業(yè)集團(tuán)必須重視風(fēng)險(xiǎn)管理文化的培養(yǎng)，為企業(yè)員工營(yíng)造一個(gè)符合全面風(fēng)險(xiǎn)管理要求的，良好的文化氛圍。逐步培養(yǎng)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，引進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才并對(duì)其培訓(xùn)，可以借鑒國(guó)外先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，形成符合企業(yè)集團(tuán)自身發(fā)展需求的風(fēng)險(xiǎn)管理理念。另外，在會(huì)計(jì)信息基礎(chǔ)之上，可以設(shè)置并觀察一些較為敏感的預(yù)警指標(biāo)，通過(guò)指標(biāo)分析和監(jiān)控經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或財(cái)務(wù)活動(dòng)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，提高集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技能。在識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，企業(yè)應(yīng)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，并加強(qiáng)建設(shè)企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)積極運(yùn)用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)，使用定性或定量評(píng)估或者兩者結(jié)合的評(píng)估技術(shù)。定性技術(shù)是通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷和風(fēng)險(xiǎn)排序來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；定量評(píng)估則包括概率定量技術(shù)、設(shè)定基準(zhǔn)技術(shù)和非概率定量技術(shù)。企業(yè)集團(tuán)要根據(jù)自身情況來(lái)選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。

再次，增強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。應(yīng)對(duì)方式主要包括：風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)及風(fēng)險(xiǎn)承受。每種方式的選擇都應(yīng)當(dāng)從風(fēng)險(xiǎn)組合觀角度考慮，使得應(yīng)對(duì)后剩余的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)容量相協(xié)調(diào)。在某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)未進(jìn)行前采取可行的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避應(yīng)對(duì)策略，同時(shí)保證合理的資本結(jié)構(gòu)、拓寬融資渠道、投資前進(jìn)行可行性研究等，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，通過(guò)購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)、外包部分業(yè)務(wù)、從事避險(xiǎn)交易等來(lái)分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法分散或轉(zhuǎn)移時(shí)，企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)容量?jī)?nèi)自我承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。

最后，加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。構(gòu)建完善的公司治理機(jī)制，保證財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性，從根源上強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的風(fēng)險(xiǎn)容量?jī)?nèi)。建立全面預(yù)算的管理制度，通過(guò)建立健全的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，成立專門(mén)委員會(huì)，采用合理的預(yù)算程序，并構(gòu)建完善的預(yù)算體系，保證集團(tuán)預(yù)算模式和管理模式相一致。另外，要實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的集團(tuán)資金結(jié)算模式，有效地控制成員企業(yè)資金的收支活動(dòng)，進(jìn)而及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。

參考文獻(xiàn)：

[1]張雙才,于增彪,劉強(qiáng).企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)研究.北京:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社.2006.5.

篇7

關(guān)鍵詞：發(fā)電企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)控管理 風(fēng)險(xiǎn)管理

電力工業(yè)是國(guó)家基礎(chǔ)行業(yè)，關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈，聯(lián)系著千家萬(wàn)戶。隨著發(fā)電企業(yè)內(nèi)外部形勢(shì)的變化，發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，應(yīng)與國(guó)際社會(huì)接軌，引入內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)而提升發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，全面提升發(fā)電企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

一、發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施應(yīng)遵循原則

（一）原則性導(dǎo)向和規(guī)則性導(dǎo)向相結(jié)合的原則

原則性導(dǎo)向是指對(duì)需要判斷的事項(xiàng)規(guī)定一個(gè)判斷的基本原則，在具體操作中需財(cái)務(wù)人員根據(jù)原則進(jìn)行判斷；規(guī)則性導(dǎo)向是指對(duì)需要判斷的事項(xiàng)已經(jīng)確立了一個(gè)明確的判斷標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)人員可以根據(jù)具體標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷。

（二）上下聯(lián)動(dòng)原則

在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)采取企業(yè)部署、部門(mén)自查、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理小組復(fù)查的方式。

（三）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則

在評(píng)價(jià)計(jì)劃和實(shí)施的過(guò)程中，按照風(fēng)險(xiǎn)大小確定企業(yè)財(cái)務(wù)管理中每個(gè)流程的評(píng)價(jià)重點(diǎn)。

（四）重要性原則

對(duì)重要業(yè)務(wù)和重要管理環(huán)節(jié)都要納入評(píng)價(jià)范圍。

二、加強(qiáng)發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)建設(shè)

為提升發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)成立專門(mén)組織機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的組織領(lǐng)導(dǎo)。其主要職責(zé)包括：審閱和批準(zhǔn)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作方案；審議年度內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理，并提出相關(guān)意見(jiàn)和建議；及時(shí)掌握公司日常財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控結(jié)果，根據(jù)內(nèi)控缺陷情況，確定內(nèi)控整改方案和措施；對(duì)內(nèi)控整改過(guò)程中出現(xiàn)的相關(guān)重大事項(xiàng)進(jìn)行決策。

