導語：如何才能寫好一篇部門內(nèi)部管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、財務管理內(nèi)控制度對環(huán)保部門的重要性

內(nèi)控制度主要是用來提高管理的效率，同時也是用來保證行政事業(yè)單位內(nèi)部的防范風險以及內(nèi)部管理的提升、事業(yè)任務能夠順利的完成。事業(yè)單位要想在當前激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳步，就需要建立一個比較完善的內(nèi)部控制體系。財務管理內(nèi)控制度是一個單位的所有員工，包括領導層和普通員工，一起實施的一個管理過程。它有以下幾個目標：一是使單位的資金和資產(chǎn)得到保護，保持完整；二是使單位的財務管理效率大大的提高；三是有效遵守與財務管理有關的法律法規(guī)；四是使財務信息變得真實，變得可靠。它有以下幾個特點：一是明確責任和權利；二是在動態(tài)中不斷改進和完善；三是能夠有效的進行監(jiān)督和制衡。財務管理內(nèi)控制度是現(xiàn)代管理的重要組成部分，它符合經(jīng)濟發(fā)展的客觀規(guī)律，尤其在市場經(jīng)濟條件下，它對不同單位的財務管理具有重要意義。對于環(huán)保部門來說，財務管理內(nèi)控制度可以有效提高部門的內(nèi)部管理水平，提高部門的資金風險意識，提高部門的工作效率，對部門的良好運行發(fā)揮著重要作用。完善環(huán)保部門財務管理內(nèi)控制度，有利于提高了環(huán)保部門財務信息的公開透明度，有利于保證部門財政資金的安全彎針，有利于提高部門財務信息的質(zhì)量?？傊攧展芾韮?nèi)控制度對環(huán)保部門非常重要。

二、當前環(huán)保部門財務管理內(nèi)控制度存在的問題

1.內(nèi)控機制不完善

沒有健全完善的內(nèi)控管理機制是當前環(huán)保部門財務管理內(nèi)控制度存在的一個突出問題。環(huán)保部門內(nèi)控管理存在虛化的傾向，沒有有效的運行起來。內(nèi)部控制機構(gòu)不健全，機構(gòu)中的人員配備存在不合理的現(xiàn)象，缺位頂替的現(xiàn)象時有發(fā)生。另外，財會崗位設置存在業(yè)務交叉，專業(yè)人員配置不足，導致財務部門和人員職責不明晰。內(nèi)控制度不完善，在地方環(huán)保部門內(nèi)控制度往往會被一些臨時性財經(jīng)規(guī)章替代，處理問題還主要憑經(jīng)驗，缺乏制度規(guī)范。

2.內(nèi)控觀念落后

所謂內(nèi)控觀念落后，就是環(huán)保部門財務內(nèi)控管理的意識比較淡薄。部門內(nèi)部從領導到普通公務員，對財務內(nèi)控制度的重要性缺乏足夠的認識，對內(nèi)控機構(gòu)的作用認識的不夠到位，對內(nèi)部控制的知識比較陌生。環(huán)保部門對事業(yè)的發(fā)展非常重視，但是對內(nèi)部管理的重視嚴重不足，內(nèi)部控制只是走走形式，從內(nèi)心不把內(nèi)部控制當回事，認為這是財務部門的事，自己不用把關。

3.崗位分工不合理，財務人員綜合素質(zhì)不高

崗位分工不合理也是環(huán)保部門財務管理內(nèi)控制度存在的一個重要問題。環(huán)保部門的預算編制內(nèi)容十分有限，這就導致了財務管理工作的節(jié)奏比較快，對崗位人員的需求也比較緊張。在環(huán)保部門一崗多位的現(xiàn)象司空見慣，身兼數(shù)職的現(xiàn)象也比較常見。這種崗位分工的不合理，不利于部門預算審計工作，也不利預算執(zhí)行的開展，影響人事考核的公平性和合理性。財務管理中人情因素較多，阻礙了財務管理水平的提高。此外，部分專職財務人員缺乏正規(guī)的專業(yè)教育，整體素質(zhì)偏低，這也在一定程度上影響到單位財務核算工作。

三、完善環(huán)保部門財務管理內(nèi)控制度的舉措

為了進一步加強和改進規(guī)范全局系統(tǒng)財務管理，建立有效的激勵約束機制，嚴肅財經(jīng)紀律，提高資金使用效率，綜合以上當前環(huán)保部門財務管理內(nèi)控制度存在的問題，提出以下建議：

1.健全內(nèi)控管理機制

局系統(tǒng)各單位要按照國家財政管理法律法規(guī)的要求和局系統(tǒng)財務管理制度的要求，抓緊修訂完善本單位的財務管理制度，形成權責分明、相互監(jiān)督、有效制衡的內(nèi)部控制機制。健全內(nèi)控管理機制，要從兩方面入手。一是在環(huán)保部門內(nèi)部成立專門的內(nèi)控管理機構(gòu)，該機構(gòu)負責部門的財務管理工作，包括預算編制、決算編制等。給該機構(gòu)配備合理的人員，提高財務管理方面的專業(yè)知識，讓該機構(gòu)有效的運行起來。二是健全內(nèi)控制度，內(nèi)控制度既要體現(xiàn)內(nèi)控管理的基本理念，也要明確內(nèi)控管理的基本原則，還要說明內(nèi)控管理的一些方法，在制度的指導下，內(nèi)控機構(gòu)可以更好的開展工作。具體從以下幾方面開展：建立健全崗位責任制，崗位之間相互分離、相互制約；完善會計工作系統(tǒng)，明確單位財務處理工作流程；建立有效的財務支出管理系統(tǒng)，建立健全相關制度并嚴格按制度執(zhí)行，杜絕資金的浪費，進而提高資金的使用效率；加強對單位固定資產(chǎn)的管理，具體責任到人，規(guī)范對固定資產(chǎn)的保管和使用；定期對單位資產(chǎn)進行核對，要做到資金賬目和實物相符，一旦發(fā)現(xiàn)問題要及時查找并解決。此外，要建章立制，全面梳理內(nèi)控制度。通過學習、培訓和競賽，對單位內(nèi)控制度進行全面梳理，查漏補缺，修訂完善各項內(nèi)控制度，理順審批程序，不折不扣的落實制度規(guī)定，進一步強化對干部嚴明財經(jīng)紀律的教育、管理和監(jiān)督。

2.強化財務內(nèi)控管理意識

環(huán)保部門上下要增強財務內(nèi)控管理意識，充分認識到財務內(nèi)控管理的重要性。單位領導班子尤其是相關負責人必須要重視財務工作，把加強財務制度建設、強化財務紀律作為黨風廉政建設和反腐敗斗爭的重點來抓。各單位領導要起到模范帶頭作用，認真學習國家財經(jīng)政策及相關的法律法規(guī)，強化法律觀念，增強財務管理能力。不僅管理層要對財務內(nèi)控管理重視起來，而且普通公務員也要對財務內(nèi)控管理重視起來。嚴格實行財務預算和“收支兩條線”管理，按預算計劃開展活動。把財務內(nèi)控管理制度落實到實處，各崗位工作人員要積極本崗位的工作，自覺遵守相關的規(guī)章制度。

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關鍵詞 預算部門 財務管理 內(nèi)控制度

集團公司的母公司是公司的出資者，當其將資本投入到子公司后，便形成了子公司的資產(chǎn)，每一個子公司都成為了獨立生產(chǎn)經(jīng)營的單位。而在子公司生產(chǎn)和經(jīng)營的過程中，資本的減少將會造成出資者獲得效益的降低，同時也會對資產(chǎn)原來的使用用途產(chǎn)生一定的改變，使得出資者設定的投資領域和投資額發(fā)生變化，這種變化必然會使得出資者預期的風險和效益產(chǎn)生變化，進而對投資者的權益產(chǎn)生影響。因此，對于集團公司的預算控制管理是十分必要和重要的。

一、預算部門財務管理內(nèi)控制度存在的問題

（1）集團公司由于總部各職能部門之間，總公司與各子公司、控股公司之間，子公司、控股公司之間存在著諸多利益關系，如資金上繳下?lián)堋⑼顿Y集權與分權、消費基金的控制與放開等，這些財務關系如果處理不好，集團公司會出現(xiàn)兩種傾向，一是吃大鍋飯，苦樂不均，鞭打快牛，該多用的錢沒多用，不該花的錢沒少花，資金使用效益低；二是管理失控，子公司亂投資、亂融資，亂列成本和費用，虛盈實虧，由一個子公司或控股公司的巨額債務，把整個集團公司拖垮的案例屢見不鮮。

（2）內(nèi)控機制和機構(gòu)不健全。企業(yè)沒有一套有針對性的內(nèi)部控制制度，有些企業(yè)用一般財經(jīng)規(guī)章制度代替內(nèi)控制度，對業(yè)務流程控制過于簡單，對一些問題處理憑經(jīng)驗、靠慣例，機制根本不健全。有的部門領導由于內(nèi)部控制意識淡薄。對內(nèi)部控制機構(gòu)作用和重要性認識模糊，致使財務管理內(nèi)部控制機構(gòu)不健全，人員配備不合理、不完善。

（3）人員分工不到位，人員素質(zhì)跟不上。由于人員緊張、編制不到位等因素限制，企業(yè)的內(nèi)控崗位往往安排不盡合理，許多企業(yè)存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。記賬人員、保管人員、經(jīng)濟業(yè)務決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復核、采購兼保管等現(xiàn)象，管理漏洞不少。再者，人員素質(zhì)不高，不能滿足實施和完善單位內(nèi)部控制制度的要求，其業(yè)務素質(zhì)有待進一步提高。

（4）預算控制力度不夠。隨著部門預算改革的推進，預算編制比較細化，為加強預算控制提供了依據(jù)，但缺乏力度。目前整體來講，預算編制還比較粗糙，部門預算的編制一般仍根據(jù)當年財政狀況、上年收支實績、預算單位自身的特點和業(yè)務進行核定，大部分都還沒有細化到具體項目，預算支出達不到逐筆進行核定的要求。再則，預算的計劃性、科學性不強，部門負責人認為財政撥入本部門的錢就由自己支配，淡化?？顚Ｓ玫囊庾R，資金使用缺乏預見性，削弱了預算的約束控制力。

