導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)預(yù)警體系，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：財務(wù)預(yù)警；財務(wù)風險；模型；定性分析

中圖分類號：F23文獻標識碼：A

在激烈的市場競爭中，企業(yè)隨時都有發(fā)生財務(wù)危機的可能。不僅給企業(yè)本身帶來困境，而且會給投資者帶來損失，因此建立一套健全的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)十分必要。

一、建立財務(wù)預(yù)警體系的必然性

財務(wù)預(yù)警是以企業(yè)的財務(wù)報表、經(jīng)營計劃及其他相關(guān)會計資料為依據(jù)，利用財會、統(tǒng)計、金融、企業(yè)管理、市場營銷理論，采用比率分析、比較分析、因素分析以及多種統(tǒng)計方法，對企業(yè)的經(jīng)營活動、財務(wù)活動等進行分析預(yù)測，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營管理活動中潛在的經(jīng)營風險和財務(wù)風險，并在危機發(fā)生之前向企業(yè)經(jīng)營者發(fā)出警告，督促企業(yè)管理當局采取有效措施，避免潛在的風險演變成損失，起到未雨綢繆的作用。企業(yè)財務(wù)預(yù)警強調(diào)一個“預(yù)”字。一方面作為企業(yè)財務(wù)管理的組成部分，財務(wù)預(yù)警不僅是對企業(yè)過去與目前財務(wù)狀況的分析與評價，更重要的是它面向未來，關(guān)注企業(yè)在可預(yù)見的將來可能面臨的財務(wù)狀況，強調(diào)對企業(yè)未來財務(wù)狀況的預(yù)測，為企業(yè)經(jīng)營活動、財務(wù)決策提供極有價值的預(yù)測信息，而這些信息是難以簡單地從會計信息系統(tǒng)獲取的。會計更多的是“面向歷史”，盡管“歷史是未來的鏡子”，但“士別三日，當刮目相看”，在世界經(jīng)濟日益一體化的今天，市場競爭越來越激烈，股市、匯市變幻莫測，各路好漢哪敢再提當年勇？另一方面作為企業(yè)預(yù)警系統(tǒng)的組成部分，財務(wù)預(yù)警存在的意義與價值首先就在于它能隨時保持高度的警惕性，“眾人皆醉唯我獨醒”，從而在真正的財務(wù)危機尚未到來甚至尚未形成之前就預(yù)先覺察其苗頭并提前告知經(jīng)營者，使其得以及早采取有效措施，從而將危機隱患扼殺于搖籃之中，避免更大的危機來臨。

（一）企業(yè)的財務(wù)風險要求建立財務(wù)預(yù)警體系。財務(wù)風險指企業(yè)財務(wù)活動中因有各種不確定因素影響，使企業(yè)財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而使企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失的機會和可能性。企業(yè)的財務(wù)活動必然經(jīng)歷籌資、投資、資金回收、收益分配這四個環(huán)節(jié)，各個環(huán)節(jié)均會出現(xiàn)不同的財務(wù)風險。籌資給企業(yè)帶來的負債經(jīng)營會影響企業(yè)的效益；投資可能造成投資項目不能按期投產(chǎn)，以至于無法取得收益；資金回收中遇到的回收不到位將會影響企業(yè)的進一步發(fā)展。這些問題的存在都會給企業(yè)的經(jīng)營造成一定的危害，甚至會動搖企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。因此，企業(yè)在經(jīng)營管理中，要建立財務(wù)危機預(yù)警體系，加強籌資投資資金回收及收益分配的風險管理，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

（二）財務(wù)管理創(chuàng)新需要建立財務(wù)預(yù)警體系。隨著互聯(lián)網(wǎng)在商業(yè)中的廣泛應(yīng)用，在企業(yè)內(nèi)部作為數(shù)據(jù)管理的計算機往往成為逃避內(nèi)部控制的工具，經(jīng)濟資源中智能因素的認定將比無形資產(chǎn)更加困難。在企業(yè)外部，由于“媒體空間”的擴大，信息傳播、處理和反饋的速度大大加快，商業(yè)交易的無地域化和無紙化，使得國際間資本流動加大，資本決策可在瞬間完成。由于網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的非線性、突變性和爆炸性等特點，建立新的財務(wù)風險預(yù)警體系勢在必行。這樣，可以將風險管理變?yōu)橹鲃拥摹⒖深A(yù)見性的風險管理，能夠系統(tǒng)地辨認可能出現(xiàn)的財務(wù)風險。

（三）集團公司的出現(xiàn)要求建立財務(wù)預(yù)警體系?，F(xiàn)代企業(yè)發(fā)展到企業(yè)集團的規(guī)模后，如果單個企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機，就有可能引起連鎖反應(yīng)，造成整個集團的重大損失。而建立財務(wù)預(yù)警體系可以提前預(yù)知企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)狀況惡化的跡象，預(yù)警功能發(fā)出預(yù)警信號時，可以提醒企業(yè)經(jīng)營者盡早采取措施，及時尋找導(dǎo)致財務(wù)狀況惡化的原因，積極采取有效措施，改善財務(wù)狀況和財務(wù)結(jié)構(gòu)，化解財務(wù)風險。因此，為充分發(fā)揮企業(yè)集團獲取規(guī)模效益、增強抵抗風險能力的作用，作為集團核心企業(yè)的母公司，建立一套行之有效的財務(wù)風險預(yù)警體系，對集團各企業(yè)的財務(wù)風險進行有效監(jiān)管和控制就顯得非常必要。

二、我國現(xiàn)有的財務(wù)預(yù)警模型

學(xué)術(shù)界關(guān)于財務(wù)預(yù)警模型的種類很多，常見的有以下兩種：

（一）單變量模型。單變量模型是指使用單一財務(wù)變量對企業(yè)財務(wù)風險進行預(yù)測的模型。主要有William Beaver于1966年提出的單變量預(yù)警模型。他通過對1954～1964年期間的大量失敗企業(yè)和成功企業(yè)比較研究，對14種財務(wù)比率進行取舍，最終得出可以有效預(yù)測財務(wù)風險的比率依次為：1、債務(wù)保障率=現(xiàn)金流量÷債務(wù)總額；2、資產(chǎn)負債率=負債總額÷資產(chǎn)總額；3、資產(chǎn)收益率=凈收益÷資產(chǎn)總額；4、資產(chǎn)安全率=資產(chǎn)變現(xiàn)率-資產(chǎn)負債率。

Beaver認為，債務(wù)保障率能夠更好地判定企業(yè)的財務(wù)狀況（誤判率最低）；其次是資產(chǎn)負債率，且離失敗日越近，誤判率越低。但各比率判斷準確率在不同的情況下會有所差異，所以在實際應(yīng)用中往往使用一組財務(wù)比率，而不是一個比率，這樣才能取得良好的預(yù)測效果。

（二）多元線性判定模型。多元線性判定模型是指使用多個變量組成的鑒別函數(shù)來預(yù)測企業(yè)財務(wù)風險的模型。較早使用多變量預(yù)測的是美國的Altman，他是第一個使用鑒別分析研究企業(yè)失敗預(yù)警的人。他選取了1946～1965年間的33家破產(chǎn)的和正常經(jīng)營的公司，使用了22個財務(wù)比率來分析公司潛在的失敗危機。他利用逐步多元鑒別分析逐步粹取5種最具共同預(yù)測能力的財務(wù)比率，建立起了一個類似回歸方程式的鑒別函數(shù)――Z計分法模式。該模型是通過五個變量（五種財務(wù)比率）將反映企業(yè)償債能力的指標、獲利能力指標和營運能力指標有機聯(lián)系起來，綜合分析預(yù)測企業(yè)財務(wù)風險或破產(chǎn)的可能性。表達式如下：

Z=0.012X1+0.014X2+0.033X3+0.006X4

+0.999X5

其中：Z為判別函數(shù)值；X1=（營運資金÷資產(chǎn)總額）×100；X2=（留存收益÷資產(chǎn)總額）×100；X3=（息稅前利潤÷資產(chǎn)總額）×100；X4=（普通股及優(yōu)先股市場價值總額÷負債賬面價值總額）×100；X5=銷售收入÷資產(chǎn)總額。一般地，Z值越低，企業(yè)越有可能發(fā)生破產(chǎn)。

此外，還有多元邏輯模型、多元概率比回歸模型、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型、聯(lián)合預(yù)測模型等。各種財務(wù)預(yù)警模型有一個共同點，即在模型中都運用了會計數(shù)據(jù)和財務(wù)比率。其原因是，債務(wù)契約、貸款協(xié)議、信用評級等都采用這些數(shù)據(jù)和比率來評價企業(yè)的償債能力，并限制管理人員的行動。如果企業(yè)違反協(xié)議，會使企業(yè)承受極高的違約成本，甚至會導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。不過需要指出的是，違反契約和企業(yè)破產(chǎn)并沒有必然的聯(lián)系，破產(chǎn)也是會計數(shù)據(jù)和財務(wù)比率惡化的必然結(jié)果?？陀^地講，上述這些模型也都存在一定的局限性。

三、建立我國企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系

目前，我國財務(wù)預(yù)警模型中存在諸多局限性，要想使財務(wù)預(yù)警模型真正在企業(yè)發(fā)揮作用，還應(yīng)該完善企業(yè)的財務(wù)體系，建立財務(wù)預(yù)警體系，并做好定性分析。

（一）完善企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系基礎(chǔ)工作

1、加強信息管理。財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)必須以大量的信息為基礎(chǔ)，這就要求強有力的信息管理向預(yù)警系統(tǒng)提供全面的、準確的、及時的信息。要建立信息管理組織機構(gòu)，配備必要的專業(yè)人員，要明確信息收集、處理、貯存到反饋各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容和要求以及信息專業(yè)人員的職責，提供必要的技術(shù)支持。

2、協(xié)調(diào)好各子系統(tǒng)之間的關(guān)系。企業(yè)是一個有機的整體，財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該與其他子系統(tǒng)保持和諧的合作關(guān)系。應(yīng)當考慮不同子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)傳遞和各個子系統(tǒng)對各種數(shù)據(jù)的不同要求，實現(xiàn)企業(yè)數(shù)據(jù)共享，使各子系統(tǒng)之間的關(guān)系更加和諧。

3、完善內(nèi)部控制制度。財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)向內(nèi)部控制制度提出了更高的要求。良好的內(nèi)部控制制度應(yīng)該包括法人治理結(jié)構(gòu)完善、組織建設(shè)權(quán)責分明、交易處理程序適當、信息記錄真實、披露及時等內(nèi)容。

（二）構(gòu)建適合我國企業(yè)的財務(wù)預(yù)警模型。一個科學(xué)的、有效的財務(wù)預(yù)警模型應(yīng)該具有兩大特點：一是科學(xué)性，即財務(wù)預(yù)警模型能從企業(yè)各個不同角度、各個層面來預(yù)警企業(yè)財務(wù)危機；二是可操作性，即財務(wù)預(yù)警模型的財務(wù)指標應(yīng)該是有效的，所揭示的問題是關(guān)鍵的，采取的措施是可操作的。除了單純的定量分析外，必須結(jié)合定性分析，兩者綜合運用，才能構(gòu)成完整的企業(yè)財務(wù)預(yù)警分析體系，才能充分發(fā)揮財務(wù)分析的作用。

1、行業(yè)背景。分析行業(yè)是處在朝陽行業(yè)還是夕陽行業(yè)，是處在競爭充分還是保護壟斷的行業(yè)，是成熟規(guī)范的行業(yè)還是缺少必要監(jiān)管的行業(yè)，是新業(yè)務(wù)層出不窮還是業(yè)務(wù)相對簡單的行業(yè)，因為行業(yè)風險是企業(yè)無法回避的風險。一般而言，朝陽行業(yè)、保護壟斷行業(yè)、缺少必要監(jiān)管的行業(yè)、新業(yè)務(wù)層出不窮的行業(yè)出現(xiàn)財務(wù)舞弊的風險較高。所以，應(yīng)特別注意行業(yè)的風險。如果行業(yè)出現(xiàn)危機，企業(yè)也必然受累。另外，還要注意產(chǎn)業(yè)政策的變動，市場、技術(shù)等給企業(yè)帶來的不利因素，綜合分析行業(yè)環(huán)境因素對企業(yè)發(fā)展影響程度和范圍。

