導語：機械制造企業(yè)納稅籌劃方法一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：稅收是國家財政的重要基礎，依法納稅是每個公民應盡的責任和義務。隨著我國稅收制度的不斷完善，各企業(yè)也應該遵循相關規(guī)定依法納稅，為企業(yè)的健康長遠發(fā)展奠定良好的基礎。因此，機械制造企業(yè)如何在法律規(guī)定的范圍內(nèi)實現(xiàn)有效的納稅籌劃，進一步提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和管理質(zhì)量，是未來企業(yè)發(fā)展過程中需要充分思考的重點問題。本文主要探討納稅籌劃的重要價值，分析納稅籌劃的基本特征，提出優(yōu)化納稅籌劃的有效策略，并強調(diào)納稅籌劃的注意事項，以供參考。

關鍵詞：機械制造企業(yè)；納稅籌劃；有效策略

雖然我國的納稅籌劃起步較晚，但是隨著我國稅法的日益完善，稅收制度也日趨嚴格和規(guī)范，為機械制造企業(yè)的納稅籌劃工作奠定了良好的法律保證和制度支持。因此，機械制造企業(yè)應該重視納稅籌劃的重要作用，以稅法和稅收制度為基礎，合理規(guī)劃企業(yè)內(nèi)的各項涉稅業(yè)務，從而實現(xiàn)有效的稅負轉(zhuǎn)嫁，降低企業(yè)的稅收成本，進一步提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，樹立良好的企業(yè)社會形象，自覺承擔依法納稅的義務和責任。

一、機械制造企業(yè)納稅籌劃的價值

（一）有利于發(fā)揮稅收的經(jīng)濟杠桿作用

政府在進行經(jīng)濟調(diào)節(jié)的過程中，需要依靠稅收作為重要杠桿，根據(jù)市場的變化制定科學合理的經(jīng)濟政策，從而使市場經(jīng)濟的發(fā)展能夠與稅收法規(guī)更好地融合在一起。在稅收經(jīng)濟杠桿的作用下，政府可以設置科學的稅種、制定合理的稅率、選擇正確的稅收對象、完善課稅環(huán)節(jié)相關規(guī)定，實現(xiàn)對經(jīng)濟的宏觀調(diào)控，提高市場經(jīng)濟的活力和規(guī)范性。[1]政府通過納稅優(yōu)惠政策有效提高各企業(yè)的納稅積極性和節(jié)稅欲望，從而更好地貫徹落實相關經(jīng)濟政策。因此，納稅籌劃能夠進一步推動稅收經(jīng)濟杠桿作用的有效發(fā)揮。

（二）有利于實現(xiàn)稅制的不斷完善

納稅籌劃從本質(zhì)上來講是機械制造企業(yè)通過合理的方式尋找低稅點，但是從稅制的角度來看，這些低稅負暴露出稅法制度存在不完善的地方，因此納稅籌劃行為能夠幫助政府進一步推動稅法制度的完善和落實。國家分析和評估機械制造企業(yè)的納稅籌劃行為，從而及時發(fā)現(xiàn)稅法制度中的不合理之處，并采取有效措施進行彌補。[2]納稅籌劃作為對稅法制度的重要反饋，同樣也能夠檢驗政府稅收政策的導向性和有效性，以此來有效地實現(xiàn)稅法制度的普及。

（三）有利于維護納稅人的合法權益

通過合法的納稅籌劃，納稅人能夠進一步實現(xiàn)最大化的財務利益。通過科學合理的納稅籌劃，機械制造企業(yè)既可以有效地降低納稅成本，同時也能夠避免在納稅的過程中誤入稅法陷阱。所謂稅法陷阱，又被人們稱為稅法漏洞，一些機械制造企業(yè)借助稅法漏洞實施不合法的避稅行為，不僅嚴重損害了國家利益和企業(yè)形象，同時也需要承擔相應的法律責任，這會對企業(yè)的經(jīng)濟效益產(chǎn)生更加嚴重的影響。通過科學的納稅籌劃，能夠讓機械制造企業(yè)避免稅法陷阱，合理交付稅收款項，從而有效保證機械制造企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（四）有利于樹立依法納稅的意識

在納稅籌劃的幫助下，機械制造企業(yè)要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)合理地對納稅義務進行有效規(guī)劃。因此，機械制造企業(yè)的相關管理人員和財務人員必須認真學習國家稅法，嚴格遵照稅法進行納稅。同時，通過納稅籌劃，機械制造企業(yè)的管理人員能夠進一步提高對稅收的認識，樹立起自覺依法納稅的基本意識，能夠理性地看待逃避納稅的錯誤行為，既有利于促進國家和社會秩序的穩(wěn)定性，又有利于提高企業(yè)的社會形象。

二、機械制造企業(yè)納稅籌劃的特征分析

（一）合法性

納稅籌劃從本質(zhì)上來講是一種合法的行為，也就是機械制造企業(yè)在支付相應的稅款之前，依照法律的相關規(guī)定對涉稅業(yè)務進行合理規(guī)劃，從而制訂有效的稅收操作方案。因此，機械制造企業(yè)進行納稅籌劃不僅能夠進一步促進企業(yè)價值的提升，也能夠在社會上樹立起良好的企業(yè)形象。反之，如果企業(yè)以納稅籌劃的名義進行偷稅漏稅的違法行為，則應該加強懲戒，作為反面教材在社會樹立起遵守稅法、依法納稅的良好氛圍。