二、預算部門完善財務管理內(nèi)控制度的具體措施

（1）實行目標-目標成本預算管理模式

“目標利潤一目標成本”預算管理模式集團公司的規(guī)模有大有小，對規(guī)模較小或成立初期的集團公司可以實行“目標利潤一目標成本”預算管理模式。在這一管理模式中，集團公司應本著“統(tǒng)一起跑線”的原則，按類別統(tǒng)一核定各類企業(yè)的資產(chǎn)回報率和收入、費用等指標，確定各經(jīng)營部門及二級單位的目標利潤。目標利潤——目標成本管理模式在一定程度上會推動集團公司效益的提高，但這還是一種比較粗放的預算管理方式，在具體實施過程中，各企業(yè)注重的主要是總體的利潤指標，而資金的使用效率、資產(chǎn)質(zhì)量等方面還沒有受到足夠的重視。

（2）加強內(nèi)部控制自我評價、內(nèi)部審計

內(nèi)控規(guī)范體系要求企業(yè)對內(nèi)部控制進行自我評價，并經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)審計，明確企業(yè)董事會和管理層的責任，保證內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部控制體系的過程中， 財政和審計部門應當發(fā)揮十分重要的作用，建立規(guī)范的內(nèi)審制度，定期對債權債務清理核實，尤其對跨年度的應收款加大催收力度，及時回收陳欠款項和個人借款，避免和減少資產(chǎn)流失，壞賬損失須經(jīng)嚴格程序?qū)徟硕?，完善資產(chǎn)處置，避免資產(chǎn)流失。

（3）加強部門預算控制

在部門預算編制環(huán)節(jié)，要在實施綜合財政預算的基礎上，努力做到零基預算和細化預算。一方面應在支付環(huán)節(jié)強化預算執(zhí)行，防止隨意調(diào)整追加預算以及超預算、擴大預算范圍等行為的發(fā)生；另一方面建議建立合理、規(guī)范的預算調(diào)節(jié)機制，賦予主管單位和財政部門一定的預算高速權力，使預算單位在實際情況發(fā)生變化時，可以快捷、簡便、高效地調(diào)整預算。三是在財務預算時限上，強調(diào)預算管理的時效性。

（4）提升內(nèi)控人員的素質(zhì)

內(nèi)控制度的制訂和貫徹落實都離不開人，尤其需要有較高素質(zhì)有責任心的專業(yè)人員。內(nèi)控人員應該具備較強的管理能力，熟知財政法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度，還要有相關的財務知識。那么，預算部門就必須要不斷強化對內(nèi)控人員的業(yè)務培訓，重視多種形式的知識和能力教育，及時更新內(nèi)控人員的觀念，盡可能讓其具有很強的管理能力，從而建立起一支業(yè)務過硬、嚴以律已、思想業(yè)務素質(zhì)好的內(nèi)控人員隊伍。

結(jié)束語：可以說，內(nèi)控制度體系建設覆蓋了企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，包含各個業(yè)務層級和各項業(yè)務環(huán)節(jié)，業(yè)務全、流程多、制度雜，基于公司整體內(nèi)控制度體系和流程的構(gòu)建，應首先確定內(nèi)控缺陷，分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，落實整改措施，及時處理和完善，以推進企業(yè)預算部門各項內(nèi)部控制制度的建設性發(fā)展?？傊?，對于當下企業(yè)等有關組織機構(gòu)來說，建立健全的預算部門的財務內(nèi)控制度，是提高企業(yè)財務管理水平、提升市場競爭力的最有效方法。

參考文獻：

[1]趙晶.淺談完善預算部門財務管理的內(nèi)控制度.中國市場.2012（5）.

[2]易凡煬.完善預算部門財務管理內(nèi)控制度的思考.云南行政學院學報.2011.13（3）.

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理，促進企業(yè)發(fā)展，特制定本管理實施方案。

2制定原則

2．1.以提高經(jīng)濟效益為中心的原則。

2．2．提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低原材料消耗和生產(chǎn)成本，強化企業(yè)管理的原則。

2．3．健全責任體制和約束機制，體現(xiàn)責、權、利相統(tǒng)一的原則。

2．4．不斷改進、不斷完善的原則。

3范圍

本方案規(guī)定了企業(yè)內(nèi)部管理實施事宜，適用于企業(yè)內(nèi)部的管理和考核。

4職責

4．1．企管部具體負責公司各車間、部門的綜合考核工作。

4．2．各職能部門根據(jù)各自職責按照本方案要求按期對相關內(nèi)容進行監(jiān)督、檢查，并

按信息傳遞要求按時向企管部提供信息。

4.3．綜合考核．的結(jié)果由管理副總經(jīng)理審核，總經(jīng)理批準后執(zhí)行。

5管理形式

5．1.經(jīng)濟責任制

5.1．1．經(jīng)濟責任制實行“量化指標”考核和綜合管理的考核。

5．1．2.煉膠車間、分層帶車間、整芯帶車間、編織車間、V帶車間的生產(chǎn)實行保質(zhì)

量目標、保產(chǎn)量、保質(zhì)量、保綜合管理、保原材料消耗(成本)、保車間費用、保

安全生產(chǎn)的責任制形式。

5.13．動力車間實行保質(zhì)量目標、保綜合管理、保煤耗、保維修費、保服務質(zhì)量、

保安全生產(chǎn)的責任制形式。

5．1．4．V車間的銷售實行以貨款回收按比例提成包銷售人員工資、差旅費、業(yè)務費、

保工作質(zhì)量、保服務質(zhì)量的考核形式。

5．1．5．職能科室按照公司生產(chǎn)經(jīng)營計劃相關指標、崗位工作標準，實行保質(zhì)量目標、

保工作質(zhì)量、服務質(zhì)量、安全管理的責任制形式。

5．1．6．供銷部的銷售業(yè)務實行保銷售額、貨款回收、保銷售費用、保工作質(zhì)量、保

服務質(zhì)量的責任制形式。

5．2．部門領導負責制

5．2．1．執(zhí)行董事(總經(jīng)理)與副總經(jīng)理、主管的部門負責人簽訂目標責任書，各副

總經(jīng)理與各主管的部門負責人簽訂目標責任書，各級之間逐級負責。

5．2．2．各車間主任、部門負責人要認真學習和貫徹公司的質(zhì)量方針和質(zhì)量目標，嚴

格執(zhí)行公司質(zhì)量管理體系的規(guī)定，是公司質(zhì)量管理體系有效運行的第一責任人。

5．2．3．車間主任、部門負責人負責做好員工的業(yè)務技術教育、質(zhì)量意識教育及政治

思想教育，不斷提高員工整體素質(zhì)。

5．2．4．車間主任、部門負責人應加強對本車間(部門)員工的安全生產(chǎn)的教育，出

現(xiàn)安全生產(chǎn)事故，承擔相應的責任。

5．2．5.各部門和車間應加強公司的企業(yè)文化建設，企管部每兩月出一期《銀帶簡

報》每期簡報時間間隔不超過60天，各車間在逢單月的20日前更換一次黑板報

(有兩塊黑板的應每月更換一塊)，努力營造一種積極向上、朝氣蓬勃的企業(yè)文化

氛圍，增強員工的凝聚力和向心力。

5．2．6．車間主任在確保本車間產(chǎn)量、質(zhì)量、材料消耗、費用等指標完成的同時，做

好內(nèi)部的綜合管理工作。

5．2．7．企管部根據(jù)公司用工需要和崗位定員情況，及時配置人員，車間、部門根據(jù)

需要向企管部提出申請，人員由企管部統(tǒng)一調(diào)配。各車間、部門無權私自用工。私

自用工者承擔由此引發(fā)的一切責任。

5．2．8．車間主任、部門負責人有權對本車間(部門)經(jīng)公司考核后的月工資總額和

季度獎金進行二次分配。

5．2．9．工資二次分配時，應當按照車間或部門內(nèi)部管理制度，按照“按勞分配”的

原則，依據(jù)各個崗位的技術復雜程度、勞動繁重程度、工作責任大小、工作態(tài)度以

及員工在其它方面的表現(xiàn)進行。公司允許截留工資，用于車間或部門內(nèi)部活動的經(jīng)

費支出，但截留工資不得超過當月工資總額(包括獎金)的3％。

5．2．10．車間應結(jié)合公司規(guī)定和本車間實際，就質(zhì)量目標分解、工資分配、勞動紀律、

安全生產(chǎn)、工藝執(zhí)行、設備管理、質(zhì)量管理等方面制定內(nèi)部管理制度，并在車間內(nèi)

部管理中嚴格執(zhí)行。車間內(nèi)部管理制度在企管部備案。

5．2.11．車間主任、部門負責人有權根據(jù)生產(chǎn)任務的變化和工作需要，可以調(diào)整本

車間、部門人員的崗位，車間、部門人員請假執(zhí)行公司《人力資源管理手冊》中的’

有關規(guī)定。

5．2．12．車間(部門)負責人有權對車間(部門)內(nèi)部的技術革新、質(zhì)量競賽、節(jié)能

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關鍵詞：高校；預算管理；改革

隨著我國經(jīng)濟迅猛發(fā)展，改革的步伐也在不斷加快，改革的涉及面也越來越廣，高校作為事業(yè)單位，且是非盈利性的，預算管理制度的改革就顯得尤為重要。各高校資金的使用狀況都與預算管理工作直接聯(lián)系，高校預算管理工作的好壞也直接影響著高校的發(fā)展情況。

一、高校預算管理

高校預算管理制度隸屬于公共組織預算管理，高校預算管理制度質(zhì)量的提升，可為相關部門提高資金利用的準確性，也是對政府、財政部門的更合理的撥款提供可靠保證。高等學校財務制度改革中有一項重要的內(nèi)容即為預算管理，作為高校資金流動和財務活動的指向燈，預算管理的質(zhì)量同高校發(fā)展直接掛鉤，那么如何做好預算管理，在預算管理執(zhí)行過程中又要注意些什么呢，是當前高?？茖W健康發(fā)展應當著重注意的?！陡叩葘W校財務制度》中將高校預算管理作為一項重要的制度改革，在學校財務管理中，預算管理作為重中之重理應引起重視，直接關乎到高校各項活動的資金狀況。而在《事業(yè)單位財務規(guī)則》當中，從形式方面對高校預算管理進行了改革，取消了原有的預算管理形式，明確了新的執(zhí)行辦法，即“核定收支，定額或者定項補助，超支不補，結(jié)余留用”。新的高效預算管理制度，要求高校直屬管理部門及高校都應找準自己的定位，發(fā)揮應有的作用。

