導語：如何才能寫好一篇財務風險的實質(zhì)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵詞】 事業(yè)單位 財務風險 傳導機制

一、事業(yè)單位的財務風險類型

事業(yè)單位的經(jīng)濟活動基本上是非營利性的，因此，與企業(yè)經(jīng)營活動財務風險相比，事業(yè)單位風險屬非經(jīng)營風險。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步完善，事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務呈現(xiàn)出復雜化，財務管理工作由潛式風險管理變?yōu)轱@式風險管理。本文事業(yè)單位財務風險是指事業(yè)單位在運營過程中因資金運動面臨的風險，主要包括以下幾種類型：

1、籌資風險?；I資主要分為性籌資和債務性籌資。性籌資方式所籌集的資金為永久性資金，不用歸還及支付使用成本，主要有財政撥款、事業(yè)性收費等；債務性籌資方式所籌集的資金到期必須還本付息，主要是從銀行取得的貸款。目前，事業(yè)單位負債大多用于中長期項目投資，投資數(shù)額大且期限長，存在著債務性籌資風險；另一方面，國家為了平抑經(jīng)濟周期的波動，可能上調(diào)利率，僅償還貸款利息就會給事業(yè)單位帶來相當大的資金壓力。

2、投資風險投資主要包括對外投資與對內(nèi)投資。在對外投資方面，事業(yè)單位由于資金緊張，對外投資能力不足。在對內(nèi)投資方面，事業(yè)單位對基礎設施、實驗設備等進行了較大投資，超過了正常資金承受能力，導致資金周轉(zhuǎn)困難，帶來極大的財務風險。

3、支付風險事業(yè)單位面對商務信息的內(nèi)容和傳播方式?jīng)]有正確的辨識，以至于對商務信息的合法性、安全性、真實性、完整性、時效性和便捷性缺乏正確判斷，導致貨款已付，而貨物未收到現(xiàn)象，就是支付風險。

4、核算風險事業(yè)單位核算風險表現(xiàn)在，首先是會計操作風險，主要因各種人為的失誤、欺詐及意外事故引起；其次是賬務處理、賬戶核對、事后監(jiān)督方面的風險；最后是結(jié)算工作中的支付憑證風險、資金清算風險、憑證印章密押器和壓數(shù)機管理風險。

5、道德風險即“從事經(jīng)濟活動的人在最大限度地增進自身效用的同時做出不利于他人的行動?！睂ω攧杖藛T而言，道德風險就是利用一切機會和手段非法牟利。事業(yè)單位人員管理涵蓋了人員配置、崗位分工、明確權責及人員素質(zhì)等方面，在財務關系處理過程中，可能采取不合作或隱瞞重要事實、虛報相關數(shù)據(jù)等行為，導致道德風險。

二、事業(yè)單位財務風險傳導

事業(yè)單位通過資金運動將整個單位聯(lián)系為一個經(jīng)濟系統(tǒng)，一旦網(wǎng)絡中某個財務關系產(chǎn)生財務風險，將通過特定載體發(fā)生傳導、延伸、波及等現(xiàn)象。廣義的財務風險傳導指通過某些載體經(jīng)由特定路徑傳導到其財務關系。狹義的財務風險傳導指某一理財環(huán)節(jié)財務風險通過某些載體經(jīng)由特定路徑傳導到另一個理財環(huán)節(jié)。

1、風險傳導路徑事業(yè)單位財務風險傳導路徑包括內(nèi)部各部門之問的財務風險傳導、通過與其有直接利益關系的組織之間的財務關系進行傳導、通過具有間接利益關系的組織傳導。事業(yè)單位財務風險傳導的載體主要是資金、信息以及理財人員。資本運動過程實質(zhì)是理財過程，這一以資金為載體的理財循環(huán)過程處處存在財務風險，而且可能將由某個財務運動節(jié)點產(chǎn)生的風險傳導到另一個節(jié)點，產(chǎn)生以資金為載體的財務風險傳導的“多米諾骨牌效應”。在理財過程中，存在著大量的信息不對稱現(xiàn)象，使得財務風險在利益相關者之間發(fā)生傳導。理財人員是各項理財活動的具體行為者和決策者，理財人員自身素質(zhì)決定了財務風險的產(chǎn)生以及財務風險的傳導。事業(yè)單位財務風險傳導速度較慢、影響結(jié)果遲緩，容易防范。影響程度包括嚴重財務風險傳導、中度財務風險傳導和輕度財務風險傳導。無論哪種級別，對于經(jīng)常、直接的財務關系或業(yè)務，信息透明度相對較高，較易采取預控措施。對于間接聯(lián)系的財務關系或不經(jīng)常發(fā)生的理財業(yè)務，其信息透明度差，很難采取預控措施，其產(chǎn)生的財務風險傳導具有不可控性。

2、風險傳導控制目標控制事業(yè)單位風險傳導有三個目標：實際工作性目標、財務信息性目標、合規(guī)合法性目標。實際工作性目標即財務活動的資金核算、資產(chǎn)管理、項目實施、內(nèi)部監(jiān)督、隊伍建設等主要工作環(huán)節(jié)在運作程序上應做到規(guī)范有序。財務信息性目標即財務管理活動所形成的全部財務信息應盡可能接近真實情況，符合可靠性、及時性、可理解性和完整性的質(zhì)量要求。合規(guī)合法性目標即財務活動不能只考慮事業(yè)單位自身發(fā)展需要，必須遵循現(xiàn)行法律和規(guī)章制度，確保財務工作的合法性。

三、事業(yè)單位財務風險傳導的預警管理

事業(yè)單位的財務風險往往是負責人對財務風險的監(jiān)測和危機前的征兆重視不夠，未能及時采取措施，導致危機爆發(fā)。事業(yè)單位可以建立財務狀況預警機制，借鑒企業(yè)會計經(jīng)驗并運用現(xiàn)代科技手段，逐步建立風險監(jiān)控、評價和預警系統(tǒng)，通過一系列指標的橫向和縱向數(shù)據(jù)比較，對財務運作中潛在風險預警預報，提出控制措施，將可能萌發(fā)的財務風險予以化解。在預算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、審批、監(jiān)督和管理權限上嚴格規(guī)定內(nèi)部控制程序，建立科學的預算管理體制及相應的預算執(zhí)行比例指標，進行指標評價，增強財政資金使用的有效性，發(fā)揮財政資金的效率。

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在我國現(xiàn)行的市場經(jīng)濟體制下，由于建筑施工市場供需嚴重失衡，造成了施工企業(yè)激烈的市場競爭，不少企業(yè)為了承攬工程盲目投標、以低價競標、違規(guī)分包，給企業(yè)經(jīng)營帶來了巨大的風險。因此，加強建筑施工企業(yè)的風險管理意識已勢在必行，否則將嚴重制約施工行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。財務風險作為企業(yè)全面風險管理體系的一個方面，在建筑施工企業(yè)實現(xiàn)價值目標的過程中，占有著舉足輕重的地位，所以加強財務風險管控能力是提升企業(yè)競爭力、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的有效措施。

【關鍵詞】

建筑施工企業(yè)；財務風險；風險控制

1 企業(yè)財務風險概述

企業(yè)財務風險是指在各項財務活動過程中，由于各種難以預料或控制的因素影響，財務狀況具有不確定性，從而使企業(yè)有蒙受損失的可能性。企業(yè)財務風險的分類按財務活動的主要環(huán)節(jié)，可以分為流動性風險、信用風險、籌資風險、投資風險；按可控程度分類，可分為可控風險和不可控風險。

企業(yè)財務風險存在于企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，是各種風險在財務上的集中體現(xiàn)，是一種客觀存在的經(jīng)濟現(xiàn)象，企業(yè)管理者只能采取有效措施降低財務風險，把財務風險控制在可承受范圍內(nèi)，不可能徹底消除財務風險。企業(yè)財務風險主要表現(xiàn)為獲利能力低、資金不足、債務結(jié)構(gòu)不合理、不良資產(chǎn)資產(chǎn)比例大、成長能力弱等方面。誘發(fā)企業(yè)財務風險的動因很多，既有外部的也有內(nèi)部的，既有經(jīng)濟體制方面的問題也有企業(yè)管理方面的問題，從可控程度來分析，企業(yè)只能加強自身的內(nèi)部管理來規(guī)避、防范、應對和控制財務風險。

2 建筑施工企業(yè)財務風險分析

2.1 工程承包風險

工程投標前期最大的風險是決策風險，重點是調(diào)查項目環(huán)境、業(yè)主資信，并重視第三方評價；核實項目的合法性、土地權證的完整性及有效性，對業(yè)主的償債能力、資金支付能力、履約歷史、履約習慣等進行分析判斷，防止業(yè)主的風險傳導給我們。

如果建筑施工企業(yè)投標前對工程項目風險評估不足，就容易造成盲目樂觀，以降低標價、縮短工期、提高標準等手段競標，給企業(yè)帶來經(jīng)營虧損的風險；如果對業(yè)主資信調(diào)查不夠，有可能帶來業(yè)主中途毀約、拖欠工程款等風險。

2.2 資金管控風險

建設項目價款結(jié)算管理不嚴格，價款結(jié)算不及時，項目資金不落實、使用管理混亂，可能導致工程進度延遲或中斷、資金損失等風險。建筑施工企業(yè)的資金風險主要來自以下方面：

（1）履約保證金的支付。目前激烈競爭的建筑市場中，業(yè)主大多要求現(xiàn)金支付一定比例的履約保證金，這部分資金一段時間內(nèi)不能解凍，給施工企業(yè)營運資金造成一定壓力。

（2）墊資風險。當前建筑市場中，大多數(shù)工程項目都存在一定程度的墊資，尤其是BT項目或BOT項目，需要全部墊資，這對建筑施工企業(yè)的資金需求量提出了極大挑戰(zhàn)。由于工程項目資金占用量大、施工期限長、超過資金能力允許范圍，導致施工企業(yè)營運資金枯竭，又不能及時補充資金，日常生產(chǎn)經(jīng)營難以維持，最終出現(xiàn)資金鏈斷裂。

（3）融資風險。施工企業(yè)大多自有營運資金不足，為彌補資金缺口，大量運用財務杠桿效應，融資借入短期資金，增加流動負債，短債長投、到期不能按時還款引發(fā)資金鏈斷裂。

