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摘要：資金是企業(yè)立足市場之根本，是企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境中競爭實力的體現(xiàn)，決定著企業(yè)的生存和可持續(xù)發(fā)展。其兼有最強流動性和最高控制風險性的雙重特性。資金活動主要包括籌資、投資和營運三個環(huán)節(jié)。文章概述了國有建設工程企業(yè)資金管理內控制度含義，著眼于資金管理內控制度重要性，通過全面分析國有建設工程企業(yè)資金管理存在信息化程度較低、資金使用收益低；資金管理內控意識薄弱；國有資金內部控制制度不健全等問題，提出了通過財務信息共享，加強內控管理信息化建設；強化內控意識培訓，創(chuàng)建內控管理企業(yè)文化；加強內控管理制度建設，防范資金風險，確保國有建設工程企業(yè)資金得到安全有效利用，以供參考。

關鍵詞：建設工程企業(yè)；資金管理；內部控制

資金是企業(yè)立足市場之根本，是企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境中，競爭實力的體現(xiàn)，決定著企業(yè)的生存和可持續(xù)發(fā)展。其兼有最強流動性和最高控制風險性的雙重特性。資金活動主要包括籌資、投資和營運三個環(huán)節(jié)。國有建設工程企業(yè)是建筑行業(yè)的領軍企業(yè)，其主要承擔的公路、橋梁、隧道、港口、機場等大型國家基礎工程建設項目，資金需求量巨大、建設運營周期長，如何結合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、當前宏觀經(jīng)濟環(huán)境、市場因素，合理安排資金結構，建立資金管理的內部控制程序，對確保資金內控管理目標的實現(xiàn)具有重要戰(zhàn)略意義。

一、國有建設工程企業(yè)資金管理的內控制度概述

（一）國有建設工程企業(yè)資金管理內控制度的含義

國有建設工程企業(yè)資金管理內控制度是企業(yè)根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和國家相關政策法律法規(guī)，并結合本企業(yè)自身的發(fā)展戰(zhàn)略及實際經(jīng)營情況，為規(guī)范企業(yè)資金內部管理，保障企業(yè)資金活動有序進行，提高資金的使用效益，防范資金運營風險，制定資金使用的規(guī)范審批程序，完善審批手續(xù)及相關內控管理制度，明確資金使用過程中涉及籌資、投資以及運營等環(huán)節(jié)的職責權限，落實資金活動效益評價問責制度，確保資金運行安全有效。

（二）國有建設工程企業(yè)資金管理內控制度的重要性

資金是企業(yè)的根基之所在，資金管理是企業(yè)管理思想的靈魂,，資金管理的過程是資金的流動性與資金的收益性之間博弈的過程。一方面，國有建設工程企業(yè)項目資金數(shù)額龐大、資金運營周期長，為確保國有建設資金使用安全；防范因項目資本金結構不合理引發(fā)信貸危機；防止因投資決策失誤、資金調配不合理導致資金鏈斷裂、資金使用效益低下；杜絕企業(yè)因資金管理活動管控不嚴導致企業(yè)面臨財務風險，企業(yè)只有建立健全資金管理內控制度加強資金管理內控，才能提高企業(yè)資金利用效益。另一方面，資金管理是建設工程企業(yè)財務內部控制的核心之所在。通過高效地集中管理，可規(guī)避財務管理漏洞，提高信息的及時性和準確性；提高資金的使用收益；確保財務系統(tǒng)安全運行。

二、國有建設工程企業(yè)資金管理存在的問題

目前多數(shù)企業(yè)已經(jīng)認識到資金管理的重要性，但是仍有部分國有建設工程企業(yè)資金管理存在信息化程度較低、資金使用收益低；國有資金內部控制制度不健全、缺乏行之有效內部控制監(jiān)督、內控管理意識薄弱等問題。

