導語：如何才能寫好一篇車船稅申報方式，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

第二條在本省行政區(qū)域內(nèi)，車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人為車船稅的納稅人，應(yīng)當依照《條例》、《中華人民共和國車船稅暫行條例實施細則》（以下簡稱《細則》）和本辦法的規(guī)定繳納車船稅。

第三條車船的適用稅額，依照本辦法所附的《****省車船稅稅目稅額表》執(zhí)行。

第四條符合下列條件的公共汽車、在縣內(nèi)或者毗鄰縣間至少有一端在鄉(xiāng)村的班線運行的客運汽車等城市、農(nóng)村公共交通車船，經(jīng)縣級地方稅務(wù)機關(guān)核準并出具免稅證明，給予免征車船稅：

（一）依法取得營運許可；

（二）按照主管部門核定的線路、站點和時間營運；

（三）執(zhí)行價格主管部門核定的票價；

（四）按照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定，承擔社會公益和政府指令性任務(wù)，對老年人、殘疾人、學生、傷殘軍人等提供減免票優(yōu)惠。

對城市、農(nóng)村公共交通車船給予免征車船稅的截止期限，由省人民政府根據(jù)實際情況決定。

對城市、農(nóng)村公共交通車船給予定期減征車船稅的條件、幅度和起止期限，由省人民政府根據(jù)實際情況決定。

第五條車船稅由主管地方稅務(wù)機關(guān)負責征收。

車輛的車船稅，除主管地方稅務(wù)機關(guān)直接征收的外，由已向主管地方稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記的從事機動車交通事故責任強制保險（以下簡稱交強險）業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)代收代繳。

第六條車船稅的納稅地點為車船的登記地。

在本省行政區(qū)域內(nèi)投保交強險時由保險機構(gòu)代收代繳車船稅的車輛，其納稅地點為交強險的投保地。

第七條車船稅按年申報繳納。申報納稅期限為車船的登記月份或者車輛的投保交強險月份。有多輛（艘）車船的單位，可以在每年的1至4月份集中申報繳納。

除《條例》第三條規(guī)定免征車船稅的車船和依照本辦法第四條規(guī)定給予定期免征車船稅并由地方稅務(wù)機關(guān)出具免稅證明的車船外，其他單位和個人的車船都應(yīng)當由納稅人依照前款規(guī)定的申報納稅期限繳納車船稅。

第八條從事交強險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當在地方稅務(wù)機關(guān)和保險監(jiān)管機構(gòu)的指導和監(jiān)管下，依法代收代繳車船稅，并按規(guī)定的期限和方式，向主管地方稅務(wù)機關(guān)如實報送代收代繳的報表、資料，解繳代收代繳的稅款。

地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照國家主管部門規(guī)定的標準，向機動車車船稅的扣繳義務(wù)人支付代收代繳手續(xù)費。

從事交強險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)代收代繳車船稅的管理辦法，由省地方稅務(wù)機關(guān)制定。

第九條機動車車船稅的扣繳義務(wù)人依照《條例》、《細則》和本辦法及省地方稅務(wù)機關(guān)制定的管理辦法代收代繳車船稅時，納稅人不得拒絕。

第十條各級公安、交通、農(nóng)業(yè)等車船管理部門及車船安全技術(shù)檢驗機構(gòu)，應(yīng)當在提供車船管理信息和辦理車船的注冊登記、營運許可、定期檢驗（審驗）及查驗交強險保險憑證等方面，協(xié)助地方稅務(wù)機關(guān)加強對車船稅的征收管理，發(fā)現(xiàn)未繳納車船稅的，應(yīng)當告知納稅人依法繳納車船稅，并將相關(guān)信息提供給地方稅務(wù)機關(guān)。

第十一條車船稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《條例》、《細則》及本辦法的規(guī)定執(zhí)行。

第十二條自2007納稅年度起，車船稅依照《條例》、《細則》和本辦法的規(guī)定計算繳納。

篇2

二、保險行業(yè)代收代繳車船稅存在的問題（一）違規(guī)代收代繳車船稅。實際工作中，各地方稅務(wù)局向財產(chǎn)保險公司支付車船稅手續(xù)費的標準并不完全一致，部分地區(qū)為了吸引稅源，手續(xù)費結(jié)算標準遠高于5%的水平。筆者在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，部分保險經(jīng)營機構(gòu)利用地方政府的引稅政策，以虛構(gòu)保險中介業(yè)務(wù)的方式跨區(qū)域解繳車船稅，并通過中介機構(gòu)的銀行賬戶收取稅務(wù)局返還的高額車船稅手續(xù)費，以此作為業(yè)務(wù)費用的補充。此問題具有一定的行業(yè)普遍性，有些地區(qū)稅務(wù)局返還車船稅手續(xù)費的比例超過50%，這部分資金投入市場，一定程度上影響了行業(yè)的正常競爭秩序，存在稅收執(zhí)法及監(jiān)管處罰風險，且容易誘發(fā)公司收入的賬外循環(huán)。2017年，河南等地保監(jiān)局已將代收代繳車船稅列入車險監(jiān)管工作的重要內(nèi)容，對查實的違法違規(guī)行為，將依法采取限制接受交強險新業(yè)務(wù)、撤銷高管人員任職資格等措施從重處罰。（二）稅款解繳崗位的監(jiān)督缺位。從筆者對部分財產(chǎn)保險經(jīng)營機構(gòu)的調(diào)研結(jié)果來看，目前，地市級財產(chǎn)保險公司一般設(shè)置有納稅專用銀行賬戶，并配備專崗人員進行納稅申報和稅款解繳?！吨袊嗣窆埠蛧鴷嫹ā访魑囊?guī)定，各單位應(yīng)當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。因此，各級財會機構(gòu)人員兼崗應(yīng)堅持不相容崗位分離的原則，但財產(chǎn)保險公司對代收代繳車船稅領(lǐng)域涉及的會計監(jiān)督缺少重視較為常見，個別經(jīng)營機構(gòu)甚至存在稅款解繳人員編制財務(wù)入賬憑證、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的情況，容易滋生個人舞弊行為。如某市級分公司稅務(wù)崗員工，兩年內(nèi)利用職務(wù)之便多次編制虛假財務(wù)報表及納稅憑證，貪污車船稅資金近500萬元，被當?shù)胤ㄔ号刑幱衅谕叫淌辍?/p>

（三）車船稅手續(xù)費催收管理不力。一是對車船稅手續(xù)費結(jié)算工作缺乏組織、協(xié)調(diào)。由于各地方稅務(wù)局結(jié)算車船稅手續(xù)費的執(zhí)行標準存在差異，加上地市級分公司層面缺乏統(tǒng)一組織、協(xié)調(diào)，基層保險經(jīng)營機構(gòu)普遍存在數(shù)量不等的應(yīng)收車船稅手續(xù)費，部分地區(qū)應(yīng)收車船稅手續(xù)費時間長、金額大，已經(jīng)形成壞賬無法收回，導致公司整體利益漏損。如某市級分公司應(yīng)收2014年以前的車船稅手續(xù)費300萬元，由于長期清收不力，目前已形成壞賬損失。二是對應(yīng)收款項的催收入賬情況缺乏監(jiān)控措施。多數(shù)財產(chǎn)保險公司僅將實際收到的資金確認為收入，對尚未清收部分不在賬內(nèi)體現(xiàn)，既不符合權(quán)責發(fā)生制的會計原則，也不能真實反映經(jīng)營機構(gòu)的整體收入情況，還可能引發(fā)收入的賬外循環(huán)。如某省分公司應(yīng)收2015至2016年度車船稅手續(xù)費2000 萬元，截至目前，既未清收到位也未確認為收入。

（四）代收代繳成本列支隨意性大.根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，保險經(jīng)營機構(gòu)要將獲得的手續(xù)費收入用于彌補代收代繳車船稅的成本開支，確保實現(xiàn)與稅務(wù)機關(guān)信息平臺的暢通對接。但保險經(jīng)營機構(gòu)對車船稅手續(xù)費支出缺乏統(tǒng)一的制度規(guī)范和必要的預算管理，存在隨意列支、過高比例列支該項費用的情況。一是以超高標準支出車船稅手續(xù)費，個別地區(qū)甚至達到80%。二是支付費用的對象與代收代繳車船稅無關(guān)，存在變通費用的情況。

（五）成本支出的核算規(guī)則不統(tǒng)一目前，財產(chǎn)保險行業(yè)關(guān)于支出車船稅手續(xù)費沒有統(tǒng)一的核算規(guī)則。部分公司將代收代繳車船稅的相關(guān)支出全部記入業(yè)務(wù)管理費用，最終在主營業(yè)務(wù)成本里面反映；而另一部分公司將代收代繳車船稅的相關(guān)支出記入“其他業(yè)務(wù)支出”會計科目，即在非主營業(yè)務(wù)成本中反映，不影響交強險業(yè)務(wù)的承保利潤；還有少數(shù)公司通過“其他業(yè)務(wù)收入”借方發(fā)生額反映。上述較為混亂的核算規(guī)則，不僅使得財務(wù)報表中“其他業(yè)務(wù)收入”金額與實際收到稅務(wù)部門返還的車船稅手續(xù)費資金不匹配，也會抬高綜合費用率，從而影響交強險業(yè)務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)的準確度。