2、企業(yè)實力?？雌髽I(yè)處在行業(yè)中的地位如何，企業(yè)產(chǎn)品是成熟產(chǎn)品還是剛研制出來的新產(chǎn)品，企業(yè)在消費者中的口碑如何，企業(yè)的內(nèi)部管理是否完善，企業(yè)的產(chǎn)品受市場歡迎程度如何，企業(yè)員工的精神面貌如何，企業(yè)管理層變更情況如何。 在信息非常發(fā)達的今天，企業(yè)無法完全壟斷信息，我們可以通過新聞、廣播、報紙、互聯(lián)網(wǎng)等媒體了解一家企業(yè)的經(jīng)營狀況。一般而言，企業(yè)內(nèi)部管理不健全、員工精神面貌差、管理層更換頻繁等，都是企業(yè)出現(xiàn)失敗的跡象。

3、企業(yè)管理。一看戰(zhàn)略目標，企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標是否符合國家的產(chǎn)業(yè)政策、是否符合企業(yè)的實際情況；二看企業(yè)投資策略，企業(yè)投資業(yè)務(wù)是否過于分散、金融投資業(yè)務(wù)比重是否過大、是否過度大規(guī)模擴張等。一般而言，企業(yè)戰(zhàn)略目標如果制定得過高或過低，都會影響企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)的投資過于分散，也會影響企業(yè)戰(zhàn)略實施，分散企業(yè)管理的精力，不能及時解決企業(yè)所產(chǎn)生的問題，影響企業(yè)競爭力。

4、現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流是企業(yè)的血液。利潤可以粉飾，但企業(yè)現(xiàn)金卻是實實在在。如戴爾所說：很多公司一直把注意力放在利潤表的數(shù)字上，卻很少討論現(xiàn)金周轉(zhuǎn)的問題。這就好像開著一輛車，只顧盯著時速表，卻沒注意到油箱已經(jīng)沒油了。企業(yè)的現(xiàn)金流不能出現(xiàn)問題?？疾炱髽I(yè)現(xiàn)金情況，可以對企業(yè)現(xiàn)金流量表進行分析。如果長時間的經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量較少，企業(yè)必然在某些方面出現(xiàn)問題，并想方設(shè)法通過其他手段掩蓋資金短缺問題，如通過借款、虛擬收入、提前確認收入等進行粉飾。

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展以及電子商務(wù)時代的到來，企業(yè)集團內(nèi)部以及企業(yè)之間的聯(lián)系更加通暢，會計信息傳遞也更迅速，一旦出現(xiàn)預(yù)測不到的財務(wù)風險將給企業(yè)造成的損失不可估量。因此，做好企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，完善企業(yè)財務(wù)管理制度，對于樹立企業(yè)良好形象，使企業(yè)能夠長久立于不敗之地，有著跨時代的意義。

（作者單位：陜西財經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

主要參考文獻：

[1]韓慶蘭，吳長強.芻探財務(wù)預(yù)警系統(tǒng).財會月刊，2004.6.

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[關(guān)鍵詞] 財務(wù)風險；預(yù)警體系；3E原則

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）20- 0015- 02

財務(wù)風險是每個企業(yè)必然需要承擔的一項企業(yè)風險。2008年隨著雷曼兄弟的轟然倒塌，金融危機逐步席卷全球，不少大型企業(yè)遭受重大損失，部分企業(yè)紛紛倒閉，一大原因是企業(yè)沒有很好地設(shè)置財務(wù)風險預(yù)警體系或者該體系本身不起作用。時至今日，我國經(jīng)濟逐步進入緩沖期，信貸的緊縮讓企業(yè)不得不進一步完善企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警體系。

1 企業(yè)財務(wù)風險的內(nèi)涵、特征

一般而言，企業(yè)財務(wù)風險的定義可以從宏觀和微觀兩個層面解釋。宏觀財務(wù)風險主要是企業(yè)在進行各項財務(wù)事項中，因企業(yè)內(nèi)部與外部環(huán)境的信息不對稱，導(dǎo)致的各項難以預(yù)計和難以防范的預(yù)期財務(wù)收益與實際財務(wù)收益之間的偏差，它短期內(nèi)會給企業(yè)的現(xiàn)金流帶來損失，長期中形成阻礙企業(yè)正常發(fā)展的制約因子。微觀上的財務(wù)風險是企業(yè)由于舉債等事項對企業(yè)財務(wù)成果帶來的不確定性風險，它的形式不僅限于借債，還可以包括籌資風險、投資風險、資金流動風險、借債風險、現(xiàn)金管理風險等等。

根據(jù)企業(yè)會計準則和有關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)會計采用權(quán)責發(fā)生制，企業(yè)財務(wù)管理遵循有效性、客觀性等原則，這就使得企業(yè)在評價自身財務(wù)風險的時候會盡可能廣泛地將可能發(fā)生的風險都加入到財務(wù)風險中。因此企業(yè)財務(wù)風險的范圍是廣泛的，其特征主要表現(xiàn)如下：

（1）企業(yè)財務(wù)風險全面且廣泛。由于企業(yè)財務(wù)管理工作涉及到企業(yè)運行、經(jīng)營、管理的方方面面，只要存在資金活動，都會與財務(wù)工作具有一定的聯(lián)系，工資、存貨、投資、籌資等。而有財務(wù)事項，必然有發(fā)生資金風險的可能性，所以企業(yè)財務(wù)部門往往視各項財務(wù)工作都具有財務(wù)風險，財務(wù)風險由此而變得廣泛且全面。

（2）企業(yè)財務(wù)風險是客觀性、主觀性的結(jié)合。企業(yè)會計制度明確規(guī)定會計工作必須具有客觀性，當然，企業(yè)財務(wù)風險的評價也具有很大的客觀性，非企業(yè)內(nèi)部財務(wù)引起的風險不能列其為財務(wù)風險。但與此同時，企業(yè)的管理者、財務(wù)工作者都是具有一定主觀評判能力的個體，在面對不確定的時候，為了盡忠職守，保證企業(yè)利益必然小心謹慎。

（3）企業(yè)財務(wù)風險的不確定性。既然是風險，當然具有不確定性，而企業(yè)財務(wù)風險是建立在財務(wù)管理體系上的不確定性，主要指的各項財務(wù)活動涉及到資金方面的不確定性，會給企業(yè)財務(wù)造成一定影響的可能性。這些不確定性，不僅僅會使得財務(wù)工作發(fā)生困難，也會導(dǎo)致企業(yè)整體發(fā)生損失。

2 企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警體系的構(gòu)建

構(gòu)建企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警體系是建立在充分理解企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)涵和特征的基礎(chǔ)上。目前，一般性的企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警體系的構(gòu)建方式是企業(yè)財務(wù)部門通過財務(wù)資料、計算公式、資金狀況對企業(yè)自身的財務(wù)風險進行評價。那么，就相當于自我深思、自我審查、自我反省的預(yù)警方式。當然，這并不是企業(yè)財務(wù)人員信手拈來、隨意構(gòu)建的風險預(yù)警體系，而是通過大量的企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)指標及計算方法測算得出的。

企業(yè)財務(wù)風險指標大體上可以分成4類：①財務(wù)狀況指標，比如流動資金比率、現(xiàn)金比率、現(xiàn)金流動資產(chǎn)比率、主營業(yè)務(wù)利潤、所有者權(quán)益增長率等直接涉及到財務(wù)資金狀況的指標。②企業(yè)經(jīng)營性指標，衡量的是企業(yè)運行和經(jīng)營的狀況，從收入層面來分析財務(wù)風險程度，比如壞賬率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、投入產(chǎn)出比、不良資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)凈收入比等等。③財務(wù)結(jié)構(gòu)設(shè)置合理性指標，它關(guān)系到企業(yè)資產(chǎn)、負債、權(quán)益是否合理，整體上是否出現(xiàn)偏差，如流動資產(chǎn)率、資產(chǎn)負債率等。④管理層面指標，包括企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行程度、管理層決策效率指標，衡量企業(yè)的管理風險等，它可能會成為企業(yè)未來的財務(wù)風險，須提早警惕。

幾乎所有較為成熟企業(yè)都會擁有評價自身財務(wù)風險的預(yù)警體系，從企業(yè)自身出發(fā)作出適當?shù)脑u價。只是由于企業(yè)規(guī)模大小不同，財務(wù)管理體系的完善程度，管理層對財務(wù)風險重視程度的不同，或由于企業(yè)設(shè)立財務(wù)預(yù)警體系的必要性不一致，各企業(yè)自身的財務(wù)風險預(yù)警體系的完善程度有所不同。

3 3E績效評價體系的闡述與運用

俗話說：“當局者迷，旁觀者清?！奔词蛊髽I(yè)擁有一套較為完善的自身財務(wù)風險預(yù)警體系，但只是依據(jù)了企業(yè)自身的財務(wù)數(shù)據(jù)，通過財務(wù)工作人員的分析來對風險進行控制，這屬于內(nèi)部化財務(wù)風險預(yù)警體系構(gòu)建。想要做到更為全面、完善的風險預(yù)警體系，需結(jié)合外部因素綜合分析。

新型的財務(wù)風險預(yù)警體系，包括定性分析和定量分析。定性分析是企業(yè)內(nèi)部管理層和財務(wù)人員對企業(yè)財務(wù)風險的大致感性認識，也需要外部專職機構(gòu)、財務(wù)專家通過調(diào)查、階段分析等方式來對企業(yè)財務(wù)風險進行綜合評價。定量分析則是通過對已經(jīng)構(gòu)建的財務(wù)風險預(yù)警體系的指標進行評價和篩選，運用數(shù)理方法、統(tǒng)計方法、建立結(jié)構(gòu)模型，量化分析預(yù)警體系設(shè)置的合理性，并對整個財務(wù)風險做出綜合性評價。政府部門績效評價最為常用的就是3E評價體系，這對評價企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警體系是一種有效的借鑒方向。

3E績效評價體系，是績效評價最為基本的方法，一般用于評價政府部門的項目實施情況、對資金的利用情況，也可以評價政府部門職能是否得到合理的發(fā)揮。目前績效評價已經(jīng)廣泛用于機關(guān)事業(yè)單位、高校財務(wù)、銀行、證券等領(lǐng)域，得到了進一步完善和發(fā)展。對于企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警體系的構(gòu)建，運用3E評價體系可能起到事半功倍的效果。

4 利用3E原則分析財務(wù)風險預(yù)警體系

3E績效評價體系，分為3個方向的大指標，即經(jīng)濟性（Economy）、效率性（Efficiency）、有效性（Effectiveness）指標。三大指標的作用方向顯然與企業(yè)追逐利益最大化的目標一致，可以說，政府項目的績效評價正是來源于企業(yè)式管理原則。顧名思義，經(jīng)濟性指標是評價項目設(shè)置是否可以帶來經(jīng)濟性利益，效率性指標是評價項目實施的效率程度，有效性指標是評價項目結(jié)果是否有效。對于財務(wù)風險預(yù)警體系評價，3E原則當然適用，而且可以彌補企業(yè)財務(wù)設(shè)置中的不足，發(fā)揮重要的導(dǎo)向性作用。