二、完善預算管理相關制度

不以規(guī)矩，不能成方圓。社會的健康科學發(fā)展離不開各項法規(guī)制度的支持，所謂有法可依，有法必依。高校中的管理也是如此，建立高校內(nèi)部相適宜的預算管理制度，高校的直屬管理部門應對高校預算管理的內(nèi)容、執(zhí)行情況和上報時間等作出明確規(guī)定。其中內(nèi)容應主要包括高校的收支情況，執(zhí)行情況。要保證收支平衡且如實匯報，上報時間同樣要嚴格按照主管部門的要求進行。一旦高校在預算執(zhí)行中出現(xiàn)意外情況，應及時匯報，切忌私自處理。(一)預算管理崗位責任制?，F(xiàn)階段高校內(nèi)部預算管理制度已經(jīng)初入軌道，但卻少有高校建立了崗位責任制。所以，高校預算管理制度應注重責任制的確立，使得部門及個人都能清楚自己的職責所在，使得各部門中的人皆對自己行駛的權利負責，充分發(fā)揮其工作能力，確保高校運行有質(zhì)有量，以此有效的實現(xiàn)在管理中監(jiān)督。(二)建立風險評估機制。隨著教育事業(yè)的改革，為了實現(xiàn)高校自身的發(fā)展，高校資金的獲取也應多元化。社會經(jīng)濟發(fā)展迅速同樣社會發(fā)展形勢也日趨發(fā)雜，高校在發(fā)展自身的過程中應有規(guī)避各種風險的能力，所以風險評估機制也是高校發(fā)展中必不可少的組成部分，對高校的收與支進行考察，對高校預算中要進行的各項活動進行風險識別，并制定風險解決策略。(三)高校內(nèi)部管理制度的建立。內(nèi)部管理制度是一種以預防為主的制度，主要是通過內(nèi)部管理防止內(nèi)部人員的不正當行為的發(fā)生。高校預算管理制度同樣應注重內(nèi)部管理的建設，通過有效的內(nèi)部管理，規(guī)范管理行為和程序。通過對高校內(nèi)部人員的管理以確保高校運營中預算的良好執(zhí)行，從而可以降低風險。

三、健全高校預算管理制度

領導是一個企業(yè)的核心，同樣高校內(nèi)管理層也是高校運行的核心。任何一項工作的順利開展都離不開管理層的支持。高校預算管理制度的優(yōu)化，要從高校預算管理組織機構(gòu)抓起。(一)成立預算委員會。高校預算管理委員會一旦成立，即行駛高校內(nèi)財務預算活動的最高權利，對高校內(nèi)的各項活動、資金的收支具有最終決策權，并對整個高校的財務狀況有一個整體的掌握。(二)成立高校預算工作領導小組。由高校內(nèi)部門負責人組成。該領導小組是高校的預算管理工作的主要負責人，各職能部門的工作開展也離不開該領導小組。預算控制辦公室的建立也是健全高校預算管理制度的重要組成部分，該辦公室的主要職責是監(jiān)督和控制。(三)成立預算審計機構(gòu)。高校審計機構(gòu)的作用主要是定期對高校內(nèi)的財務狀況進行審計，保證各項活動都在預算內(nèi)進行，出現(xiàn)偏差及時糾正。另外，可以完成對高校全年的預算管理成果的檢驗，為高校的下一步的預算編制的制定提供參考。

四、完善高?？冃гu價體系

高?？冃?，即高校的辦學效益，辦學效益有內(nèi)外效益之分，高校內(nèi)人、財、物所能發(fā)揮的效益即為內(nèi)部效益，而外部效益主要指的是高校畢業(yè)生能否滿足社會的需求，能否滿足經(jīng)濟發(fā)展的需要。(一)制定高?？冃Э己梭w系。高校的直屬管理部門應以我國高校預算管理現(xiàn)狀，為我國高校定制專門的績效考核體系，衡量各高校預算的完成情況。以定制的量表考核高校預算執(zhí)行的質(zhì)量，對不同高校的管理，可以實行績效公開制，對預算高效完成者予獎勵，完成不好的可適當減少經(jīng)費撥款以示懲罰，通過獎懲制度提高高校對預算管理的重視度。(二)高校內(nèi)部的預算績效考核。高校內(nèi)部的預算績效考核是對預算的制定、執(zhí)行及完成效果進行績效考核。各高校也應為自己量身定制一套考核標準和相應的制度，部門績效直接與預算管理的執(zhí)行情況相連。為了使預算考核制度作用最大化，高校必須制定嚴格的考核標準且按標準執(zhí)行。同高?？冃Э己祟愃?，高校內(nèi)部的預算績效考核也應有獎懲制度，執(zhí)行力度好的予以獎勵，執(zhí)行力度差的予以批評和適當懲罰。以此形成高校部門的“自主管理、自我激勵、自我完善”。

五、高校預算執(zhí)行管理

(一)將預算管理細化到每一天各部門按年初批復的年經(jīng)費預算制定。當月的預算并交于財務處，財務處審批通過后下達月預算，部門內(nèi)可將月預算進一步精化到日預算，然后嚴格執(zhí)行。專項經(jīng)費建立?？顚Ｓ妙A算原則，以防止項目進行過程中的資金流向不明或高于原支出標準。財務部門需要定期對各部門的預算及執(zhí)行就行考核，以保證預算管理正常有序進行。(二)嚴格預算執(zhí)行結(jié)果的分析。對預算管理的全面分析包括事前預算分析、事中預算控制和事后結(jié)果分析。事前預算分析就是要對高校內(nèi)資金使用狀況有大攬全局的概念，事中預算控制，是在高校各項活動或項目中做好監(jiān)控管理，防止偏差出現(xiàn)或有問題及時糾正。事后結(jié)果分析則是對預算管理執(zhí)行的結(jié)果評價，分析執(zhí)行過程中的優(yōu)缺點，為下一步的預算編制提供基礎。預算結(jié)果分析關系到下一年預算編制是否合理適用，執(zhí)行過程中好的方面要沿襲，而不好的要及時采取措施進行改善和補救。(三)加強預算監(jiān)管力度。任何一項工作的高效運行都離不開合理的監(jiān)管，高校預算管理制度也是如此。高校預算委員會以及審計、財務部門，都有對預算工作執(zhí)行的監(jiān)督責任。對預算管理的監(jiān)督，應抓住執(zhí)行過程這個重點，核查執(zhí)行過程中是否按著預算進行，是否經(jīng)費使用透明合理，是否出現(xiàn)謀私利行為，是否有違相關法律法規(guī)等，一旦出現(xiàn)及時扼止。

六、將高校預算與發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合

高校作為非盈利事業(yè)單位，同許多企業(yè)一樣，應制定自身的發(fā)展戰(zhàn)略，高校的發(fā)展戰(zhàn)略即是為高校謀發(fā)展，指明了各部門的大方向，使其明白哪些事是必須做的，而哪些事又是無關緊要的。將高校發(fā)展戰(zhàn)略與預算管理相結(jié)合，是高校發(fā)展的必經(jīng)之路。(一)制定高校戰(zhàn)略目標。高校的發(fā)展處于整個社會中也存在著競爭，高校應認清競爭中所處的位置，制定高校發(fā)展目標，目標的制定要切合實際，要有長遠的眼光。明確的目標就像燈塔，照亮著高校中每一個部門前進的路。(二)制定高校戰(zhàn)略管理模式。為了更好地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，高校中各部門都需為之付出努力。同時，高校戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)也應與預算管理制度相結(jié)合。各執(zhí)行部門按照戰(zhàn)略目標制定本部門全年的人、財、物的預算，并與之相應的制定預算考核制度。高校的預算管理部門則需要結(jié)合高校的發(fā)展戰(zhàn)略來考核各部門的預算情況是否合理及是否予以批準。

七、總結(jié)

高校預算管理作為財務管理的重要組成成分，對高校的發(fā)展以及各項活動的展開都有非常重大的意義和作用?？偠灾?，只有從源頭上做起，提高高校直屬管理部門對高校預算管理的重視程度，上行下效，高校內(nèi)才能加強重視，預算管理才能真正的發(fā)揮應有的作用，而不只是停留在了理論方面。通過借鑒以上措施，理應會對高校的發(fā)展及預算管理制度的進程起到很好地促進作用。隨著我國社會經(jīng)濟和教育事業(yè)的發(fā)展，教育改革不斷深化，各項政策的不斷落實，我國高校預算管理制度定會越來越完善。

作者:魏建芳 單位:廣東輕工職業(yè)技術學院

參考文獻：

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(一)不斷推行精細量化預算管理理念，實時建立大預算管理平臺

在預算編制過程中，設置專崗專員，指導各項目預算的編制，細化項目預算指標，將各項目細化后的預算匯總得出具體的預算指標，并經(jīng)過預算管理委員會等機構(gòu)審核后進行逐級下達。各單位根據(jù)公司下達的各項指標，進行逐級分散下達，通過公司、部門、下屬單位、科室、最終落實到個人這樣一個層級過程，形成全公司專人專崗、專項專責的指標落實模式。從而保證單列指標的相關工作到位。在考核和控制環(huán)節(jié)中，建立了相應的監(jiān)察和考核機制，從基本支出的細化和項目編制、以及編制過程中本級財務批復預算的到位率均配有科學的標準以及公司以往月度計劃作為依據(jù)，以此為依據(jù)制定各下屬部門的耗費標準，在耗費標準內(nèi)限額控制，提高資源的使用效率。實行動態(tài)的預算管理，在預算執(zhí)行過程中，根據(jù)預算考核指標的執(zhí)行情況，及時進行反饋，總結(jié)原因，找出解決問題的辦法，實時優(yōu)化調(diào)整。