三、問題產(chǎn)生的主要原因（一）車輛保險行業(yè)競爭秩序惡化。長期以來，保險行業(yè)存在的“高費用”、“高手續(xù)費”等問題不僅影響保險產(chǎn)品的運行效率，也嚴重擾亂了保險行業(yè)競爭秩序。特別是2016年財產(chǎn)保險行業(yè)商業(yè)車險費率改革以來，財險公司的業(yè)務(wù)發(fā)展更加依賴費用投放，市場亂象頻繁不斷，甚至以免除或部分返還車船稅作為擴大保險銷售業(yè)務(wù)的手段。為了解決車船稅資金來源問題，部分保險經(jīng)營機構(gòu)便通過異地解繳車船稅的方式獲得高額的手續(xù)費返還。（二）內(nèi)控管理及風險防范機制不健全。自《中華人民共和國車船稅法》頒布以來，從事機動車第三者責任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)作為機動車車船稅的扣繳義務(wù)人，財產(chǎn)保險行業(yè)全面承辦代收代繳車船稅服務(wù)。由于代收代繳工作開展時間不久且不是公司的主營業(yè)務(wù)。因此，保險經(jīng)營機構(gòu)普遍認為，征稅只是稅務(wù)機關(guān)的事，與自身保險業(yè)務(wù)關(guān)系不大，在代收代繳車船稅工作方面關(guān)注較少，缺少必要的內(nèi)控管理和風險防范意識和措施。（三）稅保缺乏有效的工作協(xié)調(diào)機制。目前，保險行業(yè)與地方稅務(wù)部門的協(xié)同效應(yīng)并未充分發(fā)揮。由于保險經(jīng)營機構(gòu)與稅務(wù)部門的溝通效果不理想。保險行業(yè)一直處于被動的地位，對車船稅手續(xù)費結(jié)算缺少足夠的話語權(quán)。此外，雙方缺乏較為成熟的信息共享平臺。目前，稅務(wù)、交警、交通、保險機構(gòu)等部門之間尚未實現(xiàn)涉稅信息共享，車船稅管理系統(tǒng)的錄入信息尚不能及時比對。

四、加強車船稅收繳管理的建議（一）強化監(jiān)督檢查,增強合規(guī)意識。一是強化內(nèi)外部監(jiān)督檢查。財產(chǎn)保險公司應(yīng)將車船稅手續(xù)費管理作為內(nèi)控稽核工作的重點，定期組織開展內(nèi)部審計檢查；稅務(wù)部門需定期開展代收代繳工作專項檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題依法依規(guī)處理。二是完善關(guān)鍵崗位監(jiān)督機制。保險經(jīng)營機構(gòu)應(yīng)嚴格按照不兼容崗位相互牽制和分離原則設(shè)置兼崗，針對稅款解繳及手續(xù)費清收人員落實定期輪崗及交叉復核制度。三是增強合規(guī)意識。財產(chǎn)保險行業(yè)應(yīng)督導系統(tǒng)內(nèi)各級分支機構(gòu)依法認真履行代收代繳義務(wù)，發(fā)揮規(guī)范市場秩序的帶頭作用，將規(guī)范車船稅代收代繳行為作為公司內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。

篇3

一是延長有獎發(fā)票兌獎期限，年內(nèi)實行全面即開即兌。為進一步為中獎?wù)邇丢勌峁┍憷臈l件，**市地稅局印發(fā)了《關(guān)于延長有獎發(fā)票兌獎期限的通知》，將有獎發(fā)票（刮開中獎）的兌獎期限由自開具發(fā)票之日起30日內(nèi)延長至60日內(nèi)（最后一天如遇節(jié)假日順延），這一新規(guī)定從**年3月1日起執(zhí)行。同時，以前我市只在餐飲、娛樂等部分行業(yè)的部分企業(yè)里實行即開即兌，但今年內(nèi)我市將全面推行有獎發(fā)票的即開即兌。消費者取得有獎發(fā)票后當場刮開獎區(qū)中獎，開具發(fā)票的納稅人都應(yīng)該即時為中獎?wù)邇丢?。同時，中獎?wù)咭部梢缘?*市各區(qū)縣地方稅務(wù)機關(guān)的任何一個兌獎點兌獎，全市通兌。

二是本著“以人為本”的理念，**市地稅局在**年擴大了車船稅代征單位的范圍，增加了繳納稅款的方式。在增設(shè)征收窗口、保留**年農(nóng)業(yè)銀行、工商銀行、商業(yè)銀行代征車船稅的同時，還將招商銀行和**銀聯(lián)納入代征單位范圍。納稅人不僅可以去征收點和代征點上門繳稅，還可以通過各家銀行的網(wǎng)上銀行、**銀聯(lián)的自助繳稅方式繳納車船稅。這些措施的出臺，突出地體現(xiàn)了**市地方稅務(wù)局全心全意為納稅人服務(wù)的工作宗旨。

三是根據(jù)市政府有關(guān)精神和要求，于近日取消了和不再參與6項在地稅局征管范圍的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策年檢工作。取消的年檢事項包括勞服企業(yè)的年檢工作、福利企業(yè)的年檢工作、安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)企業(yè)的年檢工作、安置隨軍家屬企業(yè)的年檢工作、執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策的農(nóng)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)的年檢工作；不再參與的年檢工作為軟件企業(yè)的年檢工作。取消和不再參與上述企業(yè)年檢事項后，地稅部門將建立跟蹤反饋制度，按照實質(zhì)重于形式的原則對企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行事后檢查監(jiān)督。

二、在進一步的先進性教育活動的學習過程中，市地稅局還將結(jié)合**地稅系統(tǒng)實際情況，圍繞廣大納稅人的涉稅需求，進一步提高多領(lǐng)域、個性化的服務(wù)水平，有計劃、分步驟的把開展先進性教育活動落在“服務(wù)納稅人，讓納稅人滿意”的出發(fā)點上。

一是從打造信用政府的高度，重視納稅服務(wù)承諾落實工作，保證各項服務(wù)承諾得到全面、規(guī)范的執(zhí)行。擴大教育引導面，把漏稅解決在服務(wù)工作中，提高納稅人滿意度。

二是進一步加大稅收政策支持力度，為再就業(yè)工作做好新貢獻。擴大“一門式”審批服務(wù)的范圍，把主輔分離、輔業(yè)改制、興辦經(jīng)濟實體、分流安置富余人員也納入“一門式”審批服務(wù)范圍。進一步加強奧運涉稅服務(wù)工作，為奧運籌辦工作提供強有力的地方稅收政策支持。同時，通過各種有效方式方法告知納稅人稅收優(yōu)惠政策，接受減免稅咨詢，檢查督促減免稅政策的落實情況，為納稅人服務(wù)，充分體現(xiàn)政府對“社會弱勢群體”的鼓勵和扶持。

三是做好各項稅費的征收工作。進行個人所得稅服務(wù)管理信息系統(tǒng)升級改造，逐步擴大個人所得稅完稅證明開具范圍。優(yōu)化征收系統(tǒng)，規(guī)范征收行為，掌握稅源動態(tài)信息，降低征納成本。落實個人機動車多種征收方式。制定土地增值稅清稅工作規(guī)程。完善車船稅征收系統(tǒng)。

四是加強“12366”呼叫中心建設(shè)，搭建系統(tǒng)咨詢服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。推廣應(yīng)用遠程業(yè)務(wù)支持坐席。整合搭建系統(tǒng)短信平臺，開通電話對外呼叫功能。充分利用12366平臺開展稅收宣傳、通知提醒、咨詢查詢等工作。開通電話報稅功能。推進熱線、網(wǎng)站相關(guān)功能的整合。推廣開展電話預約辦稅服務(wù)。同時，擬開展“12366”為納稅人服務(wù)微笑天使評選活動，通過推廣“12366”規(guī)范、熱情、周到的服務(wù)精神，集中展現(xiàn)**地稅系統(tǒng)立黨為公、執(zhí)法為民、全心全意為納稅人服務(wù)的精神風貌。

五是根據(jù)稅收法制宣傳的特點，捕捉納稅人關(guān)注點，剖析典型案例，提高稅法宣傳的針對性和實效性。進一步做好《**地方稅務(wù)公告》免費發(fā)放和電子版網(wǎng)絡(luò)工作。在繼續(xù)辦好合作專欄的基礎(chǔ)上，借鑒相關(guān)經(jīng)驗，開展更具有互動性的稅法宣傳，充分發(fā)揮專題欄目的優(yōu)勢，通過各種渠道注重宣傳納稅人普遍關(guān)心的涉稅政策，稅收法規(guī)，真正滿足廣大市民與納稅人的需求。

六是樹立科學發(fā)展觀，推進科學治稅、民主治稅、依法治稅。用科學的態(tài)度、科學的理論、科學的方法研究稅收工作，研究制訂《**市地方稅務(wù)局**－**年發(fā)展戰(zhàn)略》，按照稅收自身規(guī)律推進稅收工作。發(fā)揚民主，傾聽基層稅務(wù)干部和廣大納稅人的意見和呼聲，提高決策和工作的民主性。堅持依法治稅，尊重納稅人權(quán)益，優(yōu)化服務(wù)方式，提高稅收遵從度。

七是優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。按照六大體系，理順征、管、查各序列業(yè)務(wù)關(guān)系，合理分工，協(xié)調(diào)配合。將貫穿在政策咨詢、稅務(wù)登記、發(fā)票管理、申報征收、稅源管理、稅務(wù)稽查等各環(huán)節(jié)中的征管業(yè)務(wù)，進行梳理、歸并、優(yōu)化、簡化，壓縮管理層次，簡化管理程序和手續(xù)。整合后臺，統(tǒng)一前臺。將納稅人到稅務(wù)機關(guān)辦理的涉稅事宜，歸并到辦稅服務(wù)廳統(tǒng)一受理，并建立相應(yīng)的網(wǎng)上服務(wù)平臺，因地制宜地實施一窗服務(wù)、全程服務(wù)、一站式服務(wù)和一屏式服務(wù)等多種服務(wù)模式。簡化行政管理過程和程序，縮短循環(huán)時間，規(guī)范運行程序，實施工作提速。