為確保發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理落到實(shí)處，應(yīng)成立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作組，其主要職責(zé)包括，確定年度內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作方案；負(fù)責(zé)組織財(cái)務(wù)相關(guān)部門(mén)開(kāi)展內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作；根據(jù)自我評(píng)價(jià)和檢查情況，分析設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性，討論定稿內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)報(bào)告。財(cái)務(wù)部是發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基本主體單位，其主要職責(zé)包括，開(kāi)展財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作，編制內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理自我評(píng)價(jià)工作底稿和自我評(píng)價(jià)報(bào)告；配合內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作組進(jìn)行內(nèi)部控制復(fù)核和檢查工作。

三、發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)內(nèi)容

財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作主要是依據(jù)發(fā)電企業(yè)工作實(shí)際，立足財(cái)務(wù)管理工作現(xiàn)狀，圍繞企業(yè)環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控、防范措施、信息共享、監(jiān)督檢查等要素，對(duì)發(fā)電企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中工作程序、實(shí)施情況進(jìn)行全面客觀的真實(shí)評(píng)價(jià)。企業(yè)環(huán)境評(píng)價(jià)內(nèi)容包括發(fā)電企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)、發(fā)展規(guī)劃、薪酬管理、安全生產(chǎn)、公司文化等。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控是公司為提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，根據(jù)工作流程，提前識(shí)別、系統(tǒng)分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作制定有效風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控涵蓋的內(nèi)容包括確定工作目標(biāo)、收集工作信息、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別、分析存在風(fēng)險(xiǎn)、制定應(yīng)對(duì)措施等。防范措施是發(fā)電企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控結(jié)果，提前控制可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的“可控、在控”管理。防范措施的制定還需要各項(xiàng)工作流程的授權(quán)批準(zhǔn)，職責(zé)分工，實(shí)物控制，憑證與記錄的設(shè)置和運(yùn)用，獨(dú)立的檢查程序等控制手段的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況等等。信息共享是發(fā)電企業(yè)各部門(mén)共享風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控、防范措施等，以便有效準(zhǔn)確收集、傳遞與財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的工作要點(diǎn)和措施，確保信息在公司內(nèi)部、外部之間進(jìn)行有效傳遞，實(shí)現(xiàn)以點(diǎn)帶面，共同提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。信息共享的內(nèi)容包括收集信息、共享信息、及時(shí)總結(jié)好經(jīng)驗(yàn)、好做法，確保財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)有效、共享信息的安全可靠，進(jìn)而提升信息共享工作的有效性。監(jiān)督檢查是發(fā)電企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，部門(mén)定期自查，監(jiān)督部門(mén)及時(shí)監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)管理缺陷，快速聯(lián)動(dòng)，制定落實(shí)整改，形成“預(yù)控、防范、共享、檢查、整改、再預(yù)控”的良性循環(huán)。

篇8

關(guān)鍵詞 國(guó)有企業(yè) 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管理對(duì)策

風(fēng)險(xiǎn)管理在我國(guó)是整個(gè)企業(yè)管理工作中比較薄弱的環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作不完善，這為企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)事件埋下了安全隱患。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就是企業(yè)在實(shí)現(xiàn)未來(lái)戰(zhàn)略目標(biāo)的過(guò)程中，希望將理財(cái)活動(dòng)中的不確定因素產(chǎn)生的結(jié)果控制在預(yù)期可接受范圍內(nèi)的方法和過(guò)程。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中隨時(shí)可能產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，它貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)工作的整個(gè)過(guò)程，所以對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)的控制是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重中之重。與此同時(shí)，它也是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，這種戰(zhàn)略性的措施是強(qiáng)化實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的最重要路徑。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)內(nèi)部控制水平就成為影響企業(yè)成敗的直接因素。我國(guó)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面還存在一些不容忽視的問(wèn)題。因此，企業(yè)必須樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，只有將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)落實(shí)到理財(cái)活動(dòng)的每一個(gè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)上，建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)持續(xù)、健康地發(fā)展。

一、關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部控制的概念

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部控制的主要目的是為了確保企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)、防范財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，在一定程度上提高了企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)營(yíng)效果。在新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國(guó)各企業(yè)迎來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要活動(dòng)對(duì)象包括對(duì)資金的籌集、使用以及分配等。可以說(shuō)，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，直接影響著企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的高低。而務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的內(nèi)部控制就是指財(cái)務(wù)監(jiān)控人員對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行科學(xué)、有效、規(guī)范的評(píng)價(jià)和約束，其所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)就是保證企業(yè)的管理工作可以順利合法地進(jìn)行，以此來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制中所存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制的“尷尬”地位