(二)加強目標作業(yè)成本管理，落實精細化成本費用管理

通過加強目標作業(yè)成本管理，在財務管理中注重“標桿的力量”。加強財務職能管理部門與作業(yè)部門的溝通，深入了解作業(yè)流程，充分調(diào)研市場，確立作業(yè)部門內(nèi)部作業(yè)的耗費標桿，并據(jù)此重視產(chǎn)品研發(fā)與設計，改善作業(yè)流程達到目標成本。同時，在核算成本費用過程中，以最小顆粒作為核算單元，將成本落實到部門、科室、個人，強化成本責任意識。對于公共消耗的、需要分攤的成本費用，按照“誰受益誰承擔”的原則，合理確定各收益單元之間的比例，進行合理分配。

(三)完善財務管理制度，建立健全精細化財務管理制度體系

目前，我國有許多企業(yè)都在運用精細化財務管理，但是其管理成效并不是特別顯著。尚未建立健全精細化財務管理制度體系是精細化財務管理成效不顯著的重要原因。完善財務管理制度，通過制定相應的成本費用精細化核算管理制度、細化預算考核指標制度、細化預算編制制度等一系列制度，搭建精細化財務管理制度平臺，從制度上和流程上保障精細化財務管理的實施，落實成本責任制，輔以預算考核指標，引導企業(yè)做好精細化管理。健全的制度體系有助于管理的科學化、合理化、規(guī)范化和有效化，流程化的管理，有助于企業(yè)各個部門分工明確，通力協(xié)作，促進精細化財務管理的實現(xiàn)。由此觀之，完善財務管理制度，建立健全精細化財務管理制度體系，搭建良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實現(xiàn)精細化財務管理必要條件。

(四)健全企業(yè)的內(nèi)控體系，保證及時管控風險

建立和實施一套統(tǒng)一、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風險防范能力，是企業(yè)健康成長的內(nèi)部保證，是實現(xiàn)精細化財務管理的先決條件?？茖W的內(nèi)部控制體系以企業(yè)內(nèi)部情況為始點，結(jié)合企業(yè)實際情況，合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，并借助內(nèi)部評價、內(nèi)部審計加大對企業(yè)管理的監(jiān)管、督促，從企業(yè)內(nèi)部的視角去有效地發(fā)現(xiàn)風險，防范風險，化解風險。

(五)提高財務管理人員水平

提高財務管理人員水平，運用財務專業(yè)知識去指導業(yè)務，加大財務對業(yè)務支撐力度，保證企業(yè)精細化財務管理落實在業(yè)務的各個方面。提高人員的素質(zhì)，加強財務管理隊伍的建設，主要措施如下：嚴格準入條件，在企業(yè)招聘選拔和任用財務人員時，除了要求財務專業(yè)知識和技能之外，財務人員的職業(yè)道德和品德也是企業(yè)應該關注的重要方面。強化內(nèi)外部培訓。創(chuàng)造財務人員內(nèi)部培訓機會，拓寬財務管理人員的知識面，普及前端業(yè)務知識，使其能更好的運用財務知識，去指導業(yè)務部門的精細化管理。當然也可以在企業(yè)內(nèi)部實行傳幫帶，讓有經(jīng)驗的資深財務人員，對新入的財務員工進行內(nèi)部培訓，在更短時間內(nèi)能勝任財務管理工作。與此同時，積極組織從事財務管理工作的員工進行外部培訓，更新現(xiàn)有財務管理知識，與時俱進，學習科學的精細化財務管理理念，從而提升企業(yè)的精細化財務管理水平。

二、結(jié)束語

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一、近年來開展內(nèi)控制度建設活動的實踐及取得的成效

自1999年人民銀行內(nèi)審部門行使中央銀行再監(jiān)督職能以來，內(nèi)審部門在全面內(nèi)審、專項檢查等檢查中將內(nèi)控制度建設與執(zhí)行情況作為一項重要內(nèi)容，以查促建、以查促整。促使各單位、各部門按照內(nèi)控建設的要求廣泛開展補充建立新制度、修訂完善舊制度的活動。通過幾年的努力，目前已基本建立了包括全行性、部門性內(nèi)控制度在內(nèi)的內(nèi)控制度體系。

通過開展內(nèi)控制度建設活動，各單位、各部門對內(nèi)控制度在強化內(nèi)部管理，有效防范風險，提高工作質(zhì)量，更好地履行基層中央銀行職能等方面的重要性有了進一步的認識，排查內(nèi)部風險點進而完善內(nèi)部制約機制的自覺性有了一定程度的提高，單位領導及紀檢監(jiān)察、內(nèi)審部門等職能部門對內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度逐漸加大，初步形成了內(nèi)控制度先行、內(nèi)控制度建立與執(zhí)行并重的風氣和氛圍。

二、目前內(nèi)控制度建設中存在的主要問題

金融部門向來以內(nèi)控制度嚴格而著稱，但近幾年部分機構(gòu)在內(nèi)控上卻出現(xiàn)了“外緊內(nèi)松”的現(xiàn)象。這一點從全國各地不少金融機構(gòu)發(fā)生的案件中可以得到答案，特別是最近發(fā)生的人行洪湖支行槍彈失盜案和贛州抽張短款案給我們以警示，必須從內(nèi)控制度建設中查找不足。目前存在的主要問題有：

1、內(nèi)控制度全面性難以界定

內(nèi)部控制制度是管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物，主要內(nèi)容包括：崗位責任制、內(nèi)部牽制制度、各種工作程序、手續(xù)制度和內(nèi)部審計制度，因此人民銀行內(nèi)部控制制度主要為：金融監(jiān)管制度、貨幣信貸資金管理制度、外匯管理制度、財務管理制度、會計結(jié)算管理制度、國庫業(yè)務管理制度、貨幣發(fā)行與金銀管理制度、計算機管理制度、安全保衛(wèi)制度等。盡管各種制度較多，但內(nèi)控制度全面性方面只有原則性規(guī)定，在實際建制工作中缺乏具體判斷標準也即定量要求，導致內(nèi)控制度評價、檢查時標準不一，不利于相關部門對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查和評價?，F(xiàn)實的問題是：基層行及科室需要制定多少制度才是全面的？作出全面性判斷的標準或依據(jù)是什么？

2、內(nèi)控制度的規(guī)范性不夠

（1）有的基層行未結(jié)合本單位、本部門實際制定內(nèi)控制度，有將上級行規(guī)章制度、全行性內(nèi)控制度直接作為單位、部門內(nèi)控制度的情況。

（2）內(nèi)控制度內(nèi)容過于簡單且與相關制度之間的銜接不夠，存在有前后不一、相互矛盾的情況。有些制度過于概括、簡單和條文化，操作性不強，不能為業(yè)務提供實際的指導；有些制度偏重于強調(diào)紀律約束，缺乏必要的程序控制；有些制度缺乏必要的處罰措施，更多的是在實際工作中有制度，但缺乏嚴格的、經(jīng)常性的檢查制度。使一些基本制度如柜臺交叉復核、雙人雙責和事后監(jiān)督等難以落實，替崗、代崗、代人簽章現(xiàn)象時有發(fā)生。這些制度上的不完善和不健全，導致內(nèi)部控制上的漏洞和操作上的失誤，增加了經(jīng)營上的風險。

（3）內(nèi)控制度未按照工作制度與管理制度、業(yè)務流程與操作規(guī)程、崗位責任制與人員分工三個部分制定。

3、內(nèi)控制度的及時性不夠

近年來，基層人民銀行根據(jù)自身的特點和業(yè)務發(fā)展的需要，不斷加強內(nèi)控制度建設，出臺了一系列的制度辦法，但是，一些單位、部門未根據(jù)上級行規(guī)章制度以及實際情況的變化及時修訂內(nèi)控制度，以致內(nèi)控制度缺乏系統(tǒng)性，并存在一定的滯后性。如有些新型業(yè)務已經(jīng)開展，但制度尚未建立，致使運作上帶有盲目性。

三、對內(nèi)控制度建設存在問題的原因分析

1、對內(nèi)控制度的重要性認識不足，錯誤地將內(nèi)控制度建設工作理解為一項臨時任務、階段性工作。甚至，個別原來內(nèi)控制度比較薄弱的單位、部門存在厭煩、畏難、抵觸情緒。

2、由于內(nèi)控制度建設的有關要求比較原則，導致部分單位、部門在開展內(nèi)控制度建設工作上理解、做法不一。例如，部門內(nèi)控制度包括工作制度與管理制度、業(yè)務流程與操作規(guī)程、崗位責任制與人員分工三個組成部分，但三者之間的相互關系如何沒有規(guī)定。我們認為應首先制定工作制度與管理制度，然后將制度的相關規(guī)定、要求落實到崗位，最后將工作制度與管理制度、崗位責任制具體體現(xiàn)在業(yè)務流程和操作規(guī)程中。又例如，部門崗位責任制如何制定未明確，有些部門即按部門現(xiàn)有人員來制定崗位責任制。我們認為應“因事設崗”而不應“因人設崗”。

3、內(nèi)控制度體系不夠完整。從目前情況看，從上到下都只要求職能部門開展內(nèi)控制度建設，從內(nèi)控制度的體系角度看是不完整的。我們認為，一個單位的內(nèi)控制度應由全行性、部門性內(nèi)控制度兩部分組成。全行性內(nèi)控制度對全行各項管理活動進行規(guī)范、約束，部門性內(nèi)控制度對部門各項業(yè)務活動進行規(guī)范、約

束，兩者無重要性之分，其區(qū)別僅在于約束范圍的不同，即全行性內(nèi)控制度是所有部門、所有員工必須遵守的行為準則，部門性內(nèi)控制度是該部門、該部門員工必須遵守的行為準則。

4、內(nèi)控制度建設的體制和機制存在缺陷

（1）內(nèi)審部門只是內(nèi)控制度建設的牽頭、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、檢查部門，但實際工作中部分單位、部門誤認為內(nèi)控制度建設是內(nèi)審部門的工作，因而不是主動開展內(nèi)控制度建設，而是等內(nèi)審部門提出問題后再去修訂、完善制度。