篇4

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；納稅籌劃；問題分析

一、企業(yè)納稅籌劃應(yīng)注意的問題

1.稅收環(huán)境問題。包括稅制不完善、稅法執(zhí)法不規(guī)范和納稅人對納稅籌劃的認知度不高。經(jīng)濟基礎(chǔ)薄弱是制約我國納稅籌劃發(fā)展的最根本原因。經(jīng)濟基礎(chǔ)的薄弱直接制約了市場環(huán)境、法制環(huán)境和管理科學在我國的發(fā)展。由于我國實行市場經(jīng)濟時間短，尤其是從計劃經(jīng)濟過渡而來，法制不健全導致“人治”現(xiàn)象尚未得到較好的治理和扭轉(zhuǎn)，稅收工作受到來自很多方面的干預，存在較多的稅收漏洞。一方面，偷稅比較方便，即使被發(fā)現(xiàn)，也只是補稅而已，不會受到嚴厲處罰，于是偷稅成風，不需勞神研究納稅籌劃來減輕稅負，納稅人通過“跑關(guān)系”就能獲得比納稅籌劃更多的利益。另一方面，各地方部門擅自出臺了很多稅收優(yōu)惠政策，且執(zhí)行中隨意性較大。再加上多種因素造成的執(zhí)法人員素質(zhì)低，執(zhí)法不嚴、隨意等，往往使真正進行納稅籌劃的企業(yè)反而得不到實惠。稅收法律、法規(guī)不完善，征收管理水平低，“人治大于法治”等問題致使納稅人承擔很小的成本和風險就能夠偷逃稅款。

2.市場需求不大。在實行市場經(jīng)濟的初期，由于舊的計劃經(jīng)濟體制的影響，納稅籌劃被認為是以小團體利益損害國家利益的表現(xiàn)，人們往往羞于提及，同時上繳稅款的多少又是政府評價企業(yè)業(yè)績的重要標準。這種情況下，人們片面強調(diào)稅收的強制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了納稅主體在依法納稅中應(yīng)享有的合法權(quán)益。企業(yè)的目標是多交稅、創(chuàng)造業(yè)績，而不是把稅收當作成本，降低企業(yè)稅收負擔。在這個階段，納稅籌劃幾乎沒有任何市場需求。

3.從事納稅籌劃的中介機構(gòu)規(guī)模不大，缺乏高水平的人才，中介機構(gòu)之間缺乏合作，跨省、跨地區(qū)開展納稅籌劃業(yè)務(wù)難，阻礙了我國企業(yè)納稅籌劃的開展。在我國，從事納稅籌劃的中介機構(gòu)主要是會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等機構(gòu)，這些稅務(wù)咨詢機構(gòu)存在的主要問題，一是稅務(wù)中介機構(gòu)規(guī)模不大，使企業(yè)缺乏信任感。二是稅務(wù)咨詢機構(gòu)的管理機制不健全，管理比較薄弱，職業(yè)秩序較為混亂，影響了稅務(wù)咨詢機構(gòu)的社會形象。三是普遍缺乏高水平的人才?，F(xiàn)在從事稅務(wù)工作的人員文化素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)偏低，真正能搞納稅籌劃的“一專多能”的人才可以說是鳳毛麟角。而稅種的多樣性、企業(yè)的差異性和要求的特殊性、外部環(huán)境的制約性等，都要求納稅籌劃人員的適應(yīng)性很強，且能不斷“充電”。

二、企業(yè)納稅申報存在的問題分析

一是部分納稅人申報應(yīng)稅項目不全.缺項漏目，有意偷逃國家稅收；二是有些納稅人雖能按期申報，但不能按期入庫，鉆我們現(xiàn)行申報與入庫分開的空子；三是稅源小、征收日期不一的稅種，如印花稅、車船稅等稅不能及時申報；四是個人所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等主動申報的少，往往靠稅務(wù)人員去查去催，才能申報入庫；五是部分企業(yè)尤其是新開企業(yè)辦稅員素質(zhì)低，且變動頻繁，不能按規(guī)定要求填報；六是稅務(wù)人員少，管戶多，征期內(nèi)申報受理人員應(yīng)接不暇，造成片面追求申報率而忽視申報質(zhì)量；七是稅務(wù)機關(guān)對納稅申報工作缺乏一套科學的管理制度，申報表丟失較嚴重，利用率不高，另外，部分欠稅大戶不能將應(yīng)征稅額全部申報，因而，加強稅源管理的初衷來能實現(xiàn)，促使納稅人依法納稅的有效作用也未能充分發(fā)揮等。三、企業(yè)納稅服務(wù)應(yīng)注意的問題

1.納稅服務(wù)法律體系尚不完善。雖然新《征管法》的修訂，在納稅人權(quán)利的法律保護方面大為充實，但同納稅人義務(wù)相比，在立法上還存在著許多缺陷和不足。從法律層面看，我國缺少一部納稅人權(quán)利基本法。目前，我國納稅人的基本權(quán)利最主要體現(xiàn)在新《征管法》中，而《征管法》主要是對稅務(wù)管理行為的規(guī)范，強調(diào)的是納稅人對管理權(quán)的服從，其定位并不能真正體現(xiàn)納稅人在稅收法律關(guān)系中的地位?！都{稅服務(wù)工作規(guī)范》雖然明確了納稅服務(wù)的具體內(nèi)容和標準，對稅務(wù)機關(guān)向納稅人提供的服務(wù)行為和措施提出了具體要求，但這只是系統(tǒng)內(nèi)部的工作規(guī)范，并不具有法律約束力。可見，支撐納稅服務(wù)的法律體系極不完善，法律層次極低，不利于納稅服務(wù)的有效實施和服務(wù)理念的樹立。

2.納稅服務(wù)觀念較為淡薄。納稅服務(wù)觀念淡薄，自身定位不準，是影響稅收服務(wù)質(zhì)量的根源。囿于封建思想和計劃經(jīng)濟體制的影響，稅務(wù)機關(guān)對納稅服務(wù)的意義缺乏深刻認識，把納稅人作為其管理和打擊對象的現(xiàn)象還較為普遍，加之納稅人的維權(quán)意識和納稅意識較為淡薄，從立法、執(zhí)法到司法都存在稅務(wù)機關(guān)凌駕于納稅人之上的現(xiàn)象。

3.納稅服務(wù)能力不足，服務(wù)手段尚不完善。首先，納稅服務(wù)的層次較低，缺少針對不同納稅人的個性化服務(wù)。稅務(wù)部門經(jīng)過多年的發(fā)展和積累，也推出了很多較好的服務(wù)項目，但大多只停留在表面上，在形式上投入多，沒有實現(xiàn)對納稅人提供面對面的指導和根據(jù)納稅人的特定需求提供服務(wù)。其次，服務(wù)方式單一，服務(wù)手段有待完善。雖然稅務(wù)機關(guān)近年來已經(jīng)把“優(yōu)化納稅服務(wù)”作為稅收的基礎(chǔ)性工作之一，但是在實際上服務(wù)還只是管理職能下的附屬職能，服務(wù)仍然是從管理的角度而非從納稅人需要的角度出發(fā)。

參考文獻：

[1]劉東明：企業(yè)納稅籌劃[M].北京：中國人民大學出版社，2004.

[2]陳愛玲：淺談我國企業(yè)納稅籌劃問題[J].西安財經(jīng)學院學報，2004(6).

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為推進先進性教育活動的有效開展，服務(wù)人民群眾，*市地稅局黨組書記、局長王紀平結(jié)合稅收工作特點提出，在工作中要充分發(fā)揮有效執(zhí)行的作風，把“重思為政之道，重塑黨員形象，重組業(yè)務(wù)流程，重建組織體系，重構(gòu)績效機制”的“五重要求”具體貫串到先進性教育活動的始終，突出能力建設(shè)。按照“做細征收，做精治理，做強稽查，做實稅政，做優(yōu)服務(wù)”的“五做”的工作要求，全面推動*地稅的理論創(chuàng)新、科技創(chuàng)新和體制創(chuàng)新。對內(nèi)，要堅持“熱人心、聚人心、穩(wěn)人心”和“政治紀律、組織紀律、經(jīng)濟工作紀律和群眾工作紀律”教育，進一步關(guān)心群眾，進步威信，密切黨群干群關(guān)系。對外，要把保持黨員先進性教育活動落實到不斷進步為納稅人服務(wù)的本領(lǐng)上來，落實到樹立政府工作部分形象上來，要親民、敬民、愛民。把是否解決了廣大納稅人反映強烈、通過努力能夠解決的突出題目，廣大納稅人是否滿足作為衡量先進性教育活動成效的重要標準。

一、在開展先進性教育活動的過程中，市地稅局相繼出臺了三項方便納稅人、消費者的措施，通過具體工作把學習效果落到了實處。

一是延長有獎發(fā)票兌獎期限，年內(nèi)實行全面即開即兌。為進一步為中獎?wù)邇丢勌峁┍憷臈l件，*市地稅局印發(fā)了《關(guān)于延長有獎發(fā)票兌獎期限的通知》，將有獎發(fā)票（刮開中獎）的兌獎期限由自開具發(fā)票之日起30日內(nèi)延長至60日內(nèi)（最后一天如遇節(jié)假日順延），這一新規(guī)定從20*年3月1日起執(zhí)行。同時，以前我市只在餐飲、娛樂等部分行業(yè)的部分企業(yè)里實行即開即兌，但今年內(nèi)我市將全面推行有獎發(fā)票的即開即兌。消費者取得有獎發(fā)票后當場刮開獎區(qū)中獎，開具發(fā)票的納稅人都應(yīng)該即時為中獎?wù)邇丢劇Ｍ瑫r，中獎?wù)咭部梢缘?市各區(qū)縣地方稅務(wù)機關(guān)的任何一個兌獎點兌獎，全市通兌。