在經(jīng)濟性、效率性、有效性這3個目標性指標下，企業(yè)需要分別設(shè)置一系列與之對應(yīng)的結(jié)構(gòu)性指標，也就是具體的指標評價樹，針對企業(yè)的財務(wù)狀況、資金狀況、運行狀況、項目實施狀況、外部環(huán)境、財務(wù)優(yōu)劣勢等來具體設(shè)置評價指標。例如，在經(jīng)濟性指標下，就可以設(shè)置“本期項目實施情況——完成比率”、“主營業(yè)務(wù)收益——成本比”、“發(fā)生財務(wù)風險可能造成損失的數(shù)額”等結(jié)構(gòu)性指標；在效率性指標下，可以設(shè)置“資金回收率”、“成本回收時間”、“項目開發(fā)時間與進度”等結(jié)構(gòu)性指標；在有效性指標下，可以設(shè)置“項目實施的可能性”、“內(nèi)部控制執(zhí)行程度”、“財務(wù)風險事故發(fā)生率”等結(jié)構(gòu)性指標。在設(shè)置指標樹的時候，不需要考慮獲得有關(guān)數(shù)據(jù)，而是要將更為全面的信息加入到指標樹中，使其“枝繁葉茂”，評價更為全面。三大原則性指標是整個績效評價的主線和支撐，而結(jié)構(gòu)性指標的設(shè)置才是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)一方面可以結(jié)合企業(yè)自身財務(wù)風險預(yù)警體系的各項指標，另一方面需要加入企業(yè)外部因素指標、行業(yè)指標，這些需要利用專家或者專職機構(gòu)的協(xié)助。

在建立評價體系之后，需要對各個結(jié)構(gòu)性指標進行權(quán)重賦值，這也是需要財務(wù)專家、學(xué)者、機構(gòu)等憑借經(jīng)驗設(shè)定的。特別是權(quán)重的設(shè)置，直接影響到最終分數(shù)的多少，這是要企業(yè)與被雇傭者雙方共同協(xié)商確定。通過計算得出最后的分值，再與標準分數(shù)進行比較，或者與前幾期評價分值進行比較，最后定量地分析企業(yè)在設(shè)立財務(wù)風險預(yù)警體系中存在的優(yōu)勢和劣勢。財務(wù)風險預(yù)警體系不一定需要運用3E評價體系，它可以完全由企業(yè)本身財務(wù)人員進行構(gòu)建，而3E評價體系的加入，可以進一步完善企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警體系，取長補短，使其發(fā)揮更理想的風險預(yù)警作用，保障企業(yè)財務(wù)安全。

5 結(jié) 語

政府在管理國家事物過程中，對財務(wù)支出收入、項目投資收益的績效評價是必須進行的，而企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警體系構(gòu)建是企業(yè)長期生存發(fā)展所必須的。雖然企業(yè)比政府更具有逐利性，它本身追求的就是利益最大化，但在經(jīng)營管理過程中，未免會出現(xiàn)“妄自尊大”、看不清事實的情況，即使是自身建立的風險預(yù)警體系也可能不起作用。把3E績效評價體系加入到企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警體系中，來客觀地評價企業(yè)將要面臨的風險，這是一種非常有效的途徑，也是一種政企機制結(jié)合的創(chuàng)新。

主要參考文獻

[1]杜明靖.影響企業(yè)員工績效的激勵因素分析[J].商業(yè)經(jīng)濟，2013（5）：83-85.

篇3

1 企業(yè)財務(wù)危機及其預(yù)警體系的功能與作用

所謂的企業(yè)財務(wù)危機，指的是企業(yè)運營發(fā)展的過程中企業(yè)的財務(wù)不斷出現(xiàn)狀況導(dǎo)致財務(wù)危機加劇，甚至達到無法償還的地步，使得企業(yè)的財務(wù)難以維持企業(yè)正常的開支。企業(yè)的財務(wù)出現(xiàn)危機會給企業(yè)的經(jīng)營帶來難以想象的嚴重后果。企業(yè)財務(wù)危機預(yù)警體系被廣泛應(yīng)用于企業(yè)的財務(wù)危機管理當中，主要是通過設(shè)置與財務(wù)有關(guān)的敏感指標并對其進行觀察，然后利用數(shù)據(jù)進行財務(wù)危機的識別、報警與處理的系統(tǒng)。

企業(yè)的財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)可以實現(xiàn)對于企業(yè)內(nèi)部的所有經(jīng)營活動各種相關(guān)資料的全面掌握與了解，通過合理科學(xué)的分析對財務(wù)危機進行提前預(yù)知，在發(fā)現(xiàn)危機之后用科學(xué)手段對危機進行預(yù)警告知企業(yè)經(jīng)營者和其他利益相關(guān)人。并且預(yù)警體系還可以對于導(dǎo)致財務(wù)危機發(fā)生的原因進行進一步探究，就產(chǎn)生的原因給以必要的應(yīng)對措施，最終幫助企業(yè)及時規(guī)避財務(wù)危機，促使經(jīng)濟活動順利進行。企業(yè)財務(wù)危機預(yù)警體系具有以下四個功能。

第一，監(jiān)測功能。財務(wù)危機預(yù)警體系能夠?qū)ζ髽I(yè)的各項經(jīng)營管理環(huán)節(jié)和重要的經(jīng)濟活動事項進行及時而有效的監(jiān)測。

第二，預(yù)防與控制功能。財務(wù)危機預(yù)警體系能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運行中的財務(wù)風險，對財務(wù)危機進行預(yù)警。并通過系統(tǒng)記錄，及時了解風險與危機的產(chǎn)生原因，提出改革與解決建議，糾正企業(yè)運行中的偏差。

第三，識別與診斷功能。財務(wù)危機預(yù)警體系能夠?qū)ζ髽I(yè)運行中的潛在風險因素和潛在危機現(xiàn)象進行識別與診斷，并判斷出這些危機活動的發(fā)展趨勢。

第四，能夠提升企業(yè)的價值。企業(yè)的價值實際就是企業(yè)利用好其自身資源，所創(chuàng)造出的最大財富。財務(wù)危機預(yù)警體系能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)這種價值的不斷增值。

2 企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系存在的問題

2. 1 財務(wù)信息不真實

受到傳統(tǒng)企業(yè)財務(wù)管理模式的影響，我國的企業(yè)通常會把管理的重心放在企業(yè)的技術(shù)部門和銷售部門，而對于企業(yè)財務(wù)部門的管理重視程度遠遠不夠。由于企業(yè)的管理者缺乏對于企業(yè)財務(wù)管理人員的培養(yǎng)，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)人員普遍素質(zhì)和技能不高，而高素質(zhì)的財務(wù)人員十分匱乏。盡管近年來對于財務(wù)管理人員的專業(yè)化水平要求在不斷提高，但是企業(yè)的財務(wù)管理成員仍然缺乏高級會計師、注冊稅務(wù)師等高級的財務(wù)人員，容易造成財務(wù)信息的填寫不真實，阻礙了企業(yè)財務(wù)管理水平的進一步提高。

2. 2 企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理

在我國，資金結(jié)構(gòu)主要體現(xiàn)的是權(quán)益資金與負債資金的比例關(guān)系，由于企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象普遍存在，導(dǎo)致出現(xiàn)了企業(yè)財務(wù)負擔沉重，償付能力嚴重不足，由此產(chǎn)生財務(wù)風險。同時企業(yè)債務(wù)的一種重要清償方式是以新籌資金還債，新籌資金包括權(quán)益資金和債務(wù)資金。一個企業(yè)籌資能力喪失，企業(yè)現(xiàn)金又不足以維持企業(yè)持續(xù)經(jīng)營，此時到期債務(wù)不能清償就成為必然，所以，企業(yè)籌資能力喪失是企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機的首要原因。

2. 3 財務(wù)指標較為單一

因為我國處于市場經(jīng)濟發(fā)展的初級階段，因此在財務(wù)管理方面存在很多的不足，尤其是財務(wù)指標體系不健全現(xiàn)象突出。很多企業(yè)通常會將歷年的財務(wù)指標作為參考的主要依據(jù)，而缺乏對于實際的資金周轉(zhuǎn)、現(xiàn)金比例等財務(wù)指標的考察和核算，而是更多地進行企業(yè)的負債和利潤的分析考察?？梢姡攧?wù)指標的單一會使得企業(yè)在建立財務(wù)危機預(yù)警體系的過程中遇到很多難題，難以達到預(yù)警的效果。

2. 4 管理體制不健全

由于很多企業(yè)缺乏對于系統(tǒng)管理機制的認識，導(dǎo)致在企業(yè)的財務(wù)危機預(yù)警體系建立的過程中沒有完善的管理機制，很難實現(xiàn)有效地財務(wù)危機預(yù)警管理和控制。同時，很多企業(yè)由于現(xiàn)實條件的限制使得對于財務(wù)危機預(yù)警的監(jiān)督管理意識不夠，在危機發(fā)生時不能立即采取應(yīng)對措施造成嚴重的經(jīng)濟損失。企業(yè)要發(fā)展必須要把預(yù)警機制落實到企業(yè)管理的各個方面，經(jīng)營的過程中對潛藏的財務(wù)風險進行有效的識別，但是很多企業(yè)管理者并未真正建立起科學(xué)有效、全面系統(tǒng)的財務(wù)危機預(yù)警機制，一些財務(wù)風險都無法被及時的發(fā)現(xiàn)并處理。

3 企業(yè)財務(wù)危機預(yù)警體系的建立

3. 1 推進企業(yè)財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建

由于我國的市場經(jīng)濟還不成熟，不能簡單機械地重復(fù)相同的經(jīng)濟內(nèi)核，因此，可以構(gòu)建我國企業(yè)破產(chǎn)預(yù)測模型的運用，在該模型的基礎(chǔ)上為我國各行業(yè)的企業(yè)數(shù)據(jù)庫提供了大量建模所需的數(shù)據(jù)。同時要選取大量的破產(chǎn)企業(yè)和非破產(chǎn)企業(yè)作為樣本，按照模型變量的構(gòu)成和系數(shù)值，定期重新估計模型方程，體現(xiàn)出反映宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變量如利息等，根據(jù)企業(yè)自身的情況對模型結(jié)論的修正和補充，以使所得結(jié)論更加正確。

一方面要建立短期財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)，企業(yè)能否維持下去完全取決于是否盈利，還取決于是否有足夠的現(xiàn)金流入可以彌補各種支出。準確的現(xiàn)金流量預(yù)算能夠使經(jīng)營者能夠及早采取措施。同時企業(yè)應(yīng)將財務(wù)狀況及投資計劃等以量化的形式建立企業(yè)預(yù)算體系，預(yù)測未來現(xiàn)金流量狀況并建立滾動式現(xiàn)金流量預(yù)算。

另一方面是建立長期財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)。對企業(yè)的償債能力、營運措施、發(fā)展?jié)摿Φ冗M行預(yù)測，在建立了財務(wù)危機預(yù)警體系后，企業(yè)針對風險形成原因及過程，制訂切實可行的風險管理體系，降低企業(yè)受損的程度。

3. 2 完善財務(wù)管理體系

對于一個企業(yè)來說，內(nèi)控制度有利于更好地預(yù)防財務(wù)風險的產(chǎn)生，由于市場對企業(yè)產(chǎn)品的銷售價格、生產(chǎn)資料價格的穩(wěn)定性和銷售價格的調(diào)整能力都有一定的風險，企業(yè)產(chǎn)品變動成本總額的高低以及經(jīng)營治理者的業(yè)務(wù)素質(zhì)和治理經(jīng)驗等，都是企業(yè)財務(wù)管理的瓶頸所在。企業(yè)管理人員要認識到企業(yè)內(nèi)部管理工作對企業(yè)的積極作用，完善內(nèi)部管理控制制度，避免財務(wù)危機發(fā)生。

同時也要提高財務(wù)決策的科學(xué)化水平. 財務(wù)決策的正確與否直接關(guān)系財務(wù)管理環(huán)境，企業(yè)應(yīng)配備高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，不斷強化財務(wù)管理的各項基礎(chǔ)工作，使企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)能夠有效防范因財務(wù)管理系統(tǒng)引起的財務(wù)風險. 在決策過程中，應(yīng)充分考慮各種可行的方案，并選擇最優(yōu)的決策方案。