在趨利性的影響下，大部分企業(yè)都著重強(qiáng)調(diào)提高短期經(jīng)濟(jì)效益，忽視了戰(zhàn)略性長(zhǎng)久、穩(wěn)定的發(fā)展?，F(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)普遍缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的重視，導(dǎo)致有些企業(yè)至今都未能形成完善的制度體系，企業(yè)管理者認(rèn)為內(nèi)部控制工作可有可無(wú)。又或者在企業(yè)中設(shè)置了內(nèi)部控制的崗位，但并沒(méi)有在實(shí)際執(zhí)行中引導(dǎo)企業(yè)員工認(rèn)真履行內(nèi)部控制的職責(zé)，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制體系沒(méi)有起到應(yīng)有的作用，形同虛設(shè)。制度的不完善、執(zhí)行力的不足，讓財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度難以起到重要的導(dǎo)向作用，完全弱化了內(nèi)部控制的作用。

（二）會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的不完善

部分企業(yè)受到傳統(tǒng)管理觀念的影響，其內(nèi)部控制體系建設(shè)表現(xiàn)出明顯的滯后性，從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真問(wèn)題嚴(yán)重。能否有效落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制，在很大程度上取決于是否建立和有效運(yùn)行規(guī)范的監(jiān)督機(jī)制。目前，少數(shù)企業(yè)依然存在開(kāi)票依據(jù)、開(kāi)票流程不規(guī)范，不但缺乏相關(guān)收付款的方式，并且連審批人的簽字也欠缺，而且企業(yè)的財(cái)務(wù)印章使用也缺乏事前的控制、事后的批準(zhǔn)等現(xiàn)象，這些都會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息失真

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息失真將無(wú)法反映真實(shí)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，這對(duì)于相關(guān)監(jiān)管部門(mén)來(lái)說(shuō)，會(huì)影響到他們作出合理的決策。少數(shù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員專業(yè)素質(zhì)不高，缺乏必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理技能。更有甚者為了個(gè)人利益，而人為地引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息失真。

目前，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的法律法規(guī)與監(jiān)督體系不夠健全、完善，可能造成難以及時(shí)有效地預(yù)防違法違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，這是造成會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息失真的重要原因之一。其次，更重要的就是沒(méi)有明確的獎(jiǎng)罰制度，對(duì)造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息失真后的問(wèn)責(zé)追究體系不完善。這導(dǎo)致一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員抱著僥幸心理，認(rèn)為違法違紀(jì)的成本較低，無(wú)法約束他們的行為，從而使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息不透明，掩蓋了企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。

（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員專業(yè)素質(zhì)不高

在現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)變得更加復(fù)雜的情況下，對(duì)于會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員的需求和要求也日益增多，尤其要求從事財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)人員要具備全面的專業(yè)技能。國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理行業(yè)依舊存在專業(yè)人員不足的問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員普遍呈現(xiàn)出來(lái)的狀態(tài)無(wú)非是以下幾種：首先，是非常敬業(yè)但不夠靈活創(chuàng)新，遵循墨守陳規(guī)的工作方法，接受新事物的能力不足，沒(méi)辦法及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理中的潛在問(wèn)題，不能及時(shí)預(yù)防和解決問(wèn)題；其次，在平時(shí)的工作中不注重學(xué)習(xí)吸收新知識(shí)，沒(méi)有進(jìn)取意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)法律法規(guī)也不夠熟悉，法律意識(shí)淡薄。我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員需求與專業(yè)人才的技能素養(yǎng)目前依舊呈反比，企業(yè)的人才需求得不到滿足，就難以真正地開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

三、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

（一）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制工作的重視

對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制工作的重視程度直接影響之后的工作能否順利開(kāi)展。所以，企業(yè)應(yīng)盡快確立和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制的理念，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)信息的管理，定期或者隨機(jī)地抽查企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。多宣傳關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制相關(guān)的活動(dòng)，從根本上強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的工作使命感和緊迫感。盡快完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面工作的處理方式，注重通過(guò)培訓(xùn)提升員工的專業(yè)素質(zhì)。

（二）建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制體系

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況去制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制體系，明確各部門(mén)的職責(zé)與分工，強(qiáng)化企業(yè)的成本管控，重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在成本控制上的作用，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制體系的可行性。全方位地統(tǒng)籌謀劃，從企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者做起，明確規(guī)定整個(gè)體系的分工、職責(zé)和權(quán)限，做到責(zé)任到人。另外，對(duì)現(xiàn)有的控制措施進(jìn)行優(yōu)化改善，利用信息技術(shù)化手段為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)造更好的條件，強(qiáng)化內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要性，真正地將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制貫徹到整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈管理中，形成完整的控制體系。

（三）不斷提高企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作，強(qiáng)調(diào)的就是基礎(chǔ)工作面的穩(wěn)固性、人才的牢固性，形成完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系，確保相關(guān)工作能夠順利開(kāi)展。

針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才不足的情況，內(nèi)培和外引相結(jié)合。通過(guò)引進(jìn)人才，進(jìn)一步完善和充實(shí)人才隊(duì)伍；通過(guò)進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)教育，幫助在崗員工能夠不斷更新自己的專業(yè)技能，獲得持續(xù)的發(fā)展和提升，也可以讓新員工以最快的時(shí)間熟悉自身的業(yè)務(wù)，滿足企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的人才需求，確保順利有效地開(kāi)展相關(guān)工作。