二是本著“以人為本”的理念，*市地稅局在20*年擴大了車船稅代征單位的范圍，增加了繳納稅款的方式。在增設(shè)征收窗口、保存20*年農(nóng)業(yè)銀行、工商銀行、貿(mào)易銀行代征車船稅的同時，還將招商銀行和*銀聯(lián)納進代征單位范圍。納稅人不僅可以往征收點和代征點上門繳稅，還可以通過各家銀行的網(wǎng)上銀行、*銀聯(lián)的自助繳稅方式繳納車船稅。這些措施的出臺，突出地體現(xiàn)了*市地方稅務(wù)局全心全意為納稅人服務(wù)的工作宗旨。

三是根據(jù)市政府有關(guān)精神和要求，于近日取消了和不再參與6項在地稅局征管范圍的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策年檢工作。取消的年檢事項包括勞服企業(yè)的年檢工作、福利企業(yè)的年檢工作、安置下崗失業(yè)職員再就業(yè)企業(yè)的年檢工作、安置隨軍家屬企業(yè)的年檢工作、執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策的農(nóng)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)的年檢工作；不再參與的年檢工作為軟件企業(yè)的年檢工作。取消和不再參與上述企業(yè)年檢事項后，地稅部分將建立跟蹤反饋制度，按照實質(zhì)重于形式的原則對企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行事后檢查監(jiān)視。

二、在進一步的先進性教育活動的學習過程中，市地稅局還將結(jié)合*地稅系統(tǒng)實際情況，圍繞廣大納稅人的涉稅需求，進一步進步多領(lǐng)域、個性化的服務(wù)水平，有計劃、分步驟的把開展先進性教育活動落在“服務(wù)納稅人，讓納稅人滿足”的出發(fā)點上。

一是從打造信用政府的高度，重視納稅服務(wù)承諾落實工作，保證各項服務(wù)承諾得到全面、規(guī)范的執(zhí)行。擴大教育引導面，把漏稅解決在服務(wù)工作中，進步納稅人滿足度。

二是進一步加大稅收政策支持力度，為再就業(yè)工作做好新貢獻。擴大“一門式”審批服務(wù)的范圍，把主輔分離、輔業(yè)改制、興辦經(jīng)濟實體、分流安置富余職員也納進“一門式”審批服務(wù)范圍。進一步加強奧運涉稅服務(wù)工作，為奧運籌辦工作提供強有力的地方稅收政策支持。同時，通過各種有效方式方法告知納稅人稅收優(yōu)惠政策，接受減免稅咨詢，檢查督促減免稅政策的落實情況，為納稅人服務(wù)，充分體現(xiàn)政府對“社會弱勢群體”的鼓勵和扶持。

三是做好各項稅費的征收工作。進行個人所得稅服務(wù)治理信息系統(tǒng)升級改造，逐步擴大個人所得稅完稅證實開具范圍。優(yōu)化征收系統(tǒng)，規(guī)范征收行為，把握稅源動態(tài)信息，降低征納本錢。落實個人機動車多種征收方式。制定土地增值稅清稅工作規(guī)程。完善車船稅征收系統(tǒng)。

四是加強“*”呼喚中心建設(shè)，搭建系統(tǒng)咨詢服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。推廣應(yīng)用遠程業(yè)務(wù)支持坐席。整合搭建系統(tǒng)短信平臺，開通電話對外呼喚功能。充分利用*平臺開展稅收宣傳、通知提醒、咨詢查詢等工作。開通電話報稅功能。推進熱線、網(wǎng)站相關(guān)功能的整合。推廣開展電話預約辦稅服務(wù)。同時，擬開展“*”為納稅人服務(wù)微笑天使評選活動，通過推廣“*”規(guī)范、熱情、周到的服務(wù)精神，集中展現(xiàn)*地稅系統(tǒng)立黨為公、執(zhí)法為民、全心全意為納稅人服務(wù)的精神風采。

五是根據(jù)稅收法制宣傳的特點，捕捉納稅人關(guān)注點，剖析典型案例，進步稅法宣傳的針對性和實效性。進一步做好《*地方稅務(wù)公告》免費發(fā)放和電子版網(wǎng)絡(luò)工作。在繼續(xù)辦好合作專欄的基礎(chǔ)上，鑒戒相關(guān)經(jīng)驗，開展更具有互動性的稅法宣傳，充分發(fā)揮專題欄目的上風，通過各種渠道注重宣傳納稅人普遍關(guān)心的涉稅政策，稅收法規(guī)，真正滿足廣大市民與納稅人的需求。

六是樹立科學發(fā)展觀，推進科學治稅、*治稅、依法治稅。用科學的態(tài)度、科學的理論、科學的方法研究稅收工作，研究制訂《*市地方稅務(wù)局20*－2010年發(fā)展戰(zhàn)略》，按照稅收自身規(guī)律推進稅收工作。發(fā)揚*，傾聽基層稅務(wù)干部和廣大納稅人的意見和呼聲，進步?jīng)Q策和工作的*性。堅持依法治稅，尊重納稅人權(quán)益，優(yōu)化服務(wù)方式，進步稅收遵從度。

七是優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。按照六大體系，理順征、管、查各序列業(yè)務(wù)關(guān)系，公道分工，協(xié)調(diào)配合。將貫串在政策咨詢、稅務(wù)登記、發(fā)票治理、申報征收、稅源治理、稅務(wù)稽查等各環(huán)節(jié)中的征管業(yè)務(wù)，進行梳理、回并、優(yōu)化、簡化，壓縮治理層次，簡化治理程序和手續(xù)。整合后臺，同一前臺。將納稅人到稅務(wù)機關(guān)辦理的涉稅事宜，回并到辦稅服務(wù)廳同一受理，并建立相應(yīng)的網(wǎng)上服務(wù)平臺，因地制宜地實施一窗服務(wù)、全程服務(wù)、一站式服務(wù)和一屏式服務(wù)等多種服務(wù)模式。簡化行政治理過程和程序，縮短循環(huán)時間，規(guī)范運行程序，實施工作提速。

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一、概述

零售企業(yè)在賬務(wù)處理方面的問題日趨嚴重，總結(jié)以往零售企業(yè)在賬務(wù)處理方面的經(jīng)驗教訓，筆者發(fā)現(xiàn)，不少零售企業(yè)對于一些賬務(wù)處理問題仍存在以下誤區(qū)：其一就是報賬收據(jù)問題。不少企業(yè)的財務(wù)部門認為當月的賬目需要利用當月內(nèi)的單據(jù)才可以，筆者認為在此方面并沒有明確的規(guī)定說不能用以往的單據(jù)，所以還是可以使用的。其二，企業(yè)對于如何記賬仍存在分歧，如對于那些沒有準備抵扣的科目，企業(yè)需要將進項記入進項稅金中，像這些問題，不少企業(yè)并沒有明確，導致賬目混亂。

對此，筆者通過深入了解和思考，對于如何更好處理零售企業(yè)賬務(wù)問題做出了詳細的說明。

二、使用科學方式處理賬務(wù)問題

（一）正確劃歸相應(yīng)科目

商品價值科目的劃歸是否準確影響到企業(yè)后期的賬務(wù)處理是否正確，財務(wù)核算是否精準，因此筆者認為零售企業(yè)需要時刻銘記，正確劃歸相應(yīng)的科目。按照不同的價值計算時，所劃歸的科目是不同的。特殊的是，當零售企業(yè)的庫存商品價值貶低造成虧損時，若按照商品進價或者是有關(guān)稅額與所獲賠償之間的差額進行劃歸的時候，應(yīng)將其劃歸到“管理費用”科目中；若按照所獲賠償?shù)慕痤~來劃歸的話，應(yīng)劃歸到“其他應(yīng)收款”科目中；若是按照有關(guān)稅額進行劃歸的話，應(yīng)劃歸到“應(yīng)交稅金或是應(yīng)交增值稅”科目中，其余的按照售價、售價與進價差額劃歸時，所劃歸科目同表中科目。

（二）各項稅收稅額的計算

增值稅稅額計算：對公司銷售業(yè)務(wù)量認真統(tǒng)計，開出銷項發(fā)票。作為財務(wù)人員，在開銷項發(fā)票時，需要兼顧顧客公司、自身公司、稅法要求三者的需求，對財務(wù)人員的要求極高。筆者認為，欲想及時開出發(fā)票，財務(wù)人員需要注意以下幾點即其一，了解新老客戶的需求及通常開票時間。其二，了解所在公司的日常業(yè)務(wù)，綜合顧客公司、自身公司、稅法要求三者的條件，協(xié)調(diào)好時間，盡快的開出銷項發(fā)票，盡量提前三天左右完成各項開票工作。核對公司業(yè)務(wù)，既快又準的開出進項發(fā)票，確定公司當期的進項稅額。進項發(fā)票十分重要，需要及時索要和認證，為后期抵扣相應(yīng)稅額做準備。公司在認證發(fā)票時可以選擇在網(wǎng)上認證，也可以人工認證，但必須要及時處理，以免影響當月的進項稅額。當公司當月的進項發(fā)票過多時，企業(yè)可以根據(jù)當月所繳納的稅金金額、存貨和成本、發(fā)票的期限綜合考慮要不要一次性認證完或是有選擇性的進行一部分認證。平衡銷項稅額和進行稅額，認真完成公司增值稅額的計算和繳納。增值稅額=當月銷項稅額-（當月進行稅額+上月未抵扣的進項稅額）。看似計算簡單的增值稅額在控制時十分麻煩，需要同時考慮到公司當月的銷項發(fā)票、進項發(fā)票、稅負要求，使得企業(yè)當月增值稅的繳納金額在稅法規(guī)定的范圍之內(nèi)，低于或高于都是可以的。

計提地稅：計提地稅主要指的是城市維護建設(shè)稅及教育費附加。與增值稅的要求相仿，財務(wù)人員盡快的開出各項發(fā)票，盡量提前三天左右完成各項開票工作，一般情況情況下，工作人員需要提前十天開始著手該項工作，在月末的時候向有關(guān)部門提出申請，再下月之初進行繳納。計提地稅對于公司進行利潤核算的時候十分重要，因此需要進行精確的計算。