（一）信息化程度較低、資金使用收益低

第一，部分企業(yè)信息化程度較低，尚未建立統(tǒng)一的信息溝通平臺，缺乏對資金管理的信息技術保障體系。由于尚未建立財務共享中心導致信息傳遞不及時，無法及時準確了解權屬子公司的資金狀況、資金集中程度低，資金使用效率不高。第二，在實際的管理過程中，由于工程建設項目中存在影響施工的不確定性因素較多，如施工方案的變更，融資進度、地下埋藏物、征地拆遷工作進度以及天氣等因素，影響工期和進度，從而導致工程資金的波動性較大，同時由于資金在各個環(huán)節(jié)的分布情況，不能及時準確反饋。第三，資金短缺情況也是建設工程企業(yè)長期遇到的問題，比如多個項目同時開工，施工推進情況不一樣，資金調配情況需要企業(yè)充分協(xié)調，提高資金使用效率；此外，后續(xù)工程款項能否及時的到位，更會導致企業(yè)資金短缺問題的發(fā)生，影響企業(yè)資金供給情況。

（二）資金管理內控意識薄弱

第一，國有建設工程企業(yè)資金管理過程中，由于管理層缺乏應收賬款內部控制管理意識，對工程款回款工作監(jiān)督不力，導致應收賬款比例過高，資金循環(huán)不暢，項目建設資金外部融資需求增加，提高項目資金使用成本。第二，國有建設工程企業(yè)歷來重視生產(chǎn)和產(chǎn)值，對資金內部控制認識不足，導致企業(yè)內部控制缺失，無法發(fā)揮應有的作用。更有部分管理層內控意識薄弱，認為資金管理內部控制僅是對財務部門的監(jiān)控和管理，與生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)無關，把精力集中在自身生產(chǎn)經(jīng)營指標的完成上，沒有從公司整體利益出發(fā)，甚至抵觸內控管理的思想。

（三）國有資金內部控制制度不健全

目前，多數(shù)建設工程企業(yè)已經(jīng)建立了資金內控制度，但尚不健全。第一，建設工程應收賬款周轉期長，且金額龐大，導致企業(yè)不得不通過外部融資來彌補資金短缺，然而應收賬款的內控管理制度的不健全，無法保證應收賬款及時足額回籠。第二，資金的預算、投入、分配等管理方面，資金流動缺乏全面預算管理控制，內控監(jiān)督制度不完善，資金預算管理浮于紙上。第三，國有建設工程企業(yè)管理結構不完善，尚未形成“誰審批、誰負責”的內控制度，資金管理內控風險責任落實不到位。

三、國有建設工程企業(yè)加強資金管理內控制度的對策

國有建設工程企業(yè)針對資金管理存在的問題，應積極采取財務信息共享，加強內控管理信息化建設強化內控意識培訓，創(chuàng)建內控管理企業(yè)文化；加強內控管理制度建設，防范資金風險等措施，有效應對資金管理內控中存在的問題。

（一）財務信息共享，加強內控管理信息化建設

第一，財務信息共享便于對重點企業(yè)和重點項目資金進行統(tǒng)一管理和調配，加強各個環(huán)節(jié)各成員企業(yè)之間資金周轉、余缺情況等信息共享。利用財務信息共享進行統(tǒng)一標準化管理，統(tǒng)一辦理對內部及外部資金收付結算業(yè)務，將每項資金的使用狀況實時、準確推送到平臺上，提高企業(yè)財務資金運行的透明度，有效解決企業(yè)資金運營過程中存在的資金周轉問題。第二，設立專門的管理崗位并配置與之相適應的專業(yè)技術人才，對資金管理工作進行監(jiān)督，形成行之有效的管理機制，并設置不相容的相關崗位，財務資金管理過程中設置交易權限，確保賬實相符，提高財務數(shù)據(jù)準確性。第三，通過財務共享中心可以使企業(yè)與成員企業(yè)及項目部之間快速交流信息，提高財務部門工作效率，降低資金信息傳遞失誤率有效控制企業(yè)資金流向，為企業(yè)管理層提供準確的財務信息。第四，通過資金日常歸集、劃轉等流程，充分避免項目資金分散沉淀現(xiàn)象的發(fā)生，提高資金使用效益。

