導(dǎo)語：如何才能寫好一篇國有企業(yè)資產(chǎn)管理規(guī)定，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 固定資產(chǎn) 管理 措施

一、國有企業(yè)固定資產(chǎn)概述

固定資產(chǎn)指的是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中使用年限超過一年，單位價值較高的勞動生產(chǎn)資料、設(shè)備、工具等。國有企業(yè)對固定資產(chǎn)加強(qiáng)管理，既能夠維護(hù)固定資產(chǎn)的完整和安全，又能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對國有企業(yè)有著重要的意義。

二、國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的弊端

1、固定資產(chǎn)管理的觀念淡薄

當(dāng)前，我國的某些國有企業(yè)依然在沿用傳統(tǒng)的資產(chǎn)管理模式，企業(yè)的管理者在固定資產(chǎn)管理的工作上意識淡薄，依然只注重對經(jīng)費(fèi)的管理，只要求企業(yè)做到收支平衡。這樣從表面上來看，國有企業(yè)的資產(chǎn)已經(jīng)得到有效的管理，然而這樣做使得資產(chǎn)沒有得到有效的利用，導(dǎo)致資產(chǎn)只有社會效益，卻缺乏了經(jīng)濟(jì)上的效益。粗外，國有企業(yè)中還存在著非經(jīng)營性資產(chǎn)被非法占用的問題，使企業(yè)的固定資產(chǎn)不能發(fā)揮其效能，導(dǎo)致出現(xiàn)資產(chǎn)浪費(fèi)的問題。

2、固定資產(chǎn)部門和管理部門的聯(lián)系不夠

目前我國國有企業(yè)中普遍存在著財務(wù)核算和實(shí)物管理相脫節(jié)的問題，尤其在固定資產(chǎn)方面，在傳統(tǒng)的財務(wù)核算的模式中，固定資產(chǎn)的管理部門自身設(shè)有財務(wù)核算人員，這就使得對固定資產(chǎn)的調(diào)撥、采購等管理能夠和財務(wù)部門在同一個部門進(jìn)行。然而在當(dāng)前財務(wù)統(tǒng)一管理的財務(wù)核算模式下，固定資產(chǎn)的管理部門和財務(wù)部門是分開的，在固定資產(chǎn)發(fā)生變動的時候，要管理部門提交相關(guān)的憑證給財務(wù)部門進(jìn)行處理。這樣就使得財務(wù)核算的原始憑證難以完整無缺地整理出來，很多固定資產(chǎn)的變動無法在財務(wù)上進(jìn)行反映，財務(wù)核算的狀況和固定資產(chǎn)的實(shí)際情況之間產(chǎn)生了差異。

3、資產(chǎn)報廢缺乏監(jiān)控

國有企業(yè)中固定資產(chǎn)一般要經(jīng)過采購、調(diào)撥、使用、報廢等一整套的管理環(huán)節(jié)，在固定資產(chǎn)實(shí)行報廢之后才正式完成了其生產(chǎn)經(jīng)營的使命。目前的國有企業(yè)一般對固定資產(chǎn)的采購、調(diào)撥使用的環(huán)節(jié)較為重視，建立了完善的管理和監(jiān)督制度，然而多數(shù)企業(yè)對固定資產(chǎn)的報廢環(huán)節(jié)卻不怎么重視，也沒有建立相應(yīng)的管理制度，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為固定資產(chǎn)的價值已經(jīng)在生產(chǎn)和經(jīng)營中得到了應(yīng)用，因此其報廢環(huán)節(jié)已經(jīng)不再是管理中的重點(diǎn)，很多的企業(yè)在廢舊物資的控制方面有著很嚴(yán)重的缺陷。而目前的廢舊物資市場也并沒有得到完善，加上企業(yè)內(nèi)部缺少有力的監(jiān)控，致使報廢環(huán)節(jié)中很容易出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。

4、固定資產(chǎn)的流失嚴(yán)重

目前我國的國有企業(yè)中普遍有著固定資產(chǎn)流失的現(xiàn)象，固定資產(chǎn)的流失不僅對企業(yè)利益造成了損害，同時也是給國家和人民的財產(chǎn)帶來了損害。造成固有企業(yè)中固定資產(chǎn)流失的主要原因有以下幾點(diǎn)：①國有企業(yè)中，固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)和職工及企業(yè)之間的義務(wù)和權(quán)力沒有明確的限定，使得使得企業(yè)固定資產(chǎn)的管理者和實(shí)際的操作人員沒有明確的義務(wù)權(quán)利劃分。②固有企業(yè)的固定資產(chǎn)管理方面，得不到相關(guān)法律制度建設(shè)上的重視，使得其相關(guān)的法律法規(guī)極其不完善，在固定資產(chǎn)的核算、評估等環(huán)節(jié)的操作過程中沒有法律和方法依據(jù)，使得其在工作中容易發(fā)生管理的混亂，也就容易發(fā)生固定資產(chǎn)的流失現(xiàn)象。

三、強(qiáng)化國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理的措施

1、重視對固定資產(chǎn)的管理

國有企業(yè)的管理者除了要重視企業(yè)財務(wù)管理之外，還應(yīng)該對固定資產(chǎn)管理工作的重要性有一定的了解。企業(yè)固定資產(chǎn)的管理工作對固有企業(yè)的財務(wù)狀況有著一定的影響，因此企業(yè)的管理者應(yīng)該對固定資產(chǎn)管理工作高度的重視起來，制定相關(guān)的規(guī)章制度，來進(jìn)行固定資產(chǎn)管理的規(guī)范，并且改變之前重經(jīng)營輕管理的理念。企業(yè)要想提高生產(chǎn)的效率，做好生產(chǎn)資料的管理和保護(hù)是必須的，因此企業(yè)固定資產(chǎn)的管理既是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到提高的基礎(chǔ)，又是對企業(yè)進(jìn)行考核的主要內(nèi)容，這樣才能夠做好企業(yè)固定資產(chǎn)的管理工作。

2、建立完善的固定資產(chǎn)管理制度

目前我國的企業(yè)的固定資產(chǎn)管理工作依然存在著諸多的問題，在固定資產(chǎn)的香腸管理工作上還有著薄弱的階段。因此我國的國有企業(yè)應(yīng)該注重固定資產(chǎn)管理制度的建立，使國有企業(yè)的固定資產(chǎn)管理人能夠和企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行良好的交流溝通。還應(yīng)該讓固定資產(chǎn)的核算人員親身對固定資產(chǎn)進(jìn)行了解，作好記錄，以此來保證對固定資產(chǎn)的監(jiān)督工作。還應(yīng)該建立有效的固定資產(chǎn)保養(yǎng)維護(hù)制度，使得企業(yè)的固定資產(chǎn)成本得到降低。

3、加強(qiáng)固定資產(chǎn)的報廢制度

完善報廢管理工作，首先就是應(yīng)該建立完善的固定資產(chǎn)報廢制度。在進(jìn)行固定資產(chǎn)報廢的過程中，必須要有企業(yè)管理層的同意和批準(zhǔn)，才能對固定資產(chǎn)進(jìn)行報廢處理，同時為了體現(xiàn)報廢過程中的牽制性，就不能把所有的報廢程序交給同一個崗位上的人員來進(jìn)行，在報廢資產(chǎn)的銷售中更應(yīng)該建立有效的監(jiān)督機(jī)制。

4、把管理職責(zé)細(xì)分到各部門

在對固定資產(chǎn)的管理中，企業(yè)必須要把管理責(zé)任細(xì)分到每個部門中去，讓各個部門能夠各司其職做好固定資產(chǎn)的管理。現(xiàn)代的國有企業(yè)，一般是從固定資產(chǎn)的使用、管理、財務(wù)三個部門進(jìn)行固定資產(chǎn)的管理工作的，因此就需要給這三個部門以明確的分工，資產(chǎn)的管理和使用部門負(fù)有對資產(chǎn)進(jìn)行直接管理的責(zé)任，而財務(wù)部門負(fù)責(zé)對資產(chǎn)進(jìn)行核算、檢查和監(jiān)督責(zé)任。

參考文獻(xiàn)：

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規(guī)范工作 緊貼服務(wù) 部門聯(lián)動

廣東省以產(chǎn)權(quán)改革為核心，推進(jìn)國有經(jīng)濟(jì)股份制改造，發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)，使國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)多元化發(fā)展。

一、全面部署，規(guī)范工作

廣東省檔案局把國有企業(yè)改制檔案處置納入了“十五”、“十一五”期間全省檔案事業(yè)計劃，并在每年的全省檔案工作計劃中把國有企業(yè)改制檔案處置工作作為一項(xiàng)重要內(nèi)容列入其中，全面部署處置工作的開展。2004年11月，省檔案局專門召開了省屬和中央駐穗企業(yè)資產(chǎn)與產(chǎn)權(quán)變動后檔案處置工作座談會，總結(jié)交流上一階段的經(jīng)驗(yàn)，布置下一步的工作。

為了使國有企業(yè)改制檔案處置工作有法可依，有章可循，廣東省把改制企業(yè)檔案處置工作納入了地方檔案法規(guī)和相關(guān)政府規(guī)章。在1998年省人大常委會通過的《廣東省檔案管理規(guī)定》、2002年批準(zhǔn)的《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)檔案與文件收集利用條例》和2003年批準(zhǔn)的《珠海市檔案條例》中，都對國有企業(yè)資產(chǎn)或者產(chǎn)權(quán)變動檔案處置問題作了規(guī)定。2002年的《廣東省駐境外及港澳地區(qū)國有企業(yè)檔案管理辦法》還規(guī)定了國有境外企業(yè)產(chǎn)權(quán)變動檔案處置的原則，要求依法關(guān)閉、破產(chǎn)、拍賣的企業(yè)將有關(guān)檔案運(yùn)回國內(nèi)保管。

及時制定《國有企業(yè)資產(chǎn)與產(chǎn)權(quán)變動檔案處置暫行辦法》實(shí)施細(xì)則。1998年國家檔案局等四部門聯(lián)合《國有企業(yè)資產(chǎn)與產(chǎn)權(quán)變動檔案處置暫行辦法》后，省檔案局與有關(guān)部門聯(lián)合制發(fā)了《廣東省執(zhí)行〈國有企業(yè)資產(chǎn)與產(chǎn)權(quán)變動檔案處置暫行辦法〉實(shí)施細(xì)則》，全省各市、縣（區(qū)）普遍轉(zhuǎn)發(fā)了省的《實(shí)施細(xì)則》，并結(jié)合本地區(qū)實(shí)際，制定了工作細(xì)則與實(shí)施方案，全面開展這項(xiàng)工作。