（4）關聯(lián)方產(chǎn)生的連帶風險。關聯(lián)企業(yè)開展相互擔保融資過程中，因某一被擔保企業(yè)出現(xiàn)問題而被追債引起的連鎖反應，導致?lián)Ｆ髽I(yè)受到牽連并遭到重大損失，從而引發(fā)的擔保企業(yè)資金鏈斷裂。

2.3 成本控制風險

高效的成本控制是一個施工企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營效益的有利保障，決定著一個企業(yè)生產(chǎn)成敗的關鍵?，F(xiàn)階段，我國相當一部分施工企業(yè)為了完成企業(yè)產(chǎn)值指標以低價競標，而為了工程項目能順利完工，甚至采取一些違規(guī)手段降低成本，以此給施工企業(yè)帶來了諸多成本風險。再由于施工企業(yè)內(nèi)部管理不規(guī)范，個別項目部存在粗放管理的現(xiàn)象，致使人工費用開支加大，材料浪費嚴重，施工成本居高不下，造成項目嚴重虧損，加大了經(jīng)營風險。

2.4 項目結(jié)算風險

工程項目竣工后，就要及時辦理工程竣工驗收、編制工程竣工結(jié)算，但由于業(yè)主和設計的原因，致使有的單項工程的變更和調(diào)整預算不能及時批復，有的工程項目結(jié)算拖期幾年，造成了項目財務結(jié)算的滯后；另外在施工的后期階段，業(yè)主資金往往不足，加大了施工企業(yè)收回工程尾款的難度，增加施工企業(yè)的資金負擔。

3 如何加強建筑施工企業(yè)財務風險控制

3.1 建立全面風險管理防范體系

全面風險管理防范體系是施工企業(yè)識別、防范與控制財務風險的關鍵。施工企業(yè)利用全面風險管理防范體系，對各項經(jīng)營和管理進行定期或不定期檢查、評估，及時發(fā)現(xiàn)和識別各種財務風險，并采取有效措施規(guī)避各種風險，盡可能降低財務風險對施工企業(yè)產(chǎn)生的負面影響。

3.2 建立資金結(jié)算中心

建立資金結(jié)算中心可以進一步提高建筑施工企業(yè)內(nèi)部資金的使用效益、盤活資金、充分利用內(nèi)部資金的沉淀量。資金結(jié)算中心一般是選擇一家銀行，把各分公司和各項目的資金集中在一個銀行，設立一個結(jié)算中心，各分公司和各項目采購或支付款項時，由結(jié)算中心統(tǒng)一支付。這種結(jié)算制度可以動員各分公司和項目的資金沉淀量，調(diào)劑各分公司和項目的資金余缺，提高結(jié)算效率，減少支付風險。

3.3 加強全面預算管理降低成本

施工企業(yè)要降低成本，就要從源頭抓起，在施工過程中以預算為基礎進行控制，把實際成本與預算進行對比，找出差異，并分析差異形成的原因，用于指導以后的預算編制和成本控制。預算部門負責以施工圖為基本數(shù)據(jù)，編制每個工程項目的成本預算，作為項目招投標的依據(jù)，既有利于在競爭中取勝，又避免了以過低價格中標，為企業(yè)取得合理盈利奠定了基礎。預算成本是在施工過程中進行全面成本控制的關鍵依據(jù)。

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一、高校財務治理及治理風險：概念的厘清

（一）高校財務治理 一是財務治理。財務治理的標靶是解決由于委托關系而產(chǎn)生的所有權與控制權以及經(jīng)營權的分離而導致的問題在財務上的影射，要求理順利益相關者的權、責、利關系，通過合理的契約安排，在政府、出資人、經(jīng)營管理者之間形成游戲規(guī)則，確保財務決策的科學性、財務行為的規(guī)范性以及財務運行的高效性。二是高校財務治理的核心。我國公辦高校的所有權屬于國家，政府主管部門履行對高校的控制權，高校校長通過經(jīng)營權對高校進行事務管理。這種“三權分離”所產(chǎn)生的雙重委托關系必然需要建立一套規(guī)則和機制，實現(xiàn)權利制衡，來兼顧各利益主體的利益。在這種制衡關系中，政府與高校高層管理者、高層與中下層管理者之間，高校所有權、控制權及經(jīng)營權之間，既表現(xiàn)為控制與服從的關系，又表現(xiàn)為依靠契約相互界定各自的權利與義務的關系，任何一方超越自己的權利與義務作為或不作為，都有可能使這種制衡關系遭受破壞。當前形勢下，基于三權分離，高校財務治理的核心就在于：政府主管部門作為所有權的受托人和控制權的委托人如何對高校進行管控，高校校長作為控制權的受托人和經(jīng)營權的委托人如何解除公共受托責任并保證高校治理的任務和目標。這種雙重委托關系在高校財務治理中不可避免的要產(chǎn)生治理風險。

（二）治理風險 一是治理風險的涵義。結(jié)合理論界對治理風險的理解，筆者認為，高校的治理風險是指因高校治理制度設計不合理、運行機制不健全及組織行為的不確定性，給高校的持續(xù)運營帶來的不穩(wěn)定性及風險的累積，從而對公眾利益產(chǎn)生威脅。高校治理風險包括外部治理風險和內(nèi)部治理風險兩種類型。二是外部治理風險與內(nèi)部治理風險的表現(xiàn)形式。由于委托關系、自利行為、道德風險而產(chǎn)生的治理風險，體現(xiàn)在高校本身充當被治理者角色時產(chǎn)生的治理風險以及對高校業(yè)務對象發(fā)揮治理者的角色時產(chǎn)生的治理風險。外部治理風險具體表現(xiàn)為高校的發(fā)展規(guī)劃、建設規(guī)模、貸款額度、財政撥款、招生計劃、學費標準、創(chuàng)收渠道、政策監(jiān)管、激勵機制等的選擇與外部治理環(huán)境的不確定、不穩(wěn)定而導致的偏離高校治理目標的可能性；高校的建設規(guī)模與財政撥款之間沒有實現(xiàn)協(xié)調(diào)增長等。內(nèi)部治理風險具體表現(xiàn)為高校的財務決策不規(guī)范、收益分配不均衡、內(nèi)部預算編制不科學、內(nèi)部監(jiān)控不健全、財務披露體系不成熟等而產(chǎn)生的治理風險。三是外部治理風險與內(nèi)部治理風險的來源及兩者的關系。外部治理風險往往源于高校財務治理環(huán)境，而治理環(huán)境的顯性表達即為政策性治理風險，內(nèi)部治理風險往往源于自主性治理風險，政策性治理風險與自主性治理風險相輔相成。在存在政策性治理的情況下，財務治理由高校根據(jù)強制性契約安排遵照執(zhí)行，如果政策強制過度，高校可能以“逆向選擇”方式而產(chǎn)生自主性治理風險，如果政策寬松，高?？赡芤浴暗赖嘛L險”方式產(chǎn)生自主性治理風險；在沒有政策性治理的情況下，財務治理由高校根據(jù)自身的特點和內(nèi)部需求進行自然選擇，但根據(jù)“理性人”的假設可能會使財務治理進入無序狀態(tài)，或者根據(jù)受托責任的完全解除產(chǎn)生最優(yōu)的財務治理水平。政策性治理風險作用于自主性治理風險而產(chǎn)生過度強制風險或政策寬松風險，自主性治理風險則孕育于低于或超越政策性治理而采取的治理活動中。因此，在高校財務治理過程中，合理識別和評價高校的外部治理風險及內(nèi)部治理風險，并采取措施和諧的規(guī)范兩者的關系，對于構(gòu)建高質(zhì)量的高校財務治理體系至關重要。

二、基于治理風險視角的高校財務治理架構(gòu)圖

（一）高校財務治理環(huán)境 良好的財務治理環(huán)境是高校財務治理活動有效運行的基礎，因此，積極營造良好的財務治理環(huán)境，是政策性治理的重要內(nèi)容。政府作為高校治理環(huán)境建設的主體，應繼續(xù)開展高校治理制度建設、治理行為和治理文化的拓展。因治理行為和治理文化是治理制度建設的基礎，所以重點應放在治理行為和治理文化的改善上，并在此基礎上探索結(jié)合實施的途徑和方式。

（二）高校校級管理機構(gòu) 校級管理機構(gòu)并不是傳統(tǒng)意義上的職務概念，而是對內(nèi)部治理效果負有終極責任的治理結(jié)構(gòu)，也是內(nèi)部治理風險防范的權力中心。在以分權模式為主導的現(xiàn)代高校體系中，校級管理機構(gòu)在治理機制的設計上最需要解決的是如何識別各部門所面臨的風險和可能出現(xiàn)的重大財務問題。這就需要將“經(jīng)濟資源、財權配置和義務、交易或事項”等要素融入到內(nèi)部治理機制的設計中，識別并改善內(nèi)部治理風險。

（三）未來的現(xiàn)金流量及其治理風險 高校受托責任的履行從實質(zhì)上來看就是高校管理者獲取和使用資源在現(xiàn)金流量上的反映和披露。基于對未來現(xiàn)金流量及其風險的判斷可以識別出治理風險并改善治理機制，更可以進行決策、分配、預算、監(jiān)控、披露等機制的修正。具體如圖1所示：

