導(dǎo)語(yǔ)：商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)論文一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、行業(yè)背景

近年來(lái)，隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，產(chǎn)品不斷創(chuàng)新，服務(wù)手段和操作流程不斷優(yōu)化，需要內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的內(nèi)容很多，尤其是信息化的應(yīng)用越來(lái)越深入，也給內(nèi)部審計(jì)提供了全面了解經(jīng)營(yíng)情況的平臺(tái)。但受到精力和時(shí)間的限制，成為在所有方面都精通的全能審計(jì)機(jī)構(gòu)和人才只是美好的愿景，因此，從商業(yè)銀行戰(zhàn)略管理的層面看內(nèi)部審計(jì)，培養(yǎng)出一批術(shù)業(yè)有專(zhuān)攻，專(zhuān)業(yè)鉆研有深度的專(zhuān)長(zhǎng)型審計(jì)機(jī)構(gòu)和專(zhuān)家型審計(jì)人員，以使審計(jì)系統(tǒng)整體專(zhuān)業(yè)水平適應(yīng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新發(fā)展是一種現(xiàn)實(shí)選擇。

二、工作目標(biāo)

（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)專(zhuān)長(zhǎng)化，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)各個(gè)專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域進(jìn)行覆蓋，各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)在一個(gè)或多個(gè)領(lǐng)域形成專(zhuān)長(zhǎng)，成為該領(lǐng)域?qū)I(yè)水平領(lǐng)先、應(yīng)用價(jià)值顯著、審計(jì)任務(wù)優(yōu)先選擇的審計(jì)機(jī)構(gòu)。

（二）審計(jì)人員專(zhuān)家化，引導(dǎo)審計(jì)人員職業(yè)發(fā)展方向，讓從業(yè)人員擁有多個(gè)研究特長(zhǎng)，發(fā)展成為特定領(lǐng)域的專(zhuān)家或?qū)I(yè)人員。

（三）審計(jì)項(xiàng)目專(zhuān)業(yè)化，在成果共享的基礎(chǔ)上，引入流水化作業(yè)的概念，實(shí)施一定程度的審計(jì)項(xiàng)目定型，在專(zhuān)業(yè)審計(jì)領(lǐng)域按不同的項(xiàng)目類(lèi)型，研究、積累審計(jì)方案，從而促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)價(jià)值的提升。

三、實(shí)施構(gòu)想

假設(shè)某商業(yè)銀行審計(jì)體系的組織架構(gòu)為總行審計(jì)部下設(shè)若干區(qū)域?qū)徲?jì)中心，歸屬總行直接管理。分行內(nèi)設(shè)審計(jì)部，行政關(guān)系歸屬分行管理，相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)歸屬總行和分行共同管理。下面在此審計(jì)組織架構(gòu)基礎(chǔ)上闡述審計(jì)專(zhuān)業(yè)化建設(shè)構(gòu)想：

（一）指導(dǎo)原則

1.統(tǒng)一規(guī)劃原則。內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)化建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，由總行審計(jì)部統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一部署。各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)總行統(tǒng)一規(guī)劃和要求，結(jié)合本機(jī)構(gòu)實(shí)際，做好相關(guān)具體工作。

2.穩(wěn)步推進(jìn)原則。內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)化建設(shè)涵蓋內(nèi)容較多，時(shí)間跨度大，涉及審計(jì)人員的切身利益。為確保此項(xiàng)工作順利實(shí)施，相關(guān)具體工作務(wù)必制定工作計(jì)劃，分步實(shí)施，按進(jìn)度穩(wěn)步推進(jìn)。

3.分工協(xié)作原則。推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)化建設(shè)，總行審計(jì)部、區(qū)域?qū)徲?jì)中心、分行審計(jì)部需分別履行各自職責(zé)，同時(shí)密切聯(lián)系，協(xié)同配合，共同完成工作任務(wù)。