為了進(jìn)一步規(guī)范全省國有企業(yè)資產(chǎn)與產(chǎn)權(quán)變動檔案處置工作，廣東省檔案局會同國資委、財政廳聯(lián)合印發(fā)《廣東省國有企業(yè)資產(chǎn)與產(chǎn)權(quán)變動檔案處置工作規(guī)程》，規(guī)定了國有企業(yè)資產(chǎn)與產(chǎn)權(quán)變動檔案處置基本流程、檔案流向的原則和相應(yīng)范圍、應(yīng)進(jìn)館與不進(jìn)館檔案的整理工作流程與標(biāo)準(zhǔn)、檔案交接工作的流程與標(biāo)準(zhǔn)、檔案銷毀工作的流程與標(biāo)準(zhǔn)，并附有一整套用表，為國有企業(yè)資產(chǎn)與產(chǎn)權(quán)變動檔案處置工作的開展提供了一個可操作性較強(qiáng)的依據(jù)和規(guī)范。

同時，廣東省各級各地檔案行政管理部門加大執(zhí)法檢查力度，把國有企業(yè)改制檔案處置工作納入執(zhí)法內(nèi)容，通過執(zhí)法檢查使國家與省相關(guān)的要求落到實(shí)處，推進(jìn)國有企業(yè)改制檔案處置工作。

二、及時跟進(jìn)，緊貼服務(wù)

廣東國際信托投資公司成立于1980年12月，是廣東省人民政府的全資直屬企業(yè)。1999年1月16日廣東省高級人民法院正式宣布廣東國投及其三家全資子公司因不能清償巨額到期債務(wù)而進(jìn)入破產(chǎn)程序。這是我國首宗非銀行金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)案，也是迄今為止全國法院受理涉及財產(chǎn)金額最大的破產(chǎn)案件。廣東省檔案局積極介入，及時跟進(jìn)，于同月25日向省政府提交了《關(guān)于接收廣東國際信托投資公司檔案的請示》，提出了將廣東國投檔案接收進(jìn)省檔案館的具體實(shí)施方案，得到了省政府的認(rèn)可。其后，在長達(dá)8年的時間里，省檔案館每天派員到國司工作，以高度負(fù)責(zé)的態(tài)度和高效優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，為廣東國投及其三家全資子公司的破產(chǎn)清算工作做出了突出貢獻(xiàn)，贏得了省政府清算組的好評，最終也將該公司2.57萬卷檔案全部順利接收進(jìn)館。

2006年12月18日廣東發(fā)展銀行重組成功。根據(jù)協(xié)定由四大股東之一的花旗銀行牽頭重組后的銀行業(yè)務(wù)，行長由花旗銀行派任，外資銀行取得了對廣發(fā)行的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)、控制權(quán)和具體的經(jīng)營管理權(quán)。為了既嚴(yán)格遵守國家保密法規(guī)和產(chǎn)權(quán)變動企業(yè)檔案處置的有關(guān)要求，又方便銀行因業(yè)務(wù)銜接對檔案的大量查閱，廣東省檔案局于2007年1月派員到廣發(fā)行，會同省保密局和廣發(fā)行的有關(guān)負(fù)責(zé)人，商定了廣發(fā)行重組后檔案的處置方案，不僅履行了省檔案局作為檔案行政管理部門的職能，也樹立了中國檔案部門依法辦事、合理辦事、服務(wù)大局的良好形象。

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第二條市國資委負(fù)責(zé)對市國有集體企業(yè)資產(chǎn)處置實(shí)施監(jiān)督管理。

第三條市國有集體企業(yè)指市屬各類國有企業(yè)和集體企業(yè)、省屬下放企業(yè)。

第四條資產(chǎn)范圍。企業(yè)資產(chǎn)是指由企業(yè)占有、使用的在法律上確認(rèn)為國家所有、能以貨幣計量的各種經(jīng)濟(jì)資源的總和，包括政府及其各主管部門投資形成的資產(chǎn)；用各類收入和經(jīng)營收益形成的資產(chǎn)；以及接受捐贈和其他經(jīng)界定確認(rèn)為國家所有的資產(chǎn)。其表現(xiàn)形式為固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、長期投資和其他資產(chǎn)，如房屋、機(jī)器設(shè)備、土地、債權(quán)股權(quán)、商標(biāo)、特許經(jīng)營權(quán)等。

第五條資產(chǎn)處置包括出售、出租、對外投資、資產(chǎn)重組、合資合作、抵押、質(zhì)押以及其他涉及資產(chǎn)和權(quán)屬重大變動的行為。

第六條處置程序

（一）申報。申請資產(chǎn)處置的企業(yè)向主管部門申報，提交資產(chǎn)處置申請（包括處置原因、處置資產(chǎn)情況，提出處置形式和處置收益處理方式），由主管部門審核并出具意見后，以書面形式報市國資委。

（二）核實(shí)。市國資委依據(jù)申請資產(chǎn)處置企業(yè)的資產(chǎn)處置申請和主管部門意見，對所申報資產(chǎn)處置的情況進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。

（三）上報審批。市國資委根據(jù)調(diào)查核實(shí)情況，按照國家及省市國有集體資產(chǎn)相關(guān)管理規(guī)定，形成資產(chǎn)處置意見報告報市政府進(jìn)行集體審批。

（四）處置。依據(jù)市政府的審批意見實(shí)施資產(chǎn)處置。

第七條各單位、部門在資產(chǎn)管理和處置過程中，有下列行為之一的，將責(zé)令其改正，并按管理權(quán)限，由上級機(jī)關(guān)或主管單位追究直接責(zé)任人員及其主管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重的，依法依紀(jì)處理。

（一）未按其職責(zé)要求，資產(chǎn)管理混亂，造成資產(chǎn)流失的；

（二）不如實(shí)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)登記、填報資產(chǎn)報表、隱瞞真實(shí)情況的；

（三）擅自轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)讓、處置資產(chǎn)的；

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[關(guān)鍵詞]固定資產(chǎn)；管理問題；弊端和對策

[DOI]1013939/jcnkizgsc201637145

固定資產(chǎn)不僅是國有企業(yè)重要的生產(chǎn)資料，也是組成國有企業(yè)的重要成分之一，在企業(yè)的日常運(yùn)轉(zhuǎn)和今后的發(fā)展中起著很大的作用。固有資產(chǎn)指的是那些單位價值高、使用期限長、并且在使用中可以保持實(shí)物原有形態(tài)不改變的資產(chǎn)。固有資產(chǎn)的來源有很多，大致可以分為以下幾類，一種是企業(yè)創(chuàng)始初期或者日后發(fā)展的過程中自行組織建造、還有就是從外部吸收、除此之外融資也是一種不可忽視的方式，不管哪一種建造的途徑，只要成為固有資產(chǎn)，就對企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展起著很大的促進(jìn)作用。固定資產(chǎn)的管理是企業(yè)必不可少的一項(xiàng)工作，如果固定資產(chǎn)的管理出現(xiàn)問題，會對企業(yè)造成不可估計的損失，不僅影響企業(yè)的運(yùn)行對企業(yè)的擴(kuò)張也有很大的阻礙，所以固定資產(chǎn)的正常管理是企業(yè)生存和發(fā)展的重要保障。[1]

1國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在的弊端

為了使得企業(yè)能夠正常的運(yùn)行，在認(rèn)真調(diào)查的基礎(chǔ)上總結(jié)出了以下弊端。11賬目不真實(shí)，廢舊設(shè)施的處理

資金必定會涉及企業(yè)的賬目問題，目前國有企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)的管理存在著賬目不符的弊端，這是因?yàn)橛械钠髽I(yè)沒有建立專門管理固定資產(chǎn)的實(shí)物賬，主要依靠著財務(wù)部門的賬面資產(chǎn)，這是造成固定資產(chǎn)賬目不真實(shí)的主要原因，只有專業(yè)的人員才能保證固定資產(chǎn)的正常管理；所以處理報廢的固定資產(chǎn)也是管理工作存在的弊端之一；還有企業(yè)內(nèi)部使用、轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)不辦理調(diào)撥手續(xù)，嚴(yán)格遵循程序才是企業(yè)正常穩(wěn)定運(yùn)行的保障，上述的幾種情況都可以造成固定資產(chǎn)的賬目不符，是固定資產(chǎn)管理存在的弊端之一。為了獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，很多國有企業(yè)都進(jìn)行了規(guī)模的擴(kuò)張，引進(jìn)了新的設(shè)備，但是那些原來的、已經(jīng)跟不上生產(chǎn)腳步的設(shè)備的處理工作，存在著很大的問題。企業(yè)在擴(kuò)建過程中，會拆除那些廢舊的設(shè)備，這些設(shè)備也是企業(yè)的固定資產(chǎn)之一，屬于固定資產(chǎn)管理的范疇，但是現(xiàn)在很多企業(yè)對于廢舊設(shè)備的處理缺乏一定的專業(yè)性，比如將拆除的設(shè)備堆放在倉庫，這樣不僅需要一定的看管費(fèi)用，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，另外，將廢舊的設(shè)備堆積在倉庫中長時間的不使用，會造成一部分設(shè)備受損，失去再次利用的價值，對企業(yè)的發(fā)展百害而無一利。

12保養(yǎng)不及時

固定資產(chǎn)的保養(yǎng)也是管理工作的一部分，但是目前很多企業(yè)為了追求更大的經(jīng)濟(jì)效益而忽視了對設(shè)備的保養(yǎng)，或者保養(yǎng)得不及時，這些都會損害固定資產(chǎn)的價值。企業(yè)的最終目的是為了盈利，取得最大的利潤，但是要想取得理想的經(jīng)濟(jì)效益，需要有長期發(fā)展的眼光，但是有的企業(yè)為了追求短期內(nèi)的利益，會過度地使用設(shè)備，一直將設(shè)備處于高速運(yùn)轉(zhuǎn)中，并且不按時按規(guī)定對設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，長時間高負(fù)荷的處于工作狀態(tài)，再加上得不到及時的保養(yǎng)，會導(dǎo)致設(shè)備嚴(yán)重受損，縮短設(shè)備的壽命，提前報廢的日期；還有的情況是針對廢舊設(shè)備，對這些設(shè)備如果不加以及時的保養(yǎng)和維修，就會造成部分設(shè)備生銹老化的情況，沒有投入使用的設(shè)備更需要日常的維修工作。[2]