其他稅額：其他按照不同時間繳納的稅額，只需在規(guī)定時間進行申報，在規(guī)定時間進行繳納即可，對于比較特殊的稅種（如：契稅、車船稅等）也是如何，按照規(guī)定進行繳納即可。

（三）科學的財務(wù)處理流程

首先，做好做賬資料準備。做賬資料主要包括了公司之間的業(yè)務(wù)往來記錄（銷項發(fā)票、進行發(fā)票等）、存貨的成本核算、現(xiàn)金銀行存款明細的核對。公司之間業(yè)務(wù)往來記錄需要詳細的記錄當時的付款方式、付款金額等，最重要的是索要發(fā)票來作為憑證，便于后期核算及認證交稅。存貨成本核算的前提是企業(yè)做好商品的數(shù)量、名稱、單價等記錄及當期的銷項發(fā)票和進項發(fā)票，計算當月的成本及盈利變動情況?，F(xiàn)金銀行存款明細的核對是確保賬目記錄的準確性，避免資金缺口及不必要的損失。

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1增值稅優(yōu)惠政策

1單位和個體經(jīng)營者將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門捐贈給受災(zāi)地區(qū)的免征增值稅。

2自年月1日起，對受災(zāi)嚴重地區(qū)所有行業(yè)實行增值稅擴大抵扣范圍政策，允許企業(yè)新購進的機器設(shè)備及支付的運費所含的增值稅進項稅額予以抵扣。

3自年月1日起，對受災(zāi)地區(qū)企業(yè)、單位或支援受災(zāi)地區(qū)重建的企業(yè)、單位進口國內(nèi)不能滿足供應(yīng)并直接用于災(zāi)后重建的大宗物資、設(shè)備等，三年內(nèi)給予進口稅收優(yōu)惠。

2企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

1企業(yè)實際發(fā)生的因地震災(zāi)害造成的財產(chǎn)損失，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；對受災(zāi)嚴重地區(qū)損失嚴重的企業(yè)，免征年度企業(yè)所得稅。

2自年月日起，受災(zāi)地區(qū)企業(yè)通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門取得的抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復重建款項和物資，減免稅金及附加收入，免征企業(yè)所得稅。

3自年月日起，對企業(yè)通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈，允許在當年企業(yè)所得稅前全額扣除。

4年月31日前，受災(zāi)嚴重地區(qū)的商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體在新增加的就業(yè)崗位中，招用當?shù)匾虻卣馂?zāi)害失去工作的城鎮(zhèn)職工，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的經(jīng)縣級勞動保障部門認定，按實際招用人數(shù)和實際工作時間予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。

3車輛購置稅優(yōu)惠政策

對年月日以后新購專項用于抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復重建的警車、消防車、救護車、工程救險車等特種車輛，免征車輛購置稅。

4鼓勵支持抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復重建的優(yōu)惠政策。

1對單位和個體經(jīng)營者將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會團體、縣級以上政府及其部門無償捐贈給受災(zāi)地區(qū)的由企業(yè)、個人提供合法單據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實后，免征增值稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加。

2對企業(yè)、個人通過公益性社會團體、縣級以上政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈，由企業(yè)、個人提供合法憑據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實后，允許在當年企業(yè)所得稅前和當年個人所得稅前全額扣除。

3財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)物品捐贈給受災(zāi)地區(qū)所書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，憑受災(zāi)地區(qū)有權(quán)接受捐贈的部門和單位出具的財產(chǎn)物品捐贈證明，由財產(chǎn)所有人提供合法憑據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實后，免征應(yīng)繳納的印花稅。

4已完稅的車船因地震災(zāi)害報廢、滅失的納稅人憑縣級以上交警和車船管理部門的證明，當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申請辦理退還自報廢、滅失月份起至本年度終了期間的車船稅；對專項用于抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復重建、能夠提供抗震救災(zāi)證明的新購特種車輛，免征車輛購置稅。

對外國政府、民間團體、企業(yè)、個人等向我省境內(nèi)受災(zāi)地區(qū)捐贈的物資，包括食品、生活必需品、藥品、搶救工具等，免征進口環(huán)節(jié)稅收。

促進就業(yè)的優(yōu)惠政策

1重災(zāi)區(qū)企業(yè)在新增加的就業(yè)崗位中，招用當?shù)匾虻卣馂?zāi)害失去工作的城鎮(zhèn)職工，經(jīng)縣級勞動保障部門認定，用人企業(yè)申報，主管稅務(wù)機關(guān)核實，按實際招用人數(shù)每人每年4800元的定額標準依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。

2重災(zāi)區(qū)因地震災(zāi)害失去工作的城鎮(zhèn)職工從事個體經(jīng)營的按每戶每年8000元的限額扣減其當年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。

以上優(yōu)惠政策中，凡未注明優(yōu)惠期限的一律執(zhí)行至年底。

二、土地及資源配置優(yōu)惠政策

1按規(guī)劃需要整體搬遷的工商企業(yè)，原用地是劃撥用地的收回其原有土地后實行劃撥用地；原用地是有償出讓用地的辦理出讓用地手續(xù)，免收土地出讓收入。對投資規(guī)模大、促進經(jīng)濟發(fā)展作用明顯的新建工業(yè)或大型商業(yè)設(shè)施等項目用地，可根據(jù)實際情況降低地價。

2可以行政審批方式批準設(shè)置災(zāi)后重建急需砂石、粘土、石灰?guī)r、塊石的采礦權(quán)，采礦權(quán)申請人可邊生產(chǎn)邊辦理手續(xù)。已設(shè)立探礦權(quán)和采礦權(quán)的區(qū)域，經(jīng)原礦權(quán)人同意，可以重復設(shè)置砂石、粘土采礦權(quán)。經(jīng)行政審批授予直接保障于災(zāi)后重建的采礦權(quán)，待重建任務(wù)完成后依法注銷。

三、免收或取消各種規(guī)費

1地震災(zāi)區(qū)地區(qū)的各類企業(yè)，因地震造成房屋倒塌、毀損，需要在原地區(qū)重新建設(shè)或遷至異地（本省內(nèi)）進行重新建設(shè)的需要占用農(nóng)用地和未利用地的一律免收新增建設(shè)用地土地有償使用費；需要占用國有土地的一律免收土地出讓收入。

2對受災(zāi)嚴重地區(qū)內(nèi)的有關(guān)企業(yè)，免收下列行政事業(yè)性收費。

1對建筑企業(yè)，全部免收屬于中央收入的工程定額測定費、建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督費、占用農(nóng)業(yè)灌溉水源及設(shè)施補償費、水利建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督費、鐵路工程質(zhì)量監(jiān)督費。

2對礦產(chǎn)資源開采企業(yè)，全部免收屬于中央收入的礦產(chǎn)資源補償費、探礦權(quán)采礦權(quán)使用費、采礦登記費、礦產(chǎn)資源勘查登記費。

3對電力企業(yè)全部免收電力監(jiān)管費。

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2012年全縣地稅工作思路：堅持“12345”工作方針，即圍繞“一個中心”（組織稅費收入）、抓住“兩條主線”（依法治稅、廉潔從稅）、強化“三項管理”（隊伍管理、行政管理、稅源管理）、深化“四大創(chuàng)新”（思維創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、機制創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新）、提高“五種能力”（創(chuàng)新發(fā)展能力、學習實踐能力、依法行政能力、拒腐防變能力、服務(wù)發(fā)展能力）。

一、認真履職擔當，促進民族經(jīng)濟發(fā)展

強化稅收征管，確保稅費收入穩(wěn)定增長。加大信息管稅力度，抓好省局五大平臺綜合應(yīng)用和推廣，科學分析和準確把握經(jīng)濟稅源形勢，提高收入分析和稅費源監(jiān)控水平，強化收入工作的督導、檢查和考核。嚴格執(zhí)行組織收入原則，堅持依法征收、應(yīng)收盡收，規(guī)范執(zhí)行稅收減免政策。加強房地產(chǎn)、建筑安裝、交通運輸、土地、礦山行業(yè)稅收管理，規(guī)范應(yīng)用存量房交易計稅評估價格系統(tǒng)。抓好企業(yè)所得稅匯算清繳工作，落實企業(yè)所得稅分類管理辦法，積極研究和探索招商引資企業(yè)、外來建安企業(yè)和改制企業(yè)的所得稅管理新路子，進一步夯實企業(yè)所得稅稅基。抓好個人所得稅全員全額申報扣繳和12萬元以上個稅自行申報工作，加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓及其它高收入群體個人所得稅管理。完善稅費征收保障辦法，加強部門協(xié)作配合，積極構(gòu)建社會化協(xié)稅護稅體系，認真做好車船稅、房產(chǎn)稅、契稅、印花稅等零星稅收管理。稅收收入和稅收一般預算收入增長30%以上，稅費收入總規(guī)模過兩億元，稅收一般預算收入過一億元，力爭完成1.2億元。社保費和其它收入要保持穩(wěn)定持續(xù)增長。

發(fā)揮稅收政策導向，促進縣域經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級。結(jié)合武陵山連片特困地區(qū)扶持開發(fā)和民族自治等政策機遇，積極研究稅收政策，支持縣域經(jīng)濟發(fā)展。全面落實企業(yè)所得稅、個人所得稅、營業(yè)稅等結(jié)構(gòu)性減免稅政策，嚴格執(zhí)行小微企業(yè)、返鄉(xiāng)農(nóng)民工及高校畢業(yè)生就業(yè)、創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠政策，支持、扶持全民創(chuàng)業(yè)。圍繞縣委、政府戰(zhàn)略決策，拓展政策空間，全力服務(wù)新城建設(shè)、交通基礎(chǔ)建設(shè)和民族工業(yè)園建設(shè)。