（二）總體規(guī)劃利用3～5年的時(shí)間，建設(shè)內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)化體系，具體規(guī)劃如下：

1.逐步形成總行審計(jì)部各專(zhuān)業(yè)部室若干業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)ｉL(zhǎng)的模式，發(fā)揮審計(jì)人員組織協(xié)調(diào)、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、新業(yè)務(wù)跟進(jìn)研究的作用；逐步形成區(qū)域?qū)徲?jì)中心業(yè)務(wù)領(lǐng)域全面覆蓋、若干業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)ｉL(zhǎng)的模式，培養(yǎng)審計(jì)人員成長(zhǎng)為若干領(lǐng)域的專(zhuān)家；逐步形成分行審計(jì)部“一專(zhuān)多能”的專(zhuān)業(yè)發(fā)展模式，培養(yǎng)審計(jì)人員成長(zhǎng)為熟悉某一業(yè)務(wù)領(lǐng)域、掌握多領(lǐng)域業(yè)務(wù)知識(shí)的專(zhuān)業(yè)人才；建立健全審計(jì)資源合理配置機(jī)制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員在各專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域合理分布，每個(gè)專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域都培養(yǎng)出一批業(yè)務(wù)知識(shí)精深、審計(jì)技能嫻熟的專(zhuān)家以及專(zhuān)業(yè)型項(xiàng)目主審人的目標(biāo)。

2.完成內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)體系銀行業(yè)務(wù)類(lèi)十小類(lèi)基礎(chǔ)審計(jì)方案的制定工作，完成非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)、內(nèi)控平臺(tái)審計(jì)子系統(tǒng)完善及模型優(yōu)化工作，跟進(jìn)最新業(yè)務(wù)發(fā)展，研究審計(jì)方法、技巧。

3.實(shí)現(xiàn)全行審計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)與審計(jì)檢查手段、方法雙線培訓(xùn)的結(jié)合；實(shí)現(xiàn)行內(nèi)崗位資格認(rèn)證培訓(xùn)與審計(jì)職業(yè)資格認(rèn)證培訓(xùn)的結(jié)合；實(shí)現(xiàn)各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)人員取得審計(jì)相關(guān)職業(yè)資格的人數(shù)占比逐年提升。

（三）基本舉措

1.完善內(nèi)部審計(jì)的專(zhuān)業(yè)體系，為推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)化建設(shè)奠定基礎(chǔ)。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)體系的設(shè)置，既要考慮自身的業(yè)務(wù)和管理狀況，又要考慮審計(jì)職責(zé)的履行方式。鑒于以上兩種考慮，設(shè)置銀行業(yè)務(wù)審計(jì)類(lèi)和審計(jì)基礎(chǔ)研究類(lèi)兩個(gè)大類(lèi)、十五個(gè)小類(lèi)構(gòu)成的內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)體系，滿足既能覆蓋銀行業(yè)務(wù)和管理職能，又便于審計(jì)立項(xiàng)和審計(jì)項(xiàng)目管理的要求。內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)體系將根據(jù)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理要求、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r適時(shí)調(diào)整。

2.明確審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)發(fā)展方向，打造一支專(zhuān)業(yè)能力與銀行業(yè)務(wù)發(fā)展相適應(yīng)的審計(jì)人員隊(duì)伍。每位審計(jì)人員原則上應(yīng)確定不少于2類(lèi)專(zhuān)業(yè)為其專(zhuān)業(yè)主攻方向，專(zhuān)業(yè)選擇既可以圍繞不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域知識(shí)的關(guān)聯(lián)度進(jìn)行，也可跨類(lèi)別進(jìn)行。