三﹑基于治理風險視角的高校財務治理措施

（一）外部治理風險的改善措施 政府對高校的監(jiān)管一直被認為是高校財務治理環(huán)境有效的必要條件，比如“高校巨額負債”事件的一個直接的結(jié)果就是政府推出“化債”政策。筆者認為，作為一種治理行為或治理文化建設，更應該將關注的焦點集中在如何阻斷日益顯露的財務風險，避免外部治理風險與內(nèi)部治理風險的交互疊加而導致高校財務治理風險的累積、惡化。具體而言，現(xiàn)行的外部治理環(huán)境可以在以下幾方面進行改進：（1）在政府層面上建立對于高校政策的協(xié)調(diào)機構(gòu)，加強政府部門與高校之間的信息交流與溝通。作為高校政策的協(xié)調(diào)機構(gòu)，一方面應建立高校治理風險的識別措施，通過實地調(diào)研或查閱預決算報告等形式對高校的治理情況做充分的評估，避免政策的滯后或制定過于籠統(tǒng)的標準；另一方面，在制定規(guī)則之前，應充分協(xié)調(diào)或考慮政策之間的銜接，充分考慮高校實際操作的可行性及接受性。（2）建立高校主動、如實的向政府部門上報自身治理狀況的機制，將高校自身存在的治理困惑、影響高校發(fā)展的羈絆以自查報告的形式予以反映，政府政策制定機構(gòu)在此基礎上制定治理政策。同時應考慮，治理政策如果高于高校的實際要求，可能會存在高校掩飾自身治理缺陷的情況，造成治理風險的累積；如果沒有治理政策，可能會造成系統(tǒng)性的政策漏洞。目前高校推行的總會計師制度，作為一項重大的治理機制安排，能否承擔高校財務治理的重任，更多的要依賴政府部門及高校自身形成有效共識并展開協(xié)同行動。（3）建立針對高校財務治理質(zhì)量的衡量機制。在衡量機制中，可以重點考慮高校自身的財權配置、財務管理機構(gòu)、制度的設計、財務分析報告、內(nèi)部控制的完善程度，同時，將在統(tǒng)一的會計制度基礎上產(chǎn)生的現(xiàn)金流量信息作為價值衡量的中樞。因為，如果能夠找到一種相對完善的財務治理結(jié)構(gòu)的話，那么這一結(jié)構(gòu)所導致的結(jié)果應是可以通過價值指標來計量的。而（自由）現(xiàn)金流量也更符合（剩余）控制權與現(xiàn)金流量請求權對稱的財務治理原則。（4）以規(guī)范、準側(cè)的形式推進高校財務更高的信息透明度?！靶畔⒉粚ΨQ”作為高校財務外部治理環(huán)境的軟肋，向來引發(fā)社會的關注。通過規(guī)范、準則的形式，建立起政府、高校管理者、高校內(nèi)部利益群體、社會公眾乃至學者對高校財務信息的關注，以輿論的力量推進高校自治及能動性的發(fā)揮。

（二）內(nèi)部治理風險的改善措施 （1）改善高校財務治理模式，推進內(nèi)部治理環(huán)境建設。目前，高校財務治理模式的選擇有分權治理和集權治理兩種模式。不適合集權的地方采取集權，就可以說是強權，強權客觀上就是給財務治理的運行提供了一個很差的治理環(huán)境。不適合分權的地方不予集權，就是放棄財務治理，使高校財務進入無序狀態(tài)和治理環(huán)境失衡。因此，在高校實際的內(nèi)部治理風險識別上，可以根據(jù)交易和事項的繁簡、重要性程度進行劃分。（2）理順財權配置和義務，規(guī)范財務決策機制。在高校內(nèi)部財務治理中，最重要的前提是明確校級決策機構(gòu)、校級領導和中層領導之間、不同的交易和事項之間的的財權配置、義務，規(guī)范財務權限和議事規(guī)則。運用委托—理論，結(jié)合高校的實際情況，在財務制度中予以確定高校的各項財務管理權限，做到財務權責明晰。在高校實際的內(nèi)部治理風險識別上，應重點關注針對交易和事項的權責配置。（3）實施全面預算及監(jiān)控機制，搞好經(jīng)濟責任制。一是以現(xiàn)金流為核心的全面預算管理；二是內(nèi)部控制制度建設；三是經(jīng)濟責任制。在以現(xiàn)金流為核心的全面預算管理中，高校應建立動態(tài)的資金預算管理體制，有效的進行資金綜合平衡和適時調(diào)度，挖掘資金潛力，降低資金風險。完善相關資金管理的內(nèi)部控制制度，進行資金的延伸聯(lián)動管理，實現(xiàn)資金的物流、資金流的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。經(jīng)濟責任制是內(nèi)部治理風險防范的重要保證。高校應搞好經(jīng)濟責任制，在此基礎上引入動態(tài)的財務分析方法，長期全面的、系統(tǒng)的監(jiān)控高校的運作情況，減少內(nèi)部治理風險的累積，化解內(nèi)部治理風險。在全面預算執(zhí)行過程中，高校應建立預算管理委員會進行預算執(zhí)行情況檢查及修正。年終時，二級院（系）、管理部門應向預算管理委員會提交工作總結(jié)及財務分析報告，以考核責任單位是否完成承諾、經(jīng)濟資源使用是否合規(guī)、交易或事項是否達到預期的目標效益等。（4）建立財務披露機制，反映財權和義務的履行情況。高校的公共財政性決定了高校財務信息使用者的多樣性，因此，在建立財務披露機制之前，首先需要進行財務信息需求者群體的細分，了解其個性化的信息需求。在多方溝通的基礎上共同商定報告信息內(nèi)容。其次，由于會計信息不是使用者唯一的信息來源，應拓展披露信息的范圍和內(nèi)容，將其他信息納入財務報告范圍。最后，運用新平臺以便于信息需求者知曉和使用信息。高校財務披露機制的建立，不僅能滿足信息需求者的希求，更重要的是反映高校財權和義務的履行情況。財務披露機制作為更廣范圍的交流和溝通，有利于內(nèi)部治理風險的發(fā)掘和改善。

基于治理風險的高校財務治理研究，就是不斷發(fā)覺并改善影響財務治理效率的治理風險的過程，降低甚至消除治理風險的累積。雖然外部治理規(guī)則的實施在一定程度上可以彌補高校財務治理的缺陷，但如果給高校更多的空間并且實施有重要性的監(jiān)管標準，也將有助于降低治理風險，因為任何制度的有效性最終主要依賴規(guī)則執(zhí)行者的自主性治理。因此，重塑政府與高校的權責關系，將強調(diào)治理主體轉(zhuǎn)向重視治理客體，在外部治理環(huán)境改善的同時，以針對治理客體的治理規(guī)則安排來推動自主性治理的改進，達到高校財務的分層治理，最終降低高校財務治理的風險水平。

參考文獻：

[1]王衛(wèi)星：《高校治理結(jié)構(gòu)缺失的原因與構(gòu)造思路》，《財務與會計》2009年第3期。

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市場經(jīng)濟條件下，每個企業(yè)都面臨著無處不在、無時不在的風險，財務風險的本質(zhì)是資本投入生產(chǎn)后收益達不到預期結(jié)果的可能性，是資本價值形態(tài)轉(zhuǎn)換的風險，形成于資本的流動過程中。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，從本質(zhì)上來說，就是一個從資本的墊支到資本增值的創(chuàng)造，最后是資本墊支的回收過程。資本循環(huán)的每一步都印上了財務風險的痕跡：本金墊支伊始，風險就已經(jīng)啟動，資本價值轉(zhuǎn)換和增值的過程，就是風險的轉(zhuǎn)移和積聚過程。所以說，財務風險是資本價值管理的必然產(chǎn)物。對財務風險進行事業(yè)防范與控制，是現(xiàn)代企業(yè)科學化、精細化管理的必然要求。

為了防范與降低事前財務風險，企業(yè)必須堅固建立財務風險管理意識，對潛在風險和危機應有清醒的認識和警惕，采用科學的辨認、分析和管理方法，采取有利措施，及時有效地禁止不利事件的產(chǎn)生，把風險降到最低。具體說來，事前財務風險的防范與控制應從以下幾方面入手：

一、優(yōu)化財務結(jié)構(gòu)

企業(yè)財務結(jié)構(gòu)的優(yōu)化除了要考慮企業(yè)本身的目標，也不能疏忽企業(yè)籌資所處的經(jīng)濟環(huán)境。企業(yè)財務結(jié)構(gòu)的優(yōu)化應以認識和分析企業(yè)籌資現(xiàn)狀及其存在的問題為切入點，分析造成企業(yè)財務結(jié)構(gòu)不合理的本質(zhì)原因，從根本上解決問題，進行財務結(jié)構(gòu)的調(diào)劑與優(yōu)化。

1．優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)應在權益資本和債務資本之間保持合適的比例結(jié)構(gòu)。必要比例的負債可以給企業(yè)帶來避稅效應，以及束縛、勉勵經(jīng)營者等正面效應。但并不是負債額越高越好，必須保持在一定的比例范圍之內(nèi)。企業(yè)選擇某一項經(jīng)營目標的基礎前提是保證盈利或至少持平，這就要求借入資本的預期利潤率大于或等于借款利息率。同時，為保證總體資本仍保持盈利或至少持平，就請求企業(yè)借款的預期利潤率大于或等于加權平均資本成本率。

2．優(yōu)化負債結(jié)構(gòu)。合理安排負債的到期結(jié)構(gòu)是負債結(jié)構(gòu)管理的重點。企業(yè)在作出資本結(jié)構(gòu)決策時要考慮到自身的行業(yè)特征，包含行業(yè)的競爭程度、增長階段、經(jīng)營特點、盈利能力等因素。由于現(xiàn)金流量的波動性，企業(yè)斷定負債到期結(jié)構(gòu)時應保持必定的安全邊際，并對長、短期負債的盈利能力與風險進行衡量，達到使風險最小、企業(yè)盈利能力最大化的長、短期負債比例目標。

3、 優(yōu)化股權結(jié)構(gòu)。考慮到我國國有企業(yè)股權結(jié)構(gòu)很不合理的現(xiàn)狀，應降低國有股比例，實現(xiàn)股權所有者多元化，尤其要加大企業(yè)法人投資者的持股比例，并適當加大企業(yè)經(jīng)營者股權和股票期權份額。具體應占企業(yè)所有者權益總額多大比例，應與企業(yè)規(guī)模以及企業(yè)長遠發(fā)展目標相接洽。

二、優(yōu)化投資決策的科學化程度

所謂投資決策科學化，就是在科學理論領導下，采用科學方法和程序，由各方面的專家、學者及有豐富實踐經(jīng)驗的領導者緊密配合，經(jīng)過可行性研究和科學論證，選出最優(yōu)方案，進步投資項目標社會經(jīng)濟效益。企業(yè)投資項目決策科學化最要害的環(huán)節(jié)重要有以下三個方面：

1．建立嚴格的投資風險責任束縛機制。企業(yè)要建立嚴格的項目決策責任制。一旦決策出現(xiàn)問題，要依法追究決策者的經(jīng)濟和法律責任，避免管理層決策的短期化。

2．規(guī)范投資項目評估制度。目前，企業(yè)項目評估方法已廣泛采用，取得了一定成效，但是存在的問題仍較多，有不少項目可行性論證目標只是為了使項目得到批準，其科學性值得商榷。