3. 3 構(gòu)建財務(wù)預(yù)警信息機制

為企業(yè)提供財務(wù)預(yù)警信息，所需信息要增補一些能夠反映企業(yè)財務(wù)風險大小的信息，與原來的財務(wù)管理信息系統(tǒng)結(jié)合在一起，必須建立在對大量資料系統(tǒng)分析的基礎(chǔ)上，建立以計算機為中心的處理信息的會計信息管理系統(tǒng)，在該系統(tǒng)中要實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，并反映企業(yè)的狀況，企業(yè)管理者利用這些指標體系建立模型以進行多變量綜合分析。

3. 4 豐富企業(yè)財務(wù)危機預(yù)警的方法

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1.建筑投資存在風險。我國建筑行業(yè)存在激烈的競爭，為了確保建筑工程項目順利運營開支、彌補工程不足，諸多建筑企業(yè)會進行各類投資活動來獲取利益；建筑企業(yè)獲得資金之后，常會進行債權(quán)、股權(quán)投資，這兩類投資都存在較大的風險性，例如BOT不能得到預(yù)期的收益，BT投資無法按期進行回購，通過這些項目所得利潤要遠遠地低于建筑企業(yè)的實際利潤率水平；如果長期難以兌現(xiàn)和控制投資收益，將會導(dǎo)致投資無效益，引發(fā)長時間的掛賬，一旦不能及時清理掛賬，將會引起巨大的建筑企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風險。

2.資金回收存在風險。建筑行業(yè)普遍存在的“收款難、盈利難、找活難”現(xiàn)象。企業(yè)回收資金風險指企業(yè)在回收應(yīng)收賬款過程中存在各種風險：（1）建筑施工所需周期較長，不同單位直接的賬款按月結(jié)算，所以企業(yè)要在建筑前期投入較多的資金、財力、人力和物力；（2）部分業(yè)主不能嚴格執(zhí)行合同所列條款，常常沒有足夠的結(jié)算資金或者把資金挪到其他事項中，尋找各類借口拖欠工程賬款，增加了壞賬、呆賬風險，上述業(yè)主將自己的投資風險和投資成本間接地轉(zhuǎn)給了建筑企業(yè)，導(dǎo)致建筑企業(yè)承擔了較大的投資風險和成本，這也將建筑企業(yè)置于巨大的內(nèi)部財務(wù)風險之中，容易引發(fā)債權(quán)損失。

3.收益分配存在風險。建筑企業(yè)在收益分配方面也存在一定風險：（1）確認成本風險，由于受到匯率變動、反饋信息失真和通貨膨脹影響，可能出現(xiàn)多計收益、少計成本現(xiàn)象，導(dǎo)致利潤虛高，增加了企業(yè)實際應(yīng)繳納稅金金額；（2）收益分配風險，一些建筑企業(yè)沒有健全的財務(wù)預(yù)算體系，也缺少相應(yīng)的資金統(tǒng)籌，企業(yè)資金的真實情況與利潤分配和工資調(diào)整之間缺少聯(lián)系，容易導(dǎo)致投資者無法把握分配收益的金額、形式和時間。如果建筑企業(yè)對外分配大量資金，會使企業(yè)背負過重的資金成本，這樣勢必會將其建筑企業(yè)償還債務(wù)的能力，增加其財務(wù)風險。

二、構(gòu)建財務(wù)風險預(yù)警體系

1.總體設(shè)計預(yù)警體系?？茖W(xué)設(shè)計財務(wù)風險預(yù)警體系，能夠及早預(yù)測建筑企業(yè)可能存在的財務(wù)風險：（1）企業(yè)要依據(jù)自身實際發(fā)展特點，合理規(guī)劃、積極設(shè)計預(yù)測財務(wù)風險的指標；（2）建筑企業(yè)要逐步建立健全財務(wù)預(yù)警機構(gòu)，該職能機構(gòu)不能直接參與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營和管理，需要獨立地進行企業(yè)經(jīng)營管理分析，確保財務(wù)預(yù)警的持續(xù)化及日?；?。

2.構(gòu)建預(yù)警指標。

2.1構(gòu)建外部預(yù)警指標。（1）國家各項產(chǎn)業(yè)建設(shè)：該項預(yù)警指標的規(guī)模變動和投資結(jié)構(gòu)會影響市場對建筑業(yè)的實際需求情況；（2）經(jīng)濟風險政策：我國市場經(jīng)濟改革中，經(jīng)濟政策的不確定性會直接影響建筑企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)；（3）各行業(yè)之間的競爭風險：當前，我國建筑行業(yè)面臨著上行發(fā)展壓力；（4）建筑行業(yè)自身的市場風險：建筑行業(yè)的自身發(fā)展具有特定周期性，會影響建筑企業(yè)內(nèi)部主營業(yè)務(wù)的穩(wěn)定增長。

2.2構(gòu)建內(nèi)部預(yù)警指標。（1）建筑企業(yè)的自身償債力：企業(yè)破產(chǎn)主要表現(xiàn)出凈資產(chǎn)為負值，無法償還已經(jīng)到期的各項債務(wù)，過度負債則是引發(fā)建筑企業(yè)財務(wù)危機和經(jīng)營失敗的重要原因，所以，應(yīng)將償債能力作為建筑企業(yè)財務(wù)風險的首要預(yù)警指標；（2）建筑企業(yè)盈利能力：建筑企業(yè)的實際營業(yè)能力可以體現(xiàn)在利潤增長、穩(wěn)定性等方面，還可以表現(xiàn)在建筑企業(yè)利益實現(xiàn)和企業(yè)資金周轉(zhuǎn)、資金占用和企業(yè)實際收入之間的關(guān)系中，盈利能力可以真實地反映建筑企業(yè)自身抵抗風險力；（3）營運力指標：建筑企業(yè)的獲利主要在于怎樣合理運用有效資金，營運力使之企業(yè)可以借助資產(chǎn)賺得利潤的一種能力，能夠?qū)⑵渥鳛楹饬抠Y金運用效率的財務(wù)指標；（4）發(fā)展力指標：該指標可以表示建筑企業(yè)未來發(fā)展趨勢和速度，分析建筑企業(yè)發(fā)展力也是對其未來拓展經(jīng)營力的分析，據(jù)此依據(jù)融資方式或者收益逐年增加方式得到資金并進行擴大經(jīng)營的能力，也能據(jù)此分析建筑企業(yè)經(jīng)營過程中的現(xiàn)金流大小。

3.確立預(yù)警體系的運行機制。建立企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風險預(yù)警體系之后，建筑企業(yè)還要制定與之配套的預(yù)防、處理風險的機制；一旦出現(xiàn)低于或者超過財務(wù)預(yù)警的不良指標數(shù)值時，預(yù)警職能機構(gòu)可以及時判斷財務(wù)指標內(nèi)包含的風險，并避免財務(wù)危機的出現(xiàn)。

4.管理預(yù)警體系。財務(wù)風險預(yù)警是建筑企業(yè)的動態(tài)管理進程，該種動態(tài)管理可以確保預(yù)警機制的順利運轉(zhuǎn)，還可以依據(jù)企業(yè)的財務(wù)目標、經(jīng)營策略的實際變化，來完善、調(diào)整財務(wù)風險預(yù)警體系，充分發(fā)揮真正的預(yù)警功能。與財務(wù)預(yù)警體系相關(guān)的后續(xù)管理工作主要包涵以下內(nèi)容：數(shù)據(jù)庫升級與安全，確保建筑企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警管理工作的有序性、穩(wěn)定性；實時更新財務(wù)風險預(yù)警標準和財務(wù)數(shù)據(jù)指標體系；財務(wù)預(yù)警維護，使財務(wù)預(yù)警體系和各類管理體系之間進行數(shù)據(jù)共享。

三、財務(wù)風險應(yīng)對措施

1.強化融資管理。企業(yè)的資源來于資金，融資管理可以關(guān)系到企業(yè)的后續(xù)發(fā)展，建筑企業(yè)應(yīng)強化融資的控制及管理：⑴企業(yè)應(yīng)嚴格遵守和執(zhí)行法律法規(guī)和內(nèi)控規(guī)范，科學(xué)、合理地配置自身的信用資源，通過正規(guī)渠道進行資金貸款，避免發(fā)生風險；⑵建筑企業(yè)應(yīng)以自身經(jīng)濟效益為基礎(chǔ)，以節(jié)約為原則，強化融資預(yù)算管理和控制，以降低資金成本和信貸風險。

2.改善財務(wù)預(yù)的算控制機制。建筑企業(yè)需要全面編制現(xiàn)金流量、經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算計劃，著力控制潛在的財務(wù)風險，企業(yè)預(yù)算委員會批準預(yù)算計劃后，需報給董事會，然后交由各部門執(zhí)行；建筑企業(yè)的財務(wù)預(yù)算機制屬于動態(tài)管理，事前需進行編制財務(wù)預(yù)算，事中對比分析建筑企業(yè)的費用支出及資金匯款狀況，事后分析比較本年度的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績，可以和員工的績效考核相掛鉤。

3.完善風險預(yù)警的管理機制。建筑企業(yè)應(yīng)將財務(wù)風險預(yù)警的管理機制一體化，主要進行財務(wù)風險分析、原因分析和應(yīng)對措施等：⑴建筑企業(yè)應(yīng)建立高素質(zhì)、高效率的管理財務(wù)風險的隊伍，并構(gòu)建配套的職能管理部門；⑵合理規(guī)劃內(nèi)部財務(wù)風險風險管理工作，為企業(yè)各部門奠定財務(wù)風險的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，確定所有人員的管理財務(wù)風險的職責和行動步驟，增強建筑企業(yè)解決內(nèi)部財務(wù)風險的能力。

四、結(jié)語

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關(guān)鍵詞:高校;財務(wù)風險;指標體系

引言

高等教育已由精英式教育轉(zhuǎn)變?yōu)榇蟊娀逃?。高校招生?guī)模不斷擴大，辦學(xué)配套設(shè)施迅速提高的同時，我們更應(yīng)關(guān)注高校運營質(zhì)量及財務(wù)管理的有序進展。隨著我國高等教育體制改革，高?；I資渠道呈現(xiàn)多元化趨勢，高校正面臨前所未有的機遇與挑戰(zhàn)。全面有效地分析高校財務(wù)狀況，通過建立專門的預(yù)警指標體系，及時監(jiān)測、評價和控制高校運營過程中面臨的風險，是高校當前財務(wù)管理的重要內(nèi)容。復(fù)雜的經(jīng)濟形勢使得高校財務(wù)管理正面臨多方面風險，包括籌資風險、投資風險和日常運營風險等。高校管理者若不能像企業(yè)管理者一樣重視風險并力求規(guī)避風險，必將給高?？沙掷m(xù)發(fā)展帶來巨大的沖擊。目前，國內(nèi)學(xué)者對于高校財務(wù)風險的形成原因暫還缺乏系統(tǒng)性的分析，且針對高校財務(wù)風險的預(yù)警指標體系并沒有形成統(tǒng)一標準，因此，對高校財務(wù)風險的系統(tǒng)性研究已成為各大高校迫切需要攻克的課題，同時科學(xué)合理地構(gòu)建一套完整的財務(wù)風險預(yù)警指標體系，具有非常重要的意義和價值。

1高校財務(wù)風險的涵義

高校財務(wù)風險是指由于各種不確定因素的影響而使高校在資金運動過程中發(fā)生實際財務(wù)狀況與財務(wù)目標負面偏離的可能性。高校財務(wù)狀況惡化是一個逐漸形成的過程，并不會瞬間產(chǎn)生。由此可見，構(gòu)建高校財務(wù)風險的預(yù)警指標體系，有助于高校提前洞悉財務(wù)狀況，及時發(fā)現(xiàn)高校財務(wù)管理漏洞及薄弱環(huán)節(jié)，進一步提升高校的綜合財務(wù)管理水平。

2高校財務(wù)風險預(yù)警指標體系的構(gòu)建原則

2.1重要性原則

財務(wù)風險預(yù)警指標體系的重要性體現(xiàn)于所選的指標能突出反映高校在籌資、投資和日常營運過程中的主要矛盾現(xiàn)象。此外，還應(yīng)注意成本效益原則，預(yù)警指標不宜過多。