（2）內(nèi)控制度評價效果不佳。各行雖然按規(guī)定成立了相關內(nèi)控制度評價小組，但一方面由于熟悉全行各部門所有業(yè)務的人員畢竟是少數(shù)，評價缺少針對性，另一方面評價小組即使提出了修改意見也存在理解上的不同缺少權威性。

（3）發(fā)揮職能部門作用不夠。上級行職能部門對下級行職能部門負有監(jiān)督、指導、檢查的職責，在內(nèi)控制度建設上也不應例外。而且，上級行職能部門對下級行職能部門各項業(yè)務和工作比較熟悉，對制度規(guī)定和崗位分工的原則要求比較了解。而現(xiàn)實的情況是內(nèi)審部門在內(nèi)控制度建設上單槍匹馬、孤軍奮戰(zhàn)。

四、增強內(nèi)控制度建設規(guī)范性、有效性的建議

首先應該解決好對內(nèi)控制度的認識問題。對上級行下發(fā)的各項規(guī)章制度和業(yè)務操作規(guī)程，任何個人都無權擅自更改；在內(nèi)部制度面前，員工人人平等，無論是普通員工還是領導干部都必須嚴格遵守，不得違反，一旦違反就要追究責任。只有切實解決好這些認識問題，才能克服內(nèi)部制度管理中的隨意性，提高內(nèi)部制度的權威性，增強貫徹實施的自覺性，構(gòu)筑起風險防范的“銅墻鐵壁”。

1、為改變內(nèi)審部門在內(nèi)控制度建設工作上單槍匹馬、孤軍奮戰(zhàn)的狀況，充分發(fā)揮職能部門的作用，對內(nèi)控制度建設工作要實行分工負責制：內(nèi)審部門負責本行及下級行全行性內(nèi)控制度的規(guī)范、統(tǒng)一工作，上級行職能部門在做好自身內(nèi)控制度建設工作的同時，必須負責下級行職能部門的內(nèi)控制度建設工作。

2、為解決下級行內(nèi)控制度建設上理解偏差的問題，同時避免上級行相關部門開展檢查、監(jiān)督時標準執(zhí)行不一可能導致下級行無所適從的問題，建議上級行內(nèi)審部門、職能部門制定下發(fā)下級行全行性、部門性內(nèi)控制度的目錄（目錄中規(guī)定的制度必須制定，除此之外可結(jié)合各行、各部門實際補充制定）。

3、為解決下級行內(nèi)控制度內(nèi)容過于簡單、相關制度之間的銜接不夠等問題，建議上級行內(nèi)審部門、職能部門將下級行現(xiàn)有已制定的全行性、部門性內(nèi)控制度進行收集、整理，在此基礎上形成相對規(guī)范的各項制度藍本后印發(fā)下級行，由其結(jié)合自身實際參照制定各項內(nèi)控制度。在此一是要注重制度的可操作性，任何內(nèi)控制度在制定的過程中必須合乎客觀實際，并考慮到其可操作性。因為制度是需要人去執(zhí)行和為了規(guī)范操作的，好高騖遠、不切合實際的制度即使再嚴格、再全面而不具有可操作性也會失去它本身的意義，使員工無所適從、難以執(zhí)行，這就起不到制度應有的制約、規(guī)范作用。所以，要避免制度懸空或華而不實現(xiàn)象。二是要注重制度的動態(tài)性、時效性。事物都是在不斷發(fā)展變化的，制度亦然，目前，因為各項改革的不斷深入，部分法規(guī)已不盡適應或相對滯后。因此，各單位、各部門應隨著業(yè)務的變化、中心工作的更替、重點的轉(zhuǎn)移、時間的變遷等緊跟形勢，把握政策，及時調(diào)整、修訂、補充和完善相關的內(nèi)控制度，樹立動態(tài)的監(jiān)督管理理念，避免內(nèi)控制度對業(yè)務行為的不協(xié)調(diào)性和控制上的滯后，使內(nèi)控建設緊跟形勢和業(yè)務發(fā)展的需要。我們相信，通過自下而上和自上而下相結(jié)合的方法，注重制度的可操作性和時效性，一定能較好地解決內(nèi)控制度規(guī)范性問題。

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    財政派駐監(jiān)察,作為財政部門履行職能的有效手段和創(chuàng)新機制,其核心就是通過向省直部門派駐財政監(jiān)察組,立足于對財政政策的執(zhí)行,全過程地動態(tài)追蹤預算資金的流動和使用情況,以確保財政專項轉(zhuǎn)移支付資金取得和使用的合法性、合規(guī)性和有效性,防范腐敗和違規(guī)行為的發(fā)生。真正使財政監(jiān)督“關口”前移,通過事前審核,事中監(jiān)控,事后檢查,建立貫穿財政管理全過程的財政監(jiān)督檢查機制,以完善公共財政體系和提升財政管理水平為核心,重點專項檢查與日常巡回監(jiān)督并重,保證財政運行規(guī)范、安全、有效。財政派駐監(jiān)察機制,存在整體協(xié)調(diào)規(guī)律、周期發(fā)展規(guī)律、規(guī)范有序規(guī)律。整體協(xié)調(diào)規(guī)律是指財政派駐監(jiān)察機制,作為財政運行機制中的重要組成部分,所涉及的財政收入狀況、財政支出管理、財政運行評價、財政風險預警、財政資金績效等各個方面、各個部門和各個領域存在相互促進、相互配合、相互聯(lián)系、相互制約和相互影響的關系。在推進財政改革的過程中,單項改革往往較難形成規(guī)模效應,必須從整體協(xié)調(diào)的角度,探索財政整體的改革與發(fā)展,實施制度改革與機制創(chuàng)新,尤其是財政監(jiān)督要隨之跟進,財政派駐監(jiān)察機制與部門預算、國庫集中支付和政府采購等改革相匹配。在不改變部門自主決策權、資金分配權和財政(財務)管理權的前提下,通過跟蹤性督察,以事前控制、事中監(jiān)督為主,輔之以必要的事后專項檢查,以完善內(nèi)部管理、規(guī)范部門行為、嚴肅查處違法違紀問題為目標管理模式,建立推進財政系統(tǒng)的懲防體系建設,探索建立財政監(jiān)察長效監(jiān)管機制。周期發(fā)展規(guī)律是指是指財政派駐監(jiān)察機制,從一個較長的歷史過程看,在一定時期具有階段性、穩(wěn)定性,同時又具有一定的周期性,也就是說當某項創(chuàng)新財政監(jiān)督機制完善成熟之后并告一段落時,要有一個相對穩(wěn)定的發(fā)展階段,以逐步推而廣之。隨著我國經(jīng)濟不斷發(fā)展和社會不斷進步,以及政府宏觀調(diào)控經(jīng)濟的方式轉(zhuǎn)變等種種原因,財政監(jiān)督機制和管理方式又會出現(xiàn)不相適應的時候,新一輪財政監(jiān)督機制創(chuàng)新在所難免。因此,財政監(jiān)督制度改革循環(huán)往復地出現(xiàn),其發(fā)展軌跡像一條波浪起伏的曲線,具有周期性。正如我國的財政管理體制和預算管理模式,就是在適應經(jīng)濟體制改革和依法理財方式下不斷進行的創(chuàng)新?？傊?適應公共財政體系的完善,財政監(jiān)督機制的創(chuàng)新與改革周期發(fā)展規(guī)律客觀存在,是社會發(fā)展的必然趨勢,是歷史進程的必然結(jié)果。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展和財政收支規(guī)模的不斷擴大,財政監(jiān)督作為政府部門監(jiān)督的重要組成部分,在保障財政收支安全完整和提高財政資金使用效益等方面,正在發(fā)揮極為重要的作用。規(guī)范有序規(guī)律是指財政派駐監(jiān)察機制的運作方式,要遵循從不斷規(guī)范現(xiàn)有財政基本制度出發(fā),向省直主管部門派駐財政監(jiān)察組,針對預算編制、預算執(zhí)行、預算調(diào)整及決算的真實性、合法性、程序性和效益性,力爭使財政管理機制和管理方式規(guī)范有序。例如要解決財政收入不能及時足額解繳入庫問題,必須推行國庫集中收付制度,切實清理各部門銀行賬戶,基本取消非稅收入過渡賬戶,將所有政府財政性資金按預算級次集中到國庫賬戶。所有財政支出都要通過預算安排,并由各級國庫集中直接支付,規(guī)范財政資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理。再如實行部門預算,必須制定科學合理、符合實際的定員定額標準,改進和完善預算支出科目體系,細化預算編制。從預算編制、預算下達、資金撥付到資金使用的全過程,強化財政監(jiān)督管理,并追蹤問效。努力實現(xiàn)財政管理的法制化、規(guī)范化、科學化、制度化,使財政管理盡快適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的要求。