3．建立投資項目跟蹤評價機制。通過開展投資項目后評價工作，一方面可以通過分析項目社會效益和決策質(zhì)量及存在的問題，及時總結(jié)經(jīng)驗教訓、改良投資效益、優(yōu)化資源配置。另一方面，有利于對投資行為的監(jiān)督，確保投資責任落實，有利于確保重大決策失誤追究制度的貫徹履行。因此，企業(yè)應建立完善的跟蹤評價管理系統(tǒng)，將跟蹤評價工作納入制度化軌道。同時，建立投資項目跟蹤評價機制還有利于及時發(fā)現(xiàn)投資項目實施過程中存的問題并及時加以糾正。

三、確保資金的流動性和安全性

不少企業(yè)陷入經(jīng)營困境甚至破產(chǎn)，并非因為資不抵債，而由于暫時的支付困難。因此，正確控制現(xiàn)金流量風險的預警方法，對于及時發(fā)現(xiàn)風險苗頭、實現(xiàn)風險事前把持是非常必要的。企業(yè)除了要把持資金投量，減少資金占用外，還應注意加速存貨和應收賬款的周轉(zhuǎn)速度，使其盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資產(chǎn)，提高資金應用率，減少甚至杜絕壞賬損失。應根據(jù)現(xiàn)有業(yè)務未來產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力尋求相應的成長速度，同時要具備一定存量的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物，以滿足正常運營和應對突發(fā)事件的需要。

四、建立財務風險預警系統(tǒng)

任何企業(yè)從產(chǎn)生財務風險，進而發(fā)展成為財務危機，最后導致企業(yè)破產(chǎn)，都有一個漸進和積累的過程。財務風險的產(chǎn)生是可預測的。企業(yè)應根據(jù)自身需要建立健全財務風險預警系統(tǒng)，并采用有效的風險戒備方法將風險轉(zhuǎn)化，降低風險事件發(fā)生的概率，將風險可能造成的損失降到最小。具體可從以下幾方面建立財務風險預警系統(tǒng):

1．健全財務信息收集和傳遞機制。財務預警系統(tǒng)的重要前提是建立機動高效的信息系統(tǒng)，形成信息收集、傳遞的快捷的渠道，如采用ERP系統(tǒng)等。這個信息系統(tǒng)應能提供及時完整的經(jīng)營數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù)。同時，還應配備專門的人員對信息進行收集、處理和反饋，并向預警系統(tǒng)供給必要的技術支撐。

2．健全企業(yè)內(nèi)部信息制度。良好的會計信息質(zhì)量，是財務預警模型發(fā)揮正常作用的保證。企業(yè)應從資金循環(huán)的各個方面入手，完善內(nèi)部信息制度。

3．應保持定性分析和定量分析相聯(lián)合。定量分析往往具有客觀、易于度量的特點，定性分析則是主觀性、含混性的特點。僅僅是盤算、對照幾個比率和指標是無法實現(xiàn)財務預警的，必須全面應用現(xiàn)代信息技巧以及管理學等知識，在器重定量分析的同時加強定性分析方法的利用。

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[關鍵詞]財務風險預警機制；企業(yè)；會計

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.40.135

1 引 言

經(jīng)過改革開放三十多年來的努力，我國的經(jīng)濟得到了極大程度的發(fā)展，再加上我國加入了世界貿(mào)易組織成為其中的一員，我國的經(jīng)濟形式呈現(xiàn)多樣化和復雜化?，F(xiàn)在正值我國全面深化改革的重要時機，一時很多的經(jīng)濟發(fā)展模式也會發(fā)生巨大的改變，這些因素都導致了企業(yè)面臨著極大的財務風險，因此需要財務風險預警機制來預防風險帶來的不利影響。但是很多企業(yè)缺乏相應的財務風險預警機制，那么企業(yè)需要加強對該機制的重視，研究該機制的建立與使用后將機制有效地應用在企業(yè)運營中，有效保障企業(yè)的正常安全運營。

2 現(xiàn)有的財務風險預警機制存在的問題

2.1 風險預警指標選擇不合理

企業(yè)中的財務風險預警機制可以有效地對企業(yè)在運營中遇到財務風險進行預防和相應的處理，避免對企業(yè)的運營和收益造成傷害，讓企業(yè)能夠保持合理的運行和發(fā)展。在財務風險預警機制中對于風險預警指標的選擇尤為重要，可以通過選取的指標來確定財務風險的具體情況，因此通過風險預警指標需要包含企業(yè)的盈利能力、發(fā)展能力和經(jīng)營能力等對企業(yè)的正常運行來說重要的參數(shù)。但是在實際情況下企業(yè)因為對財務風險預警機制的理解不透徹，導致選取指標時存在盲目性和隨意性，選取指標時沒有對現(xiàn)有的企業(yè)發(fā)展形勢和容易出現(xiàn)風險的地方進行研究分析，這樣選取的指標無法通過相應的數(shù)據(jù)進行風險的反映，更無法起到風險預警和處理的效果。

2.2 預警機制不夠完善

預警機制的制定需要本著預先、科學、全面系統(tǒng)以及實用的原則，根據(jù)這四個原則以及企業(yè)的實際情況和發(fā)展中容易出現(xiàn)風險的地方來制定相對全面的預警機制，但是在企業(yè)中往往存在預警機制不夠完善的問題，不能很好地起到財務風險預警作用。主要是因為在預警機制制定時雖然考慮了預警的作用，但是主要沒有注意到其余三個原則，制定的預警機制通常涉及的范圍很大但是沒有具體的預警方法以及確定風險的參照，很多財務預警工作僅僅只有表面功夫而沒有對企業(yè)中真正容易遇到的風險進行監(jiān)測預警并有效地傳遞給有關部門進行解決。

2.3 風險預警工作混亂

財務風險預警工作對于企業(yè)來說十分必要，需要加強重視并不斷加重相關支持力度來保證相關工作能夠有效開展。但是在實際中企業(yè)通常會將財務工作重點放在財務管理和盈利上，而對于風險預警工作的重視程度不夠，同時與風險預警有關的工作人員通常是一般的財務管理人員兼任，沒有經(jīng)過專業(yè)的培訓和學習，財務風險預警的專業(yè)能力較差，所以在工作中缺乏系統(tǒng)的預警管理以及對預警機制獲取的信息來進行預警分析，對風險預警工作沒有合理地管理。一系列的因素導致企業(yè)的風險預警工作通常只是有形式，實際的工作十分混亂，并不能起到風險預警的效果，而對企業(yè)可能面臨的財務風險無法及時地預知并合理地規(guī)避，很多時候為企業(yè)制造了更多的財務負擔。

2.4 風險預警信息系統(tǒng)存在缺陷

在整個財務風險預警機制中最為關鍵的就是預警機制中的信息，該信息包括預警機制能夠獲取的信息以及對獲取的信息進行分析后對企業(yè)各個部門做出的預警指示的信息，通過信息的流傳使企業(yè)能夠預先對即將面臨的風險做出合理的反應。但是在企業(yè)中風險預警的信息網(wǎng)絡實際上存在著很多不足，例如在預警機制實施的時候沒有合理的方法收集到有效的預警信息，對于獲取的信息如果沒有有效地分析來得到風險的有關信息以及相關部門獲得預警提示后并沒有重視而采取相應的措施來應對未來可能面對的風險等，由于存在某一環(huán)節(jié)的信息不流通或者信息存在問題，就會導致整個的風險預警信息網(wǎng)絡不能夠發(fā)揮作用并起到財務風險預警的作用。

3 優(yōu)化措施

3.1 選擇合理的風險指標

只有正確地選擇財務風險預警的指標并通過相應的指標來對實際的財務工作中可能面臨的風險進行正確的衡量，這樣企業(yè)才能根據(jù)預警機制的結(jié)果做出相應的措施，針對企業(yè)中存在的風險指標選擇不合理的問題，企業(yè)必須加以重視并及時解決。首先對企業(yè)存在的指標選取方面進行合理的修正，將其中存在的對于企業(yè)運營和財務管理影響較小的指標更換為與經(jīng)營、發(fā)展和盈利直接有關的指標，并通過以往的風險報告和應對措施分析來統(tǒng)計企業(yè)在該時期面臨的最有可能的風險，并將風險對應的指標統(tǒng)計在預警機制當中。同時風險指標的選取應該隨著行業(yè)的整體經(jīng)濟發(fā)展來選取，每個時期遇到的風險可能會不同，所以不能夠保持風險指標長期保持不變，保證預警指標能夠保持時代性和有效性，能夠獲取有效的預警信息。

篇6

新的市場對現(xiàn)今的建筑施工企業(yè)提出了新的需求，越來越多的企業(yè)為了獲得更高的經(jīng)濟效益，轉(zhuǎn)而運用通過先承包建筑項目而后轉(zhuǎn)給其他的企業(yè)的這種模式，同樣的，運用這種方式的企業(yè)也面臨著有內(nèi)外兩方面因素造成的財務監(jiān)管風險危機，但是這與傳統(tǒng)的直接承包工程的企業(yè)在內(nèi)部財務管理方面也存在著些許差異。以下對可能造成財務危機的內(nèi)部因素以及外部因素進行分析：