13程序問題

企業(yè)穩(wěn)定的運(yùn)行和發(fā)展需要完備的程序系統(tǒng)，計劃經(jīng)濟(jì)時期很多企業(yè)都不重視程序的必要性，計劃經(jīng)濟(jì)雖然被時代所淘汰，但是不重視程序這個痼疾依然沒有被改變，還存在于現(xiàn)在的市場經(jīng)濟(jì)時代，阻礙著企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。不重視程序、個人隨意性強(qiáng)首先造成的就是企業(yè)的賬目問題，所有的資產(chǎn)都應(yīng)該被詳細(xì)地等級管理，使用、調(diào)動、引進(jìn)、廢除都應(yīng)該依據(jù)相應(yīng)的程序，如果工作不能依據(jù)程序，就會出現(xiàn)賬目和資產(chǎn)對不上的情況，企業(yè)的資產(chǎn)就會流失甚至出現(xiàn)倒賣這樣惡劣的現(xiàn)象。另一方面，有的企業(yè)由于沒有完整的程序系統(tǒng)，或者有程序而不按程序運(yùn)行，這樣會造成企業(yè)內(nèi)部的管理不透明，監(jiān)督機(jī)制失去作用，日常工作變得紊亂，不利于企業(yè)的發(fā)展。還有很多企業(yè)根本就沒有對固定資產(chǎn)進(jìn)行登記，最普遍的例子是，對于那些無償引進(jìn)的固定資產(chǎn)，很多企業(yè)不會像購入的固定資產(chǎn)一樣統(tǒng)一的對待，認(rèn)為沒有登記的必要，就隨意地投入使用，這樣不按程序進(jìn)行的工作，雖然起初沒有大的影響，但是隨著使用時間的加長，保養(yǎng)工作、維修工作、替換工作都會產(chǎn)生，但是由于沒有被登記，就有可能得不到維修資金，而且如果按照規(guī)定和程序得到了資金，賬目也會出現(xiàn)缺失，造成連環(huán)的錯誤。

2國有企業(yè)固定資產(chǎn)存在弊端的應(yīng)對措施

為了企業(yè)整體的利益，需要針對固定資產(chǎn)管理中出現(xiàn)的弊端，積極找出相應(yīng)的解決對策。21強(qiáng)化管理意識，落實(shí)管理工作

意識是支配人行為的統(tǒng)帥，要想做好固定資產(chǎn)的管理工作首先需要做的就是強(qiáng)化企業(yè)的管理意識，具體可以定期組織管理知識學(xué)習(xí)交流的講座，企業(yè)不管是領(lǐng)導(dǎo)還是員工都需要參加，還可以宣傳由于管理失誤給企業(yè)造成損失的例子，從各方面提高企業(yè)的管理意識。除此之外還需要按照企業(yè)的登記建立相應(yīng)的管理原則，各個部門依照相應(yīng)的管理規(guī)則，各司其職各負(fù)其責(zé)，比如主管部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的報批工作；財產(chǎn)部門需要做的工作比較多，首先是對固有資產(chǎn)進(jìn)行核算和盤點(diǎn)清查，其次還需要對固定資產(chǎn)為企業(yè)帶來的效益進(jìn)行整體的分析和總結(jié)；使用單位也需要根據(jù)按照相應(yīng)的管理規(guī)定使用固定資產(chǎn)；后勤部門也相應(yīng)的工作，結(jié)合具體的情況對固定資產(chǎn)進(jìn)行管理和維修，企業(yè)的工作需要具體落實(shí)到人，分工明確才能夠保證企業(yè)的正常運(yùn)行和長遠(yuǎn)發(fā)展。

22規(guī)范資源的處置，優(yōu)化資源的配置

固定資產(chǎn)的變動情況需要具有一定的規(guī)范性，不管是引入還是更換或者廢棄，都需要按照一定的規(guī)范進(jìn)行處理，不能為了方便而簡化程序，造成企業(yè)工作的紊亂，按照規(guī)范進(jìn)行處置的同時，還需要接受企業(yè)內(nèi)部和外部的共同監(jiān)督，具體的由資產(chǎn)部門要積極主動地辦理相關(guān)手續(xù)、財政部門及時進(jìn)行登記、固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移和出租也需要主管部門的統(tǒng)一批準(zhǔn)，企業(yè)的固定資產(chǎn)需要統(tǒng)一的處置。為了企業(yè)能夠取得更大的經(jīng)濟(jì)效益，也為了方便企業(yè)對固定資產(chǎn)的管理，需要對資產(chǎn)進(jìn)行優(yōu)化配置，提高資產(chǎn)的利用率。優(yōu)化資源配置的工作種類很多，首先需要對現(xiàn)有的資產(chǎn)進(jìn)行合理的分配，保證企業(yè)的正常運(yùn)行，還需要合理地安排閑置資源，使資源都能夠物盡其用，還需要對廢棄的設(shè)備考慮再利用問題，不造成資源的浪費(fèi)，對于那些不能再投入使用、也沒有其他用處的資產(chǎn)要以最大的利益進(jìn)行處理，降低資產(chǎn)的損失。

3結(jié)論

國有企業(yè)是國家經(jīng)濟(jì)的主要來源，支撐著國家的進(jìn)步和發(fā)展，近幾年由于國際形式的變化和國家政策的相繼出臺，國有企業(yè)得到了很好的擴(kuò)展，其中固定資產(chǎn)所占的比重越來越大，起的作用越來越多，相應(yīng)的出現(xiàn)的問題也越來越多，管理工作也越來越困難，除了文章中總結(jié)出的典型弊端之外，還存在著其他的問題，需要社會各界集中精力找出相應(yīng)的解決對策，并堅(jiān)持實(shí)施，保證企業(yè)能夠穩(wěn)定的運(yùn)行和長足的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇5

關(guān)鍵詞國有企業(yè)資產(chǎn)評估對策研究

中圖分類號：C29文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

資產(chǎn)評估是國有資產(chǎn)投資、交易和處置過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其結(jié)果是國有資產(chǎn)在市場交易過程中的定價依據(jù)。近幾年，隨著國有企業(yè)的發(fā)展壯大、戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型和合并重組，出現(xiàn)了越來越多的跨領(lǐng)域經(jīng)營的大型國有企業(yè)，其特點(diǎn)是：主營業(yè)務(wù)市場化程度不斷提升，資產(chǎn)總量在不斷攀升，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)日趨多元，所屬國有資產(chǎn)類別涵蓋多個領(lǐng)域且各具特點(diǎn)。科學(xué)合理地反映國有資產(chǎn)的市場價值是防止國有資產(chǎn)流失，確保國有資產(chǎn)保值增值的基本前提，也是國有企業(yè)，尤其是跨領(lǐng)域經(jīng)營的國有企業(yè)在國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目內(nèi)審程序優(yōu)化方案的根本出發(fā)點(diǎn)。

一、國有資產(chǎn)評估基本概念

資產(chǎn)評估是市場經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，其業(yè)務(wù)涉及企業(yè)間的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組、破產(chǎn)清算、資產(chǎn)抵押及財產(chǎn)保險，是專業(yè)機(jī)構(gòu)按照國家法律、法規(guī)以及資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，根據(jù)特定目的，遵守評估原則，依照相關(guān)程序，選擇適當(dāng)?shù)膬r值類型，運(yùn)用科學(xué)方法，對資產(chǎn)進(jìn)行分析、估算并發(fā)表專業(yè)意見的行為和過程。資產(chǎn)評估具有市場性、公正性、專業(yè)性、咨詢性等特點(diǎn)。

企業(yè)國有資產(chǎn)評估是國有企業(yè)對國有資產(chǎn)進(jìn)行投資、交易和處置的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，評估結(jié)果是國有資產(chǎn)在市場交易過程中的重要定價依據(jù)。

二、國有企業(yè)資產(chǎn)評估工作面臨的主要問題

（一）企業(yè)對資產(chǎn)評估項(xiàng)目審核難度在加大

跨領(lǐng)域經(jīng)營的大型國有企業(yè)資產(chǎn)評估對象往往涵蓋多達(dá)幾十甚至上百種資產(chǎn)形態(tài)，由于所評估的資評估目的不同，每次評估又有其獨(dú)特性，導(dǎo)致對資產(chǎn)評估項(xiàng)目的審核出現(xiàn)較大難度。尤其體現(xiàn)在市場化程度較高的領(lǐng)域，由于其經(jīng)營活動非?；钴S，因此對其資產(chǎn)的“市場價值”的評估不僅須要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)性，而且要能夠充分了解市場行情，把握市場趨勢。

（二）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)市場誠信度下降

針對國有資產(chǎn)評估，雖然國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)每年會對評估機(jī)構(gòu)資質(zhì)進(jìn)行審核，但由于國有資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的低風(fēng)險和高回報率，評估機(jī)構(gòu)市場競爭較為激烈，這也導(dǎo)致部分評估機(jī)構(gòu)為承攬項(xiàng)目散失其獨(dú)立性和客觀性原則，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的市場誠信度也大打折扣。

（三）國有企業(yè)資產(chǎn)評估審核環(huán)節(jié)缺少專業(yè)評審機(jī)制

按照國有資產(chǎn)管理的基本原則，國有企業(yè)對資產(chǎn)評估項(xiàng)目審核主要是合規(guī)性和合理性審核。在合規(guī)性審核方面，國資管理規(guī)定中有關(guān)資產(chǎn)評估的核準(zhǔn)和備案較為明確，管理制度也較為規(guī)范。但在合理性審核方面，國有企業(yè)過去的做法是由公司主管部門相關(guān)人員初審、部門負(fù)責(zé)人復(fù)審后，報企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。這種審核存在一定的問題：一是混淆了技術(shù)審查和行政審批，導(dǎo)致職責(zé)和界面不清；二是由于企業(yè)資產(chǎn)類別較多且各具特性，依靠集團(tuán)現(xiàn)有人員的技術(shù)水平和專業(yè)能力，很難對所有資產(chǎn)評估結(jié)果的合理性做出科學(xué)判斷，急需建立相應(yīng)的審核機(jī)制予以完善。