2.2橫向可比原則

橫向可比原則強調(diào)指標體系的建立應(yīng)有助于各高校之間進行橫向財務(wù)風險的可比性。因此，應(yīng)根據(jù)我國目前通用的財務(wù)報表為基礎(chǔ)設(shè)立指標，建立統(tǒng)一的核算范圍，促進指標體系的量化及比較。

2.3實用性原則

構(gòu)建指標體系的另一重要原則是不僅要保持理論上的科學(xué)性和完整性，還應(yīng)注重其在現(xiàn)實中的可行性與實用性。因此，構(gòu)建指標體系的所有數(shù)據(jù)均應(yīng)由現(xiàn)有的會計核算資料提供，以提高財務(wù)風險預(yù)警的可操作性。

2.4動態(tài)性原則

該原則指指標體系的建立能體現(xiàn)一個動態(tài)的持續(xù)分析過程。它不僅用于評價高校過去的財務(wù)狀況，更重要的是能預(yù)測高校未來的發(fā)展趨勢。動態(tài)性原則還體現(xiàn)在指標體系必須根據(jù)財經(jīng)政策的新要求和會計核算的更新，逐年同步修正指標體系，以時刻準確反映高校的財務(wù)風險狀況。

3高校財務(wù)風險預(yù)警指標體系的構(gòu)建

預(yù)警指標的選取應(yīng)具有重要性、代表性和敏感性。高校財務(wù)風險主要存在于償債、運營、投資等方面。本文針對性地選取償債能力指標、營運能力指標、收益能力指標、發(fā)展能力指標作為核心指標，將非財務(wù)指標作為輔助指標，從而構(gòu)建一套科學(xué)、合理的高校財務(wù)風險預(yù)警指標體系(見圖1)。

3.1償債能力指標

償債能力是指高校償還到期負債的能力。高校只有具備良好的償債能力，才能抵御突發(fā)事件所帶來的風險，才能維持良好的財務(wù)狀況及可持續(xù)經(jīng)營水平。(1)資產(chǎn)負債率。資產(chǎn)負債率指高校的負債總額與資產(chǎn)總額的比率，用于衡量高校利用舉債資金進行經(jīng)營管理的能力，反映高校長期償債能力。高校資產(chǎn)負債率并不是越低越好，相對于企業(yè)而言，高校資產(chǎn)負債率保持在30%～50%較為適宜。資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額×100%。(2)速動比率。速動比率是指高校速動資產(chǎn)與流動負債之比，用于衡量高校短期償債能力。速動資產(chǎn)是除去高校流動資產(chǎn)中變現(xiàn)能力較差的實驗器具、維修配件、儲備藥品等資產(chǎn)后的流動資產(chǎn)。速動比率是穩(wěn)定型變量指標，指標值為1.0最為適宜。速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債。

3.2營運能力指標

(1)收入支出比。該指標是高校收入總額與支出總額之比。指標值越大，反映出高校自我支付能力越強，屬于極大型指標。收入支出比率=收入總額/支出總額。(2)應(yīng)收款項占流動資產(chǎn)比率。該指標是指高校年末應(yīng)收款項余額與年末流動資產(chǎn)之比，可以有效衡量高校資金使用效益的高低，及時體現(xiàn)高校資金回收情況。指標指越小，說明高校應(yīng)收款項對資金的占用越小，營運風險越小。根據(jù)我國高?，F(xiàn)狀，該指標值應(yīng)控制在50%以內(nèi)。應(yīng)收款項占流動資產(chǎn)比率=年末應(yīng)收款項余額/年末流動資產(chǎn)×100%。(3)招生計劃現(xiàn)金比率。該指標是指當年實際收到的學(xué)費與應(yīng)收取的學(xué)費之比。學(xué)費是高校預(yù)算收入的重要組成部分，因此該指標有效衡量了高校財務(wù)管理水平。該指標為極大型變量指標，最大值為1.0，即當年所有學(xué)生均已繳納學(xué)費。若有近50%學(xué)生欠費，就可認定已出現(xiàn)財務(wù)風險。招生計劃現(xiàn)金比率=當年實際收到的學(xué)費/當年應(yīng)收取的學(xué)費。

3.3收益能力指標

(1)資產(chǎn)創(chuàng)收率。該指標是教育補助收入、科研補助收入、教育事業(yè)收入和科研事業(yè)收入的加總與資產(chǎn)總額之比。高校資產(chǎn)的主要投資產(chǎn)出體現(xiàn)在教育和科研成果收入，所以該指標較好地反映了高校資產(chǎn)的收益能力。資產(chǎn)創(chuàng)收率=(教育補助收入+科研補助收入+教育事業(yè)收入+科研事業(yè)收入)/資產(chǎn)總額。

3.4發(fā)展能力指標

(1)貨幣資金余額增長率。該指標是指年末貨幣資金與年初貨幣資金的差額與年初貨幣資金之比。該指標值較好地反映了高校財務(wù)調(diào)控能力，指標值越大，說明支付能力越強，進而有助于高校可持續(xù)健康發(fā)展。貨幣資金余額增長率=(年末貨幣資金－年初貨幣資金)/年初貨幣資金。(2)固定資產(chǎn)增長率。該指標是高校年末固定資產(chǎn)總額與年初固定資產(chǎn)總額的差額與年初固定資產(chǎn)總額的比率，反映了高校固定資產(chǎn)增長程度。該指標屬于區(qū)間型變量指標，體現(xiàn)高校資產(chǎn)管理效果。該指標值越低，說明高校發(fā)展?jié)摿η芳眩撝笜嗽礁?，說明資金有風險。固定資產(chǎn)增長率=(年末固定資產(chǎn)總額－年初固定資產(chǎn)總額)/年初固定資產(chǎn)總額。(3)自籌能力比率。該指標是事業(yè)收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入的加總與本期收入之比，可以衡量高校除財政撥款外多渠道籌資能力。該指標值越大，表明高校自我籌資能力，進而看出高校的自我協(xié)調(diào)發(fā)展能力越強。自籌能力比率=(事業(yè)收入+附屬單位上繳收入+經(jīng)營收入+其他收入)/本期收入總額×100%。

3.5非財務(wù)指標

(1)新生報到率。新生報到率反映了高校的美譽度及聲譽，一定程度上能體現(xiàn)高校的綜合評價度。新生報到率=當年報到新生數(shù)/當年新生錄取數(shù)×100%。(2)生師比率。生師比率反映高校人力資源利用率，生師比應(yīng)符合高?；巨k學(xué)條件要求，在合適的范圍內(nèi)。生師比率=在校學(xué)生年平均數(shù)/教師年平均數(shù)×100%。(3)畢業(yè)生就業(yè)率。畢業(yè)生就業(yè)率高低可以作為高校專業(yè)設(shè)置或調(diào)整的依據(jù)。分為初次就業(yè)率、年底就業(yè)率或畢業(yè)后半年的就業(yè)率。畢業(yè)生就業(yè)率=畢業(yè)生就業(yè)人數(shù)/畢業(yè)生總數(shù)×100%。

4高校財務(wù)風險防范措施

4.1加強內(nèi)部控制建設(shè)

為更好地規(guī)劃高校各項經(jīng)濟活動，高校應(yīng)制定完善的內(nèi)部控制制度，建立有效合理的審批授權(quán)機制，尤其對于大額資金經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須執(zhí)行嚴格的審批制度，并設(shè)立多層次監(jiān)督體系，從事前、事中、事后各方面保證高校正常運作。

4.2強化預(yù)算管理

財務(wù)風險控制需加強預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整的規(guī)范。首先，應(yīng)將財務(wù)信息公開作為高校質(zhì)量體系建設(shè)的重要內(nèi)容，積極推進預(yù)算標準和程序公開，預(yù)算執(zhí)行情況及決算情況公開。其次，應(yīng)改進預(yù)算編制方法，主要從加強預(yù)算管理責任、制定科學(xué)的預(yù)算標準、細化預(yù)算項目等方面考慮。

4.3優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)

新形勢下高校應(yīng)克服對財政撥款的過度依賴，積極推進多渠道籌資方式，逐步建立政府、社會、市場三位一體的籌資模式。在政府主導(dǎo)下，積極通過市場自有機制和社會各種資源的有效優(yōu)化配置來合理分攤高校教育成本。

4.4建立可行的財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)

高校應(yīng)在現(xiàn)有的會計核算基礎(chǔ)上，根據(jù)高校實際構(gòu)建適合高校本身的預(yù)警指標體系，設(shè)置預(yù)警值，由預(yù)警組織機構(gòu)定期及不定期提交財務(wù)風險預(yù)警分析報告，適時對高校風險點進行排查及整改，以提高高校財務(wù)管理水平。

5結(jié)語

高校財務(wù)風險預(yù)警指標體系的構(gòu)建目的在于全方位地量化評價高校面臨的財務(wù)風險，為高校決策管理層提供風險管理決策依據(jù)，指導(dǎo)高校事前、事中、事后綜合監(jiān)測財務(wù)狀況及風險水平，及時做出高校財務(wù)風險防范措施。本文針對高校財務(wù)風險預(yù)警指標體系的構(gòu)建研究，只是從總體角度出發(fā)，尚不具體，各高校在實際運用時可結(jié)合自身實際合理設(shè)置指標預(yù)警值，從而達到有效監(jiān)測財務(wù)風險的目的，并針對預(yù)警結(jié)果及時采取預(yù)防措施，不斷提高財務(wù)管理水平及風險防范能力。

參考文獻:

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篇6

關(guān)鍵詞：財務(wù)危機；財務(wù)指標；危機預(yù)警

一、裝備制造業(yè)強化財務(wù)預(yù)警的意義

財務(wù)預(yù)警是指通過檢測企業(yè)的財務(wù)報表數(shù)據(jù)和相關(guān)數(shù)據(jù)的運行情況，對企業(yè)的財務(wù)狀況進行識別和判斷，以求提早發(fā)現(xiàn)并化解財務(wù)危機，降低企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)倒閉的可能性。國內(nèi)對企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系和非財務(wù)預(yù)警體系的分析成果已頗為豐富，考慮到裝備制造行業(yè)的支柱作用，本文基于經(jīng)濟新常態(tài)下，裝備制造行業(yè)面臨的新挑戰(zhàn)和財務(wù)運行的新特點，嘗試構(gòu)建出更具現(xiàn)實意義的財務(wù)預(yù)警指標體系。

裝備制造業(yè)，是為滿足國民經(jīng)濟各部門發(fā)展和國家安全需要而制造各種技術(shù)裝備的產(chǎn)業(yè)總稱，事關(guān)國家經(jīng)濟安全、國防安全的戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)，在國民經(jīng)濟的發(fā)展中起著重要的支撐和保障作用。我國裝備制造業(yè)綜合實力顯著提升，行業(yè)經(jīng)濟規(guī)模保持增長，2015年在規(guī)模以上工業(yè)中制造業(yè)工業(yè)增加值增長7.0%，實現(xiàn)利潤 55609億元，增長2.8%。因而關(guān)注該類企業(yè)的財務(wù)健康，通過構(gòu)合理的預(yù)警指標體系防范財務(wù)風險，對企業(yè)個體和行業(yè)發(fā)展都具有重要意義。

二、裝備制造業(yè)財務(wù)指標特點

對于財務(wù)狀況的分析，一般是從盈利能力、營運能力、償債能力和成長性等方面進行分析。并通過橫向、縱向等多維度的對比分析，發(fā)現(xiàn)行業(yè)特點與規(guī)律，進而做出恰當?shù)呢攧?wù)預(yù)測?；谥匾?、相關(guān)性、可比性和可預(yù)測性原則，通常認為盈利能力是企業(yè)經(jīng)營最為關(guān)注的指標，直接關(guān)系到股東收益、現(xiàn)金流量、償債能力和成長性等諸多方面。營運能力一般以各類周轉(zhuǎn)率來表示，尤其是對于應(yīng)收賬款占比較高、存貨較多的企業(yè)而言，周轉(zhuǎn)率的高低尤其關(guān)鍵。償債能力直接關(guān)系到債務(wù)人和利益相關(guān)者對企業(yè)的約束，一旦債務(wù)負擔超過企業(yè)的承受能力，便會面臨財務(wù)危機。而2008年的金融危機中大量企業(yè)的破產(chǎn)也更直接的讓人們認識到現(xiàn)金流的重要意義，以傳統(tǒng)指標角度看似健康的資產(chǎn)負債表，可能會因為流動性的不足，而無法及時償還到期債務(wù)，增大了財務(wù)危機發(fā)生的可能性。裝備制造行業(yè)最大的特點就是資本占用較大，存貨占用資本余額較高，并且在收款中存在大量的應(yīng)收賬款，因為本文的分析主要集中在以下幾點：