優(yōu)化稅收服務(wù)，營造跨越發(fā)展的良好環(huán)境。創(chuàng)新稅收服務(wù)舉措，提升稅收服務(wù)質(zhì)效，推進服務(wù)標準化、信息化、規(guī)范化建設(shè)。完善納稅服務(wù)陣地建設(shè)，加大五星級服務(wù)大廳創(chuàng)建力度，深化納稅服務(wù)標兵評選獎勵活動和“納稅人滿意度調(diào)查”活動，優(yōu)化納稅人學校建設(shè)和管理。深入開展“千名稅干進企業(yè)，稅收服務(wù)到萬家”、“大企業(yè)直通車”和“稅收服務(wù)重點單位”及新辦證納稅人培訓等活動，開展個性化服務(wù)。鞏固和完善多元化辦稅繳費體系，大力推進網(wǎng)上辦稅、銀行集中劃繳、委托代收代繳、流動服務(wù)車巡回服務(wù)等服務(wù)方式。

二、堅持依法治稅，深化法治地稅創(chuàng)建。

規(guī)范稅收行政執(zhí)法行為。進一步完善稅收行政執(zhí)法責任制建設(shè)，加強稅務(wù)行政執(zhí)法監(jiān)督，強化過錯責任追究。加強重大案件審理和減免稅審批工作。進一步規(guī)范和完善稽查約談制度，抓好稅收專項檢查、重點企業(yè)檢查和涉稅違法案件查處，大力整頓稅收秩序。加強稅務(wù)發(fā)票管理，大力推行網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，嚴格控制定額發(fā)票使用范圍，充分發(fā)揮以票控稅功能。積極探索、穩(wěn)步推進稅收專業(yè)化管理模式，建立健全個體工商戶稅收管理辦法，認真抓好未達起征點納稅人管理與服務(wù)工作。

規(guī)范機關(guān)行政管理。進一步修定完善行政管理責任制及相關(guān)制度，突出抓好考勤管理、車輛管理、接待管理和財務(wù)管理等制度建設(shè)，加強對重點部位、關(guān)鍵程序和薄弱環(huán)節(jié)實施跟蹤督辦檢查，強化制約監(jiān)督和責任追究。抓緊檔案管理省特級復查驗收籌備工作。加強綜合治理、機要文檔、維穩(wěn)、后勤服務(wù)、安全衛(wèi)生等工作。

三、加強教育管理，著力提升隊伍整體素質(zhì)。

加強干部隊伍建設(shè)，著力提升兩級班子履職盡責能力。全面加強干部隊伍思想、作風和能力建設(shè)，重點強化黨員干部先進表率作用。加大干部輪崗交流力度，加強新觀念、新理念教育培養(yǎng)，開展分層分類教育培訓，著力提升干部隊伍整體素質(zhì)。完善干部獎勵激勵機制，鼓勵干部參加“四師”考試和學歷提升教育，抓好專業(yè)技術(shù)、后備干部和能手標兵人才庫建設(shè)。以“三抓一促”為抓手，深入開展“喜迎十爭創(chuàng)新業(yè)績”主題實踐活動，認真落實“三短一簡”要求，堅持開短會、發(fā)短文、講短話、簡辦事。

深化文化建設(shè)，為跨越發(fā)展積蓄精神動力。深化文明創(chuàng)建活動，確保省級“文明單位”榮譽，爭創(chuàng)省級“最佳文明單位”。充分發(fā)揮群團組織作用，積極組織職工參加技能競賽、文體活動和攝影書畫等豐富多彩的活動。精心組織創(chuàng)建“網(wǎng)上稅?！?、網(wǎng)上“廉政文化展廳”，進一步豐富和拓展廉政文化內(nèi)涵。切實加強黨的基層組織建設(shè)，激勵干部創(chuàng)先爭優(yōu)。切實加強人文關(guān)懷。堅持定期體檢，認真落實大病互助、年度休假等制度。加強思想政治工作，加大交心談心力度，做好心理疏導。

四、加強黨風廉政建設(shè)，推進執(zhí)行能力建設(shè)

開展““治庸問責”活動”。重點整治財務(wù)管理、考勤紀律、工作作風、工作日午間飲酒、打牌賭博、窗口服務(wù)態(tài)度、依法行政、嚴格減免稅等問題，營造履職盡責、提能善政、風清氣正的良好氛圍，努力創(chuàng)建“群眾滿意機關(guān)”。

篇9

一、只要享受稅收優(yōu)惠待遇就能獲得節(jié)稅收益

稅收優(yōu)惠的本質(zhì)是國家的稅式支出，是為了取得未來更大的經(jīng)濟收益而支付的機會成本。國家制定稅收優(yōu)惠政策，不會“無的放矢”，大多是從扶持特定行業(yè)或發(fā)展特定區(qū)域的角度考慮。稅收優(yōu)惠使納稅人享受了稅收利益，但并不等于納稅人可以自然得到投資回報，因為許多稅收優(yōu)惠政策與納稅人的投資風險并存，對某些企業(yè)而言，享受稅收優(yōu)惠政策不能得到實質(zhì)性優(yōu)惠，獲得稅收優(yōu)惠待遇反倒會成為“燙手的山芋”，爭取之間需要企業(yè)籌劃思量。

案例1：天澤化肥廠以生產(chǎn)合成氨、氮肥、磷肥等無機化肥產(chǎn)品為主，由于化肥市場競爭比較激烈，天澤化肥廠2011年擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，成立了一個有機肥生產(chǎn)車間，利用尾菜、秸稈等天然有機物和氮、磷、鉀等無機肥料原料生產(chǎn)符合有機―無機復混肥料GB1887-2002標準的有機肥產(chǎn)品，2011年天澤化肥廠購進無煙煤等原材料2100萬元，進項稅額357萬元，其中40%用于生產(chǎn)有機肥產(chǎn)品，收購尾菜、秸稈買價40萬元，運費10萬元，2011年無機化肥銷售額3500萬元，增值稅稅率為13%，有機化肥銷售額1050萬元，符合免征增值稅的條件。

方案一：有機肥產(chǎn)品享受免征增值稅的優(yōu)惠，應(yīng)納增值稅=3500×13%-2100×17%×60%=240.8萬元；方案二：放棄有機肥產(chǎn)品免征增值稅的優(yōu)惠，應(yīng)納增值稅=3500×13%+1050×13%-2100×17%-40×13%-10×7%=228.6萬元，可見，天澤化肥廠放棄免稅權(quán)，2011年可以少納增值稅12.2萬。

由于天澤化肥廠生產(chǎn)的有機肥產(chǎn)品利潤率很低，投入的無機物原料增值稅稅率17%，放棄免稅權(quán)，化肥增值稅稅率13%，在產(chǎn)品增值率較低的情況下形成了4%的“稅收漏斗”；另外，生產(chǎn)有機肥產(chǎn)品投入的尾菜、秸稈屬于免稅農(nóng)產(chǎn)品，允許按照收購發(fā)票上注明的買價和13%的扣除率計算扣除，收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的運費，允許按7%的扣除率計算抵扣，也降低了企業(yè)的增值稅稅負。

根據(jù)財稅[2007]127號文件的規(guī)定，銷售免征增值稅貨物的納稅人可以放棄免稅權(quán)，放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。天澤化肥廠應(yīng)測算最近3年有機肥產(chǎn)品的銷售額、成本費用、利潤率等指標，綜合考慮放棄免稅權(quán)的3年內(nèi)是否能夠獲得“稅收漏斗”收益，同時應(yīng)積極改進有機肥產(chǎn)品的工藝和生產(chǎn)技術(shù)，提高產(chǎn)品利潤率，使有機肥產(chǎn)品創(chuàng)造增值額的同時，享受免稅優(yōu)惠，這才是企業(yè)持續(xù)發(fā)展之道。

二、只要符合稅收優(yōu)惠條件就有資格享受優(yōu)惠待遇

我國的稅收優(yōu)惠政策繁雜，納稅人申請享受某些稅收優(yōu)惠待遇，必須經(jīng)過資格認定，或者按照要求進行核算，報送相關(guān)資料，向稅務(wù)機關(guān)報批或備案，否則即使符合稅收優(yōu)惠的條件，也沒有資格享受優(yōu)惠待遇。例如，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種等技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，所得額不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。雙方應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，并且境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）科技部門認定登記，跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）商務(wù)部門認定登記，涉及財政經(jīng)費支持的技術(shù)轉(zhuǎn)讓，須經(jīng)省級以上（含省級）科技部門審批。如果上述技術(shù)轉(zhuǎn)讓行為未經(jīng)相關(guān)政府部門審批或認定登記，企業(yè)就沒有資格享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的優(yōu)惠政策。

三、爭取享受稅收優(yōu)惠待遇是財務(wù)部門的職責

許多企業(yè)負責人認為，稅收問題主要集中在會計和財務(wù)環(huán)節(jié)，為企業(yè)積極爭取稅收優(yōu)惠待遇就是財務(wù)部門的職責。事實上，企業(yè)財務(wù)人員所從事的工作，主要是一些事后核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)往往在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)就已經(jīng)發(fā)生，籌劃應(yīng)重點關(guān)注投資、生產(chǎn)經(jīng)營等業(yè)務(wù)流程，企業(yè)是否符合享受稅收優(yōu)惠的條件，不僅要求財務(wù)部門分開核算，報送相關(guān)資料，通過相關(guān)部門的資格審查和認定，而且需要得到其他業(yè)務(wù)部門的協(xié)同配合，從業(yè)務(wù)流程的角度進行籌劃，才可能使企業(yè)爭取到稅收優(yōu)惠待遇。