(一)外部因素

我國經(jīng)濟的發(fā)展是建筑施工企業(yè)發(fā)展的物質(zhì)基礎，國家制度是建筑施工企業(yè)發(fā)展的基石，因此，國家制定的政策或者制度相應的對企業(yè)提出了挑戰(zhàn)，這構(gòu)成了一定的風險，是造成財務監(jiān)管風險的一個重要的外部因素。國家制定政策是一個動態(tài)的過程，不斷地否定、修正、否定、再完善的不斷循序漸進的向上發(fā)展的過程，因此，企業(yè)為了更好的發(fā)展就必定需要跟隨國家政策不斷隨時進行調(diào)整、修正、完善，如果不能的話，可能會嚴重制約企業(yè)的發(fā)展。經(jīng)濟全球化、世界多樣性的發(fā)展使得競爭越來越激烈，壟斷基本上已成為歷史，企業(yè)已經(jīng)失去了他們的優(yōu)勢，現(xiàn)實是現(xiàn)在是買家挑選賣家，所以某些企業(yè)為了保障自身的競爭優(yōu)勢會忽視自身的經(jīng)濟實力而盲目承包工程造成資金風險，以及由于管理能力不足造成企業(yè)經(jīng)營紊亂而不能夠取得預期的經(jīng)濟效益，嚴重的甚至會使企業(yè)破產(chǎn)。很顯然，市場競爭也是引起當前建筑施工企業(yè)危機的一個外部風險。建筑施工企業(yè)在承接工程施工任務時，都是以合同的形式來確定的工程施工范圍、施工內(nèi)容、造價、安全、質(zhì)量、工期、主要人員等，會對各個方面的目標進行約定，在這個過程中，會存在各種各樣潛在地風險。如果企業(yè)過于低估合同風險可能造成的危害，可能使得企業(yè)在管理時過于關注建筑材料成本價格而忽視了合同中可能存在的陷阱，比如：甲方在合同中通過玩弄文字游戲有意的潛在地對施工單位設下了陷阱，如果該單位沒有謹慎細致地對合同進行分析，一旦簽訂合同后，很有可能在承包項目以及建筑施工中遭受種種風險，造成經(jīng)濟損失從而嚴重影響到企業(yè)的正常運營。因此，關注合同風險是十分有必要的。

(二)內(nèi)部因素

巨大的危害往往是由于內(nèi)部原因引起的，比如：管理因素中的經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務流程等；人力資源因素中的高級管理人員的職業(yè)操守、職員工作能力等；自主創(chuàng)新因素包括科技運用、研究開發(fā)、信息技術等，這些因素如果出現(xiàn)問題的話往往會給企業(yè)帶來不可預估的危害。企業(yè)內(nèi)部管理的經(jīng)營方式不良或者企業(yè)制度不夠完善都有可能引起企業(yè)的財務風險，在上面所談到的主要轉(zhuǎn)包工程的企業(yè)而言，他們尤其需要注意合同簽訂、信息監(jiān)控、員工管理等方面科學規(guī)范的制度建設，如果企業(yè)忽視對合同管理的危害程度、沒有嚴格的員工監(jiān)督體系，缺乏對市場以及其他企業(yè)的信息收集等，都很可能使企業(yè)面臨失敗甚至遭受嚴重的經(jīng)濟損失。但是，現(xiàn)實總是不能盡如人意，市場上還是存在許多的企業(yè)不能意識到這一點或者不具有完善制度的能力，顯然這些企業(yè)很有可能被市場所淘汰。因此，企業(yè)管理制度是影響企業(yè)健康發(fā)展的重要的內(nèi)部因素。再者，意識決定企業(yè)的發(fā)展前景，企業(yè)要發(fā)展，想要在市場中占據(jù)一席之地，首先必須具備有敏銳的風險防控意識，而不是唯我獨尊的霸權思想，充分意識到自身所處的地位以及對激烈的市場競爭做好充足的準備。首先，管理者的眼界不能僅僅局限在是否能給企業(yè)到來經(jīng)濟效益，而是轉(zhuǎn)而面向更廣闊的天地，認識到一個優(yōu)秀的管理者不僅要給企業(yè)帶來收益，更重要的是能讓企業(yè)在如此殘酷的市場競爭中不被淘汰并且健康長足的發(fā)展。因此，應該加強管理人員的憂患意識以及責任心，使企業(yè)的管理者能夠重視財務管理以及財務風險監(jiān)控工作，資金是企業(yè)運營的根本。財務狀況清晰明確，財務制度科學規(guī)范，有效提升財務管理部門的工作速率以及質(zhì)量就能最大程度的改善企業(yè)的財務工作的監(jiān)管能力。最后，一個國家要發(fā)展，科技要振心，人才才是關鍵。同樣的，企業(yè)也是這樣，一個企業(yè)要想長足的發(fā)展，人才的貢獻必不可少。企業(yè)的財務管理部門的人員如果不能具備有財務管理以及財務風險監(jiān)控等方面的專業(yè)素質(zhì)，其他部門的員工不能認識到財務管理部門的重要性以及各部門之間的內(nèi)部的緊密的聯(lián)系，有再好的制度如果不能高效的執(zhí)行，那也只是一紙空文，不具備有任何的意義。因此，為了能更好的預防和控制各種財務風險，對員工進行培訓提升其專業(yè)素養(yǎng)以及綜合素質(zhì)，都是十分必要的。

二、財務風險控制措施在建筑施工企業(yè)中的應用

上文我們通過對企業(yè)財務管理中可能造成的種種內(nèi)外風險進行分析，也讓我們對解決相應的財務風險提出了有效的策略和方法。

(一)加強制度建設

合同簽訂、信息監(jiān)控、員工管理等方面的科學規(guī)范的制度建設是企業(yè)發(fā)展過程中十分重要的一個環(huán)節(jié)。為了健全企業(yè)的運營制度，收集信息是關鍵，對市場、競爭對手以及相關項目的信息是否充足準確往往能夠影響到企業(yè)的決策以及發(fā)展前景，這要求企業(yè)要深入調(diào)查、仔細區(qū)分，才能使企業(yè)占據(jù)有利的地位，因此，改善調(diào)查機制的制度建設勢在必行且刻不容緩；同時，合同管理制度的建設也十分重要，如果企業(yè)過于低估合同風險可能造成的危害，可能使得企業(yè)在管理時過于關注建筑材料成本價格而忽視了合同中可能存在的陷阱，在簽訂合同的過程中，要加強對各個步驟的監(jiān)督和管理，在公正、公平、公開的原則上盡量減少風險發(fā)生的概率從而維護企業(yè)自身的合法權益；再次，風險預警機制的建設十分關鍵，它不僅能在最短的時間內(nèi)提醒風險的發(fā)生使企業(yè)具備充足的時間來解決問題，而且能最大限度的減少損失。

(二)培養(yǎng)風險防控意識

企業(yè)的所有員工應該都能具備有財務風險監(jiān)管意識，不論是管理者或者是普通員工，同時，要能夠?qū)W以致用，在處理日常工作時，要能夠時時提醒自己，風險是可能在任何時刻任何地點任何步驟中發(fā)生的，工作中的每一步都要小心謹慎，最大限度的降低企業(yè)財務風險發(fā)生的機率。

(三)提升員工的綜合素質(zhì)

員工考核以及培訓制度的建設是重中之重，人才才是第一生產(chǎn)力，加強員工的財務風險監(jiān)管意識是十分必要的，并且應該強調(diào)對風險防控的學習與工作的結(jié)合，要能夠?qū)W以致用，有效的解決實際工作中遇到的種種問題。

三、結(jié)束語

篇7

關鍵詞：鐵路施工企業(yè) 風險控制 財務管理

一、前言

隨著經(jīng)濟建設的不斷發(fā)展，各類的鐵路施工建設也越來越多，這給鐵路施工企業(yè)帶來極好的發(fā)展契機和巨大的挑戰(zhàn)。為了在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位，鐵路施工企業(yè)必須加強對財務風險方面的控制及管理，樹立起科學的風險防范意識，不斷對風險防范機制進行建立與完善，加強對成本的管理，使人員素質(zhì)不斷得到提高，使企業(yè)獲得經(jīng)濟利益的同時也獲得社會效益。

二、財務風險的含義

企業(yè)在開展各項財務活動中都會遇到某些無法預料及難以控制的問題，這會使企業(yè)在某一時間段內(nèi)或某一特定范圍內(nèi)所得到的實際財務成果遭到減少，同特定的經(jīng)營目標也會發(fā)生偏差，從而導致企業(yè)承受一定的經(jīng)濟損失，也喪失了獲得更大經(jīng)濟收益的可能，即企業(yè)承擔著一定的財務風險。因此，對企業(yè)的財務風險進行研究所面臨的對象就是：大家寄予期望的某些不確定事件，在某些不確定因素的作用下，而產(chǎn)生的風險結(jié)果。

三、鐵路施工企業(yè)所存在的財務風險

（一）投標階段所存在的財務風險

在項目的投標階段需交納一定額度的投標保證金，某些項目在一個標段就需要交付幾百萬元甚至上千萬元，無論后期能否中標，這些資金在近3個月內(nèi)是無法順利的收回，若某企業(yè)短期內(nèi)同時投幾個標的，在一定程度上極大地考驗著施工企業(yè)的資金承受力和運營能力。在合同的簽訂過程中，不管有無漏項，報價是否恰當，其標準都為投標報價，否則投標保證金就會被沒收；對于某些就算是合法的立項，也存在著項目資金尚未完全到位的條件下，建設單位就過早的進行招標事宜，而施工企業(yè)急于拿到任務，盡早簽下合同，從而承擔著更大的財務風險。

（二）合同簽訂階段所存在的財務風險

在當前環(huán)境下，可以通過合同對承、發(fā)包雙方的義務及權利關系進行約定，在建筑市場中多選擇先定價后成交的方式進行期貨式的交易，這種遠期式的交割會增加建筑行業(yè)的風險性。如施工企業(yè)接收工程圖紙后編制的預算與項目設計單位編制的概算之間存在一定差異、現(xiàn)場施工與地堪時各種地質(zhì)結(jié)構(gòu)差異等工程多變性和復雜性的影響，直接影響到鐵路施工企業(yè)與業(yè)主單位在最后決算總金額上存在較大差異。合同方面也會因為存在某些主觀風險，如一些鐵路施工企業(yè)為了低價中標，在最終確定投標價時刻意壓低報價，從而在合同訂立之初就埋下了一定的財務風險。責任與風險是合同雙方難以回避的，合同雙方必須共同的對風險進行承擔。

（三）施工階段所存在的財務風險

在項目的施工階段由于受到各種因素的影響，在許多方面都會引起財務風險，如：材料供應商所帶來的財務風險；成本管理所帶來的風險；質(zhì)量安全事故所造成的風險；分承包商所帶來的資金管理風險；項目竣工結(jié)算所產(chǎn)生的財務風險等。這些都會對建筑施工企業(yè)的健康發(fā)展造成不良影響，必須加強對其控制，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的順利進行。