1.資產(chǎn)負債方面：裝備制造行業(yè)原始投資金額較大，存貨占用資金量較高，因而需要龐大的資金來源，既包括內(nèi)部資本積累，也包括外部資金籌集，即通過股權(quán)融資和舉債來滿足資金需求。其中，資產(chǎn)負債率最能夠直接的反映企業(yè)的債務(wù)負擔。從2005-2015年的數(shù)據(jù)來看，行業(yè)整體資產(chǎn)負債率處于較高水平，一旦不能及時償付債務(wù)，將會承擔更重的財務(wù)負擔，甚至面臨破產(chǎn)清算的可能，潛在有較大的財務(wù)風險。

2.周轉(zhuǎn)率方面：投資金額大、生產(chǎn)周期長導(dǎo)致存貨余額較高且原材料、半成品占存貨的金額比例較大，因此該行業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率較低，存貨占用資金額較高；另外，該行業(yè)特有的銷售方式使應(yīng)收賬款占收入的比重較高，而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較低，導(dǎo)致收入質(zhì)量較差。通過WIND數(shù)據(jù)庫搜集2015年1000家裝備制造業(yè)A股上市公司周轉(zhuǎn)率數(shù)據(jù)進行分析，發(fā)現(xiàn)存貨周轉(zhuǎn)率的平均值為3.93次，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)較長，有的甚至超過一年；行業(yè)特有的賒銷方式，使得應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比重較大，接近20%，而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率差異較大，平均為7.44次，收款質(zhì)量較低。由于基礎(chǔ)投資金額較大，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的平均值僅為0.6次。較低的存貨周轉(zhuǎn)率和較差的收入質(zhì)量對企業(yè)現(xiàn)金流的充足性產(chǎn)生負面影響，不利于企業(yè)按時足額償還債務(wù)，加大了企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機的概率。

3.現(xiàn)金流量與償債能力：通過WIND數(shù)據(jù)庫搜集2015年1000家裝備制造業(yè)A股上市公司周轉(zhuǎn)率數(shù)據(jù)，選擇經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額與流動負債的比率進行分析，可見，僅有僅有13.1%的公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額超過流動負債，64.7%的公司經(jīng)營活動現(xiàn)金流量金額不足將流動負債的50%，而22%的公司經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為負數(shù)，對債務(wù)的保證能力極弱。

表二、2015年裝備制造業(yè)A股上市公司償債能力指標分布

三、裝備制造業(yè)財務(wù)預(yù)警體系構(gòu)建

基于以上分析，本文認為要提前識別、防范財務(wù)風險，應(yīng)首先構(gòu)建一個合理的預(yù)警體系，包括以下幾個方面：一是獲現(xiàn)能力指標，從現(xiàn)金流量的角度反映企業(yè)業(yè)務(wù)開展和資金運用的獲利能力，包括現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金回收率、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額等。二是償債能力指標，用以反映企業(yè)的債務(wù)償還能力，基于經(jīng)濟危機的發(fā)生可知，現(xiàn)金流量對債務(wù)的覆蓋比率是最為關(guān)鍵的指標，不合理的期限錯配等可能導(dǎo)致雖然賬面具有償債能力，但實際依然無法按時到期支付。該類指標包括現(xiàn)金比率、現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)、現(xiàn)金流量債務(wù)總額等。三是財務(wù)彈性類指標，即企業(yè)運用閑置資金進行投資獲利的能力，包括現(xiàn)金再投資比例、經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量增長率等。除財務(wù)類指標之外，還需要關(guān)注一些非財務(wù)類指標，如行業(yè)發(fā)展周期、產(chǎn)品生命周期、企業(yè)的創(chuàng)新能力和核心競爭力，企業(yè)的信息管理能力和全員的危機防范意識等內(nèi)部控制因素等。

參考文獻

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篇7

一、基于信息技術(shù)的財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建必要性

（一）基于信息技術(shù)的財務(wù)風險預(yù)警體系構(gòu)建必要性　完善的財務(wù)預(yù)警體系能夠使企業(yè)管理層及時獲取財務(wù)預(yù)警信息，并及時采取相關(guān)對策降低財務(wù)危機發(fā)生的可能性，從而保障企業(yè)財務(wù)管理活動運行平穩(wěn)，有效防范和避免企業(yè)陷入財務(wù)困境。在信息技術(shù)日益發(fā)達的今天，企業(yè)原有的風險預(yù)警體系已經(jīng)無法滿足大量財物信息處理和分析的實際需要，亟需在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建基于信息技術(shù)的現(xiàn)代財務(wù)風險預(yù)警體系，以便充分利用計算機技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)的便捷性和高效性，對企業(yè)財務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)進行及時高效的分析和評估，從而有效提高企業(yè)財務(wù)預(yù)警預(yù)測能力，降低企業(yè)財務(wù)風險水平，保障企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性。

（二）基于信息技術(shù)的財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)功能與特點 首先，財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機的征兆。當與企業(yè)財務(wù)活動密切相關(guān)的風險要素出現(xiàn)異常波動時，財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)可自動發(fā)出警報，提醒企業(yè)管理者及時做好準備和采取相關(guān)應(yīng)對策略，從而有效減低財務(wù)危機給企業(yè)帶來的損失。其次，財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)能夠控制財務(wù)危機的進一步擴大。財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)可以及時找到導(dǎo)致財務(wù)危機的因素，從而使管理者能夠從根源上制定解決財務(wù)問題，防止企業(yè)陷入更大的財務(wù)危機。此外，財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)能夠避免有效減低企業(yè)以后發(fā)生同類危機的可能性。

二、企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警信息系統(tǒng)構(gòu)建

（一）構(gòu)建科學(xué)的財務(wù)風險預(yù)警指標體系 具體如下：

（1）財務(wù)預(yù)警指標體系設(shè)置原則。財務(wù)風險預(yù)警指標的制定應(yīng)主要遵循以下原則：第一，企業(yè)財務(wù)預(yù)警指標要綜合反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量和發(fā)展?jié)摿?。第二，由于財?wù)預(yù)警指標直接用于進行風險評價，因此其必須是可以得到有效驗證能夠作為評價依據(jù)的數(shù)據(jù)信息，這部分信息必須是真實客觀的。第三，風險預(yù)警指標應(yīng)與企業(yè)財務(wù)活動的核心內(nèi)容相匹配，預(yù)警指標要有代表性且不宜設(shè)置過多，以免主次不分。此外，要保障風險預(yù)警指標之間的聯(lián)系和互補性，以便形成嚴密的風險控制體系。

（2）財務(wù)預(yù)警指標分類與設(shè)置。財務(wù)風險預(yù)警指標的設(shè)立主要分為獲利能力指標、資產(chǎn)運營能力指標、償債能力指標、和發(fā)展?jié)摿χ笜?。第一，企業(yè)獲利指標包括凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率和成本費用利潤率等。第二，資產(chǎn)運營能力指標包括存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率產(chǎn)銷平衡率等。第三，償債能力指標包括現(xiàn)金流動負債率、資產(chǎn)負債率等。第四，發(fā)展?jié)摿χ笜酥饕ㄤN售增長率和資本保值增值率等。

（二）完善財務(wù)風險預(yù)警信息的各子系統(tǒng) 具體如下：

（1）健全財務(wù)風險識別系統(tǒng)。財務(wù)風險識別系統(tǒng)的主要作用在于從根源上找到導(dǎo)致財務(wù)危機的要素，基本上企業(yè)財務(wù)風險的來源主要有經(jīng)濟周期波動、內(nèi)部控制失調(diào)、企業(yè)相關(guān)者利益沖突三種。具體到實踐中，財務(wù)風險識別系統(tǒng)需要按照如下步驟工作：第一，根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)特點和外部經(jīng)濟環(huán)境的變化（如出臺新的行業(yè)監(jiān)管制度、國家調(diào)整宏觀調(diào)控政策等），對各類風險要素進行歸納分類，并時刻關(guān)注這些要素的變動情況，以便采取措施平衡各種關(guān)系，從根本上降低財務(wù)危機的發(fā)生。第二，識別財務(wù)風險之后，要對各種非財務(wù)類風險要素進行定性分析，并將分析成果直接匯總成報告及時上報相關(guān)管理當局。第三，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營狀況和所處行業(yè)地區(qū)的政策市場環(huán)境，建立財務(wù)預(yù)警顯示體系，明確財務(wù)風險的潛伏期、發(fā)作期和惡化期，并按照專家方案和企業(yè)財務(wù)活動得出的經(jīng)驗，提供具有可操作性的財務(wù)處理對策。

（2）完善財務(wù)風險控制系統(tǒng)。財務(wù)風險控制體系的建立依托于高效的排警對策庫，一旦財務(wù)風險預(yù)警信息系統(tǒng)發(fā)出風險預(yù)警，對策庫可以根據(jù)預(yù)警信息的性質(zhì)和特點自動采取相應(yīng)的對策。借助高度智能化的預(yù)警信息系統(tǒng)設(shè)計，能將一些難以明確的財務(wù)風險及時排查出來并對其進行分類和定性，而預(yù)警人員這時只需安裝對策庫里提供的建議做出相應(yīng)的處理即可。而財務(wù)風險處理案例將作為經(jīng)驗知識的一部分自動計入風險預(yù)警系統(tǒng)知識庫，以便日后出現(xiàn)同類問題時可以借鑒。對于一些高智能的財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)，可以在系統(tǒng)中加入專家方案等模塊，以便能夠在發(fā)生財務(wù)危機時從系統(tǒng)中獲取更為有效的排除財務(wù)風險的對策。這里需要注意的是，企業(yè)財務(wù)風險控制系統(tǒng)的開發(fā)過程由于涉及到的專業(yè)領(lǐng)域較為復(fù)雜，因此企業(yè)如果要自行開發(fā)系統(tǒng)必須建立起與預(yù)警系統(tǒng)相適應(yīng)的人員體系。該開放項目組成員應(yīng)包括：熟悉管理業(yè)務(wù)的人員、具有經(jīng)營管理經(jīng)驗的人員、財務(wù)管理人員和精通軟件開發(fā)技術(shù)的人員，必要時還應(yīng)聘請一些財務(wù)專業(yè)水平較高的外部財務(wù)人員，以便能夠確保系統(tǒng)開發(fā)完成之后具有較強的可用性。

（3）建立與財務(wù)風險預(yù)警體系相適用的會計信息系統(tǒng)。財務(wù)風險預(yù)警體系要充分發(fā)揮其各項功能，必須依賴于成熟高效的企業(yè)會計信息系統(tǒng)。通過財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)與會計信息系統(tǒng)的對接，計算機能夠快速對會計數(shù)據(jù)進行分析，當某些財務(wù)風險指標超過預(yù)警值時，系統(tǒng)即可自動向財務(wù)人員或管理當局發(fā)出警報，以便及時采取防控措施。這里需要強調(diào)的是，財務(wù)風險預(yù)警的會計系統(tǒng)必須建立在健全的企業(yè)內(nèi)部會計控制和監(jiān)督體系之上，以保證財務(wù)信息的真實性和完整性。首先，要有較高安全性的計算機信息系統(tǒng)，如果系統(tǒng)設(shè)計存在隱患，則整個財務(wù)風險控制系統(tǒng)形同虛設(shè)很難發(fā)揮應(yīng)有作用。其次，要保證系統(tǒng)有效性，必須具備較高的專業(yè)素質(zhì)和道德水平的員工，以便能夠切實按照相關(guān)會計和財務(wù)準則的核算要求開展各項會計核算和財務(wù)審計工作，有效堵塞內(nèi)部財務(wù)漏洞，防范各類內(nèi)源性財務(wù)風險的發(fā)生。