案例2：河北潤成水泥制造有限公司2011年6月成立，公司生產(chǎn)的水泥原料中，含有煤矸石、爐渣及糖慮泥等成分。目前公司生產(chǎn)的主要產(chǎn)品有復合32.5水泥、普硅32.5R水泥等，財務(wù)部門對不同產(chǎn)品分別核算，2011年8月經(jīng)測算，公司生產(chǎn)的復合32.5水泥資源產(chǎn)品投入比例28.5%，普硅32.5R水泥資源產(chǎn)品投入比例為12.1%，均未達到規(guī)定的30%，不能享受即征即退增值稅優(yōu)惠政策，財務(wù)部門將上述情況向公司管理層進行了匯報，引起領(lǐng)導高度重視，公司聘請了一位稅務(wù)專家，會同技術(shù)部門和財務(wù)部門的相關(guān)人員參與籌劃，找到了問題的癥結(jié)所在。

由于公司技術(shù)人員的稅收意識比較淡薄，生產(chǎn)過程中只關(guān)注產(chǎn)量、品質(zhì)等技術(shù)指標，未考慮稅收優(yōu)惠政策的影響，使公司生產(chǎn)的復合32.5水泥不符合資源綜合利用產(chǎn)品的指標。經(jīng)過1個多月的技術(shù)攻關(guān)，公司改進了生產(chǎn)工藝，復合32.5水泥資源產(chǎn)品投入比例達到32.7%，2011年12月被河北經(jīng)貿(mào)委認定為資源綜合利用產(chǎn)品，2012年1月經(jīng)過資源綜合利用辦公室的認證，取得了證書，從2012年起，開始享受即征即退增值稅優(yōu)惠政策和綜合利用資源減計收入的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

四、曲解稅收優(yōu)惠條款，忽視涉稅風險

利用稅收優(yōu)惠政策發(fā)展生產(chǎn)是納稅人的愿望，通過籌劃使企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營活動符合稅收優(yōu)惠條件，也是稅務(wù)籌劃倡導的基本方法，但不能曲解稅收優(yōu)惠條款，為了籌劃而籌劃，忽視涉稅風險。

例如，通過企業(yè)分立或分解應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額可以使企業(yè)符合小型微利企業(yè)的認定條件，從表面上看，企業(yè)拆分后適用的稅率較低，獲得了節(jié)稅收益，但不能忽視的是企業(yè)拆分必然帶來經(jīng)營成本和管理成本上升，影響企業(yè)的形象和承擔責任的能力，拆分的直接和間接成本較高，需要企業(yè)慎重考慮。

企業(yè)所得稅法中保留了部分對民族自治地區(qū)、西部地區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)等區(qū)域優(yōu)惠政策，企業(yè)設(shè)立時應(yīng)盡量選擇在稅收優(yōu)惠地區(qū)注冊，對于已經(jīng)成立的企業(yè)，如果具備了其他享受稅收優(yōu)惠的條件，只是注冊地點不在稅收優(yōu)惠地區(qū)，應(yīng)考慮是否搬遷，這種籌劃方法有失偏頗。所得稅的區(qū)域優(yōu)惠政策，是為了適應(yīng)國家在特定時期經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略而制定的，具有一定的時效性，超過一定時間區(qū)域稅收優(yōu)惠政策可能就會廢止，選擇注冊地或搬遷僅僅為了享受區(qū)域優(yōu)惠政策，不利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

由于國家對需要扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，企業(yè)設(shè)立后應(yīng)根據(jù)自身條件，盡量向《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》規(guī)定的條件靠攏，爭取得到相關(guān)部門的認定等，由于企業(yè)所得稅法對享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠限定的條件很嚴格，必須擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)同時符合六方面的條件，履行相關(guān)認定程序，并接受相關(guān)部門的抽查和復審，大部分企業(yè)很難將自身改造成高科技企業(yè)，上述方法理論上可行，缺乏可操作性。

五、對稅收優(yōu)惠政策缺乏系統(tǒng)了解，盲目籌劃

利用稅收優(yōu)惠進行籌劃，首先需要對我國的稅收優(yōu)惠政策有一個全面、系統(tǒng)的把握。有些財務(wù)人員為了給企業(yè)創(chuàng)造節(jié)稅空間，熟悉稅法條文，認為利用稅收優(yōu)惠進行籌劃比較簡單，忽視籌劃細節(jié)，結(jié)果弄巧成拙，增加了企業(yè)的納稅成本和涉稅風險。

案例3：慈濟中醫(yī)院創(chuàng)辦于2010年，為“營利性醫(yī)療機構(gòu)”，2011年6月12日，稅務(wù)機關(guān)對醫(yī)院進行納稅檢查發(fā)現(xiàn)，該醫(yī)院2010年度實現(xiàn)營業(yè)收入324萬元，除了個人所得稅外，其他稅種均未申報納稅，據(jù)此，稅務(wù)機關(guān)對中醫(yī)院2010年度取得醫(yī)療服務(wù)收入未申報納稅的行為，補征營業(yè)稅及城建稅、教育費附加等，加收滯納金，并處于0.5倍罰款。

對稅務(wù)機關(guān)的處理決定，中醫(yī)院的財務(wù)主管認為，根據(jù)財稅[2000]42號文件規(guī)定，對營利性醫(yī)療機構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)對其取得的醫(yī)療服務(wù)收入免征營業(yè)稅，對其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅，對營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地、車船免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用和車船稅，3年免稅期滿后恢復征稅。財務(wù)主管認為，中醫(yī)院在免稅期內(nèi)，不需要繳納各項稅收。根據(jù)稅收征管法的相關(guān)規(guī)定，納稅人享受減免稅的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)報批或備案，在減免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報，否則不得享受減免稅待遇。

六、濫用稅收優(yōu)惠，甚至不惜偷稅漏稅

目前我國的納稅人中100%都想少繳稅，利用稅收優(yōu)惠條款獲得節(jié)稅收益，本身無可厚非。由于我國的稅收優(yōu)惠政策涉及多個稅種，優(yōu)惠方式靈活多樣，惠及的行業(yè)較多，一些私營企業(yè)、個體工商戶納稅意識不強，過分追求利益，無視稅法的尊嚴，利用稅收優(yōu)惠條款的漏洞“打球”，甚至不惜偷稅漏稅。

案例4：合肥某私營企業(yè)2010年底進行盤庫檢查，發(fā)現(xiàn)一批零配件和包裝物因設(shè)備更新?lián)Q代和產(chǎn)品外包裝更換，已經(jīng)屬于不需用物品，賬面價值64萬元（不含增值稅），總經(jīng)理同意盡快將這批存貨變賣。田某認為這些貨物購進時間較長，外觀陳舊，如果按正常銷售應(yīng)繳納17%的增值稅，如果按銷售舊貨處理，可以按4%的征收率減半征收增值稅，雖然這些貨物不符合稅法對“舊貨”的界定，只要稅務(wù)檢查人員不過問，少交的稅款很難被發(fā)現(xiàn)。田某的想法得到總經(jīng)理的認可，2010年12月29日，企業(yè)將這批貨物變賣，獲得價款51萬元，財務(wù)部門按照銷售舊貨申報繳納增值稅0.98萬元（51÷1.04×4%×50%），2011年6月13日，當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)在增值稅納稅檢查過程中發(fā)現(xiàn)了這個問題，通過對企業(yè)的賬面審核、倉庫資料核對，確認這批貨物沒有使用過，不能按銷售舊貨處理，要求公司補繳增值稅6.43萬元（51÷1.17×17%-0.98），加收滯納金，并處以1倍罰款。

稅法所指的舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。企業(yè)的這批貨物實質(zhì)上是未經(jīng)使用的新商品，并沒有進入二次流通環(huán)節(jié)，不能依據(jù)購買時間和陳舊形態(tài)判定為舊貨，應(yīng)該按照17%的稅率繳納增值稅。田某為了使企業(yè)享受按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策，違背稅務(wù)籌劃的基本原則，使企業(yè)因偷稅漏稅被查處，得不償失。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞：獨立學院 稅務(wù)會計 教學方法改革 教學質(zhì)量

立學院是我國現(xiàn)代高等教育的重要組成部分，教學工作是獨立學院的中心工作，教學質(zhì)量是獨立學院生存與發(fā)展的生命線。稅務(wù)會計是一門新興學科，是融稅收法規(guī)和會計核算為一體的特殊專業(yè)會計，是“稅務(wù)中的會計，會計中的稅務(wù)”。隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展以及社會分工的精細化，稅務(wù)會計的作用日益突出。企業(yè)急需既熟悉會計業(yè)務(wù)又精通稅收法規(guī)和涉稅會計業(yè)務(wù)的應(yīng)用型、復合型知識結(jié)構(gòu)的專業(yè)人才。CJ學院只有強化教學環(huán)節(jié)，深化教學方法改革，教學質(zhì)量才能提高，教學工作才能取得新的進展。

一、稅務(wù)會計課程的特點

（一）內(nèi)容的時效性。近年來，我國的稅制建設(shè)進入快車道，如企業(yè)所得稅和個人所得稅配套法規(guī)的陸續(xù)頒布實施，“營改增”的大力推進，資源稅與車船稅的改革，出口退稅政策的改進等。與此同時，我國會計制度建設(shè)也有不少新的變化，這些稅收制度和會計制度的改革導致稅務(wù)會計課程教材內(nèi)容往往滯后于現(xiàn)行最新稅收法規(guī)，因此稅務(wù)會計課程時效性很強，必須與時俱進，不斷修改與完善課程內(nèi)容。這就要求CJ學院學生平時應(yīng)密切關(guān)注最新稅收熱點、關(guān)注稅收法規(guī)的變化。

（二）知識的綜合性。我國現(xiàn)行稅法條款繁雜，涉及各個行業(yè)。稅務(wù)會計與稅法、經(jīng)濟法、稅收籌劃、財務(wù)會計等學科密切聯(lián)系。稅務(wù)會計課程打破了傳統(tǒng)的稅法教材體系，一方面高度概括、歸納了主要的稅法條款，突出各稅種稅額的計算;另一方面又解決了稅法教材和會計教材相互脫節(jié)，互不相聯(lián)的問題，將不同情況下稅額計算和會計處理緊密連接在一起。稅務(wù)會計這門課程的教學目標是使學生具備企業(yè)涉稅會計方面的知識，具有很強的綜合性。