三、優(yōu)化國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目內(nèi)審程序的主要措施

（一）出臺制度，規(guī)范流程，完善評估備案程序

企業(yè)應(yīng)該在通過充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，結(jié)合集團(tuán)實(shí)際情況出臺相關(guān)制度，對資產(chǎn)評估項(xiàng)目審批程序從三個角度進(jìn)行了優(yōu)化：一是審核內(nèi)容，將技術(shù)審查和行政審批相分離；二是職責(zé)界定，不同階段的審核，不同的崗位職責(zé)，分別承擔(dān)與其相應(yīng)的責(zé)任；三是承辦時間，初審、復(fù)審以及專家評審均有時限要求，以保證工作效率。以天津城投集團(tuán)資產(chǎn)評估項(xiàng)目評審程序?yàn)槔?，具體流程如下圖所示：

（二）建立體系，明確要素，試點(diǎn)推動專家評審

制度和流程出臺后，資產(chǎn)評估項(xiàng)目專家評審形式就已基本確立。企業(yè)可以結(jié)合國家及地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有關(guān)制度要求，針對企業(yè)國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目明確三個方面要素：一是什么情況下，資產(chǎn)評估項(xiàng)目須經(jīng)專家組評審，如特殊類型資產(chǎn)、減值異常資產(chǎn)等；二是專家聘任的原則和專家構(gòu)成；三是專家評審的主要內(nèi)容；四是專家評審的程序。

四、優(yōu)化國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目內(nèi)審程序的重要意義

（一）是防止國有資產(chǎn)流失，確保國有資產(chǎn)保值增值和經(jīng)營效益最大化的有效手段。

資產(chǎn)評估結(jié)果是國有資產(chǎn)在市場中價值的一個衡量標(biāo)準(zhǔn)和重要參考，對企業(yè)管理者的決策和相關(guān)部門的審批起到至關(guān)重要的作用。而過往的實(shí)踐證明，國有資產(chǎn)流失往往就隱藏在資產(chǎn)評估環(huán)節(jié)中，因此加強(qiáng)國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目內(nèi)審程序，科學(xué)合理的反映國有資產(chǎn)在市場中的真正價值，才能確保國有資產(chǎn)保值增值和經(jīng)營效益的最大化。

（二）是落實(shí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)關(guān)于加強(qiáng)資產(chǎn)評估項(xiàng)目備案管理具體措施。

2013年，國務(wù)院國資委下發(fā)《企業(yè)國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目備案工作指引》的，就國有企業(yè)資產(chǎn)評估項(xiàng)目管理工作提出了具體要求。國有企業(yè)理應(yīng)建立和完善國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目專家評審制度，不斷創(chuàng)新形式、規(guī)范流程，研究并提出改進(jìn)管理的具體措施。

篇6

一、當(dāng)前我國的商業(yè)批發(fā)公司實(shí)物資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀與不足

一是實(shí)物資產(chǎn)管理意識淡薄，未嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)資產(chǎn)管理制度。商業(yè)批發(fā)企業(yè)雖然營業(yè)額大，經(jīng)濟(jì)效益好，但核算簡單，管理者往往看重的是經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，對內(nèi)部管理不是特別重視，資產(chǎn)管理制度都是照搬照抄通用的相關(guān)管理制度，沒有結(jié)合商業(yè)批發(fā)企業(yè)的實(shí)際情況摸索出一套適合自身的資產(chǎn)管理制度，導(dǎo)致制度的執(zhí)行和實(shí)際操作存在一定的難度，特別是對實(shí)物資產(chǎn)管理意識淡薄，只是簡單登記，應(yīng)付檢查，從思想上不認(rèn)同。二是對實(shí)物資產(chǎn)管理重視不夠，責(zé)任主體不明，管理缺位。企業(yè)沒有專門的資產(chǎn)管理部門，資產(chǎn)管理員一般也是辦公室人員兼職，由于崗位職責(zé)不明確，出現(xiàn)多人有實(shí)物資產(chǎn)采購權(quán)限，受各種利益驅(qū)使，人們更看中的是實(shí)物資產(chǎn)采購權(quán)限，而對管理則互相推諉。對于購進(jìn)沒有達(dá)到固定資產(chǎn)核算要求的低值易耗品等實(shí)物資產(chǎn)也主要依賴于財務(wù)賬本的記錄，作為財務(wù)部門和實(shí)物資產(chǎn)管理部門如果不去一一盤點(diǎn)，就很難核實(shí)實(shí)物資產(chǎn)的真實(shí)存在性。三是實(shí)物資產(chǎn)管理制度不完善，缺乏科學(xué)的考核體系。由于尚未建立起較完整的實(shí)物資產(chǎn)管理體系，使得實(shí)物資產(chǎn)采購、驗(yàn)收、使用、保管、維修、處置、清查等管理制度和考核獎懲制度難以落實(shí)，導(dǎo)致實(shí)物資產(chǎn)管理力度不強(qiáng)。

二、優(yōu)化商業(yè)批發(fā)公司實(shí)物資產(chǎn)管理的策略與建議

一是建立科學(xué)的商業(yè)批發(fā)公司實(shí)物資產(chǎn)管理機(jī)制。從我國目前市場上的商業(yè)批發(fā)公司管理經(jīng)營情況來看，很多商業(yè)批發(fā)公司采取實(shí)物資產(chǎn)管理負(fù)責(zé)人的管理方式，但該種資產(chǎn)管理方式存在維護(hù)困難、執(zhí)行不便等問題與弊端。追究其具體原因，主要是由于公司出于生產(chǎn)與經(jīng)營需要，經(jīng)常變動員工的工作地點(diǎn)，因此其使用的辦公用品與物資也需要隨之調(diào)整和變動，這種頻繁的實(shí)物資產(chǎn)變更與調(diào)整，如果缺乏及時、有效的監(jiān)督管理，將造成實(shí)物資產(chǎn)管理工作的混亂。因此，建立了實(shí)物資產(chǎn)管理機(jī)制后，有益于增強(qiáng)公司內(nèi)部員工對實(shí)物資產(chǎn)的管理意識，優(yōu)化資產(chǎn)管理部門的責(zé)任與職能，從而不斷提升公司實(shí)物資產(chǎn)管理的水平。二是提升商業(yè)批發(fā)公司領(lǐng)導(dǎo)管理者對實(shí)物資產(chǎn)管理的意識。當(dāng)商業(yè)批發(fā)公司領(lǐng)導(dǎo)管理者的思想認(rèn)識提升后，能夠?qū)緦?shí)物資產(chǎn)進(jìn)行全面、宏觀、科學(xué)管理，也有利于提升其他各部門的資產(chǎn)管理職能，監(jiān)督其他公司人員自覺遵守公司關(guān)于實(shí)物資產(chǎn)管理的規(guī)定。公司組織管理層能夠察覺到實(shí)物資產(chǎn)管理工作中的問題與風(fēng)險，并制定出行之有效的解決方案及應(yīng)對策略，組織實(shí)物資產(chǎn)管理機(jī)制的構(gòu)建，建立配套的人員績效評估與考核制度，獎勵正確的實(shí)物資產(chǎn)管理行為，懲罰錯誤的實(shí)物資產(chǎn)管理活動，在公司內(nèi)部形成氛圍良好的實(shí)物資產(chǎn)管理模式。三是明確各部門的實(shí)物資產(chǎn)管理職能，優(yōu)化公司內(nèi)部的組織管理結(jié)構(gòu)。只有提升公司內(nèi)部各部門的管理職能、優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，才能夠確保商業(yè)批發(fā)公司實(shí)物資產(chǎn)管理的質(zhì)量、水準(zhǔn)與效率，對實(shí)物資產(chǎn)的報廢、領(lǐng)用、保管、采購每個環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格控制與全面跟蹤監(jiān)督。作為負(fù)責(zé)商業(yè)批發(fā)公司實(shí)物資產(chǎn)管理的財務(wù)主管部門，應(yīng)當(dāng)盡職盡責(zé)地履行好自身管理與監(jiān)督責(zé)任，改變過去財務(wù)管理部門的實(shí)物資產(chǎn)管理意識模糊、職能管理能力較低、后續(xù)監(jiān)管與跟蹤意識不到位等問題與毛病。做好對公司實(shí)物資產(chǎn)的管理，首先需要公司財務(wù)管理人員對實(shí)物資產(chǎn)形成清晰、正確的價值認(rèn)識，并能夠應(yīng)用科學(xué)管理的手段，對公司的實(shí)物用品與物資的報廢、處置、使用、盤點(diǎn)、領(lǐng)用、入庫、采購進(jìn)行動態(tài)監(jiān)管和控制，建立實(shí)物資產(chǎn)的處置賬目、領(lǐng)用跟蹤卡片；其次，各部門應(yīng)當(dāng)明確本部門對于擁有實(shí)物資產(chǎn)的管理與使用、維護(hù)職責(zé)。舉例說明，各個部門需要對部門內(nèi)部的容易消耗物資用品、固定資產(chǎn)，實(shí)施登錄、統(tǒng)計、管理和維修與跟蹤，盡可能避免實(shí)物資產(chǎn)的流失與損耗，為公司節(jié)約經(jīng)營成本。財務(wù)管理工作者應(yīng)當(dāng)積極主動與各部門的物資使用與管理人員進(jìn)行溝通，加強(qiáng)對公司實(shí)物資產(chǎn)的監(jiān)督與管控。四是提升公司實(shí)物資產(chǎn)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)。從商業(yè)批發(fā)公司內(nèi)部各部門中選拔、任用具有財務(wù)管理能力、職業(yè)責(zé)任心高的工作人員負(fù)責(zé)其部門中的實(shí)物資產(chǎn)管理工作，并制定相對應(yīng)的實(shí)物資產(chǎn)管理工作績效評估與考核。在應(yīng)用信息化實(shí)物資產(chǎn)管理系統(tǒng)之后，該職務(wù)人員還應(yīng)當(dāng)具備計算機(jī)操作、軟件應(yīng)用的專業(yè)能力，將商業(yè)批發(fā)公司的辦公實(shí)物更新、報廢、采購、領(lǐng)用等情況，及時收集匯總并錄入信息管理系統(tǒng)當(dāng)中，確保實(shí)物資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)與信息的真實(shí)客觀。公司領(lǐng)導(dǎo)與管理層應(yīng)當(dāng)重視對實(shí)物資產(chǎn)管理工作者的培養(yǎng)，通過制定學(xué)習(xí)考核計劃、培訓(xùn)制度、交流會與講座等形式，多方面鼓勵實(shí)物資產(chǎn)管理工作者不斷提升個人職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力。五是實(shí)施與實(shí)物資產(chǎn)管理相配套的績效評估與考核機(jī)制。通過實(shí)物資產(chǎn)管理績效評估與考核機(jī)制的建立與實(shí)施，對違反公司實(shí)物資產(chǎn)管理規(guī)定，違規(guī)操作的人員進(jìn)行責(zé)任追究與懲處。舉例說明，當(dāng)盤點(diǎn)公司實(shí)物資產(chǎn)時，首先要明確劃分各實(shí)物保管人、采購人員、領(lǐng)用人員和申購人員的各自責(zé)任，跟蹤實(shí)物資產(chǎn)的使用與維護(hù)情況，對各人員進(jìn)行責(zé)任評估與考核。其次，財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)定期對公司實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行全面統(tǒng)計、核對與清查，核對公司實(shí)物資產(chǎn)的數(shù)量、性能和現(xiàn)狀，同時對公司其他員工形成警示作用，要求公司員工愛惜并自覺節(jié)約使用公司實(shí)物資產(chǎn)。最后，評估、考核公司設(shè)施設(shè)備的性能、維護(hù)與使用情況，統(tǒng)計考核各責(zé)任人履行職責(zé)的情況。實(shí)物資產(chǎn)管理做到專職、專人管理，防止閑置、毀損、丟失等問題的發(fā)生，建立規(guī)范、科學(xué)的實(shí)物資產(chǎn)管理機(jī)制。