三、企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)的完善對策

（一）綜合運用定量與定性分析方法　對企業(yè)財務(wù)風險的評估應(yīng)綜合采用定量和定性分析法。一方面，對各類風險要素進行定量分析，設(shè)置風險定量控制指標。公司可按照產(chǎn)品類別、對照行業(yè)標準根據(jù)自身經(jīng)營情況將財務(wù)風險指標進行定量，并設(shè)置一定的風險區(qū)間，用以區(qū)分安全區(qū)、預(yù)警區(qū)和危機區(qū)。當財務(wù)風險指標在安全區(qū)間內(nèi)，則表示目前企業(yè)的財務(wù)狀況良好，財務(wù)風險程度較低。若指標在預(yù)警區(qū)間內(nèi)，則表明企業(yè)可能面臨潛在的財務(wù)風險，應(yīng)及時進行分析和評估。若定量指標超過預(yù)警標準，則企業(yè)很可能已陷入財務(wù)危機中，相關(guān)方面應(yīng)及時排查風險要素，并及時采取相應(yīng)的風險控制措施。具體到實踐中，當企業(yè)財務(wù)風險各項指標出現(xiàn)異常變動時，企業(yè)財務(wù)人員要對各類風險要素進行評估，并撰寫相關(guān)財務(wù)風險分析報告，報告不知要分析清楚財務(wù)指標發(fā)生異常變動的原因，還應(yīng)進一步提出降低財務(wù)風險和改善財務(wù)狀況的措施和方法。另一方面，要對財務(wù)要素進行定性分析，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)重點關(guān)注實物性資產(chǎn)和存貨的變化，如債權(quán)、債務(wù)、應(yīng)付、預(yù)付及待攤預(yù)提等資產(chǎn)的變化。一旦系統(tǒng)監(jiān)測到上述指標出現(xiàn)異常波動，則表明企業(yè)可能面臨潛在財務(wù)風險，這時就需要財務(wù)人員及時向管理當局發(fā)出預(yù)警，并進一步分析財務(wù)風險來源和成因，采取有效的防范措施。

（二）建立暢通的財務(wù)信息收集與傳遞機制　構(gòu)建良好的財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)，必須依賴于高效暢通的企業(yè)財務(wù)信息收集和傳遞系統(tǒng)。建立高效靈活的內(nèi)外部財務(wù)信息系統(tǒng)是發(fā)揮財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)功能的基本前提。信息收集和傳遞系統(tǒng)必須是開放性的且能夠保證信息傳遞的高質(zhì)量，即確保信息傳遞的全面性、及時性和準確性。

（三）完善財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)相關(guān)考核制度　要保證財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的高效性，應(yīng)將財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)部考核獎懲制度結(jié)合起來。如要嚴格控制各部門的資金占用時間、將財務(wù)風險預(yù)警指標與團隊業(yè)績考核指標掛鉤，根據(jù)各部門的指標完成情況采取相應(yīng)的獎勵和懲罰措施，充分調(diào)動各級員工的工作積極性，使員工對財務(wù)風險時刻保持警惕，從而有效防范各類財務(wù)風險。

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【關(guān)鍵詞】物資公司財務(wù)風險預(yù)警體系

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，信用交易已經(jīng)成為不可或缺的經(jīng)濟手段，企業(yè)處于一種信用交易的鏈條中，其生產(chǎn)經(jīng)營所面臨的財務(wù)風險不斷加大，包括物資公司在內(nèi)的企業(yè)如何對財務(wù)風險進行有效的預(yù)警便成為一個尤為重要的問題。

一、物資公司財務(wù)風險預(yù)警的內(nèi)涵與作用

物資公司財務(wù)風險預(yù)警，是指根據(jù)物資公司的財務(wù)特征，通過科學(xué)的預(yù)測方法對企業(yè)財務(wù)可能面臨的的風險進行分析，并提前發(fā)出警告，幫助企業(yè)提前采取應(yīng)對措施，有效的化解或者降低風險，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

建立和完善財務(wù)風險預(yù)警體系，一方面，可以有效的保障物資公司財務(wù)安全，通過構(gòu)建全面、可操作的指標體系，運用科學(xué)的方法對物資公司的財務(wù)狀況進行監(jiān)測，并及時的做出評價，可以有效的挖掘出企業(yè)財務(wù)方面可能存在的安全隱患，從而有利于企業(yè)及時采取應(yīng)對措施，提高了財務(wù)安全性。另一方面，可以有效的促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特別是各項戰(zhàn)略的順利實施。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動特別是戰(zhàn)略性的活動必須有財務(wù)支持，而財務(wù)風險預(yù)警體系則可以幫助物資公司合理的安排各項資金，一定程度上提高資金的保障水平。

二、物資公司財務(wù)風險預(yù)警指標體系設(shè)計

參考裴玉（2006）等研究所提出的財務(wù)風險預(yù)警指標，本文認為，財務(wù)風險所包含的不應(yīng)該局限于財務(wù)領(lǐng)域，還包括企業(yè)的籌資能力、市場信譽等內(nèi)容，因此，可以從財務(wù)指標與非財務(wù)指標兩個角度來設(shè)計預(yù)警指標體系。

（一）財務(wù)指標

財務(wù)指標主要包括償債能力（包括短期償債能力和長期償債能力）、運營能力、獲利能力、發(fā)展能力四大類的指標，在具體的運用當中，根據(jù)物資公司的實際情況，需要將這些指標進一步細化，并根據(jù)公司數(shù)據(jù)的可獲得性等進行處理，以便保證預(yù)警指標體系的正常觀測。當然，對于個別短期數(shù)據(jù)難以收集但又非常重要的指標，可以采取季度、半年度的方式來進行觀測，這樣就可以構(gòu)建一個相對完善的指標體系。

（二）非財務(wù)指標

非財務(wù)指標既包括物資公司內(nèi)部管理指標，也包括公司與關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)系的評價指標，其中內(nèi)部管理指標主要反映物資公司的管理狀況，可以從內(nèi)部決策的程序是否科學(xué)、內(nèi)部控制體系是否完善、物資公司領(lǐng)導(dǎo)者的領(lǐng)導(dǎo)水平等方面來考察，與關(guān)聯(lián)企業(yè)的關(guān)系主要用于反映物資公司在可能遭受財務(wù)風險時，關(guān)聯(lián)企業(yè)遵守合約的可能性。

由于非財務(wù)指標多為一些定性的指標，在進行預(yù)警時需要有效的轉(zhuǎn)化為定量的指標，在具體的實施過程中，可以借用評語集{1,2,3,4,5}={差，較差，一般，較好，好}來對上述指標進行評價，以此來進行量化。

三、物資公司財務(wù)風險預(yù)警模型的構(gòu)建

物資公司財務(wù)風險預(yù)警模型，看可以借鑒管理評分法等定性分析方法，也可以借鑒Z得分模型、PLM模型、Logit回歸模型、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型等定量分析方法，考慮到便于操作以及定性指標定量化處理的需求，可以通過模糊綜合評價法與人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)評價法進行集成，具體的預(yù)警過程如下。

（一）構(gòu)建預(yù)警指標體系并對指標進行無量綱化處理

由于本文的各種指標都是正指標類，因此可以利用二次拋物偏大型分布來進行處理，以Xmax、Xmin分別表示某指標X的最大值和最小值，Xi表示實際值，則在Xi小于等于Xmin函數(shù)值為0，Xmax等于Xmin函數(shù)值為1，否則等于[(Xi-Xmin)/（Xmax-Xmin）]2。

（二）構(gòu)建模糊綜合評價矩陣

對于經(jīng)過無量綱化處理的各項指標，可以采取線性遞增函數(shù)來表示模糊矩陣中的隸屬度，以rij表示因素i獲得第j（1＜j＜5）等級評價隸屬度，在這里，可以用線性遞增函數(shù)來更為精確的進行描述，當Xi小于等于Xmin隸屬度為0，Xmax等于Xmin隸屬度為1，否則等于(Xi-Xmin)/（Xmax-Xmin）。這樣計算出來的rij就構(gòu)成了一個模糊矩陣。

（三）利用人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型進行風險預(yù)警

利用人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型進行風險預(yù)警，實際上是將上述評價的各種因素指標看作是輸出該指標最終評價值的非線性映射，因此，輸入值就是各指標的5個評價值，隱含神經(jīng)元也可以設(shè)為5個，輸出為[0,1]之間的代數(shù)值，得分越高表示財務(wù)越安全。當然，在具體的運算過程中，可以利用軟件編程如VB編程的方法來進行運算，這樣可以提高運算效率，防止出錯。

同時，在進行神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)運算之前，還需要財務(wù)專家等參與評價來構(gòu)建一個樣本集，這樣便于形成一個相對權(quán)威的樣本供神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)學(xué)習，便于下一步預(yù)警結(jié)果的計算。

四、完善物資公司財務(wù)風險預(yù)警體系的思考

完善物資公司財務(wù)風險預(yù)警體系，需要注重定性分析與定量分析的結(jié)合，注重參與預(yù)警分析主體的選擇和預(yù)警過程的控制，注重預(yù)警結(jié)果的運用。

（一）注重定性分析與定量分析的結(jié)合

首先，要注重定性分析，財務(wù)風險的產(chǎn)生不一定來自于物資公司內(nèi)部，還可能來自于宏觀環(huán)境的變化，因此，要高度重視從宏觀的角度，從公司制度的角度來分析各種可能引起財務(wù)風險的因素，這樣才能更好的進行風險預(yù)警。其次，要注重定量分析，要不斷的完善評價指標體系，不斷完善評價方法，提高預(yù)警的及時性與科學(xué)性。

（二）注重參與預(yù)警分析主體的選擇和預(yù)警過程的控制

首先，要注重預(yù)警分析主體的選擇，不僅要吸收財務(wù)部門工作人員參與到預(yù)警分析中，還要吸收物資公司高層管理人員、一定數(shù)量的財務(wù)管理專家參與到預(yù)警分析中來，避免分析結(jié)果的片面性。其次，要注重對預(yù)警過程進行控制，這包括對預(yù)警指標進行科學(xué)合理的解釋，為預(yù)警分析提供準確的原始數(shù)據(jù)等，以此來提供預(yù)警的準確性。

（三）注重預(yù)警結(jié)果的運用

推動財務(wù)風險預(yù)警，就是要為物資公司的決策提供參考。因此，要高度重視預(yù)警結(jié)果的運用，財務(wù)部門在進行預(yù)警分析的基礎(chǔ)上，要通過形成完整的預(yù)警分析報告，對未來可能出現(xiàn)的財務(wù)風險進行分析，并提出相應(yīng)的對策建議，供公司決策參考。

參考文獻

[1]裴玉.企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警體系分析[J].特區(qū)經(jīng)濟，2006（6）：340-341.