四、對鐵路施工企業(yè)的財務風險進行控制的主要措施

（一）樹立財務風險防范意識

對于施工企業(yè)而言，加強企業(yè)的內(nèi)部管理，樹立其科學的財務風險的控制及防范意識。在承接項目之前，需對初步的調(diào)查決策工作加以完善，建立起相關的風險評估機制，合理的展開工程投標工作，對風險成本進行全面的分析，認真的商討合同條款，從本企業(yè)的客觀實力出發(fā)，結(jié)合項目盈虧的科學預測，完成對風險度的確定，然后再選擇是否進行投標、如何進行投標。在此過程中，鐵路施工企業(yè)的管理水平、財務狀況、材料價格、設備費用、償債能力、人工成本等都是需要著重考慮的風險控制因素，同時，還需對標的進行科學仔細的研究和實地考查，對某些潛在風險進行合理的控制，以使企業(yè)的財務風險可以得到降低。

（二）合理控制項目成本

要使企業(yè)在激烈的市場競爭中獲得整體的競爭優(yōu)勢，其關鍵環(huán)節(jié)就是對項 成本進行監(jiān)督和控制。合理的選擇科學的選擇成本核算控制方法，建立起標準規(guī)范的成本管理體系，對鐵路施工企業(yè)的日常經(jīng)營行為進行規(guī)范，通過在各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)的合理節(jié)約來實現(xiàn)鐵路產(chǎn)品的整體成本優(yōu)勢。鐵路施工企業(yè)所承接的重大項目，必須與相關的國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃及產(chǎn)業(yè)政策相符，同時還要與量力而行原則及經(jīng)濟效益原則相符。對于某些重大的建設項目，需要通過審慎的調(diào)研、科學的論證及相關的報批之后才可以順利的開展。嚴格根據(jù)相關的建設程序規(guī)程進行運作，切實的對項目風險進行防范。依照項目的實際進展狀況，嚴格要求項目根據(jù)相關的建設程序?qū)崿F(xiàn)分層分步控制。項目的工程合理建設必須施行有關的招標投標制、法人負責制及建設監(jiān)理機制，切實對項目投資、項目工期及項目質(zhì)量進行控制；待項目完成之后，需請有關部門進行竣工驗收，完成生產(chǎn)交付；項目投產(chǎn)后，還需進行某些建設后的項目評價，對項目負責人的實際業(yè)績進行考核，并予以一定的獎勵或懲罰。

（三）加強對收款環(huán)節(jié)的管理

加強對收款環(huán)節(jié)的管理，通常可以從以下環(huán)節(jié)做：首先，建立起相關的內(nèi)部管理控制機制。有專人負責應收款項的管理，并為決策者提供相關數(shù)據(jù)信息并進行反饋。其次，實行崗位責任制。相關人員必須對所承擔的業(yè)務負責，對于拖欠已久的欠款，必須加大清欠力度，落實相關的責任負責人，與其業(yè)務績效相掛鉤，以最快的速度收回項目資金。再則，制定相關的收款政策。企業(yè)可以按照客戶的實際情況，選擇多種的資金回收措施，如：債務減免、實物抵債及債務重組等，爭取將壞賬發(fā)生率及損失率降到最低。

篇8

關鍵詞：財務風險　防范

當前鐵路施工市場競爭日趨激烈。財務風險是鐵路施工企業(yè)在財務管理過程中必須面對的一個現(xiàn)實問題。樹立財務風險觀念，建立和完善風險防范機制，加強成本管理，是控制施工企業(yè)財務風險、提高經(jīng)濟效益的有效措施。

一、鐵路施工企業(yè)財務風險的成因

鐵路施工企業(yè)財務風險是鐵路施工企業(yè)在各項財務活動中由于各種難以預料和無法控制的因素，使其在一定時期、一定范圍內(nèi)所獲取的最終財務成果與預期的經(jīng)營目標發(fā)生偏差，從而形成的使鐵路施工企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失或不能取得更大的收益。鐵路施工企業(yè)財務活動的組織和管理過程中的某一方面或某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都可能促使這種風險轉(zhuǎn)變?yōu)閾p失，導致企業(yè)盈利能力和償債能力的降低。企業(yè)財務活動，一般分為籌資活動、投資活動、資金回收和收益分配四個方面，相應地，財務風險就分為：籌資風險，投資風險、資金回收風險和收益分配風險。

就目前的鐵路施工企業(yè)而言。由于其業(yè)務主要是提供施工勞務，能否及時完整地回收貨幣資金是企業(yè)生存和發(fā)展的關鍵。因而其主要的財務風險是資金回收風險，即勞務發(fā)生以后，所發(fā)生的貨幣資金收入在收回的時間和金額上所具有的不確定性，這是目前鐵路施工企業(yè)財務風險的主要來源。

鐵路施工企業(yè)的財務風險是客觀存在的。它存在的客觀性基于幾個原因：

一是缺乏信息。一般來講，在市場經(jīng)濟條件下，市場發(fā)育程度越高，信息的透明度也就越高。鐵路施工企業(yè)的經(jīng)營決策有賴于企業(yè)外部的各種市場信息。市場信息不完全，將直接增加財務風險。鐵路施工所面臨的買方市場、競爭加劇將導致市場信息的不對稱。在經(jīng)營決策時，或者由于取得信息的成本過高，或者因為有些信息根本無法取得，致使鐵路施工企業(yè)管理者對許多情況不甚了解，或者在理解上發(fā)生偏差，從而導致了對客戶的信用評估誤差，產(chǎn)生財務風險。

二是鐵路施工企業(yè)在經(jīng)濟合同中所處的弱勢地位。建設方一旦拒絕按照合約規(guī)定履行支付資金，雖然可以通過法律途徑進行解決，但由于我國目前市場經(jīng)濟環(huán)境的復雜性，施工企業(yè)可能就會被沒完沒了的官司纏身，而且還有可能造成與區(qū)域性的客戶關系僵化，影響后續(xù)工程的承攬，造成更大的財務危機。

三是投標不當。目前鐵路施工市場僧多粥少。由于市場的不規(guī)范和投標的激烈競爭，一些施工企業(yè)為了中標不顧自身財務狀況而競相壓低標價。建設單位由于自籌資金不足等原因通常要求施工企業(yè)墊付大量資金并收取工程投標、履約等保證金。這種低報價、墊資和不顧自身施工能力情況下的中標，很可能導致鐵路施工企業(yè)未來工程利潤低于期望利潤甚至發(fā)生虧損，進而引發(fā)履約風險、支付風險和訴訟風險，使企業(yè)面臨嚴重的財務危機和信譽危機。

二、控制和防范鐵路施工企業(yè)財務風險的對策

1、樹立風險意識。完善決策程序

鐵路施工企業(yè)應樹立風險防范意識，建立并完善項目承接前期的調(diào)查、論證與決策程序，建立投標風險評估機制，合理承接工程任務。承接工程任務是鐵路施工企業(yè)生存和發(fā)展的前提。鐵路施工企業(yè)取得招標文件后，應當進行深入研究和分析。全面考慮風險成本，正確理解招標文件，把握業(yè)主的意圖和要求，全面分析投標人須知，詳細審查圖紙，復核工程量，分析合同文本，建立起投標風險評估機制，從企業(yè)自身實力和項目投資盈虧預測中確定企業(yè)的風險承受度，最后決定是否投標以及以何種標價投標。投標過程中需要考慮的風險評估因素主要有企業(yè)財務狀況和償債能力、企業(yè)擁有的施工機械設備和設備不足時的市場租賃價格、施工主要材料二次搬運成本、本企業(yè)勞動力和設備的生產(chǎn)率、本企業(yè)施工管理水平和質(zhì)量安全控制水平、本企業(yè)合同管理水平和索賠能力等。另外，要堅持項目投標過程中的“三不攬”原則，即業(yè)主資金不到位的工程不能攬，大量墊資的工程不能攬，邊勘察、邊設計、邊施工的工程不能攬。只有對所投項目認真調(diào)查研究，篩選方案，樹立投入產(chǎn)出觀念，重視價格風險的控制，量力而行，精確報價，才能有效降低財務風險。

2、強化收款管理

第一，建立內(nèi)部控制制度。首先，指定專人負責管理應收款項并提供相關方面的信息，將信息及時準確地定期反饋給相關業(yè)務部門和公司領導。其次，建立內(nèi)部責任考核制度，相關業(yè)務人員必須對所發(fā)生的業(yè)務承擔責任。對以前年度的欠款，要加大清欠力度，每一項目都要確定相關責任人，與其績效掛鉤。力爭在最短時間內(nèi)收回資金。

第二，制定適宜、有效的收款政策，回避財務風險。應收賬款拖延時間越長，發(fā)生壞賬損失的概率就越高。企業(yè)應根據(jù)客戶的不同情況，采取靈活多樣的資金回收方式，如債務重組、債務減免、實物抵債等，最大程度地減少壞賬發(fā)生的風險。

3、加強員工的技術培訓，提高服務質(zhì)量

近年來，鐵路發(fā)展非常迅猛，鐵路技術的更新周期日益縮短，因此，作為鐵路施工企業(yè)，一方面應該不斷加強員工在高新技術的培訓，把握鐵路發(fā)展的前沿技術，為建設單位提供必要的技術支撐。同時，還應當強化員工服務意識，為建設單位提供優(yōu)質(zhì)的服務，最終讓建設單位在技術上離不開我，在服務上依賴于我，從而改變鐵路施工企業(yè)在經(jīng)濟合同中的弱勢地位，最大限度的降低財務風險。

4、降低項目成本。建立重大項目控制機制

對成本進行控制和監(jiān)督是企業(yè)贏得整體競爭優(yōu)勢的關鍵。切實貫徹成本核算的科學方法，建立科學規(guī)范的標準成本體系。規(guī)范鐵路施工企業(yè)的經(jīng)營行為，通過生產(chǎn)過程各環(huán)節(jié)的節(jié)約來獲得鐵路產(chǎn)品最終的成本優(yōu)勢。對于公司新上重大項目，不僅要符合國家的產(chǎn)業(yè)政策和產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃。還要符合效益原則和量力而行等原則。對那些重大建設項目必須進行審慎調(diào)研與科學論證，通過充分調(diào)查、可研、報批后才予以實施。嚴格按照基本建設程序進行運作，切實防范項目建設風險。根據(jù)項目的進展情況，監(jiān)督項目嚴格按照基本建設程序?qū)嵭蟹植椒謱涌刂?。工程項目建設要實行項目法人負責制、招標投標制、建設監(jiān)理制，切實控制項目的投資、工期和質(zhì)量；項目建成后，要進行竣工驗收，交付生產(chǎn)；項目投產(chǎn)后的一定時間內(nèi)還應進行項目建設后的評價。考核項目法人的業(yè)績并對其進行獎懲。對投產(chǎn)后的項目，應加強投入產(chǎn)出效果的評價，明確調(diào)研、論證、決策和實施等環(huán)節(jié)的責任，并根據(jù)評價考核結(jié)果進行獎懲。