四、結(jié)語(yǔ)

篇9

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；體系構(gòu)建

引言

企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境一直處于不斷變化的過(guò)程，企業(yè)管理工作開(kāi)展必須伴隨著內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境的變化而不斷變化，這就為企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)一定風(fēng)險(xiǎn)。本文將通過(guò)三部分內(nèi)容展開(kāi)分析論證，以期對(duì)基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控體系有所借鑒。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)控體系之間存在的內(nèi)在聯(lián)系

內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心依據(jù)。內(nèi)部控制主要是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)開(kāi)展的一系列約束和規(guī)范行為，是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容。企業(yè)基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)建內(nèi)控體系，能夠?yàn)樨瀼刎?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供理論保障。內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理本質(zhì)上屬于相輔相成關(guān)系，共同為促進(jìn)企業(yè)整體發(fā)展水平提升發(fā)揮重要作用。

二、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建現(xiàn)存問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)知薄弱?，F(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，現(xiàn)已逐漸建立內(nèi)控體系以提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。但是由于內(nèi)部控制體系在我國(guó)企業(yè)起步較晚，較發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)仍舊存在諸多不足。一是管理人員缺乏全面、正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)知，更加側(cè)重于企業(yè)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)，忽視了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。同時(shí)企業(yè)管理人員所采用的管理方式與內(nèi)部控制體系之間存在一定沖突。二是部分企業(yè)管理人員僅僅是簡(jiǎn)單的將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入財(cái)務(wù)部門(mén)工作范疇，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控體系無(wú)法最大化發(fā)揮對(duì)財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展的積極作用。三是企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)必定會(huì)存在一定風(fēng)險(xiǎn)，但是企業(yè)管理人員忽視了風(fēng)險(xiǎn)管理工作開(kāi)展的重要性，企業(yè)管理體系存在一定缺陷，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作開(kāi)展水平和效率低下。

（二）內(nèi)部控制體系不完善?，F(xiàn)階段我國(guó)大部分企業(yè)已經(jīng)建立了與企業(yè)實(shí)際需求為基礎(chǔ)的內(nèi)控體系，但是由于建立的內(nèi)控體系不完善對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生阻礙作用。尤其是在資金鏈條運(yùn)作上企業(yè)缺乏對(duì)資金應(yīng)用的針對(duì)性預(yù)算，資金管理效率低下，企業(yè)資金使用效率較低。同時(shí)缺乏對(duì)現(xiàn)有資金管理機(jī)制的優(yōu)化和調(diào)整，也缺乏相應(yīng)的完善的資金使用監(jiān)管機(jī)制。目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系運(yùn)行過(guò)程中仍舊存在諸多問(wèn)題，阻礙著內(nèi)控工作在財(cái)務(wù)管理中的有效運(yùn)用，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展缺乏有力保障。

（三）財(cái)務(wù)管理信息公開(kāi)機(jī)制缺位。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率直接受企業(yè)財(cái)務(wù)信息精準(zhǔn)性制約，主要是由于企業(yè)內(nèi)部尚未制定獨(dú)立的財(cái)務(wù)信息整合體制，缺乏對(duì)企業(yè)管理制定完善的預(yù)算制度，部分企業(yè)設(shè)立了專門(mén)的成本管理機(jī)構(gòu)或部門(mén)，但是大部分企業(yè)在成本管理方面也存在一定不足，造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。除此之外部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員修改企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)信息以實(shí)現(xiàn)獲取更多利益目標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息失實(shí)，阻礙著企業(yè)長(zhǎng)久穩(wěn)健發(fā)展。內(nèi)控是一項(xiàng)綜合性的需要企業(yè)全體員工有效參與的企業(yè)管理模式，現(xiàn)階段企業(yè)在建設(shè)內(nèi)控體系中由于各部門(mén)之間的信息交流存在一定的滯后性，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息共享效率低下，阻礙著企業(yè)發(fā)展。

（四）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制缺位。內(nèi)部監(jiān)管是企業(yè)建設(shè)內(nèi)控體系的核心內(nèi)容，能夠有效對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展實(shí)施監(jiān)管，及時(shí)找出企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展中存在的問(wèn)題并進(jìn)行整改，有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控效率。但是現(xiàn)階段大部分企業(yè)都缺乏針對(duì)性的審計(jì)監(jiān)管機(jī)制，造成企業(yè)管理部門(mén)開(kāi)展各項(xiàng)工作中缺失必要的監(jiān)管機(jī)制，工作開(kāi)展效率低下。企業(yè)在運(yùn)行內(nèi)控體系中由于審計(jì)監(jiān)管機(jī)制的不完善，造成企業(yè)發(fā)展受阻，內(nèi)控體系對(duì)企業(yè)發(fā)展的積極作用難以最大化發(fā)揮。同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中出現(xiàn)的各類問(wèn)題無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)并展開(kāi)針對(duì)性的整改，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作效率提升難度加大，阻礙著企業(yè)整體管理水平地提升。