總而言之，商業(yè)批發(fā)公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合公司自身的經(jīng)營與生產(chǎn)特點(diǎn)，查找到自身在的實(shí)物資產(chǎn)管理工作中的不足之處，并提出針對性的優(yōu)化策略與解決方法，不斷提升實(shí)物資產(chǎn)管理的質(zhì)量。

作者:陸曉波 單位:大連市體育彩票管理中心

參考文獻(xiàn):

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篇7

關(guān)鍵詞：審計；事業(yè)單位；國有資產(chǎn)流失

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

原標(biāo)題：小議審計中如何發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位國有資產(chǎn)流失

收錄日期：2011年12月22日

事業(yè)單位的資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、庫存材料、暫付款等流動資產(chǎn)和房屋建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備等固定資產(chǎn)。另外，收支入賬不合理也會導(dǎo)致國有資產(chǎn)的流失。下面就審計中發(fā)現(xiàn)的易導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象總結(jié)如下：

（一）現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)流動性較強(qiáng)，容易發(fā)生錯弊，從而造成國有資產(chǎn)流失。重點(diǎn)的審計內(nèi)容應(yīng)包括：會計、出納等相關(guān)崗位是否建立了不相容的職責(zé)分工；銀行存款、現(xiàn)金的領(lǐng)用報銷手續(xù)和程序是否完善；是否存在庫存現(xiàn)金超限額使用、坐支現(xiàn)金、不應(yīng)借出的款項(xiàng)白條抵庫、超出結(jié)算起點(diǎn)支付現(xiàn)金等違反《現(xiàn)金管理規(guī)定》的問題；銀行開戶是否合規(guī)，是否存在多頭開戶、出借賬戶等問題，審計人員還應(yīng)對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)，核對銀行存款余額，核查銀行賬戶未達(dá)賬項(xiàng)中有無收付均未入賬的款項(xiàng)。

（二）往來賬的審計中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注對賬及記賬情況，保證國有資產(chǎn)的安全和完整。主要表現(xiàn)為：

1、有的單位內(nèi)部往來款項(xiàng)多年不對賬，有的已經(jīng)根本無法對賬。

2、記賬依據(jù)不夠充分，內(nèi)部往來掛賬隨意性較大。如，有些單位使用白條、自制說明、領(lǐng)導(dǎo)批件、工程完工單或自制收據(jù)作為入賬依據(jù)；有些單位之間發(fā)生的臨時借款，出借方已憑借據(jù)記賬，借款方未記賬，雙方不同時記賬；有的為了應(yīng)付審計部門或財政部門的專項(xiàng)檢查而隨意掛賬，造成賬實(shí)不符。

3、財務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)，直接憑借條借款給經(jīng)辦人掛賬，經(jīng)辦人報銷費(fèi)用后未及時沖銷原來的借款，造成虛增負(fù)債。

4、人員調(diào)動時未及時結(jié)算，長時間掛賬。

5、有的事業(yè)單位將不該報銷的費(fèi)用支出掛入往來。

6、有的事業(yè)單位將房租收入、上級單位撥入的專項(xiàng)資金、下級部門上繳的管理費(fèi)等收入記入“暫存款”或“其他應(yīng)付款”科目，既逃避了預(yù)算外資金監(jiān)督管理、截留挪用了專項(xiàng)資金、隱瞞了管理費(fèi)收入，又偷逃了國家稅金。另外，還在“暫付款”和“其他應(yīng)收款”中，將不應(yīng)報銷的費(fèi)用列入，或?qū)o法收回的款項(xiàng)及個人借款長期掛賬不做賬務(wù)處理。

（三）對實(shí)物性資產(chǎn)，審計中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、使用部門之間的責(zé)任是否明確，各部門履行職責(zé)的情況如何。三部門之間的職責(zé)分工能否保證所有實(shí)物資產(chǎn)變動的情況均能在有關(guān)資料上得到正確的反映；是否將固定資產(chǎn)的來源、驗(yàn)收、使用、保管、維修、改造、折舊、盤點(diǎn)等內(nèi)容在固定資產(chǎn)卡片上詳細(xì)記錄；增加的資產(chǎn)是否及時登記入賬；資產(chǎn)的減少有無報批，轉(zhuǎn)讓計價有無合法依據(jù)，是否存在低價處理國有資產(chǎn)的問題，是否存在購建資產(chǎn)作為支出核銷后形成賬外資產(chǎn)的情況；資產(chǎn)的領(lǐng)用、核銷手續(xù)是否健全；資產(chǎn)盤盈、盤虧的處理是否符合有關(guān)規(guī)定；是否建立了固定資產(chǎn)的定期清查盤點(diǎn)制度以保證賬賬相符和賬實(shí)相符；是否規(guī)范了固定資產(chǎn)抵押管理，有無確定固定資產(chǎn)抵押程序和審批權(quán)限等；固定資產(chǎn)的配備是否符合國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，有無擅自提高標(biāo)準(zhǔn)的問題。審計人員可根據(jù)需要對全部或部分實(shí)物性資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的控制，關(guān)注固定資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián)交易及處置定價，防范固定資產(chǎn)的流失。

事業(yè)單位固定資產(chǎn)由于價值高、不易移動，容易忽視對其真實(shí)情況的審計。審計中發(fā)現(xiàn)，有些事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算和管理存在較多問題。一是有些單位固定資產(chǎn)的增減變化未作相應(yīng)的賬務(wù)處理；二是某些單位自行處置固定資產(chǎn)，手續(xù)不健全，程序不合法；三是有些單位以出租土地使用權(quán)的方式與其他單位合作建房，房屋建成使用多年后仍未辦理竣工決算，房租收入和固定資產(chǎn)也未入賬；四是有些單位未設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，或雖設(shè)有明細(xì)賬，但登記不規(guī)范、不及時，甚至有錯登、漏登現(xiàn)象發(fā)生；五是有的長期未盤點(diǎn)，各項(xiàng)固定資產(chǎn)管理制度形同虛設(shè)，造成賬賬、賬實(shí)不符。這樣，就造成事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算不實(shí)，家底不清，稅款及國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重。

（四）收入的審計中，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容

1、有些事業(yè)單位將收取的費(fèi)用直接記入往來科目，長期掛賬且未申報納稅。

2、將應(yīng)收取的費(fèi)用通過合同約定直接沖抵購買的辦公用品等，收支均未開票入賬，也未申報納稅。

3、有些單位之間為了逃避財政等部門的監(jiān)管，將支出票據(jù)在應(yīng)收取相關(guān)費(fèi)用的單位報銷，抵頂應(yīng)收對方單位款項(xiàng)。

4、未將收取的相關(guān)費(fèi)用納入賬內(nèi)核算，直接支付了相關(guān)費(fèi)用。

以上造成事業(yè)單位收入核算不實(shí)，影響了單位收入規(guī)模的真實(shí)性，逃避了財稅部門監(jiān)管，易形成賬外資產(chǎn)――小金庫。

（五）經(jīng)費(fèi)審計中應(yīng)關(guān)注下列內(nèi)容：檢查經(jīng)費(fèi)使用是否符合規(guī)定的用途和開支標(biāo)準(zhǔn)，有無擠占挪用、提高開支標(biāo)準(zhǔn)、隨意擴(kuò)大開支范圍、揮霍浪費(fèi)等問題；要審查經(jīng)費(fèi)開支是否真實(shí)，有無虛列支出，有無將資金轉(zhuǎn)移下屬單位進(jìn)行支出等問題；審批權(quán)限是否合法合規(guī)，對于由國務(wù)院或上級部門審批的收費(fèi)項(xiàng)目是否認(rèn)真地執(zhí)行，有無擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目或仍在收取已經(jīng)取消的行政事業(yè)性收費(fèi)等問題。

篇8

私分國有資產(chǎn)罪

私分國有資產(chǎn)罪定義：

私分國有資產(chǎn)罪，是指國家機(jī)關(guān)、國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體，違反國家規(guī)定，以單位名義將國有資產(chǎn)集體私分給個人，數(shù)額較大的行為。 私分國有資產(chǎn)罪

私分國有資產(chǎn)罪犯罪構(gòu)成：

本罪所侵犯的直接客體是國有資產(chǎn)的管理制度及其所有權(quán)。

所謂國有資產(chǎn)，包括依法經(jīng)由上述國家機(jī)關(guān)、國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體管理、使用或者運(yùn)輸中的國有資產(chǎn)。例如稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握著的納稅人依法上交國家的稅款等等。國家對單位的財經(jīng)分配，有一整套宏觀管理制度，例如對所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的國有企業(yè)，凡實(shí)行承包經(jīng)營者，國家均試行資金分帳制度：將該企業(yè)掌握的資金分為國家資金和企業(yè)資金。其中，凡國家資金，不得用作企業(yè)職工集體福利基金或用作職工獎勵獎金等。否則，即屬違背國家對國有資產(chǎn)管理的不法行為，其中集體私分國有資產(chǎn)者，更進(jìn)一步地侵犯了國有資產(chǎn)的所有權(quán)，數(shù)額較大者，即構(gòu)成本罪。