5、建立健全財務風險控制機制。提高企業(yè)競爭力

財務風險控制機制是指在財務風險管理中所形成的相互聯(lián)系、相互制約的功能體系，是降低鐵路施工企業(yè)財務風險的關鍵所在。建立健全企業(yè)財務風險控制機制，應對財務風險進行事前預測、事中控制及事后管理，抓好有效控制點，將企業(yè)財務與經(jīng)營管理、發(fā)展戰(zhàn)略聯(lián)系起來，密切關注可能會引發(fā)經(jīng)營與財務風險的“事故多發(fā)地帶”，由此形成針對風險隱患的風險控制點、資金成本控制點，投資項目中的投資回報、投資回收期控制點，股東權益、利潤分配等方面的利益關系控制點。企業(yè)財務風險的失控會引發(fā)財務危機，財務危機的加劇最終會導致經(jīng)營危機。因此，應當對上述各項控制點進行預警分析，施加有效控制，最終降低鐵路施工企業(yè)財務風險，提高競爭能力。

三、結(jié)論

我國近年來的基礎設施大建設，給鐵路施工企業(yè)提供了良好的市場機遇，同時傳統(tǒng)的計劃和壟斷經(jīng)濟體制下的鐵路施工企業(yè)，面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)和巨大的風險。財務風險作為一種信號。能夠全面綜合反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。鐵路施工企業(yè)的財務風險是客觀存在的，但也能夠通過一定的經(jīng)濟行為和事前約束、過程控制，得到防范和化解，以使企業(yè)在今后的運行中立于不敗之地。

參考文獻：

[1]金帆，企業(yè)財務風險管理的創(chuàng)新[J]財會月刊，2004，(04)

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摘 要 在一個較長的時期內(nèi)，企業(yè)財務風險已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟面臨的重要風險之一。企業(yè)財務風險的形成，既有自身的原因，又有外部因素的影響。本文對企業(yè)財務風險的防范措施進行歸納總結(jié)，為以后企業(yè)財務風險的防范提供理論基礎。

關鍵詞 企業(yè)財務 風險 防范措施 技術方法 政策

前言：企業(yè)財務風險具有“牽一發(fā)而動全身”的效應。防范和化解財務風險，既是現(xiàn)在乃至更長時期內(nèi)我國經(jīng)濟工作的一項重要任務，也是必須解決的一個迫在眉睫的現(xiàn)實問題。

一、企業(yè)防范財務風險中運用的技術方法

（一）運用降低法防范財務風險

即企業(yè)面對客觀存在的財務風險，努力采取措施降低財務風險的方法。例如，企業(yè)可以在保證資金需要的前提下，適當降低負債資金占全部資金的比重，以達到降低債務風險的目的。當市場不可測因素增多，股票價格出現(xiàn)劇烈波動時，企業(yè)應及時降低股票投資在全部對外投資中所占的比重，從而降低投資風險。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)可以通過提高產(chǎn)品質(zhì)量、改進產(chǎn)品設計、努力開發(fā)新產(chǎn)品及開拓新市場等手段，提高產(chǎn)品的競爭力，降低因產(chǎn)品滯銷、市場占有率下降而產(chǎn)生的不能實現(xiàn)預期收益的財務風險。另外，企業(yè)也可以通過付出一定代價的方式來降低產(chǎn)生風險損失的可能性。例如建立風險控制系統(tǒng)，配備專門人員對財務風險進行預測、分析、監(jiān)控，以便及時發(fā)現(xiàn)及化解風險。

（二）運用多角度風險控制法防范財務風險

即在項目投資的時候，對不相關的項目多投資一些，多生產(chǎn)、經(jīng)營一些不完全相關或利潤率獨立商品，使高利和低利項目、旺季和淡季、暢銷商品和滯銷商品在時間上、數(shù)量上互相補充或抵消，以彌補因某一方面的損失給公司帶來的風險。

（三）運用回避法防范財務風險

即企業(yè)在選擇理財方案的時候，對各種方案可能產(chǎn)生的財務風險進行綜合評價，在保證財務管理目標實現(xiàn)的前提下，盡量選擇風險比較小的理財方案，以此降低財務風險。雖然股權投資可能帶來的投資收益比較高，但是從回避風險的角度來看，企業(yè)必須在進行股權性投資的時候小心謹慎。當然，采用回避法并不代表企業(yè)不可以進行風險性投資。企業(yè)為達到影響甚至控制被投資企業(yè)的目的，只能選用股權投資的方式。

（四）運用轉(zhuǎn)移法防范財務風險

即企業(yè)通過某種手段將部分或全部財務風險轉(zhuǎn)移給他人承擔的方法。轉(zhuǎn)移風險的方式是多種多樣的，企業(yè)應根據(jù)不同的風險選用不同的風險轉(zhuǎn)移方式。例如，企業(yè)可以通過購買財產(chǎn)保險的方式，將財產(chǎn)損失的風險轉(zhuǎn)移給保險公司承擔。在對外投資時，企業(yè)可選用聯(lián)營投資方式，將投資風險部分轉(zhuǎn)移給參與投資的其他企業(yè)。選用轉(zhuǎn)移風險的方式將財務風險全部或者部分轉(zhuǎn)移給其他人承擔，在一定程度上可以降低企業(yè)的財務風險。

（五）運用分散法防范財務風險

即通過企業(yè)之間聯(lián)營、多種經(jīng)營及對外投資多元化等方式分散財務風險。風險比較大的投資項目，企業(yè)投資的時候可以與其他企業(yè)合作，來實現(xiàn)共享收益，共同承擔風險，從而把投資的風險分散開來，有效地避免企業(yè)獨家投資產(chǎn)生的財務風險。此外，市場需求具有不確定性、易變性，企業(yè)采用多種經(jīng)營方式來分散風險，即同時經(jīng)營多種產(chǎn)品。通常情況下，短期投資的風險小于長期投資的風險，債權投資的風險小于股權投資的風險，分散有價證券投資的非系統(tǒng)性風險可以選用證券組合投資，其投資風險比單項證券投資的風險要低。

二、防范企業(yè)財務風險而制定的相關制度

（一）理順企業(yè)內(nèi)部各種財務關系

為防范財務風險的發(fā)生，企業(yè)必須理順內(nèi)部的各種財務關系。首先，要明確各部門在企業(yè)財務管理中的職責，賦予其相應的權力。另外，在利益分配方面，應該注意兼顧企業(yè)各方利益，以此調(diào)動各個方面參與企業(yè)財務管理的積極性。

（二）建立御險機制防范財務風險

要想有效地防范財務風險的產(chǎn)生，企業(yè)畢業(yè)把眼光放得長遠一些，從長遠利益著眼，完善企業(yè)財務風險防御機制。主要措施是：首先，積極參加社會保險，完善企業(yè)風險轉(zhuǎn)移的機制。其次，實行“一業(yè)為主，多業(yè)為輔”的經(jīng)營模式，使得企業(yè)風險分散機制更加地完善，及時、有效地分散和化解企業(yè)財務風險。第三，使企業(yè)積累的分配機制更加地完善，及時足額地增補企業(yè)的自有資金，使企業(yè)抗擊財務風險的能力不斷提高。

（三）堅持標本兼治的原則防范企業(yè)財務風險

防范和規(guī)避財務風險是全社會特別重要而又十分艱巨的任務。各級黨政領導干部、企業(yè)主要領導，要重視這項工作，把這項任務作為一件關系到全局的大事來抓，遵循經(jīng)濟規(guī)律，努力樹立財務風險意識，綜合治理，真正地開辟出一條嚴格管理，規(guī)范經(jīng)營的道路，完善與市場經(jīng)濟要求相符合約束機制，減少行政干預等人為因素的干擾和影響，為企業(yè)規(guī)避財務風險創(chuàng)造強有力的前提條件。

（四）健全內(nèi)控體系防范財務風險

首先，要搞好企業(yè)的內(nèi)控制度建設，保證財務風險預警和監(jiān)控制度穩(wěn)定有效，有效地防范和化解財務風險。其次，企業(yè)財務風險監(jiān)管的工作程序要十分明確，明確地劃分監(jiān)管職責，把職責采取分級負責制的形式進行落實。第三，盡最大可能使企業(yè)財務風險報表分析制度更加地完善，搞好企業(yè)負債率分析、月份流動性分析、季度資產(chǎn)質(zhì)量。最后，要充分發(fā)揮社會中介機構(gòu)，如會計師事務所、律師事務所以及資產(chǎn)評估事務所等在財務風險監(jiān)督中的作用。

（五）使財務決策的科學化水平不斷提高

財務管理工作的成敗受財務決策的正確與否的影響，經(jīng)驗決策、主觀決策，在一定程度上會增大決策失誤的可能性。企業(yè)在選取決策方法一定要注意，必須采用科學的、合理的決策方法。在進行決策過程中，應該把影響決策的各種因素考慮在內(nèi)，盡量采用定量計算及分析方法，同時配合運用科學的決策模型進行決策。

三、結(jié)語

總之，防范和化解財務風險，已經(jīng)成為我國經(jīng)濟工作的重要任務。在實際的工作過程中，要不斷積累經(jīng)驗，制定出更加科學、更加合理的企業(yè)財務風險防范措施，為防范企業(yè)財務風險提供保障，同時更加有利于我國國民經(jīng)濟地發(fā)展。

參考文獻：

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關鍵詞：財務風險 企業(yè) 上市公司

1 財務風險的理論概述

上市企業(yè)財務風險是企業(yè)風險貨幣化的集中表現(xiàn)，按其在經(jīng)營中的表現(xiàn)不同，可分為狹義上的財務風險和廣義上的財務風險。其中前者是指由企業(yè)負債引起的，主要指企業(yè)因借入資金失去償債能力或減少企業(yè)利潤的可能性，通常也稱為籌資風險。后者主要是指企業(yè)的財務活動作為一個完整的系統(tǒng)應該包括籌資、投資、資金回收、收益分配四個有機聯(lián)系的環(huán)節(jié)，在各活動環(huán)節(jié)中都有可能產(chǎn)生風險。