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關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)風險；預(yù)警體系；構(gòu)建策略

在我國經(jīng)濟快速發(fā)展的新時代，中小企業(yè)步入了創(chuàng)新發(fā)展的軌道，但中小企業(yè)規(guī)模較小，抗風險能力相對比較薄弱，特別是財務(wù)風險始終存在，這就需要中小企業(yè)一定要深刻認識到構(gòu)建財務(wù)風險預(yù)警體系的重要性，并發(fā)揮自身的積極作用，既要加大相關(guān)方面的投入力度，也要在改革和創(chuàng)新財務(wù)風險管理模式方面取得突破，進而能夠使財務(wù)風險預(yù)警體系更加完善有效，確保在防范和控制財務(wù)風險方面發(fā)揮積極作用。

一、中小企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警體系建設(shè)的重要性

對于中小企業(yè)來說，由于規(guī)模小，同時自身的抗風險能力也相對比較薄弱，一旦出現(xiàn)較大的財務(wù)風險，就會導(dǎo)致中小企業(yè)出現(xiàn)重大困境，而構(gòu)建財務(wù)風險預(yù)警體系則更具有現(xiàn)實意義和長遠意義。通過構(gòu)建財務(wù)風險預(yù)警體系，可以使中小企業(yè)財務(wù)風險管理更具有針對性，特別是能夠使各種可能出現(xiàn)的財務(wù)風險得到有效預(yù)測，并且財務(wù)風險在出現(xiàn)“端倪”的時候就會進行預(yù)警，進而能夠做出有效的防范和控制；通過構(gòu)建財務(wù)風險預(yù)警體系，還能夠為中小企業(yè)財務(wù)管理體系的優(yōu)化和完善創(chuàng)造有利條件，比如中小企業(yè)融資能力相對比較薄弱，中小企業(yè)通過建立融資風險預(yù)警機制，可以對中小企業(yè)融資情況進行監(jiān)測，進而能夠找出存在的問題，并運用科學(xué)的策略加強融資管理，比如通過拓展融資渠道，可以使中小企業(yè)融資得到加強等等?？傊行∑髽I(yè)只有大力加強財務(wù)風險預(yù)警體系建設(shè)，才能使財務(wù)風險管理與控制更具有針對性和持續(xù)性，同時也能夠使財務(wù)管理得到有效拓展。

二、中小企業(yè)構(gòu)建財務(wù)風險預(yù)警體系的有效策略

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關(guān)鍵詞：工程項目； 財務(wù)預(yù)警；建立

工程項目不僅是展示施工企業(yè)形象的窗口，而且還是施工企業(yè)效益的源泉、資金的集散地。建立工程項目財務(wù)風險預(yù)警體系，及時對項目財務(wù)狀況進行分析、預(yù)警，對于防范項目財務(wù)風險，促進工程項目管理，保障施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展有著重要意義。

一、工程項目存在的財務(wù)風險

由于施工項目涉及面比較廣，施工內(nèi)外部環(huán)境復(fù)雜，工程項目存在諸多風險，如安全風險、質(zhì)量風險、財務(wù)風險等。由于大多數(shù)施工企業(yè)不允許工程項目存在籌資和投資行為，所以工程項目財務(wù)風險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）經(jīng)營風險

針對工程項目而言，經(jīng)營風險主要表現(xiàn)在：一是工程項目受征地拆遷等外部影響，工期非正常延長，為完成施工任務(wù)增加投入；二是選擇協(xié)作隊伍不當，內(nèi)部管理不到位，形成安全質(zhì)量隱患，造成返工或中途退場，引起經(jīng)濟糾紛，導(dǎo)致非正常成本增加；三是信息不對稱，與業(yè)主溝通不到位，致使部分變更、調(diào)價、索賠不被認可，無法獲得補償，工程項目成本大幅度增加。無論是何種原因，最終出現(xiàn)的結(jié)果都是，成本增加，利潤減小或虧損，經(jīng)營風險增加，財務(wù)風險變大。

（二）資金風險

工程項目作為建設(shè)資金的集散地，存在許多資金風險，主要表現(xiàn)為墊付資金風險；由于業(yè)主原因不能按照工程進度撥付工程款風險；應(yīng)收賬款回收風險；經(jīng)營虧損導(dǎo)致資金鏈斷裂風險等。

（三）稅務(wù)風險

由于經(jīng)營方式變化，施工企業(yè)本部控制弱化，加之工程項目部把關(guān)不嚴，對于稅務(wù)政策不知道，不理解，非主觀故意偷漏稅款；未按照稅法規(guī)定繳納稅款或遲滯繳納稅款；使用不合格發(fā)票、假發(fā)票列支成本，形成稅務(wù)風險。

（四）報表風險

部分工程項目管理者出于粉飾業(yè)績，隱瞞推卸責任等需要，進行大量財務(wù)數(shù)據(jù)造假，包裝財務(wù)報表，故意披露錯誤數(shù)據(jù)，形成財務(wù)報表披露風險，嚴重影響報表使用者的判斷。

二、工程項目財務(wù)風險的特點

（一）客觀性

由于工程項目受國家宏觀經(jīng)濟政策、施工地理條件、業(yè)主資金到位情況客觀環(huán)境影響，財務(wù)風險在各個工程項目都客觀存在，不是項目管理者通過自身努力可以回避的。各項工程目財務(wù)風險的差異只是風險程度高低的差異。

（二）不確定性

財務(wù)風險由于受到多種因素影響，在一定條件下、一定時期，它有可能發(fā)生，也有可能不發(fā)生。比如說資金風險，由于國家政策和業(yè)主資信狀況，它有可能在工程項目的前期發(fā)生，也有可能在中期或者后期發(fā)生。

（三）可預(yù)測性

財務(wù)風險是客觀存在，它的發(fā)生都有一定的征兆。工程項目部可以通過指標分析，是可以提前預(yù)測到財務(wù)風險的。這也為財務(wù)風險預(yù)警體系的建立提供了依據(jù)。

三、工程項目財務(wù)預(yù)警指標

根據(jù)指標來源不同，工程項目財務(wù)風險預(yù)警指標分為財務(wù)指標和輔助指標。

（一）財務(wù)指標

根據(jù)工程項目部風險偏好、風險承受能力，反映財務(wù)風險的財務(wù)指標較多，合理選取指標，對于財務(wù)預(yù)警體系的建立和運用有著至關(guān)重要的意義。下面列舉幾個指標，以供參考。

1.產(chǎn)值利潤率

產(chǎn)值利潤率=累計實現(xiàn)利潤/累計完成產(chǎn)值×100%。通過該指標可以反映工程項目的盈利能力。該指標值越高，工程項目的獲利能力越強，財務(wù)風險越小。但同時也要注意，該指標也不是越大越好，如果超過工程項目測算的綜合盈利能力，應(yīng)注意分析原因，是否存在成本費用沒有歸集完整，還是因為工藝優(yōu)化等其他原因造成的。

2.資金回收率

資金回收率=累計回收工程款/累計完成產(chǎn)值×100%。該指標是反映工程項目工程款回收狀況，該指標值如果大于95%（質(zhì)量保證金比例一般為5%，扣除后為95%），表明工程項目部有大量的預(yù)付款或借款未扣回，存在償債風險或者經(jīng)營風險。該指標小于95%，表明資金回收速度較慢，需加大清欠力度，加快工程款回收。

3.驗工計價率

驗工計價率=累計驗工計價額/累計完成產(chǎn)值×100%。該指標反映工程項目驗工計價情況。該指標值越小，表明工程項目部存在大量已完工未計量情況，嚴重影響應(yīng)收賬款的形成，有可能給工程項目造成較大的資金壓力。

4.已完工未結(jié)算率

已完工未結(jié)算率=已完工未結(jié)算額/存貨×100%。根據(jù)規(guī)定，上市的施工企業(yè)必須實行《建造合同》準則。已完工未結(jié)算率越大，表明工程項目存在預(yù)計總收入過大或者對業(yè)主計量不到位，存在的經(jīng)營風險越大。

5.現(xiàn)金流動負債比率

現(xiàn)金流動負債比率=年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/年末流動負債×100%。該指標是從現(xiàn)金流入和流出的動態(tài)角度對項目實際償債能力進行考察?，F(xiàn)金流動負債比率越大，表明工程項目經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量越多，越能保障項目按期償還到期債務(wù)。但是，該指標也不是越大越好，指標過大表明工程項目可能存在遲滯結(jié)算，遺漏債務(wù)。

（二）輔助指標

財務(wù)預(yù)警指標是否能夠準確對財務(wù)風險進行預(yù)警，需要大量的輔助指標共同預(yù)警。輔助指標主要是非財務(wù)指標，由工程項目部其他相關(guān)部門提供指標數(shù)據(jù)，主要有：反映物資是否正常消耗的物資消耗率、反映安全質(zhì)量狀況的安全質(zhì)量指標、反映自有和租賃設(shè)備利用率的設(shè)備利用率等。這些指標作為財務(wù)風險預(yù)警的補充指標，對于防范財務(wù)風險發(fā)揮著較大作用。

四、工程項目財務(wù)風險預(yù)警體系的建立

（一）建立風險預(yù)警組織

為使預(yù)警分析的功能得到正常、充分的發(fā)揮，工程項目部要建立以項目經(jīng)理為首，相關(guān)部門分工負責的財務(wù)風險預(yù)警組織，建立制度，明確職責，將基礎(chǔ)數(shù)據(jù)搜集、財務(wù)風險分析等各項管理職責具體落實到人，使預(yù)警分析工作經(jīng)常化、持續(xù)化，確保對于風險能夠及時識別和預(yù)警。

（二）制定風險預(yù)警指標

工程項目部要組織各部門進行風險排查，確定財務(wù)風險點，選取和制定切合實際、數(shù)據(jù)采集方便，結(jié)果能夠反映項目實際管理狀況的財務(wù)預(yù)警指標。

（三）確定風險指標標準值

工程項目部應(yīng)根據(jù)項目實際情況，參考同地區(qū)其他項目預(yù)警指標水平，參照本企業(yè)其他項目財務(wù)指標情況，結(jié)合市場情況等因素測算確定。

（四）合理確定指標比重分值

項目部在確定指標比重分值時，要考慮到主輔之分，對于重點關(guān)注的指標，要給予較大分值，但同時也不能因此而忽略其他指標，忽視潛在風險。

（五）定期進行指標分析

根據(jù)確定的財務(wù)預(yù)警指標，對財務(wù)風險信號進行監(jiān)測，定期進行統(tǒng)計分析，向相關(guān)部門通報結(jié)果，警示風險，采取防范措施。

（六）采取風險防范措施

指標體系預(yù)警后，工程項目部結(jié)合實際情況采取切實可行的風險管理策略，如回避風險、降低風險、分散風險、轉(zhuǎn)移風險、接受風險等等，以上方式可聯(lián)合使用，也可單獨使用。不論怎樣，都要對具體問題具體分析，不可盲目使用，人為增加風險。

五、建立財務(wù)風險預(yù)警體系需要堅持“四個必須”

（一）各部門必須相互配合

建立財務(wù)風險預(yù)警體系不但需要財務(wù)部門的數(shù)據(jù)，也需要其他部門的數(shù)據(jù)支持。因此，工程項目部負責人和主要管理人員要有清醒認識，不能片面地認為是財務(wù)部門的事，各部門應(yīng)相互配合，相互支持，把財務(wù)風險預(yù)警體系和其他風險預(yù)警體系相結(jié)合，提高風險管理水平。

（二）財務(wù)風險預(yù)警指標必須及時調(diào)整

財務(wù)風險預(yù)警指標的選取和確定，不是一勞永逸的。工程項目部應(yīng)根據(jù)工程項目的進展和關(guān)注重點，不斷調(diào)整財務(wù)風險預(yù)警指標，確保財務(wù)風險預(yù)警指標能夠滿足項目前期、中期、后期不同風險的預(yù)警要求，準確地反映項目財務(wù)狀況。

（三）財務(wù)風險預(yù)警指標基礎(chǔ)數(shù)據(jù)必須真實

財務(wù)風險預(yù)警體系是否能夠準確反映財務(wù)狀況與預(yù)警指標基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實性密切相關(guān)。工程項目部要組織專人或者召開專題會議，對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行了解核實，確?；A(chǔ)真實可靠，對存在的風險及時預(yù)警。

（四）財務(wù)風險預(yù)警體系結(jié)果必須及時反饋

開展財務(wù)風險預(yù)警工作，是為了及時認識工程項目存在的財務(wù)風險，所以及時性顯得尤為重要。因此，在財務(wù)風險預(yù)警體系發(fā)出警報后，要及時將預(yù)警結(jié)果及時公布，反饋至工程項目部負責人和相關(guān)部門，及時采取應(yīng)對措施，降低或避免財務(wù)風險。

六、結(jié)束語