    二、深化財政派駐監(jiān)察機制規(guī)律性認識

    從完善公共財政體系的角度,要把財政監(jiān)督管理實踐中的軌跡分析綜合、概括提高,上升到理性的高度,認識財政派駐監(jiān)察機制客觀發(fā)展的規(guī)律。從制度經(jīng)濟學角度分析,制度創(chuàng)新是提高效益和效率的關鍵。同樣,財政監(jiān)督機制的改革也能提高財政監(jiān)督質(zhì)量和效果。必須尋求一條適合財政管理實際的操作路徑,以預算編制、執(zhí)行和績效監(jiān)督為重心,以財政行為法治化為手段,以推行財政派駐監(jiān)察機制為突破口,來實現(xiàn)財政監(jiān)督機制的創(chuàng)新。公共財政預算管理體系,包括預算的編制、執(zhí)行和監(jiān)督三個基礎性環(huán)節(jié),財政監(jiān)督融入公共財政預算管理體系的重要性越來越突出,確保財政資金安全、規(guī)范和有效是財政監(jiān)督的重要使命。從整體上看,財政派駐監(jiān)察機制,具有預警、監(jiān)控、糾偏、制裁和反饋的職能。從完善財政監(jiān)督管理機制和創(chuàng)新財政監(jiān)督方式入手,著眼于財政資金使用的安全性、規(guī)范性和有效性;著眼于加強對財政政策執(zhí)行情況的監(jiān)督,以保障各項財政改革的順利進行;著眼于創(chuàng)新財政監(jiān)督模式,在財政監(jiān)督工作過程中,有重點地調(diào)整財政監(jiān)督檢查工作范圍。從派駐部門財政監(jiān)察職責任務看,一是重點監(jiān)督派駐部門內(nèi)部控制制度及相關財政財務管理制度是否健全完善,重點關注在實際操作中是否按照制度嚴格執(zhí)行;對派駐部門內(nèi)控制度進行分析、評估,對發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)進行改進和完善。二是財政預算編制的監(jiān)督。主要是對預算編制的合法性、真實性和科學性進行監(jiān)督。預算編制是否堅持統(tǒng)籌兼顧、確保重點、厲行節(jié)約的原則;預算編制程序是否合法,是否經(jīng)過必要的編制、審核、批準程序;列入預算的部門是否符合法律規(guī)定;列入預算的公共支出項目及支出結(jié)構(gòu)是否符合國家法律規(guī)定;公共支出項目是否經(jīng)過項目可行性論證,能否體現(xiàn)公眾的真實需要;財政預算編制過程中有無虛報冒領、套取財政資金行為等。三是財政預算執(zhí)行的監(jiān)督。主要是對預算執(zhí)行的程序性、合法性及效益性進行監(jiān)督。包括預算收入征收、繳納是否合規(guī)、及時,有無應征而不征、擅自減免等問題;財政預算支出有無任意調(diào)整支出科目、改變預算資金用途的現(xiàn)象;公共項目支出有無截留滯撥、虛列支出或超出支出范圍現(xiàn)象等。四是財政決算的監(jiān)督。主要是對年終決算的真實性、完整性及合法性進行監(jiān)督。五是財政政策效益監(jiān)督與評價。對財政政策效果進行綜合評價,包括落實國家財政政策具體措施,以及落實本部門政策規(guī)定業(yè)務活動的有效性、效率性及效益性;在此基礎上,財政監(jiān)察員對財政政策的目的、重點、效果進行分析和評價,提出糾正政策偏差的對策建議。從建立推進財政系統(tǒng)的懲防體系建設出發(fā),確保財政資金使用安全和財政干部隊伍安全,實現(xiàn)堅持將財政監(jiān)督工作貫穿于財政中心工作的大局之中,貫穿于財政管理體制、機制建設和改革的總體設計之中,貫穿于財政管理和內(nèi)部人、財、事權的運行全過程之中。構(gòu)建責任機制、教育機制、監(jiān)督機制、懲治機制、制度機制和評估預警機制。深化對派駐財政監(jiān)察機制的規(guī)律性認識,摸索財政派駐監(jiān)察機制的整體協(xié)調(diào)規(guī)律、周期發(fā)展規(guī)律和規(guī)范有序規(guī)律,建立健全覆蓋財政運行全過程的監(jiān)督機制,強化事前和事中監(jiān)督,促進監(jiān)督與管理有機融合。我們認為,應側(cè)重于以下幾個方面進行研究:

    (一)加大對財政資金事前審核和事中監(jiān)控的滲透力度

    財政派駐監(jiān)察機制,擴大了財政監(jiān)督發(fā)揮作用的空間,客觀上適應了財政監(jiān)督的方式與手段的創(chuàng)新,加強財政管理和促進財政改革的需要。不斷調(diào)整、豐富、發(fā)展和完善派駐財政監(jiān)察機制的整體協(xié)調(diào)規(guī)律、周期發(fā)展規(guī)律和規(guī)范有序規(guī)律,能夠促進財政監(jiān)督的方式多樣化、合理化、科學化、規(guī)范化和制度化。從長遠看,要突出制度合理設計安排這個導向。一是探索事前審查把關,就是財政監(jiān)督關口前移,強化部門預算編制審核、重大財政支出項目論證、定員定額等政策制定的科學性。對部門預算編制和調(diào)整,在報請同級人大審批之前,由財政派駐監(jiān)察組進行審查把關,依照國家法律法規(guī)和現(xiàn)行財政政策,審查預算編制與財政管理目標的符合程度,審查預算編制的合法性、合規(guī)性、有效性,避免或減少不合法或低效率的預算支出,促使財政資金發(fā)揮應有的使用效益。二是探索事中跟蹤監(jiān)控,就是充分利用財政管理信息系統(tǒng),逐步形成財政監(jiān)督檢查信息與業(yè)務管理信息共享互動,力爭做到預算編制、執(zhí)行和監(jiān)督各業(yè)務主體之間信息溝通便捷,實現(xiàn)對部門預算執(zhí)行情況的實時分析和監(jiān)控。以財政部門國庫動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)為依托,以互動機制平臺為手段,以疑點披露、反饋交流、政策及咨詢建議等為主要內(nèi)容,以控制、反映、糾正部門預算執(zhí)行中的違規(guī)問題,確保財政資金使用安全、規(guī)范、高效為目的而進行的預算執(zhí)行監(jiān)督控制。三是探索事后檢查稽核,就是對部門預算執(zhí)行結(jié)果進行監(jiān)督檢查,依據(jù)國家有關法律法規(guī),對國家機關、企事業(yè)單位及其他組織涉及財政收支事項及其他相關事項的真實性、合法性和有效性,統(tǒng)籌安排和組織審查、稽核與監(jiān)督檢查,通過事后監(jiān)督檢查,評估財政性資金的使用效益,研究分析預算執(zhí)行中存在問題,按照《財政違法行為處罰處分條例》及相關法規(guī),查處財政、財務違法違紀行為。

篇8

關鍵詞：管理機制

內(nèi)控制度

完善

前言：

企業(yè)正規(guī)化的發(fā)展離不開強有力的內(nèi)部控制，而加強企業(yè)內(nèi)控建設，完善企業(yè)內(nèi)部控制管理機制益成為企業(yè)發(fā)展的關鍵點。本文筆者簡單介紹了目前我國企業(yè)內(nèi)控制度中存在的問題，并就如何完善內(nèi)控建設發(fā)展中暴露出的問題提出解決策略，以此健全與完善企業(yè)內(nèi)控制度，保障企業(yè)管理機制的有效運行。

1.我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.1我國企業(yè)管理層對內(nèi)部控制認識不足

當前社會中，作為我國中小型企業(yè)的管理者，對企業(yè)的內(nèi)部控制制度沒有一個明確的概念，重視度明顯不足，這就導致企業(yè)在不按照規(guī)矩進行運營發(fā)展，內(nèi)控制度完全失去了效果。在實際情況中很多企業(yè)將內(nèi)部控制局限在會計控制，審計控制上，在企業(yè)的控制環(huán)境和風險評估范圍內(nèi)考慮不足。甚至在有些企業(yè)中單一的就把內(nèi)控制度局限于財務內(nèi)部控制上。在提及企業(yè)內(nèi)控，人們都會聯(lián)想到企業(yè)的財務部門內(nèi)部控制與其他部門沒有關系，還有一些高層管理者認為企業(yè)內(nèi)控會影響各部門之間的協(xié)作，有束縛作用，影響團隊工作效率，容易造成內(nèi)部矛盾。以上都是當前我國企業(yè)管理者對企業(yè)內(nèi)控認識不足的表現(xiàn)，這些現(xiàn)象足以影響企業(yè)的良好發(fā)展。

1.2我國企業(yè)內(nèi)部控制制度建立不健全

我國很多企業(yè)由于缺乏內(nèi)控經(jīng)驗，在建立內(nèi)控制度時存在內(nèi)容不符合本企業(yè)發(fā)展要求，設計不合規(guī)的情況。一些企業(yè)只有流程性的圖解，沒有完整的控制系統(tǒng)和操作詳解，例如在財務內(nèi)控制度控制上沒有建立評價制度，經(jīng)濟合同建立不健全。大多數(shù)企業(yè)只重視事中和事后重視，對企業(yè)的事前控制比較少。在人力資源控制上沒有一個明確的管理機制。很多管理者只是以高層領導命令下屬可為和不可為的管理企業(yè)。這只能是“上班”式的管理，不能對企業(yè)員工進行有效的監(jiān)督。有些企業(yè)內(nèi)部還有內(nèi)審機構(gòu)，在企業(yè)發(fā)生審計業(yè)務時也只是循規(guī)蹈矩，形同虛設，不能對企業(yè)財務真實情況做真實反映。

1.3我國企業(yè)內(nèi)部控制風險意識淡薄

當前我國企業(yè)面臨的外部競爭日益復雜，企業(yè)在經(jīng)營過程中風險不斷提高，企業(yè)是企業(yè)按照既定的經(jīng)營戰(zhàn)略，利用風險評估技術降低企業(yè)風險，但是如何控制和防范企業(yè)風險就成為重要因素之一，在我國企業(yè)風險意識不足的現(xiàn)象普遍存在，大部分管理者風險意識不足，導致企業(yè)沒有一個健全的風險預警系統(tǒng)，這就使企業(yè)在遇見突發(fā)時間時不能有效降低損失，使企業(yè)付出巨大的代價。

2.完善我國企業(yè)內(nèi)部控制的解決對策

2.1提高企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度

落實法律法規(guī)，實行企業(yè)負責人責任制。企業(yè)負責人必須以戰(zhàn)略的眼光對待內(nèi)部控制，要重視內(nèi)部控制，帶頭自覺執(zhí)行內(nèi)控措施，積極實施內(nèi)控政策，只有站在戰(zhàn)略的高度重視內(nèi)部控制，借助政府企業(yè)才能躍上一個新的臺階。同時要像宣傳新會計準則、新稅法那樣，對內(nèi)部控制進行廣泛宣傳和推介，改變企業(yè)將內(nèi)部控制看做是一項制度性建設的錯誤觀念，使企業(yè)管理層和廣大員工充分認識到內(nèi)部控制是包含企業(yè)經(jīng)營活動各個環(huán)節(jié)的控制過程和活動，是一項復雜的系統(tǒng)工程。只有提高企業(yè)管理層和員工對內(nèi)部控制的認識和理解，才能形成一個良好的內(nèi)部控制氛圍，促進企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設和實施。