所謂財務風險，指客觀存在于企業(yè)的財務系統(tǒng)中，由于種種原因使企業(yè)的實際財務收益和預期財務收益相背離，從而產(chǎn)生風險性，如企業(yè)財產(chǎn)風險、籌資風險、投資風險等等。財務風險涉及企業(yè)運作的各個環(huán)節(jié)，還包括企業(yè)外的風險，如經(jīng)營風險、政策風險、自然風險等，簡言之，財務風險是以貨幣化的形式體現(xiàn)出來的。隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，社會主義市場體系的不斷健全，上市企業(yè)的運轉(zhuǎn)已經(jīng)逐步走向成熟和穩(wěn)定，它是財務活動和經(jīng)營活動過程中各種不確定性因素的綜合反映，企業(yè)的資金運作也跳出了傳統(tǒng)的范疇，正因如此，企業(yè)所面臨的財務風險也不能與過去同日而語，這一切都需要在財務風險中加以考慮，使資金的籌集、分配、運用、調(diào)度等都日趨多樣化。

2 上市公司財務風險的特征

財務風險作為一種經(jīng)濟現(xiàn)象，不同時期表現(xiàn)出不同的特點，當前形勢下上市公司財務風險的特征有以下幾個方面。財務風險的普遍性特征。在經(jīng)濟學中，作為一種經(jīng)濟現(xiàn)象，它從一而終地貫穿于企業(yè)資金流動的全過程，財務風險屬于一種客觀的存在，具體表現(xiàn)為在所有的上市企業(yè)中，財務風險都存在于企業(yè)的財務上，而且是集中體現(xiàn)的。財務風險的客觀性特征。財務作為一個系統(tǒng)，是每個企業(yè)都有的客觀存在，從這個意義上來說，財務風險要依存于企業(yè)中的財務系統(tǒng)中，既然財務系統(tǒng)有客觀性，那么財務風險也自然必定具有客觀的特性。財務風險的不確定性特征。多年來，人們對于財務風險的研究都試圖從理論上去把握財務風險發(fā)生前的預兆，從而想要做好應對的準備，但是這么多年過去了，人們還是無能為力于財務風險的發(fā)生與否，它完全是一種偶然的、不確定的結(jié)果，發(fā)生時間，發(fā)生地點，以及發(fā)生的范圍和影響程度等都只是其中一個因素。財務風險的控制性特征。財務風險的發(fā)生并不是純粹的意外，它是經(jīng)濟規(guī)律的反映，有一定的規(guī)律可循，對于財務風險的發(fā)生時間、范圍和程度，我們可以運用一定的技術和方法對其預測，提前采取措施進行防范和控制。并對各種可能發(fā)生的結(jié)果做出主觀的估計和判斷。進步性。承認和承擔財務風險，有利于促進財務管理的規(guī)范，健全各方面的制度，提高經(jīng)濟效益。風險與競爭是一對孿生兄弟并存于企業(yè)的正常運行中。

3 上市公司財務風險的控制對策

企業(yè)的最終財務報表是對企業(yè)中每一個部門的運作狀況的最終反映，與此同時，企業(yè)財務如果發(fā)生危險，帶來的結(jié)果往往是影響企業(yè)中所有部門的利益以及企業(yè)成員的利益。

3.1 提高上市公司應對財務風險的意識 在市場經(jīng)濟深入發(fā)展的過程當中，尤其是對于上市的公司來講，財務風險是必須引起高度重視的地方，因此上市公司在摸爬滾打中大部分都具備了財務風險的意識，具備了一定的抗風險能力。但是在世界經(jīng)濟一體化的進程中，世界市場的開放度越來越大，市場的自由度越來越高，競爭愈加激烈，對于上市公司來說理財環(huán)境也發(fā)生了不同以往的變化，財務面臨的風險壓力變大，稍有不慎，滿盤皆輸。因此，運籌帷幄之中顯得非常重要，只有上市公司自己加強了風險意識，才能在公司中做好風險防范，才能在真正意義上做好財務風險管理的工作。正如海爾總裁張瑞敏曾經(jīng)說過的，“永遠戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢，永遠如履薄冰?！弊屔鲜泄緦⒇攧诊L險意識作為一個符號記憶到企業(yè)文化中去。

3.2 加強上市公司財務風險控制部門的職責 財務風險控制部門是財務風險管理的職能機構(gòu)，主要是對企業(yè)的財務風險實施制度化、規(guī)范化、程序化管理。第一，建立和完善財務風險組織機構(gòu)。上市企業(yè)中的財務風險控制的組織機構(gòu)主要有領導機構(gòu)、管理機構(gòu)和監(jiān)督機構(gòu)組成，其組成成員主要是企業(yè)的領導、風險控制專家和風險控制人員。第二，健全財務風險控制體系。企業(yè)財務風險管理體系的核心主要是由預警系統(tǒng)、防范與控制系統(tǒng)、反饋系統(tǒng)三個部分構(gòu)成。在這三者中，最重要的起決定性作用的是財務風險防范與控制系統(tǒng)，該系統(tǒng)的職責主要是對上市公司在市場運營中即將出現(xiàn)的或者已經(jīng)出現(xiàn)的財務風險作出積極的反應和應對，及時妥善地處理財務風險，最大程度的維護公司的利益，將財務風險的損失降到最低。第三，建立健全財務信息系統(tǒng)。上市企業(yè)應建立財務信息系統(tǒng)，保證給企業(yè)提供及時的、數(shù)量多、質(zhì)量高的財務信息，為正確進行各項決策和風險預測提供借鑒。第四，提高財務風險決策的科學化水平。為了防范企業(yè)財務風險的發(fā)生，必須采用科學的決策方法，采用定量計算及分析方法，運用科學的決策模型進行決策，對各種可行方案認真分析、評價，從中選擇最優(yōu)方案，切忌主觀臆斷。

3.3 呼吁企業(yè)內(nèi)部部門的參與 企業(yè)的財務風險，不僅存在于企業(yè)理財?shù)母鱾€環(huán)節(jié)，也同時存在于其它部門的各種決策里。以往的那種認為財務風險完全是風險控制管理部門的事情的觀念已經(jīng)淘汰，不合時宜，只有全員參與到財務風險控制體系中來，才能更好的防范財務風險的發(fā)生，企業(yè)的財務風險預防需要各個職能部門和全體員工的參與、配合和支持。

3.4 建立財務風險控制系統(tǒng) 目前，我國資本市場發(fā)展還不完善，企業(yè)籌資渠道單一，但隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的籌資渠道多樣化，需要正確選擇籌資方式，不管什么樣的籌資，風險是必然會存在的，對籌資目標和項目建設也有或多或少的影響，所以要慎之又慎。①完善上市公司外部監(jiān)督機構(gòu)。嚴格來說，在上市公司全面的財務風險管理體系中，外部監(jiān)督機構(gòu)并不屬于其內(nèi)的部分，因為這個監(jiān)督機構(gòu)是設立在公司的外部，不受公司的任何控制，不由公司的任何部門進行控制和操作。但是這些監(jiān)督機構(gòu)卻擁有對上市公司財務運營狀況監(jiān)督的權利，對于上市公司的財務風險決策和管理，他們也能夠通過監(jiān)督直接或者間接地施加影響，其中監(jiān)督的手段主要是包括市計機構(gòu)、稅務機構(gòu)、會計機構(gòu)和財政機構(gòu)等等。舉例來講，外部市計機構(gòu)可以監(jiān)督企業(yè)財務運行情況，減少財務人員營私舞弊的可能性，提高財務報表的透明度，降低財務風險。②健全上市公司的財務風險機制。a適應外部環(huán)境。企業(yè)要適應外部環(huán)境的要求和變化，積極應對與防范財務風險。企業(yè)的外部環(huán)境是指對企業(yè)財務活動產(chǎn)生作用和影響的外部空間，是企業(yè)財務決策難以改變的外部條件。外部環(huán)境涉及的范圍很廣，諸如法律環(huán)境、金融市場環(huán)境和經(jīng)濟環(huán)境等。由于企業(yè)外部環(huán)境變化莫測，所以會給企業(yè)的經(jīng)營管理造成一定的風險，因此上市企業(yè)必須關注這些要求和變化，在構(gòu)建財務風險防范與控制體系時，必須予以充分地考慮這些外部環(huán)境的變化和有可能對企業(yè)造成的影響，要懂得應對變化莫測的外部環(huán)境，把握其變化的趨勢和規(guī)律，制定應變措施，達到最終降低財務風險的目的。b健全內(nèi)部風險控制系統(tǒng)。上市公司在企業(yè)運行的過程中，為了最大程度上保證公司的效益，爭取最可靠的財務成果，大部分公司是必定會根據(jù)財務風險的原則來制定財務風險管理的目標，并將這一切納入到財務風險的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，包括上市公司財務組織的建設，財務人員素養(yǎng)的提升等等，使財務風險的內(nèi)部控制系統(tǒng)每時每刻都處于一種不斷調(diào)整與完善的狀態(tài)里，增強應對風險的能力，降低上市公司的財務風險。c建立風險防范與控制體系。在上市公司的運行中，同時要面對兩種環(huán)境，一種是公司內(nèi)部的，一種是公司外部的，而建立風險控制與防范體系，可以同時滿足內(nèi)部經(jīng)營管理的需要和外部環(huán)境變化的需要。上市公司在建立財務風險防范與控制系統(tǒng)之后，可以對公司各項財務的管理工作不斷更新完善，保證財務管理系統(tǒng)的有效運行，在財務風險管理系統(tǒng)沒有及時應對風險的時候，起到另一層的防范與控制，可謂在抗風險方面又設置了一層防火墻。d建立全過程的風險管理控制體系。在上市公司的財務活動中，具體的是由四個過程組成的，籌資、投資、資金營運和收益分配等，資金在這四個過程中運行的時候，每一個過程都存在發(fā)生財務風險的可能，因此，在構(gòu)建財務風險防范與控制體系時，需要做一個全方位的考慮，針對每一個過程都要給予足夠的重視。全過程的風險管理控制體系，能夠分析財務風險發(fā)生的概率，能夠全程預警風險對企業(yè)造成的危害程度，那么公司也可以根據(jù)這個體系來制定相關防范風險的策略。

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