（五）管理人員綜合素養(yǎng)不足?，F(xiàn)階段伴隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，信息技術(shù)已經(jīng)被逐漸運(yùn)用于各行各業(yè)，對(duì)企業(yè)管理人員綜合素養(yǎng)提出了新的要求。為了滿足企業(yè)發(fā)展需求，管理人員需要及時(shí)學(xué)習(xí)和掌握新的信息技術(shù)，以推動(dòng)企業(yè)整體實(shí)力的不斷加強(qiáng)。但是現(xiàn)階段管理人員綜合素養(yǎng)與企業(yè)需求之間存在一定的落差，造成企業(yè)發(fā)展緩慢或者是停滯不前。除此之外，企業(yè)內(nèi)部普遍性缺失有效的學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)制，企業(yè)優(yōu)秀管理人員供不應(yīng)求，不僅會(huì)引發(fā)員工工作積極性下降問(wèn)題，還會(huì)造成企業(yè)發(fā)展過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控能力的不斷下滑。企業(yè)整體執(zhí)行力處于下滑趨勢(shì)。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部針對(duì)性的考核機(jī)制缺位，導(dǎo)致企業(yè)管理不公平性越發(fā)凸顯，阻礙著企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展。

三、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建優(yōu)化措施

（一）樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理觀念。財(cái)務(wù)管理人員需要樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念以確保在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中有序開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，因此專業(yè)化財(cái)務(wù)管理人員的培養(yǎng)和儲(chǔ)備已經(jīng)成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久穩(wěn)健發(fā)展的必然要求。同時(shí)企業(yè)還需要注重財(cái)務(wù)管理人員管理意識(shí)的不斷提升，使得財(cái)務(wù)人員正確認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理工作開(kāi)展的重要作用，以實(shí)現(xiàn)減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，推動(dòng)企業(yè)不斷提升財(cái)務(wù)管理水平和質(zhì)量。企業(yè)需要定期組織財(cái)務(wù)人員參加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主題的學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動(dòng)，幫助財(cái)務(wù)人員樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，以及推動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念在實(shí)際企業(yè)管理工作的貫徹落實(shí)?，F(xiàn)階段伴隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所面臨的內(nèi)外部環(huán)境因素在不斷的發(fā)生變化，企業(yè)所有員工都需要實(shí)時(shí)更新財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和防控意識(shí)的不斷強(qiáng)化，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施氛圍。除此之外企業(yè)需要加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)理論知識(shí)熟知程度，以企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求為基準(zhǔn)，在內(nèi)部加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理宣傳力度，針對(duì)性的提出風(fēng)險(xiǎn)防控策略，以及定期舉辦風(fēng)險(xiǎn)防范知識(shí)講座，為提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)和能力夯實(shí)基礎(chǔ)。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)控體系。完善的內(nèi)控體系可以有效推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作的有序開(kāi)展，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施具象化且嚴(yán)格執(zhí)行已經(jīng)成為企業(yè)制定全面的內(nèi)控機(jī)制的必然要求。同時(shí)為了更好的將內(nèi)控體系應(yīng)用在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，發(fā)揮內(nèi)控體系對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平提升的重要作用，企業(yè)需要設(shè)置合理的內(nèi)控實(shí)施范圍，制定科學(xué)化的內(nèi)控實(shí)施目標(biāo)，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。一是以企業(yè)實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀為基準(zhǔn)，分析現(xiàn)階段的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，整合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的各種缺陷，并及時(shí)開(kāi)展整改措施，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控水平和質(zhì)量的不斷上漲，二是制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀，合理的對(duì)企業(yè)發(fā)展可能會(huì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)制定科學(xué)的應(yīng)急處理方法，不斷優(yōu)化和調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管內(nèi)容，提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管水平。

（三）建立財(cái)務(wù)管理信息公開(kāi)機(jī)制。信息交流是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中必不可少的環(huán)節(jié)，強(qiáng)化信息交流效率可以有效為企業(yè)管理人員正確決策提供真實(shí)性的數(shù)據(jù)支撐，推動(dòng)企業(yè)決策水平的不斷提升。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的視角下，企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控體系過(guò)程中需要不斷完善和優(yōu)化財(cái)務(wù)管理信息公開(kāi)機(jī)制，為內(nèi)部信息交流和傳遞提供依據(jù)。同時(shí)企業(yè)還需要不斷強(qiáng)化員工信息交流意識(shí)，幫助員工樹(shù)立正確的信息交流觀念，為企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理夯實(shí)基礎(chǔ)。企業(yè)需要緊跟時(shí)展變化，及時(shí)將信息化管理系統(tǒng)運(yùn)用于企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，確保風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)設(shè)定的獨(dú)立性，最大化發(fā)揮信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)管理工作有序開(kāi)展的積極作用，為管理人員正確決策提供真實(shí)數(shù)據(jù)，為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)開(kāi)展提供保障。