（二）強化內控意識培訓，創(chuàng)建內控管理企業(yè)文化

資金內控管理工作能否有效貫徹執(zhí)行，關鍵在于內控人員的執(zhí)行力。執(zhí)行人員對內控管理工作認知水平的高低，直接影響內控管理工作的執(zhí)行效果。一方面，新形勢下企業(yè)要通過不斷的內控管理思想學習，培養(yǎng)內控管理企業(yè)文化，幫助內控工作人員樹立牢固的內控管理理念，認真貫徹落實各項法律法規(guī)，夯實內控監(jiān)督管理工作，通過不斷深入學習《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，逐步培養(yǎng)具有高尚內控管理理念和良好職業(yè)道德素養(yǎng)與企業(yè)內控管理崗位需求相匹配的專業(yè)管理人才。形成共同參與、相互監(jiān)督、相互控制的內控管理思想，并將思想灌輸?shù)矫恳晃黄胀▎T工身上，明確每一位員工在內部控制中的責任，最終建立具有企業(yè)特色的內部控制管理組織企業(yè)文化。另一方面，根據(jù)國有建設工程企業(yè)的具體情況和外部環(huán)境的不斷變化，加強對內控工作人員意識形態(tài)的培訓，規(guī)范國有建設工程資金使用規(guī)范，賬務處理程序準確，保證工程項目費用支出規(guī)范，原始憑證收集整理合規(guī)合法，工程驗工計價資料齊全，支付審批程序完整，提升資金管理內控意識，更好發(fā)揮內部監(jiān)控作用，確保資金管理信息真實準確。

（三）加強內控管理制度建設，防范資金風險

首先，鑒于國有建設工程企業(yè)經(jīng)營權以及所有權相分離、信息不對稱，為進一步加強對國資國企的監(jiān)控，應繼續(xù)推行并完善會計委派制度，確保公司內部資金使用目標明確、對重點下企業(yè)、重點項目實施財務人員委派，確保企業(yè)資金使用目標和財務核算制度、績效考核等數(shù)據(jù)信息的統(tǒng)一性，保證財務內控數(shù)據(jù)信息真實準確。其次，完善國有建設企業(yè)的內部控制制度，在資金運營、項目建設管理等方面展開內控管理工作，通過建立完善的費用控制管理制度，規(guī)范費用報銷的流程，強化項目資金聯(lián)審聯(lián)簽責任制，確保每一項支出都依規(guī)合法、有據(jù)可依。此外，繼續(xù)推行不相容崗位職責分離制，全面梳理建設工程企業(yè)在項目資金管理過程相關部門的職責，形成統(tǒng)一管理、分工負責、協(xié)調一致，相互制約的內部監(jiān)督管理工作機制，防治發(fā)生錯弊風險。最后，國有建設工程企業(yè)資金管控貫穿項目建設全生命周期。應對工程項目資金管理工作應給予充分重視，對項目資金要及時、統(tǒng)籌安排、規(guī)范使用，對資金的回籠工作必須強調及時性，保證足額到位；嚴格控制資金流向，減少風險，實現(xiàn)工程項目利潤最大化。一方面，提升資金管控的精準度和剛性約束，通過建立項目招投標內控程序，工程計量支付內控程序，加強資金管控，強化資金就是企業(yè)生命的意識，建立回款風險管控預案，明確工作責任人，對資金回籠工作進行量化考評，并與相關責任人的績效工資掛鉤，保證回款工作的有效落實。另一方面，將項目各階段資金管理工作統(tǒng)籌起來考慮，做好有效銜接，加強維權和法律意識，督促政府及時付費的同時，靈活運用各類金融工具創(chuàng)新回款模式，化解回款風險。

四、結語

資金是企業(yè)經(jīng)營活動不可或缺的經(jīng)濟資源，如果沒有充足的資金，企業(yè)經(jīng)營就會出現(xiàn)危機甚至倒閉風險。資金管理的內部控制關系國有建設工程企業(yè)生死存亡，加強企業(yè)資金管理內部控制對保障企業(yè)穩(wěn)步運營和發(fā)展具有重要意義。當前國有建設工程企業(yè)市場競爭加劇，通過財務信息共享，加強資金內控管理信息化建設；強化內控意識培訓，創(chuàng)建內控管理企業(yè)文化；加強內控管理制度建設，防范資金風險，有利于國有建設工程提高企業(yè)資金使用效益；有利于保證國有建設工程企業(yè)穩(wěn)步運營；有利于提高國有建設工程企業(yè)競爭力能力。

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作者：張艷芳