在客觀方面，本罪行為法人實(shí)施了違反國家規(guī)定，以單位名義將國有資產(chǎn)集體私分給個人，數(shù)額較大的行為。

所謂違反國家規(guī)定，指違反了國家對此類單位的國有資產(chǎn)分配管理規(guī)定。例如違背了國家關(guān)于國有資金與企業(yè)資金的分帳比例管理制度，擅自將國有資金轉(zhuǎn)為企業(yè)資金，進(jìn)而私分國有資產(chǎn)者。

所謂以單位名義，是指由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策或者由單位負(fù)責(zé)人決定并由直接責(zé)任人員經(jīng)手實(shí)施，公開或半公開地以單位分紅、單位發(fā)獎金、單位下發(fā)的節(jié)日慰問費(fèi)等名義所進(jìn)行的活動。

集體私分給個人，是指行為法人以單位的名義，將國有資產(chǎn)按人頭分配給本單位全部或部分職工，這里所謂個人，指的是該單位的職工。

按照本條第1款的規(guī)定，僅有上述行為，還不足以構(gòu)成認(rèn)定本罪的客觀基礎(chǔ)，還必須集體私分國有資產(chǎn)給個人數(shù)額較大者，本罪存觀要件才齊備。應(yīng)當(dāng)注意的是，對這里所謂數(shù)額較大。原則上應(yīng)理解為集體私分國有資產(chǎn)的總額較大，而非指每一個人所分?jǐn)?shù)額較大。換言之，由于單位職工眾多，因而按人頭私分的結(jié)果，每一個人所分?jǐn)?shù)額即便并不大，但私分總額大者，仍應(yīng)成立這里的數(shù)額較大。

根據(jù)1999年9月l6日最高人民檢察院施行的《關(guān)于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》(試行)的規(guī)定，涉嫌私分國有資產(chǎn)，累計數(shù)額在10萬元以上的，應(yīng)予立案。

本罪主體是國家機(jī)關(guān)、國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體。本罪是單位犯罪，但根據(jù)法律規(guī)定只處罰私分國有資產(chǎn)的直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員。

本罪在主觀方面是直接故意犯罪。行為須有明知是國有資產(chǎn)而故意違反國家規(guī)定，將其集體私分給個人的確定故意。如疏忽大意地誤將國有資產(chǎn)當(dāng)作企業(yè)資金加以集體私分者，不能成立本罪，情節(jié)嚴(yán)重者，可按有關(guān)瀆職犯罪處理。

私分國有資產(chǎn)罪

私分國有資產(chǎn)罪的認(rèn)定

區(qū)分國有資產(chǎn)與公共財產(chǎn)

國有資產(chǎn)都是公共財產(chǎn)；但公共財產(chǎn)并不一定是國有資產(chǎn)。按照本法第9l條所作的立法解釋，公共財產(chǎn)除國有資產(chǎn)外，還包括“勞動群眾集體所有的財產(chǎn)”、“用于扶貧和其他公益事業(yè)的社會捐助或者專項(xiàng)基金的財產(chǎn)”以及“以公共財產(chǎn)論”的“在國家機(jī)關(guān)、國有公司、企業(yè)、集體企業(yè)和人民團(tuán)體管理、使用或者運(yùn)輸中的私人財產(chǎn)”。這當(dāng)中，顯然后三項(xiàng)均非國有資產(chǎn)，實(shí)踐中，要注意嚴(yán)格把握其性質(zhì)上的區(qū)別：凡私分后三類財產(chǎn)者，不能按本罪處理。應(yīng)根據(jù)其所分財產(chǎn)性質(zhì)的不同，準(zhǔn)確對號入座、正確定性處理。

本罪的犯罪對象是國有資產(chǎn)而非國有資金

因而本罪的行為對象不一定是錢款。國有資產(chǎn)除國有資金外，還包括國有的生產(chǎn)資料、生產(chǎn)資料乃至屬于國有的產(chǎn)品、商品等，基于此，本罪私

分的對象既可以是國有的錢、股份、其他有價證券，也可以是國有的其他固定資產(chǎn)。例如私分歸單位管理、使用但屬于國有的計算機(jī)、照相機(jī)等。

區(qū)分本罪與貪污國有資產(chǎn)的行為

區(qū)分本罪與單位個別負(fù)責(zé)人或經(jīng)手人貪污國有資產(chǎn)的行為。本罪行為屬集體私分，在單位內(nèi)部帶有普遍性和公開性而貪污行為則帶有個中性和隱秘性。

私分國有資產(chǎn)罪

私分國有資產(chǎn)罪的相關(guān)刑法條文及司法解釋

第三百九十六條第一款 國家機(jī)關(guān)、國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體，違反國家規(guī)定，以單位名義將國有資產(chǎn)集體私分給個人，數(shù)額較大的，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金；數(shù)額巨大的，處三年以 上七年以下有期徒刑，并處罰金。

《公司法》第二百一十三條 違反本法規(guī)定的，將國有資產(chǎn)低價折股、低價出售或者無償分給個人的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

最高人民檢察院《關(guān)于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（試行）》（1999．9．9 高檢發(fā)釋字［1999］2號）

篇9

【關(guān)鍵詞】外資并購；規(guī)制；完善

中圖分類號：D92

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1006-0278（2015）06-066-01

一、外資在華并購的現(xiàn)狀分析

白20世紀(jì)90年代中期以后，外資對我國的跨國并購呈上升趨勢，并購己成為國際投資者（主要是跨國公司）進(jìn)入中國市場的主要形式。經(jīng)典的并購案例如：比利時英博啤酒集團(tuán)、法國SEB集團(tuán)、花旗銀行等。結(jié)合以往發(fā)生在我國的外資并購案例可以看出，外資并購的選擇都有其明顯的特點(diǎn)：1外資在華并購的行業(yè)主要分布在能源、基礎(chǔ)原材料工業(yè)、消費(fèi)品生產(chǎn)、新技術(shù)、服務(wù)行業(yè)等領(lǐng)域，多傾向于選擇市場前景廣闊或壟斷性強(qiáng)的行業(yè)；2從外資在華并購的方式看，外資對我國企業(yè)的并購主要是通過購買合資企業(yè)的注冊資本、購買國內(nèi)企業(yè)或股份有限公司的股份、購買境外上市公司的股份及兼并的方式進(jìn)行的；3.從外資在華并購的對象看，外資對我國企業(yè)并購主要集中在國內(nèi)的領(lǐng)先企業(yè)、優(yōu)質(zhì)企業(yè)，以占領(lǐng)和控制市場作為目標(biāo)。

二、我國對在華外資并購準(zhǔn)入的規(guī)制

我國外資并購的發(fā)展時間較短，但為了能夠更好的適應(yīng)市場的需求，出臺了很多規(guī)范該行為的法律文件。

1.外資產(chǎn)業(yè)政策相關(guān)的法律文件。而該產(chǎn)業(yè)政策文件又分為兩個類別，一是一般的產(chǎn)業(yè)政策文件，二是某些特殊的地區(qū)或者行業(yè)的產(chǎn)業(yè)文件。例如《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》《外商投資廣告企業(yè)管理規(guī)定》《外商投資商業(yè)領(lǐng)域管理辦法》等。

2外資并購國有企業(yè)的法律文件，為了能約束外資企業(yè)對國有資產(chǎn)的并購的各環(huán)節(jié)，防止國有資產(chǎn)的流失，國家先后出臺了多部法律文件，如《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》《國有資產(chǎn)評估管理辦法》以及《企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》等。

3.外資并購介入上市公司的法律文件。2003年商務(wù)部出臺了相關(guān)的通知對外資受讓上市公司非流通股份的進(jìn)行了規(guī)定，2005年又出臺了《外國投資者對上市公司戰(zhàn)略投資管理辦法》。

4.外資并購的綜合性法律文件，《反壟斷法》對于遏制跨國公司在中國的壟斷違法行為，保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)和國家經(jīng)濟(jì)安全，促進(jìn)中國市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和市場結(jié)構(gòu)的完善，有著十分重要的意義。

5.外資并購的專門立法。2003年《外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)暫行規(guī)定》具有里程碑意義，該規(guī)定首次在立法上將外資并購分為“股權(quán)并購”和“資產(chǎn)并購”，并對其進(jìn)行了界定。同時，對外資的市場準(zhǔn)入、并購的審批、交易價格的確定和付款方式、外商投資比例及計算、并購協(xié)議的法律適用、登記和審批期限、以及壟斷的認(rèn)定等方而都作了較詳細(xì)的規(guī)范，進(jìn)一步完善了外資并購的法律環(huán)境。

三、我國外資并購制度存在的主要問題

（一）我國外資并購立法散亂，尚沒有一部完整的《外資企業(yè)并購法》

現(xiàn)有外資并購立法大都散布在對外商或外商投資企業(yè)的其他行為進(jìn)行規(guī)范的文件中。比如，我國對外資的審查和批準(zhǔn)規(guī)定于《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》和《中外合資經(jīng)營企業(yè)法實(shí)施條例》中；我國準(zhǔn)許外商投資的范圍規(guī)定于《指導(dǎo)外商投資方向暫行規(guī)定》和《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中。這種過于分散的法律設(shè)置，加重了外資進(jìn)入我國市場的負(fù)擔(dān)，使步驟過于繁瑣，不利于我國利用外資發(fā)展經(jīng)濟(jì)。

（二）我國眾多的外資立法中，對外資準(zhǔn)入方面的內(nèi)容規(guī)定過于模糊，界定不清楚

比如，《關(guān)于外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)的規(guī)定》對外資并購的范圍規(guī)定不清，這導(dǎo)致外資順利進(jìn)入我國禁止外資進(jìn)入的產(chǎn)業(yè)；我國《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》中只規(guī)定了外資在華一般領(lǐng)域的投資比例，但也只規(guī)定了下限，欠缺對外資并購股權(quán)比例的專門具體規(guī)定。

（三）我國沒有一套系統(tǒng)的外資并購監(jiān)管制度，使行為人無所適從，不利于并購活動的有序進(jìn)行

當(dāng)前，我國已有一些機(jī)構(gòu)在分別處理并購監(jiān)管方而的事務(wù)。例如，涉及國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的，由國有資產(chǎn)管理局負(fù)責(zé)審批；涉及外商投資股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，由各級政府的外經(jīng)委或外資辦審批等，不同的機(jī)構(gòu)出于對法規(guī)政策的不同理解，無法作出一致的決定。