（四）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管機(jī)制。企業(yè)需要在內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，并選取專業(yè)化的審計(jì)人員擔(dān)任崗位，嚴(yán)格按照企業(yè)相關(guān)制度要求和國(guó)家相關(guān)法規(guī)政策要求展開(kāi)審計(jì)工作，以最大化發(fā)揮審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展，可以及時(shí)排查企業(yè)發(fā)展中存在的各種隱患，提升企業(yè)解決風(fēng)險(xiǎn)隱患效率，推動(dòng)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)和能力地提升。同時(shí)以企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀為基準(zhǔn)，及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化相關(guān)規(guī)章制度，在企業(yè)發(fā)展中最大化發(fā)揮審計(jì)部門(mén)的服務(wù)職能，推動(dòng)企業(yè)獲取最大化的經(jīng)濟(jì)效益。

（五）提升管理人員綜合素養(yǎng)。人才，是企業(yè)發(fā)展的重要支柱，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)。因此企業(yè)在基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下構(gòu)建內(nèi)控體系，需要不斷提升管理人員綜合素養(yǎng)以滿足企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求：一是提升企業(yè)進(jìn)入門(mén)檻，選擇高素養(yǎng)的專業(yè)化人才錄用，強(qiáng)化企業(yè)管理機(jī)制。在公開(kāi)招聘過(guò)程中，因?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理本身具備較強(qiáng)的專業(yè)性，因此企業(yè)就需要在高層管理職位中安排具備較強(qiáng)經(jīng)驗(yàn)和綜合素養(yǎng)的專業(yè)性人才。二是完善企業(yè)內(nèi)部學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)制，構(gòu)建多元化的培訓(xùn)模式。對(duì)內(nèi)部人員定期開(kāi)展專業(yè)學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動(dòng)，提升員工的綜合素養(yǎng)，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定人才基礎(chǔ)。三是制定考核機(jī)制和晉升機(jī)制。企業(yè)需要制定完善的考核機(jī)制，并將考核結(jié)果與員工薪酬待遇相掛鉤，可以有效激發(fā)員工參與財(cái)務(wù)管理的主動(dòng)性和積極性，提升員工自主學(xué)習(xí)積極性，為企業(yè)提升財(cái)務(wù)內(nèi)控水平和質(zhì)量、推動(dòng)內(nèi)控體系有序運(yùn)行奠定基礎(chǔ)，增加企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，伴隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展所面臨的市場(chǎng)環(huán)境日趨激烈化，開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的必然要求?；谪?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控體系，就可以有效提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，提升企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力，為實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)夯實(shí)基礎(chǔ)?，F(xiàn)階段企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視角下，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建仍舊存在諸多問(wèn)題，企業(yè)需要通過(guò)提升員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、健全內(nèi)控體系、建立信息公開(kāi)機(jī)制、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管機(jī)制和提升管理人員綜合素養(yǎng)等多個(gè)角度，推動(dòng)內(nèi)控體系作用的最大化發(fā)揮，促使企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)和能力，推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)久穩(wěn)健發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）08-0-02

一、財(cái)務(wù)管理與企業(yè)內(nèi)部控制

1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特征

企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)擔(dān)負(fù)著整個(gè)企業(yè)的籌資、投資、資金的分配和運(yùn)用的責(zé)任。為了企業(yè)價(jià)值最大化，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理如同單一企業(yè)一樣，也包括資金管理、投資管理、預(yù)算控制、財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)分析等幾個(gè)方面的工作。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理表現(xiàn)出以下特點(diǎn)：

⑴財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的雙重性

企業(yè)既是股東授權(quán)的經(jīng)營(yíng)者，要最大限度地創(chuàng)造和實(shí)現(xiàn)“總體價(jià)值的最大化”；同時(shí)企業(yè)又是其子企業(yè)的投資者，還要指導(dǎo)和監(jiān)督子企業(yè)實(shí)現(xiàn)“利潤(rùn)最大化”。

⑵財(cái)務(wù)管理內(nèi)容決策化

從企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)指標(biāo)、審計(jì)監(jiān)督以及人事管理等方面去影響和控制各成員單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；使企業(yè)在制定發(fā)展戰(zhàn)略、調(diào)整結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)利益等方面發(fā)揮主導(dǎo)作用，成為企業(yè)投資、籌資等重大事項(xiàng)的決策中心。

⑶財(cái)務(wù)管理活動(dòng)層次化、體系化

企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)與企業(yè)下屬各單位財(cái)務(wù)部門(mén)分別處于不同的管理層次，擁有不同的管理權(quán)限。同時(shí)，又存在上級(jí)財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)下級(jí)財(cái)務(wù)管理部門(mén)的監(jiān)督、控制，在垂直權(quán)利結(jié)構(gòu)下，自上而下層層監(jiān)控，自下而上層層反映匯報(bào)，形成體系化的財(cái)務(wù)管理格局。