3.組建專(zhuān)家隊(duì)伍，充分發(fā)揮其在專(zhuān)業(yè)研究和指導(dǎo)方面的專(zhuān)業(yè)能力。選拔具備某項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)、熟悉與專(zhuān)業(yè)相關(guān)的業(yè)務(wù)規(guī)章制度、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)、具備業(yè)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)的優(yōu)秀審計(jì)人員進(jìn)入審計(jì)專(zhuān)家?guī)?，組建專(zhuān)家隊(duì)伍。審計(jì)專(zhuān)家在不斷更新自身專(zhuān)業(yè)知識(shí)的同時(shí)，充分發(fā)揮自身專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)，履行審計(jì)指導(dǎo)、跟進(jìn)業(yè)務(wù)最新發(fā)展動(dòng)態(tài)、開(kāi)展審計(jì)課題研究、培訓(xùn)授課等職責(zé)。

4.加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)，提升業(yè)務(wù)素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)水平。通過(guò)綜合性培訓(xùn)、專(zhuān)業(yè)提升培訓(xùn)、檢查項(xiàng)目培訓(xùn)、外派培訓(xùn)、崗位交流培訓(xùn)、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)、資格認(rèn)證培訓(xùn)等多種方式，提高審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力。實(shí)施培訓(xùn)計(jì)劃管理和培訓(xùn)項(xiàng)目管理，建立培訓(xùn)項(xiàng)目檔案和個(gè)人培訓(xùn)檔案。實(shí)施培訓(xùn)學(xué)時(shí)管理，按照審計(jì)人員具體崗位設(shè)定不同的年度培訓(xùn)學(xué)時(shí)達(dá)標(biāo)要求，并將審計(jì)人員獲得各類(lèi)資格證書(shū)及培訓(xùn)學(xué)時(shí)情況與其年度考評(píng)掛鉤，作為其晉升、評(píng)優(yōu)的參考因素。實(shí)施行內(nèi)崗位資格認(rèn)證培訓(xùn)與行外職業(yè)資格培訓(xùn)結(jié)合、業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)與檢查方法手段結(jié)合的培訓(xùn)。各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)培訓(xùn)計(jì)劃執(zhí)行、講師授課、審計(jì)人員參加培訓(xùn)情況納入年度審計(jì)機(jī)構(gòu)考評(píng)。

5.建立審計(jì)研究和指導(dǎo)常態(tài)化運(yùn)行機(jī)制，跟進(jìn)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展。常態(tài)化運(yùn)行機(jī)制，即把審計(jì)課題的研究和審計(jì)工作的指導(dǎo)融入到審計(jì)日常工作中，實(shí)現(xiàn)研究、指導(dǎo)與日常審計(jì)工作有機(jī)結(jié)合的運(yùn)行機(jī)制。專(zhuān)項(xiàng)研究可通過(guò)委托審計(jì)機(jī)構(gòu)或總行審計(jì)部專(zhuān)業(yè)部室遴選組成課題組或項(xiàng)目組在一定時(shí)間內(nèi)對(duì)基礎(chǔ)審計(jì)方案、審計(jì)中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題、復(fù)雜審計(jì)模型等開(kāi)展研究，研究成果審核通過(guò)后全行共享。專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)指審計(jì)人員就日常工作中遇到疑惑或問(wèn)題通過(guò)郵件、電話、微信、BBS論壇等渠道咨詢專(zhuān)家組成員，專(zhuān)家組成員及時(shí)予以反饋，跟進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展的機(jī)制。

（四）配套措施

為確保內(nèi)部審計(jì)體系專(zhuān)業(yè)化建設(shè)各項(xiàng)工作目標(biāo)按期實(shí)現(xiàn)，各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)為審計(jì)人員研究課題、授課、接受培訓(xùn)、自主學(xué)習(xí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)提供充分的時(shí)間保障。商業(yè)銀行總行應(yīng)從機(jī)構(gòu)考核、個(gè)人考評(píng)、選派參加業(yè)務(wù)條線、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)培訓(xùn)或各類(lèi)資格認(rèn)證培訓(xùn)等方面為審計(jì)專(zhuān)家、課題研究人員、培訓(xùn)講師提供相應(yīng)的配套措施。

作者:白潔 單位:中信銀行總行審計(jì)部