四、我國外資并購法律制度的完善

（一）制定統(tǒng)一規(guī)范的企業(yè)并購法

我國目前還沒有一部真正意義上的外資并購法律，現(xiàn)行的外資并購方而立法散亂，缺乏體系，并且效力層次低下、可操作性不強(qiáng)，與我國早己制訂的《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》《中外合作經(jīng)營企業(yè)法》以及《外資企業(yè)法》二大外資法形成鮮明對比，統(tǒng)一制定企業(yè)并購立法是必然趨勢。其中應(yīng)明確外資并購的含義和類型，并購所應(yīng)遵循的基本原則、審批程序及法律責(zé)任，明確并購審批的主管部門，并購雙方的權(quán)利義務(wù)等。

（二）進(jìn)一步完善現(xiàn)行的各項(xiàng)外資立法。

通過相關(guān)的專門立法對行業(yè)限制、股權(quán)比例、投資期限、審批程序、運(yùn)作過程等問題加以補(bǔ)充，一方而彌補(bǔ)我國在外資立法中的漏洞和缺陷，另一方而使外資立法中的各項(xiàng)內(nèi)容細(xì)化，從而保障外資進(jìn)入我國的合法程序。

同時也應(yīng)該對現(xiàn)有的關(guān)于外資并購的法律文件進(jìn)行整合，針對外資并購所涉及的從外資進(jìn)入的程序到最后爭議的解決各項(xiàng)內(nèi)容的一系列法律、法規(guī)進(jìn)行及時調(diào)整，建立起一套完備的外資并購配套制度與措施。

篇10

第一章總則

第一條為了加強(qiáng)XX公司（以下簡稱公司）的資產(chǎn)管理，明確資產(chǎn)使用與管理的責(zé)權(quán)關(guān)系，規(guī)范資產(chǎn)管理程序，確保資產(chǎn)的安全完整，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號-資產(chǎn)管理》和省國資委有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定本制度。

第二條本制度所稱的資產(chǎn)管理，主要包括流動資產(chǎn)管理、固定資產(chǎn)管理、無形資產(chǎn)管理、長期投資管理以及資產(chǎn)評估、資產(chǎn)處置管理等。

第三條公司及各全資子公司、控股子公司未經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)，不得以資產(chǎn)對外提供擔(dān)保，或?qū)ο揞~以上的資產(chǎn)進(jìn)行處置或?qū)Y產(chǎn)損失進(jìn)行財務(wù)核銷。

第四條本制度適用于公司本部、分公司以及各全資子公司的資產(chǎn)管理行為。

第二章資產(chǎn)管理組織體系與職責(zé)分工

第五條公司財務(wù)部為資產(chǎn)管理統(tǒng)一歸口管理部門，履行下列資產(chǎn)管理職責(zé)：

（一）擬訂公司資產(chǎn)管理制度和配套的資金管理辦法、應(yīng)收票據(jù)管理辦法、應(yīng)收款項(xiàng)管理辦法；

（二）負(fù)責(zé)各類資產(chǎn)的價值管理，建立公司資產(chǎn)臺賬；

（三）負(fù)責(zé)貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)（指各種有價證券）、應(yīng)收票據(jù)的管理，參與各類應(yīng)收款項(xiàng)管理與債權(quán)清理；

（四）負(fù)責(zé)組織或協(xié)助公司辦公室、XX部定期進(jìn)行固定資產(chǎn)、存貨的盤點(diǎn)與賬實(shí)相符核對工作；

（五）負(fù)責(zé)辦理產(chǎn)權(quán)登記工作；

（六）負(fù)責(zé)資產(chǎn)評估工作；

（七）負(fù)責(zé)資產(chǎn)處置與損失財務(wù)核銷的審查；

（八）其他與資產(chǎn)管理相關(guān)的工作。

第六條公司辦公室為固定資產(chǎn)實(shí)物歸口管理單位，履行下列資產(chǎn)管理職責(zé)：

（一）擬訂公司固定資產(chǎn)管理辦法；

（二）負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)的實(shí)物管理，建立公司本部固定資產(chǎn)的臺賬，指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查分公司、子公司建立本單位固定資產(chǎn)的實(shí)物臺賬；

（三）負(fù)責(zé)定期或不定期組織開展固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作；

（四）根據(jù)財務(wù)部的通知，負(fù)責(zé)組織本部門與各分公司、子公司等具體保管使用單位開展固定資產(chǎn)的賬實(shí)相符核對工作；

（五）負(fù)責(zé)本部門管理的固定資產(chǎn)的處置與損失財務(wù)核銷的申報工作，對分公司、子公司的固定資產(chǎn)的處置與損失財務(wù)核銷申請進(jìn)行審查；

（六）其他與固定資產(chǎn)相關(guān)的實(shí)物管理工作。

第七條XX部為存貨實(shí)物管理單位，履行下列資產(chǎn)管理職責(zé)：

（一）擬訂存貨管理辦法；

（二）負(fù)責(zé)組織本部存貨實(shí)物臺賬，指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查各分公司、子公司建立存貨實(shí)物臺賬；

（三）負(fù)責(zé)定期或不定期組織開展存貨盤點(diǎn)工作；

（四）根據(jù)財務(wù)部的通知，負(fù)責(zé)組織本部門與各分公司、子公司等實(shí)物具體保管單位開展存貨的賬實(shí)相符盤點(diǎn)核對工作；

（五）其他與存貨相關(guān)的實(shí)物資產(chǎn)管理工作。

第八條XX部為知識產(chǎn)權(quán)類無形資產(chǎn)權(quán)利歸口管理單位，履行下列資產(chǎn)管理職責(zé)：

（一）擬訂無形資產(chǎn)管理辦法；

（二）負(fù)責(zé)專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、技術(shù)成果、、單獨(dú)購入的計算機(jī)軟件等無形資產(chǎn)的管理，建立無形資產(chǎn)臺賬；

（三）對外部單位侵犯前述無形資產(chǎn)的行為，采取相應(yīng)的保護(hù)措施；

（四）負(fù)責(zé)科研設(shè)備等資產(chǎn)的實(shí)物管理，建立科研設(shè)備資產(chǎn)臺賬，并入公司辦公室固定資產(chǎn)實(shí)物臺賬；

（五）協(xié)助公司辦公室和/或財務(wù)部定期或不定期組織開展的科研設(shè)備資產(chǎn)盤點(diǎn)與賬實(shí)相符盤點(diǎn)核對工作；

（六）其他與無形資產(chǎn)管理相關(guān)的工作。

第九條XX部為長期投資權(quán)利歸口管理單位，履行下列管理職責(zé)：

（一）擬訂投資管理辦法；

（二）負(fù)責(zé)建立公司長期投資臺賬；

（三）負(fù)責(zé)長期投資的可研論證、股權(quán)管理等；

（四）負(fù)責(zé)長期投資的處置與損失財務(wù)核銷的審查與申報；

（五）負(fù)責(zé)特許經(jīng)營權(quán)、土地使用權(quán)的管理，建立相應(yīng)的管理臺賬；

（六）其他與長期投資管理相關(guān)的工作。

第十條審計部為資產(chǎn)管理監(jiān)督檢查單位，負(fù)責(zé)履行下列資產(chǎn)管理職責(zé)：

（一）對資產(chǎn)實(shí)物（權(quán)利）管理單位的資產(chǎn)管理活動進(jìn)行審計監(jiān)督；

（二）對資產(chǎn)實(shí)物（權(quán)利）管理單位的資產(chǎn)管理活動存在的問題，提出改進(jìn)意見，并對違規(guī)責(zé)任人提出處罰建議；

（三）其他與資產(chǎn)管理審計監(jiān)督相關(guān)的工作。

第三章流動資產(chǎn)管理

第十一條流動資產(chǎn)的管理，包括對貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)和其他各種債權(quán)、存貨的管理。

第十二條貨幣資產(chǎn)管理，應(yīng)嚴(yán)格按現(xiàn)金管理制度、銀行結(jié)算制度和總經(jīng)理辦公會制定的公司資金管理辦法執(zhí)行。嚴(yán)格現(xiàn)金保管制度，嚴(yán)禁出租、出借銀行賬戶。

第條子公司購買交易性金融資產(chǎn)，超過子公司“三重一大”決策權(quán)限的，應(yīng)當(dāng)由公司相應(yīng)的決策機(jī)構(gòu)按照“三重一大”確定的權(quán)限決策同意后方可執(zhí)行。

第十三條應(yīng)收票據(jù)的管理，按照總經(jīng)理辦公會制定的公司應(yīng)收票據(jù)管理辦法執(zhí)行，加強(qiáng)應(yīng)收票據(jù)的收、付、承兌和貼現(xiàn)管理，確保票據(jù)安全。

第十四條應(yīng)收款項(xiàng)等債權(quán)的管理，按照總經(jīng)理辦公會制定的公司應(yīng)收款項(xiàng)管理辦法執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)加大應(yīng)收賬款的回收力度，建立應(yīng)收款項(xiàng)管理臺賬，落實(shí)清欠責(zé)任制、明確具體責(zé)任人人，防范和降低呆壞賬風(fēng)險。

第十五條存貨的管理，按照總經(jīng)理辦公會制定的公司存貨管理辦法執(zhí)行，加強(qiáng)對存貨的計價、采購、驗(yàn)收保管、定額管理和領(lǐng)用管理。存貨庫存必須合理、適度，存貨具體保管單位應(yīng)當(dāng)和存貨實(shí)物管理部門、財務(wù)部定期稽核和盤點(diǎn)，保證賬賬、賬實(shí)、賬表相符。

第四章固定資產(chǎn)管理

第十六條固定資產(chǎn)管理包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營管理活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等的管理。

第十七條對固定資產(chǎn)實(shí)行歸口管理與分級管理相結(jié)合的方式，即：公司辦公室歸口管理全公司的固定資產(chǎn)，具體管理公司本部的固定資產(chǎn)；分公司、子公司（的相關(guān)職能部門）具體管理本單位的固定資產(chǎn)。

第十八條公司有關(guān)具體管理使用單位需要進(jìn)行固定資產(chǎn)購建、技術(shù)改造與修理和改擴(kuò)建工程項(xiàng)目投資的，按照應(yīng)當(dāng)根據(jù)財務(wù)預(yù)算編制要求，向公司投資管理部門提出下一年度投資計劃和投資預(yù)算申報，經(jīng)投資管理部門組織篩選后，嚴(yán)格按公司股東會批準(zhǔn)的投資計劃與投資預(yù)算執(zhí)行。

公司及各子公司固定資產(chǎn)零星購置和技術(shù)改造與修理，必須在公司股東會批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)執(zhí)行，不得突破。確因特殊原因需追加預(yù)算，須報公司股東會審批。