2.2健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是公司管理制度的重要組成部分，公司管理制度建設必然會促進內(nèi)部控制制度的建設。中小企業(yè)應在遵守法律法規(guī)的前提下，結(jié)合實際情況，健全內(nèi)部管理制度，制定規(guī)范嚴密的公司章程，設置科學高效的管理和監(jiān)督機構(gòu)，訂立科學嚴密的管理制度和操作規(guī)程，使內(nèi)部控制工作有得力的組織和制度保障。組織制度是為防范風險、保護投資者的利益，為投資者服務的，與企業(yè)的產(chǎn)權結(jié)構(gòu)相對應，通過建立適當?shù)奈?、契約關系，保證企業(yè)外部投資人的利益能夠得到企業(yè)內(nèi)部人的有效維護。管理制度是為管理者服務的，是幫助管理者完成委托人交給的管理責任，同時證明自己有效履行了受托責任，應對開發(fā)、維護和評價內(nèi)部控制制度負責。層次化的內(nèi)部控制體系是通過明確各方關系人的權利和責任實現(xiàn)的，使得每個群體或個人的行為都處在他人的監(jiān)督和控制之下，避免出現(xiàn)控制的真空地帶或控制盲點，而使控制流于形式，難收成效。

2.3提高企業(yè)風險管理意識

企業(yè)風險管理主要以預防為主，防患于未然的管理方式，管理層可以通過制定相應的風險管理計劃，來降低企業(yè)所面臨的風險，同時，在企業(yè)內(nèi)部建立相應監(jiān)督機構(gòu)后要對重點高風險區(qū)域進行不定期檢查，這樣可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的潛在風險。企業(yè)風險管理應貫穿和滲透于整個企業(yè)內(nèi)部，要形成一個全過程的風險管理體制來轉(zhuǎn)移或避免意外發(fā)生?？傊瑸榱藢崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理的要求目標，企業(yè)應按照內(nèi)控風險管理的要求充分利用風險控制的方法對企業(yè)日常管理活動中所發(fā)生的各種風險進行判斷和識別，及時對企業(yè)內(nèi)控做出評價，從而及時發(fā)現(xiàn)和排除企業(yè)內(nèi)控中存在的缺陷和不足，對于排查出有針對性的風險應做及時的處理并提出意見和建議，從而保證企業(yè)的管理活動按照正常的運行周期來進行，從而進一步加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制。

篇9

關鍵詞：科研單位；內(nèi)部會計控制；經(jīng)營風險；資產(chǎn)安全

隨著體制改革的不斷深化和制度的建立，越來越多的科研事業(yè)單位特別是轉(zhuǎn)制中的科研機構(gòu)，都意識到要想在日趨激烈的市場競爭中求生存，圖，就必須建立和實施合理有效的內(nèi)部會計控制。

1、內(nèi)部控制的含義和

內(nèi)部控制是指以業(yè)務為主線，對單位內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營和管理活動中涉及的人和事，以及作業(yè)流程的關鍵環(huán)節(jié)，實行以人為主的責、權、利的明確劃分，實施對業(yè)務體系和作業(yè)流程制度化、規(guī)范化、系列化的管理控制，使部門之間、部門內(nèi)部、各有關人員之間，互為鉤稽，互相制約，責任清晰，以達到避免道德風險和經(jīng)營風險，堵塞管理漏洞之管理機制。

內(nèi)部控制按照其目的的不同，可以分為：內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制。本文重點從財務管理的角度，探討一下科研事業(yè)單位在轉(zhuǎn)制過程中應如何建立和不斷完善內(nèi)部會計控制制度。

2、建立和完善內(nèi)部會計控制的意義和迫切性

內(nèi)部會計控制制度是各個單位貫徹執(zhí)行國家法規(guī)及規(guī)章制度，保護資產(chǎn)的安全、完整，防止舞弊行為發(fā)生的重要基礎，也是強化單位內(nèi)部管理，確保經(jīng)營管理目標和政策有效實施的重要措施。建立并嚴格執(zhí)行單位內(nèi)部會計控制制度，對于有效地防范經(jīng)營風險，保證會計工作和經(jīng)營管理工作規(guī)范有序運行，提高會計信息質(zhì)量等具有積極的作用。也是貫徹執(zhí)行新《會計法》第二十七條的具體體現(xiàn)。第二十七條明確規(guī)定：各單位應當建立健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，這里所說的內(nèi)部會計監(jiān)督制度，實際上就是內(nèi)部會計控制制度。

但是長期以來，由于種種原因，科研單位大部分都沒有建立內(nèi)部會計控制制度，造成會計信息失真，財務收支管理混亂，責任不清，監(jiān)管不嚴，使國家和單位的財產(chǎn)遭受重大損失的現(xiàn)象時有發(fā)生。目前，大多數(shù)技術開發(fā)型的科研單位正處于由事業(yè)法人轉(zhuǎn)為企業(yè)法人的過渡時期，各單位都根據(jù)決定（粵發(fā)[1998]16號文）的精神在努力探索公有制多種實現(xiàn)形式，如采取吸收職工入股、將部分資產(chǎn)發(fā)包給職工個人、或?qū)⒐蓹噢D(zhuǎn)讓給職工個人或單位、舉辦民營科技企業(yè)等等。使科研機構(gòu)的管理、運營機制發(fā)生了巨大的變化。因此，無論是從提高單位自身管理水平，還是從激烈的外部競爭環(huán)境來看，都迫切需要轉(zhuǎn)制的科研機構(gòu)盡快建立和完善內(nèi)部控制制度。

3、轉(zhuǎn)制過程中如何建立和完善內(nèi)部會計控制制度

3.1建立嚴格的財務收支審批制度

根據(jù)適度授權的原則，建立嚴格的財務收支審批制度，明確規(guī)定涉及會計及相關工作的授權批準范圍、權限、程序、責任等內(nèi)容。

長期以來，由于有“皇糧”的供給，科研單位在貨幣資金使用、采購與付款、成本費用管理等資金使用環(huán)節(jié)的控制比較薄弱。具體表現(xiàn)如下：

（1）目前，很多單位都沒有建立嚴格的資金授權批準制度，審批權限、審批程序，審批人員的責任等更是沒有明確規(guī)定。因此，收支混亂，肆意揮霍、假公濟私、私設“小金庫”，責任不清，監(jiān)督不嚴的現(xiàn)象普遍存在。

（2）沒有意識到物資采購和款項支付的重要性，很多單位沒有專設采購部門與付款業(yè)務機構(gòu)和人員，采購程序不明確，因此，物資采購隨意性大，哪個部門哪個人都可以購買，大宗物資和大型儀器設備的購置沒有經(jīng)過集體審批、事先訂立合同、招標制度等環(huán)節(jié)來加以控制；物資購進后也沒有嚴格的驗收制度。使得物資采購價格奇高、以劣充優(yōu)，缺斤短兩，采購人員吃“回扣”的現(xiàn)象常有發(fā)生，嚴重威脅著單位財產(chǎn)安全。

（3）職工成本意識淡保以前，由于國家管理體制存在弊端，長期以來，科研單位的資金來源大都依靠國家撥款，用完了可以再要。使得科研單位對各項成本費用支出控制不嚴，浪費、重復購置的現(xiàn)象嚴重，職工成本意識薄弱。

上述種種表現(xiàn)，都是科研單位轉(zhuǎn)制過程中的絆腳石，如果不及時加強這方面的內(nèi)部管理，都將前進的步伐，嚴重的將功虧一簣。因此，嚴格建立和執(zhí)行財務收支授權審批制度是強化內(nèi)部會計監(jiān)督不可缺少的措施。財務收支授權審批制度應包括：財務收支審批的人員和審批權限，財務收支審批程序，財務收支審批人員的責任等。

3.2明確會計相關人員的職責權限

堅持不相容職務相互分離的原則，劃分并明確會計相關人員的職責權限和崗位責任。內(nèi)部會計控制的關鍵是不相容職務的相互分離。新《會計法》明確規(guī)定：記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確，實行崗位分離、相互制約的機制。如銀行印鑒的管理，出納人員的崗位責任，物資采購工作與驗收保管工作的相互分離，相互制約等都應當有明確而具體的制度規(guī)定。

3.3進一步規(guī)范單位內(nèi)部的會計基礎

使單位會計基礎工作盡快達標，是加強內(nèi)部會計控制的前提和保障。財會工作是一項政策性、專業(yè)性很強的工作，沒有一定的業(yè)務水平和職業(yè)道德是難于勝任的。由于的原因，目前很多所的財會人員素質(zhì)普遍偏低，會計基礎工作更是良莠不齊。從而導致反映經(jīng)濟活動的會計信息不真實、不準確。所以抓好內(nèi)部控制的當務之急應是盡快提高會計人員業(yè)務素質(zhì)，加強業(yè)務培訓和基礎工作建設和會計職業(yè)道德建設，確保會計信息真實、準確。

3.4制定各類資產(chǎn)管理處置制度

制定各類資產(chǎn)管理處置制度，如《流動資金管理制度》、《固定資產(chǎn)管理制度》、《無形資產(chǎn)管理制度》等。在各管理制度中，應對每類資產(chǎn)的處置做出明確的規(guī)定。確保單位資產(chǎn)的安全、完整。

眾所周知，科研院所管理最薄弱、最混亂的環(huán)節(jié)就是固定資產(chǎn)的管理和處置。其原因是現(xiàn)在科研機構(gòu)的大部分固定資產(chǎn)都是國家撥款購置的，購置的主要用途是為了科研實驗。由于課題實施而購進的儀器設備，有相當一部分的使用價值隨著課題項目的完成而完結(jié)，但實際上也有相當一部分儀器、設備具有通用性。一項課題結(jié)束后，由該課題實施時購進的儀器設備其使用價值仍然存在，還可以繼續(xù)為其它的課題使用。另外，在核算體制上執(zhí)行事業(yè)單位的制度，購進后可一次性進入成本費用，不計提折舊。為此，使得大部分科研單位對固定資產(chǎn)都沒有明細核算，也沒有建立固定資產(chǎn)卡片。加上科研人員對固定資產(chǎn)的管理觀念淡薄，使得帳有實無，帳無實有的現(xiàn)象普遍存在。所以在進行資產(chǎn)處置時，往往會出現(xiàn)無章可循，隨意性較大，資產(chǎn)的安全完整很難得到保證。為此，必須制定相關的管理辦法，明確資產(chǎn)在購進、使用、保管、維護、處置等方面的相關權利責任部門和人員及程序，防止資產(chǎn)受到損害和流失。