（三）實踐操作性強。稅務(wù)會計課程是一門實踐操作性很強的課程，是會計人員必備的專業(yè)知識。目前，CJ學院已開設(shè)的稅務(wù)會計課程要求學生兼具較高的動手能力和實務(wù)操作技能。在現(xiàn)代社會中，大中企業(yè)需要更為專業(yè)的會計人才，不僅要具備一定的會計、稅收理論知識，還應(yīng)具有較強的會計、稅收實際操作能力。許多大中型企業(yè)設(shè)置了專門人員負責企業(yè)稅務(wù)會計事項，規(guī)范的稅務(wù)會計實踐教學能夠培養(yǎng)學生的稅務(wù)會計核算能力。加強稅務(wù)會計實踐教學，可以使畢業(yè)生更好更快地適應(yīng)社會的要求。

二、CJ學院稅務(wù)會計課程教學中的不足

（一）課時安排不夠。CJ學院稅務(wù)會計課程教材全稱為《稅務(wù)會計與納稅籌劃》，是教學內(nèi)容涵蓋范圍寬、知識章節(jié)多而且非常厚重的一本教材，全書共400多頁。教材分兩大部分：1―10章為稅務(wù)會計部分，主要內(nèi)容包括：稅務(wù)會計概論、增值稅會計、消費稅會計、關(guān)稅會計、出口貨物免退稅會計、營業(yè)稅會計、資源稅會計、所得稅會計、土地增值稅會計、其他稅會計（如城建稅會計，房產(chǎn)稅、車船稅會計，印花稅等小稅種會計）;11―12章為稅務(wù)籌劃部分，主要內(nèi)容包括：稅務(wù)籌劃概述（原理與方法）和稅務(wù)籌劃實務(wù)（企業(yè)組建稅務(wù)籌劃、企業(yè)經(jīng)營的稅務(wù)籌劃及企業(yè)投融資的稅務(wù)籌劃）。教學任務(wù)繁重，但CJ學院一般只安排32―54學時，課時安排明顯不夠。上課時，教師沒有太多的時間去解釋課程所涉及到的稅額計算和會計核算等相關(guān)知識，更談不上采用啟發(fā)式教學等較為先進但費時較多的教學方法，很難達到理想的教學效果。

（二）課程安排年級不合適。CJ學院稅務(wù)會計課程近幾年來一般都安排在大學四年級的第一學期上課，課程安排年級不合適。原因為：第一，眾所周知，大學四年級的學生即將面臨畢業(yè)，畢業(yè)前需到實習單位進行實習，有條件的學生也可直接就業(yè)，按照CJ學院的規(guī)定，應(yīng)屆畢業(yè)生一般是在第一學期的12月就要結(jié)束全部的課程并完成科目的考試，這直接影響了本科目的授課時長及課時安排;第二，在大學四年級講授稅務(wù)會計課程時，學生之前學習的會計、稅法及經(jīng)濟法知識多半已生疏，或是相關(guān)政策已有最新的變化，相關(guān)知識無法做到很好的銜接，教師授課時大部分時間都用在幫助學生復習之前學習的相關(guān)知識點，而用在新知識點的時間相對縮短，大大影響了教師授課的教學效果。

（三）教學方法的單一和教學手段的滯后。目前，CJ學院稅務(wù)會計課程教學方法與手段還不夠豐富。大部分教師在稅務(wù)會計課程教學過程中，仍然以傳統(tǒng)的講解為主，雖然課堂教學中也會使用一些案例，但只是簡單地運用稅法計算，并不能貫穿整個教學過程，并且由于稅務(wù)會計大量表格示范和計算的特點，使課堂教學中對于教材的依賴性較強，容易給學生“照本宣科”之感，造成課堂氣氛的渙散。此外，由于CJ學院相關(guān)納稅申報軟件的利用水平不高，學生不能很好地從現(xiàn)代技術(shù)中受益。

（四）課程實踐教學環(huán)節(jié)重視不夠。稅務(wù)會計是一門實務(wù)性很強的應(yīng)用型課程。目前CJ學院稅務(wù)會計課程教學偏重理論教學，實踐教學環(huán)節(jié)相對薄弱。主要表現(xiàn)為以下幾個方面：一是學生實際操作的時間少;二是專門供學生進行稅務(wù)會計實訓操作的模擬實驗室較少;三是稅務(wù)會計的實訓軟件較少。雖然CJ學院在人才培養(yǎng)模式上比傳統(tǒng)本科院校能夠突出實踐教學環(huán)節(jié)，這主要體現(xiàn)為CJ學院在課程設(shè)置方面重視實踐課程的開設(shè)，學生實習實訓課程學分占總課程學分的比例明顯高于傳統(tǒng)本科院校。但CJ學院對于如何構(gòu)建真正符合社會需要的實踐性人才教學模式仍處于探索階段，實踐教學環(huán)節(jié)重視不夠。

三、CJ學院稅務(wù)會計課程教學方法改革的建議

（一）合理設(shè)置相關(guān)課程與課時。CJ學院在稅務(wù)會計的前置課程中，除有關(guān)的會計課程外，應(yīng)明確將稅法、經(jīng)濟法科目列入授課任務(wù)中，并區(qū)別于一般的選修課、通識課，將稅法、經(jīng)濟法作為會計專業(yè)的主干課程設(shè)置，并針對稅務(wù)會計有關(guān)業(yè)務(wù)的需要，講解稅法中相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的稅種計算。目前，CJ學院稅務(wù)會計課程是稅務(wù)會計課程與稅收籌劃課程合二為一的一門綜合性兼實踐性很強的課程，由于該教材知識章節(jié)及內(nèi)容太多，建議將該課程分作兩學期講授;或適當增加該課程的課時，建議安排64―72課時為宜。

（二）合理安排課程所在年級。稅務(wù)會計是時效性、綜合性及實踐性很強的一門學科，建議將CJ學院稅務(wù)會計課程安排在大學三年級較為合適，一方面可以增加授課時長，另一方面可以與其他相關(guān)科目同步學習，相關(guān)知識點可以做到很好的銜接，并且可以利用各門學科之間的關(guān)聯(lián)性，將相關(guān)知識點串聯(lián)起來，相互促進。

（三）豐富教學方法與教學手段。由于稅務(wù)會計課程兼具理論性與實踐性，課程內(nèi)容繁瑣、細碎，難以激發(fā)學生的學習興趣，因此CJ學院應(yīng)對稅務(wù)會計課程的教學方式進行創(chuàng)新。（1）豐富教學方法。在授課過程中，教師可以引入案例教學法、直觀演示教學法、情景教學法、角色扮演法、經(jīng)典習題評講以及小組討論教學等教學模式，全方面多渠道進行教學方式改革，通過以學生為主體、教師為主導的課堂教學思路，充分發(fā)揮學生的主觀能動性，不僅調(diào)動了學生的學習興趣，鍛煉了學生溝通、組織能力，更培養(yǎng)了學生解決實際問題的能力。（2）運用現(xiàn)代化教學手段。如利用多媒體課件演示教學、校園網(wǎng)絡(luò)及網(wǎng)站在線實訓，也可以在校內(nèi)的電算化實驗室安裝財務(wù)軟件進行仿真實訓等。

（四）強化實踐教學。

1.注重理論與實踐相結(jié)合。目前，CJ學院會計專業(yè)培養(yǎng)目標為：會計專業(yè)依照“能力為重，通才+專才”的培養(yǎng)理念，培養(yǎng)適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展需要，德、智、體、美全面發(fā)展，具備人文精神、科學素質(zhì)和誠信品質(zhì)，具有會計、理財、審計、稅務(wù)、金融等方面的基本理論和基本技能，尤其在會計核算方面有所專長，熟悉有關(guān)財會法規(guī)和業(yè)務(wù)規(guī)范，掌握財會軟件和專業(yè)外語，能夠在一切營利組織和非營利組織從事會計、理財、審計、稅務(wù)、金融等工作的應(yīng)用型、復合型專業(yè)人才。CJ學院會計專業(yè)注重理論與實踐相結(jié)合，注重學生操作技能的培訓和實踐能力的培養(yǎng)。

2.注重應(yīng)用，強化實驗課程。CJ學院應(yīng)突出應(yīng)用型本科院校的特點。每門主干專業(yè)課都應(yīng)設(shè)有相應(yīng)的模擬實驗課，把一般院校開設(shè)的“財務(wù)會計模擬實驗”分為“基礎(chǔ)會計模擬實驗”“中級財務(wù)會計模擬實驗”，還應(yīng)增加有些院校沒有開設(shè)的“財務(wù)管理模擬實驗”“管理會計模擬實驗”“成本會計模擬實驗”等課程以強化實驗教學。

3.加強實踐教學基地的建設(shè)。CJ學院應(yīng)與企業(yè)、稅務(wù)機關(guān)、會計師事務(wù)所和稅務(wù)師事務(wù)所等保持良好的合作關(guān)系，建立會計實習基地，有計劃地安排學生到相關(guān)單位進行現(xiàn)場參觀學習、調(diào)查和實習，并與財稅人員進行座談，以便發(fā)現(xiàn)理論知識與業(yè)務(wù)實踐間的差異。同時，為了更好地培養(yǎng)學生的實踐能力，CJ學院應(yīng)將稅務(wù)會計列入學生的畢業(yè)實習計劃，組織學生到企業(yè)實習，親自動手進行稅務(wù)籌劃，從而使稅務(wù)會計真正貫穿于學習過程的始終。通過學期實習和畢業(yè)實習，使學生能夠接觸到企業(yè)納稅的實際問題，以提高學生認識和解決稅收問題的能力，為學生創(chuàng)造更多的就業(yè)機會。S

參考文獻：

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