第十九條公司及各子公司固定資產(chǎn)購建、技術(shù)改造與修理應(yīng)根據(jù)公司采購管理制度的規(guī)定，對達(dá)到必須招標(biāo)數(shù)額的項(xiàng)目實(shí)行招標(biāo)；對未達(dá)到必須招標(biāo)數(shù)額的項(xiàng)目，按照總經(jīng)理辦公會制定的非招標(biāo)管理方式管理辦法的規(guī)定選擇相關(guān)非招標(biāo)方式采購。

第二十條基建項(xiàng)目、改擴(kuò)建項(xiàng)目、技改工程應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，及時辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，增加固定資產(chǎn)。

第二十一條公司及各子公司應(yīng)定期組織對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，對清查中發(fā)現(xiàn)的毀損、盤虧及待報廢固定資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因并按照公司資產(chǎn)處置及損失財務(wù)核銷的相關(guān)規(guī)定申請?zhí)幹谩?/p>

第二十二條總經(jīng)理辦公會應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度規(guī)定的原則，制定具體的固定資產(chǎn)管理辦法，進(jìn)一步明確固定資產(chǎn)的投資計劃與投資預(yù)算的申報、投資項(xiàng)目的篩選、投資計劃與投資預(yù)算的決策審批、資產(chǎn)的添置與驗(yàn)收、資產(chǎn)的領(lǐng)用（使用）保管、投資后評價、賬實(shí)相符盤點(diǎn)與報廢（損失）處置和核銷等內(nèi)控管理流程并嚴(yán)格執(zhí)行。

第五章長期股權(quán)投資管理

第二十三條公司長期股權(quán)投資實(shí)行統(tǒng)一決策、分級管理，即公司按照《“三重一大”決策制度實(shí)施辦法》的規(guī)定，由公司負(fù)責(zé)集中決策，各子公司經(jīng)公司批準(zhǔn)后，方可履行對外投資職能。

第二十四條公司長期投資必須加強(qiáng)風(fēng)險評估、投入與產(chǎn)生的效益測算、收益回籠、立項(xiàng)審批與投資決策、投資處置和監(jiān)督檢查等各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)投資收益的最大化。

第二十五條公司長期股權(quán)投資涉及到實(shí)物資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目立項(xiàng)后按照公司規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估，再按照上述長期投資決策審批程序履行報批手續(xù)。

第二十六條各單位生產(chǎn)經(jīng)營資金不足或者資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到70%的，不得對外開展長期投資活動。

第二十七條公司對長期投資項(xiàng)目實(shí)行信息化管理和跟蹤監(jiān)督管理，投資管理部門要及時向公司匯報投資進(jìn)度、經(jīng)營狀況、收益實(shí)現(xiàn)等情況，定期對投資項(xiàng)目開展投資后評價，對投資造成重大損失的，要及時查明原因、分清責(zé)任，提出處理或處置建議。

第二十八條總經(jīng)理辦公會應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度規(guī)定的原則，制定具體的投資資產(chǎn)管理辦法，進(jìn)一步明確長期股權(quán)的投資計劃與投資預(yù)算的申報、投資項(xiàng)目的篩選、投資計劃與投資預(yù)算的決策審批、立項(xiàng)審批與投資決策、投資后評價、股權(quán)轉(zhuǎn)讓處置等內(nèi)控管理流程并嚴(yán)格執(zhí)行。

第六章無形資產(chǎn)管理

第二十九條無形資產(chǎn)的管理包括專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、技術(shù)成果以及單獨(dú)購入的計算機(jī)軟件等的管理。

第三十條公司根據(jù)生產(chǎn)需要購置無形資產(chǎn)應(yīng)納入預(yù)算管理。

第三十一條公司接受以無形資產(chǎn)投資或用無形資產(chǎn)對外投資的，應(yīng)根據(jù)公司資產(chǎn)評估的規(guī)定對無形資產(chǎn)進(jìn)行公允的評估。

第三十二條執(zhí)行公司或子公司的任務(wù)，或主要利用公司或子公司的物質(zhì)技術(shù)條件所完成的專利或技術(shù)成果，屬于職務(wù)專利或職務(wù)技術(shù)成果，其專利申請權(quán)和專利的所有權(quán)、專有技術(shù)的所有權(quán)，以及專利和專有技術(shù)的使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓權(quán)歸公司或子公司所有。直接參加專利或?qū)Ｓ屑夹g(shù)開發(fā)、研制等工作的員工依法享有署名權(quán)。

執(zhí)行公司或子公司的任務(wù)或主要利用公司或子公司的物質(zhì)技術(shù)條件完成的，并由公司各子公司承擔(dān)責(zé)任的咨詢方案和標(biāo)準(zhǔn)、手冊、科技論文、技術(shù)報告等各類文件是職務(wù)作品，其著作權(quán)歸公司或各子公司所有。直接參加文件編制的員工享有署名權(quán)。

第三十三條公司與外單位協(xié)作共同研究開發(fā)所形成的專利權(quán)、技術(shù)成果、著作權(quán)等知識產(chǎn)權(quán)，為合作各方所共有，合同另有規(guī)定的按照約定確定其權(quán)屬。

第三十四條總經(jīng)理辦公會根據(jù)本制度確定的原則，制定無形資產(chǎn)管理辦法，進(jìn)一步明確無形資產(chǎn)的投資計劃、投資預(yù)算及其他相關(guān)管理流程。

第七章資產(chǎn)評估管理

第三十五條公司及子公司在發(fā)生對外股權(quán)收購、合并分立、股權(quán)比例變動、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其他影響公司權(quán)益等行為時，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評估。

第三十六條進(jìn)行資產(chǎn)評估的，應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部根據(jù)公司采購管理制度規(guī)定的方式和程序確定評估機(jī)構(gòu)。

資產(chǎn)評估合同由公司財務(wù)部與中介機(jī)構(gòu)簽訂。

第三十七條財務(wù)部收到評估機(jī)構(gòu)出具的評估報告后，對評估報告無異議的，應(yīng)將報告副本一份送投資管理部門。

第八章資產(chǎn)處置與損失財務(wù)核銷管理

第三十八條本制度所稱的資產(chǎn)處置是指導(dǎo)公司對擁有所有權(quán)、使用權(quán)的法人財產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、出售、轉(zhuǎn)換、報廢等行為。

第三十九條公司建立資產(chǎn)處置的分級審批制度，即20萬元以上的由公司董事會審議決策；20萬以下的，屬于公司本部或分公司的，由總經(jīng)理辦公會決策，屬于子公司的，由子公司董事會決策。

第四十條資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正的原則，處置掛牌價或招標(biāo)價應(yīng)當(dāng)以涉及標(biāo)的的資產(chǎn)評估結(jié)果為依據(jù)。

第四十一條總經(jīng)理辦公會制定資產(chǎn)處置管理辦法，進(jìn)一步明確資產(chǎn)處置管理決策程序、職責(zé)部門、管理權(quán)限和工作流程。

第四十二條本制度所稱的資產(chǎn)損失財務(wù)核銷是指按照國家有關(guān)財務(wù)會計制度和相關(guān)財務(wù)管理規(guī)定，對預(yù)計發(fā)生損失的資產(chǎn)，經(jīng)取得合法、有效證據(jù)證明確實(shí)發(fā)生了實(shí)質(zhì)性且不可恢復(fù)的事實(shí)損失，對其賬面余額進(jìn)行財務(wù)核銷的行為。

第四十三條公司資產(chǎn)損失財務(wù)核銷做到事實(shí)清楚、程序完整、責(zé)任明確，遵循客觀性原則、謹(jǐn)慎性原則和責(zé)任清晰原則，按照發(fā)生損失單位提出核銷報告并提交相關(guān)依據(jù)、有關(guān)部門提出審核意見、財務(wù)部進(jìn)行復(fù)核并提出復(fù)核意見、公司總經(jīng)理辦公會審議通過后提交董事會決策、法定代表人和主管財務(wù)的負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)的程序進(jìn)行。

其中對于公司單筆或單項(xiàng)資產(chǎn)損失1000萬元以上的，由公司董事會履行核銷審核確認(rèn)程序后還應(yīng)當(dāng)向公司股東會提出核銷申請。

第四十四條總經(jīng)理根據(jù)本制度規(guī)定的原則，制定公司資產(chǎn)損失財務(wù)核銷管理辦法，明確具體工作規(guī)則、程序、權(quán)限和責(zé)任，落實(shí)職能部門、崗位和人員的權(quán)限范圍和相應(yīng)的責(zé)任，加強(qiáng)指導(dǎo)、監(jiān)督與管理，強(qiáng)化責(zé)任追究機(jī)制，保障公司資產(chǎn)安全。

第九章監(jiān)督、檢查與違規(guī)處罰

第四十五條財務(wù)部及各資產(chǎn)實(shí)物（權(quán)利）歸口管理部門可以根據(jù)資產(chǎn)管理的需要，對公司本部、各分公司、子公司的實(shí)物資產(chǎn)管理情況進(jìn)行定期和不定期檢查。

審計部可以根據(jù)資產(chǎn)內(nèi)控管理的需要，對公司本部、各分公司、子公司的實(shí)物資產(chǎn)管理進(jìn)行專項(xiàng)審計，并向公司報告。

第四十六條資產(chǎn)實(shí)物（權(quán)利）歸口管理單位有下列情況之一，由財務(wù)部或相關(guān)職能部門提出處罰意見，經(jīng)公司批準(zhǔn)后，按照公司相關(guān)責(zé)任追究規(guī)章制度的規(guī)定給予處分；觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任：

（一）因?qū)?shí)物（權(quán)利）資產(chǎn)管理不善，導(dǎo)致價值受損或?qū)嵨镞z失或權(quán)利喪失的；

（二）不履行相應(yīng)的內(nèi)部決策程序、批準(zhǔn)程序或者超越權(quán)限、擅自轉(zhuǎn)讓相關(guān)資產(chǎn)的；

（三）故意隱匿應(yīng)當(dāng)納入評估范圍的資產(chǎn)，或者向中介機(jī)構(gòu)提供虛假資料，導(dǎo)致評估結(jié)果失真，或者未經(jīng)評估就進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、造成資產(chǎn)流失的；

（四）與對方當(dāng)事人串通，低價轉(zhuǎn)讓或高價受讓相關(guān)資產(chǎn)，造成資產(chǎn)流失的；