⑷投資領(lǐng)域多元化

企業(yè)集團(tuán)可憑借其財(cái)力雄厚的客觀條件，普遍采用多元化投資經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，注重產(chǎn)品的系列化和產(chǎn)業(yè)的多元化，通過(guò)進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的多種領(lǐng)域，在增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展能力的同時(shí)，提高了抵御不同市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而可以加速整個(gè)集團(tuán)的資本擴(kuò)張與資產(chǎn)增值速度。

⑸關(guān)聯(lián)交易經(jīng)?；?/p>

關(guān)聯(lián)交易是指在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源和義務(wù)的事項(xiàng)。通常，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的母子企業(yè)之間、同時(shí)被母企業(yè)控制的子企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)之間等都會(huì)或多或少地出現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易。一但事實(shí)上有些企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易采取的是協(xié)議定價(jià)原則，交易價(jià)格高低在一定程度上取決于企業(yè)集團(tuán)的需要，使利潤(rùn)得以在各企業(yè)之間轉(zhuǎn)移。

2.財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制

以內(nèi)部控制為主導(dǎo)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本內(nèi)涵是：健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管控制體系，通過(guò)統(tǒng)一委派管理、統(tǒng)一過(guò)程管理、統(tǒng)一會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制和統(tǒng)一內(nèi)部審計(jì)制度的“四統(tǒng)一”風(fēng)險(xiǎn)管理模式，加強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部控制的過(guò)程管理。

⑴統(tǒng)一委派管理，控制企業(yè)治理風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)實(shí)施委派管理制度主要集中在三個(gè)方面，即全面實(shí)施財(cái)務(wù)委派管理，強(qiáng)化出資人代表的集中式管理，實(shí)行全資子企業(yè)派駐內(nèi)部監(jiān)事會(huì)。通過(guò)委派管理制度的有效實(shí)施，規(guī)范各級(jí)經(jīng)營(yíng)者的自身行為，形成有效的牽制效果。

⑵統(tǒng)一過(guò)程管理，控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

在實(shí)施動(dòng)態(tài)的過(guò)程管理中，企業(yè)集團(tuán)以全面預(yù)算管理為主要手段，以資金集中管理、投資控制為重點(diǎn)內(nèi)容，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)稽查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，將風(fēng)險(xiǎn)防范滲透于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程之中，保證了資金、資產(chǎn)的高效運(yùn)作。

⑶統(tǒng)一會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，控制會(huì)計(jì)信息失真風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)要利用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，借助財(cái)務(wù)信息化手段，形成了一套會(huì)計(jì)政策選擇、會(huì)計(jì)信息生成、會(huì)計(jì)信息披露和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)督等內(nèi)容的集團(tuán)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度，包括了會(huì)計(jì)信息的采集、記錄、集成、評(píng)價(jià)、整改等必要環(huán)節(jié)，形成了嚴(yán)密的閉環(huán)管理體系，并以相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)作為保證，確保了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。

一是從組織機(jī)構(gòu)上落實(shí)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量責(zé)任；二是在會(huì)計(jì)信息中心構(gòu)建嚴(yán)密的作業(yè)控制鏈；三是是充分利用外審確保會(huì)計(jì)信息的最終質(zhì)量；四是實(shí)施講評(píng)制度完善會(huì)計(jì)信息的閉環(huán)管理；五是發(fā)揮財(cái)務(wù)信息化在會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制中的信息集成作用。

⑷統(tǒng)一內(nèi)部審計(jì)制度，控制企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)把財(cái)務(wù)控制與內(nèi)部審計(jì)控制有機(jī)結(jié)合起來(lái)，在企業(yè)建立一種制衡機(jī)制，以使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制更加有效，達(dá)到“活力與約束”的最佳和諧，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

一是建立預(yù)警機(jī)制，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)；二是關(guān)注系統(tǒng)接口部位，實(shí)施內(nèi)控審計(jì)；三是稽查經(jīng)濟(jì)責(zé)任，實(shí)施績(jī)效審計(jì)；四是跟蹤建設(shè)投資全過(guò)程，實(shí)施工程項(xiàng)目審計(jì)；五是營(yíng)造“陽(yáng)光工程”，實(shí)施采購(gòu)審計(jì)。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制

1.內(nèi)部控制：從框架到風(fēng)險(xiǎn)組合

企業(yè)由于在企業(yè)治理、財(cái)務(wù)管理、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等的復(fù)雜性和多層次性，使得企業(yè)的內(nèi)部控制與其風(fēng)險(xiǎn)管理相生相伴。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)該做到：

⑴樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)組合觀念

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求企業(yè)管理者以風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)看待風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別并采取措施使企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)在風(fēng)險(xiǎn)偏好的范圍內(nèi)。對(duì)企業(yè)內(nèi)每個(gè)單位而言，其風(fēng)險(xiǎn)可能落在該單位的風(fēng)險(xiǎn)容忍度范圍內(nèi)，但從企業(yè)來(lái)看，總風(fēng)險(xiǎn)可能超過(guò)企業(yè)總體的風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍。因此，應(yīng)從企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)看待風(fēng)險(xiǎn)。