3.5制定單位的《對外投資管理制度》，加強對外投資的管理

，科研機構(gòu)在轉(zhuǎn)制過程中，為求搞活，壯大自己的經(jīng)濟實力，各所都紛紛利用自己擁有的有形、無形資產(chǎn)進行對外投資，如舉辦合資公司、股份公司、聯(lián)營公司等，這種行動是積極的，但如果盲目投資，就可能出現(xiàn)資產(chǎn)投向不合理、投資效益不理想、投資期滿難收回等情況，把單位引到虧損的邊緣，從而使單位資產(chǎn)受到損害、職工的利益遭受損失。因此，必須制定單位的對外投資管理制度，在制度中明確規(guī)定立項、評估、決策、實施、投資處置等環(huán)節(jié)的控制事在必行，以加強對外投資的管理、降低投資風險，保護單位、職工的利益。

3.6建立財產(chǎn)清查制度

科研單位在轉(zhuǎn)制后，目標都是要成為科工貿(mào)一體化經(jīng)營的型。隨著生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)模在不斷的擴大，存貨品種、數(shù)量也在不斷增加。而且存貨的流動性強，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，不斷地發(fā)生著收、發(fā)、存的變化過程，因此要求單位必須建立定期的清倉盤查制度，定期（一個月或一個季度）進行財產(chǎn)清查。它既是加強財物管理的一項重要制度，又是加強會計核算和會計控制的一項重要。通過清查，可以確定財產(chǎn)物資的實存數(shù)，核定帳實是否相符及查明不符的原因和責任，以便制定改進措施，做到帳實相符，保證會計資料真實、資產(chǎn)完整。

3.7建立健全內(nèi)部審計制度是當務之急

內(nèi)部審計制度是強化內(nèi)部會計監(jiān)督，提高會計信息的準確性和可靠性的有效手段。它的審計對象主要是原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、會計報表等。實施內(nèi)部審計又是單位內(nèi)部會計控制的基本內(nèi)容和方式，它的主要目標是對內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行檢查，監(jiān)督單位內(nèi)部的各項規(guī)定的落實和執(zhí)行情況，了解執(zhí)行中存在的，反饋給單位領導，以便領導及時改進工作，完善制度。目前一般的科研機構(gòu)都沒有意識到內(nèi)部審計的重要性，因此都沒有設置內(nèi)部審計崗位，建立內(nèi)部審計制度。因此，加強內(nèi)部審計制度的建設成了科研單位的當務之急。

另外，內(nèi)部會計控制制度，作為一種管理機制，它涵蓋的是所有參與單位經(jīng)濟活動的部門和人員，涉及的是單位內(nèi)部管理和會計核算基矗但歸根到底是對人和事的管理和控制。所以，我們在建立內(nèi)控制度時，還必須認識到內(nèi)控制度與工作效率、管理成本之間存在以下關系：

（1）內(nèi)控制度的效果與工作效率成反比。即內(nèi)控制度建立得越細致、越完善，效果就會越明顯、越好，而工作效率就會越低。反之，則工作效率越高。

（2）內(nèi)控制度的效果與管理成本成正比。即內(nèi)控制度建立得越細致、越完善，效果就會越明顯、越好，而所需的管理成本就會越高。

因此，我們在制定內(nèi)控制度時，必須遵循成本效益原則，找出上述三者的平衡點，建立合理的內(nèi)控制度。

4、結(jié)　語

篇10

1.建筑施工企業(yè)會計電算化已廣泛普及，但缺乏深層次發(fā)展和管理

建筑施工企業(yè)會計電算化的應用不僅僅方便了會計核算，對會計信息工作的收集、整理和為企業(yè)提供信息等方面都提高了準確度和便捷度，對建筑施工企業(yè)財務分析、財務決策也提供一定的數(shù)據(jù)支持。當然，由于建筑施工企業(yè)整個行業(yè)的特殊性，點多面廣，內(nèi)部人員整體素質(zhì)有待提高，會計電算化在實際工作中往往局限于替代以往手工賬務工作，缺乏更深層次的發(fā)展和管理。

2.建筑施工企業(yè)會計電算化基礎管理工作十分薄弱

由于建筑施工企業(yè)財務工作總體來說基礎管理工作十分薄弱，總體財務管理系統(tǒng)實行電算化管理還是缺乏系統(tǒng)性可操作性的制度和資源。一些中小建筑施工企業(yè)內(nèi)部管理十分混亂，會計電算化工作也局限于替代手工記賬，也僅僅是減輕了會計工作人員的工作量，對整體會計決策、為公司戰(zhàn)略提供信息等方面還缺乏基礎性信息系統(tǒng)的配合。

二、建筑施工企業(yè)會計電算化中存在的主要問題

1.建筑施工企業(yè)缺少有適合本行業(yè)要求的電算化軟件

目前，建筑施工企業(yè)所使用的財務系統(tǒng)無外乎用友、金蝶、速達、管家婆、新中大等比較主流的財務軟件系統(tǒng)，但這類綜合性的財務軟件系統(tǒng)，往往注重本軟件公司自身的開發(fā)特點，而且各個財務軟件相互之間不兼容，帳套數(shù)據(jù)不能有效傳輸；另一方面，由于當前建筑施工企業(yè)財務人員對計算機知識的缺乏和對會計電算化知識的薄弱，對財務軟件相關功能缺乏系統(tǒng)有效的應用，影響了建筑施工企業(yè)財務軟件對本公司財務整體決策的支持，未能有效的提供可參考性的決策信息，制約了建筑施工企業(yè)會計電算化的發(fā)展。

2.建筑施工企業(yè)會計電算化人才的短缺

建筑施工企業(yè)由于行業(yè)自身的特點，往往戶外作業(yè)，作業(yè)環(huán)境相對艱苦，造成許多大中院校畢業(yè)生對建筑行業(yè)排斥，因而使整個建筑施工企業(yè)財務隊伍人員知識老化，財務隊伍人員斷層，對計算機應用不夠熟悉，而短期培訓很難取得明顯效果，因此，既精通建筑行業(yè)財務知識，又懂得電算化核算的復合型人才，對建筑施工企業(yè)來說，真的是求賢若渴。

3.建筑施工企業(yè)會計信息系統(tǒng)存在安全性風險、保密性差

對任何一個行業(yè)來說，財務系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)往往涉及到公司的機密，很大程度上反映了公司整體狀況，關系和決定了公司的生存與發(fā)展，對建筑施工企業(yè)來說，亦是如此。但目前，建筑施工企業(yè)由于各種原因，對財務系統(tǒng)的安全性不夠重視，對會計數(shù)據(jù)的保密性亦做的不夠好，存在著諸多隱患。這就需要建筑施工企業(yè)在日常工作中，重視對財務系統(tǒng)的整體防護，做好日常數(shù)據(jù)備份，采取有效措施維護財務數(shù)據(jù)安全。

三、建筑施工企業(yè)會計電算化中存在潛在風險

1.建筑施工企業(yè)內(nèi)部管理的風險

由于每個建筑施工企業(yè)配備財務人員素質(zhì)各異，加之每個建筑施工企業(yè)財務管理制度設置和執(zhí)行各異，就會使得建筑施工企業(yè)會計電算化在實際應用中存在一些問題，從而增加了會計部門內(nèi)部管理的難度，對會計部門整體信息工作提出了新的問題。

2.建筑施工企業(yè)財務人員職責分配不完善帶來的風險

在傳統(tǒng)手工的會計系統(tǒng)中，每個過程和工序都有專人負責，內(nèi)部工作人員職責較為明確，而且相互制約，相互合作。在實行會計電算化后，通常授予管理員和操作員一定的權限，而在權限的授予和設置過程中，未能通盤考慮到整個財務體系，未能結(jié)合手工賬務系統(tǒng)時的經(jīng)驗，在權限操作和訪問設置過程中，各道工序缺乏有序的牽制和控制，給財務工作帶來風險。

3.建筑施工企業(yè)信息存儲無紙化風險

建筑施工企業(yè)實行電算化管理后，電子帳套的財務數(shù)據(jù)來源于最原始的記賬憑證。除了原始憑證和報表，其他會計信息資料都儲存于電腦中，這其中就存在隱性的財務信息風險。其次，在整個財務體系中，各道環(huán)節(jié)之間缺乏有效的控制，輸入錯誤或者結(jié)算錯誤，從而導致會計信息的不正確，影響了公司正常決策。

四、建筑施工企業(yè)會計電算化問題的解決對策

1.建立健全建筑施工企業(yè)完善的財務管理制度

制度是保障。建筑施工企業(yè)要推行會計電算化管理，做好內(nèi)控環(huán)境，就必須建立一整套適合本企業(yè)模式的規(guī)章制度，以相互制約、職權分離，在安全、保密的前提下，完善一系列管理制度，包括人員管理制度、崗位責任制度、電子檔案制度、操作管理制度、數(shù)據(jù)管理制度等等，從制度上進行規(guī)范和約束。

2.堅強建筑施工企業(yè)電算化人員的道德建設

堅持以人為本，以人才為依托，完善用人機制，改善人才待遇，加強團隊精神，形成了一支思想素質(zhì)高、技術素質(zhì)高的“雙高”人才隊伍，充分發(fā)揮財務人員的主觀能動性。同時，加強財務人員的職業(yè)道德教育，增強建筑施工企業(yè)財務人員隊伍的主體誠信。

3.加強建筑施工企業(yè)會計電算化管理的內(nèi)部審計，以保證會計信息的正確完整

首先對會計資料定期進行審計，電算化會計賬務處理是否正確；其次審查機內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，做到賬表相符；再次要監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；最后對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止電算化實施過程存在的漏洞。

五、結(jié)語