⑵增加風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)在企業(yè)治理中的委托的制衡機(jī)制和內(nèi)部控制體系建立中，應(yīng)按照企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求增加一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)的戰(zhàn)略目標(biāo)。該目標(biāo)的層次比經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告和合法性三個(gè)目標(biāo)層次更高、周期更長(zhǎng)、意義更深遠(yuǎn)。強(qiáng)調(diào)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)針對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)在企業(yè)戰(zhàn)略制定階段就予以考慮，而企業(yè)在對(duì)其下屬部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行加總，從組織的頂端、以一種全局的風(fēng)險(xiǎn)組合觀來(lái)看待風(fēng)險(xiǎn)。此外，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，對(duì)企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行重新的分類，明確戰(zhàn)略目標(biāo)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位。

⑶學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理方法

針對(duì)企業(yè)集團(tuán)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中所面臨的特有風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理框架對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提出風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度兩個(gè)概念；提出了多種技術(shù)方法，包括風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)金流量、風(fēng)險(xiǎn)收益、損失分布、事后檢驗(yàn)等概率技術(shù)和敏感性分析、情景分析、壓力測(cè)試、設(shè)定基準(zhǔn)等非概率技術(shù)。風(fēng)險(xiǎn)管理框架引入風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)容忍度、壓力測(cè)試、情景模擬等概念后，為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供了前提條件和技術(shù)保障，有利于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)偏好保持一致，有利于準(zhǔn)確合理地測(cè)算經(jīng)濟(jì)資本并平衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，從而幫助治理層與管理層實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)主要目標(biāo)，

⑷整合風(fēng)險(xiǎn)控制要素

企業(yè)要依據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架增加的三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素“目標(biāo)制定”、“事項(xiàng)識(shí)別”和“風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)”，對(duì)其分析更加深入，范圍有所擴(kuò)大。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需要管理者建立一種企業(yè)總體層面上的風(fēng)險(xiǎn)組合觀，整合風(fēng)險(xiǎn)控制要素。風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方面，在個(gè)別和分組考慮風(fēng)險(xiǎn)的各反應(yīng)方案后，企業(yè)管理者應(yīng)從總體的角度考慮企業(yè)選擇的所有風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案組合后對(duì)企業(yè)的總體影響。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面體現(xiàn)為，對(duì)各業(yè)務(wù)單位、職能部門(mén)、生產(chǎn)過(guò)程或相應(yīng)的其他活動(dòng)負(fù)責(zé)的各層管理者對(duì)其負(fù)責(zé)的部門(mén)或單位的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)進(jìn)行復(fù)合式評(píng)估，而企業(yè)高層管理者也應(yīng)從企業(yè)總體層面上考慮相互關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)的總風(fēng)險(xiǎn)。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理控制系統(tǒng)的構(gòu)建

在研究企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的過(guò)程中，既要注重全面覆蓋風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的領(lǐng)域，又要注重突出重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，要運(yùn)用整體風(fēng)險(xiǎn)管理的思想實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的全面管理。采用系統(tǒng)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理控制系統(tǒng)，一方面可以整合集團(tuán)現(xiàn)有資源，提高企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理的效率；另一方面可以降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理成本，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)的化解和規(guī)避。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)原因分析是尋求企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的根源，在分析中要注重綜合風(fēng)險(xiǎn)管理思想的運(yùn)用，細(xì)分風(fēng)險(xiǎn)根源所在企業(yè)的領(lǐng)域和環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)事件的識(shí)別就是建立起風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的指標(biāo)體系，并根據(jù)指標(biāo)體系的監(jiān)測(cè)來(lái)為預(yù)警企業(yè)可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的先兆。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估則是采用定性和定量相結(jié)合的方法，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)按領(lǐng)域、分層次、逐項(xiàng)進(jìn)行。

3.風(fēng)險(xiǎn)管控的組織實(shí)施

由于企業(yè)的復(fù)雜性、動(dòng)態(tài)性和開(kāi)放性特征，其面臨的風(fēng)險(xiǎn)也是復(fù)雜多樣的。在企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理控制系統(tǒng)后，需要一個(gè)有效的機(jī)構(gòu)來(lái)組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，來(lái)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，來(lái)評(píng)估度量風(fēng)險(xiǎn)的大小程度，進(jìn)而有效的防范、規(guī)避、轉(zhuǎn)化、面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織實(shí)施主要涉及三方面：一是建立企業(yè)直屬于董事會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)管理中心，并在不同的委托層次建立分中心。二是明確風(fēng)險(xiǎn)管理中心的職責(zé)，具體可以細(xì)分為風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。三是明確風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施的流程，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和可持續(xù)發(fā)展。

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