（二）目的性

機械制造企業(yè)的納稅籌劃可以看作事前控制，需要專業(yè)的稅務人員進行科學的統(tǒng)籌規(guī)劃，并在企業(yè)的各個部門實現(xiàn)有效的落實。從長期發(fā)展的角度來看，機械制造企業(yè)的納稅籌劃不僅能夠進一步降低稅收成本，還能夠幫助企業(yè)帶來更高的經(jīng)濟效益。因此，機械制造企業(yè)應該對不同稅務的優(yōu)惠條件進行研究和分析，并結(jié)合自己的生產(chǎn)實際情況進行評估，科學地規(guī)劃企業(yè)的籌資、投資與經(jīng)營各個環(huán)節(jié)，從而為納稅籌劃提供更加真實可靠的數(shù)據(jù)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中會產(chǎn)生資本的時間價值，并在產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售完成后實現(xiàn)資本的有效增值，同時企業(yè)內(nèi)部資金的周轉(zhuǎn)效率越高，就代表企業(yè)的運轉(zhuǎn)狀態(tài)良好、管理水平突出，會獲得更大的分值。因此，企業(yè)為了進一步提高資金的時間價值，可以采用遞延繳納稅款的辦法，并不斷提高內(nèi)部資金的周轉(zhuǎn)速度，促進資金使用效率的進一步提升。

（三）籌劃性

企業(yè)在進行不同的投資活動和業(yè)務活動之前，必須充分考慮與之相關的各項稅法制度。從這個角度上來看，企業(yè)的經(jīng)營決策同樣會受到稅收因素的影響。因此，企業(yè)在將戰(zhàn)略計劃轉(zhuǎn)向?qū)嶋H成果的過程中，稅收是極其重要的影響條件。如果機械制造企業(yè)沒有重視納稅籌劃工作，將納稅籌劃工作局限在稅務部門，就有可能對整體的納稅籌劃實施造成不利影響，導致實施的結(jié)果與預期出現(xiàn)背離，影響企業(yè)的實際生產(chǎn)效率，無法切實降低企業(yè)的稅收成本，甚至有可能增加企業(yè)賦稅。

三、機械制造企業(yè)納稅籌劃的對策

（一）籌資的納稅籌劃分析

籌資的納稅籌劃也就是機械制造企業(yè)對資本結(jié)構進行有效籌劃。一般情況下，假設企業(yè)籌資資本總額沒有發(fā)生變化，那么企業(yè)的債務資本越高，企業(yè)的節(jié)稅效果也會越好。下面以某機械制造企業(yè)所得稅作為案例進行分析：某機械制造企業(yè)共籌得資金100萬元，并設置息稅前利潤為25萬元，以25%稅率為標準，當債務資本的占比發(fā)生變化時，企業(yè)的所得稅如表1所示。通過表1可以看出，當機械制造企業(yè)的籌資資本固定時，企業(yè)的債務資本占比越高，企業(yè)需要繳納的稅款則越少，能夠達到較好的節(jié)稅目標。從本質(zhì)上來講，機械制造企業(yè)通過發(fā)行債券或者長期借款的方式來獲得資本，還可以在稅前攤銷或扣除相關的費用和利息，從而有效地降低企業(yè)的稅款支出。如果在融資的過程中機械制造企業(yè)采用了發(fā)行股票的方式，不僅有可能帶來更高的融資成本，并且在繳納相應的所得稅后才能夠?qū)崿F(xiàn)股息的支付，這不利于進一步降低企業(yè)的稅負。同時，企業(yè)通過提高債務資本比例來獲取更好的節(jié)稅效果會存在一定的風險，并且企業(yè)在利用債務籌資的方式來有效提升杠桿效應的過程中，同樣會存在一定的杠桿風險。根據(jù)“負債×負債利率×企業(yè)所得稅稅率=免稅額”這一公式可以看出，只有企業(yè)具備較高的債務資本時，才能夠獲得更明顯的稅盾效果。但是，如果企業(yè)面臨一定的經(jīng)營風險，此時息稅前利潤極有可能發(fā)生變化，并在財務杠桿的相應作用下，稅后利潤會出現(xiàn)更快速的下降，給企業(yè)造成更加嚴重的損失。

（二）經(jīng)營過程的納稅籌劃

1.固定資產(chǎn)折舊在經(jīng)營過程中，機械制造企業(yè)進行納稅籌劃的主要對象之一是固定資產(chǎn)折舊。在實際生產(chǎn)過程中，機械制造企業(yè)的固定資產(chǎn)主要包括各類房屋、機械設備、運輸工具，等等。當固定資產(chǎn)發(fā)生損失時，會將其納入生產(chǎn)產(chǎn)品的成本中，因此，企業(yè)可以在計提前期和后期對固定資產(chǎn)折舊費用進行有效的調(diào)整，能夠更快地實現(xiàn)固定資產(chǎn)的成本補償，也能夠有效地提高固定資產(chǎn)的折舊速度。根據(jù)我國的相關規(guī)定，在固定資產(chǎn)的折舊期內(nèi)，機械制造企業(yè)可以通過年限折舊法和雙倍余額遞減法進行有效的固定資產(chǎn)折舊。這兩種方法從本質(zhì)上來講是通過延期遞交稅款的方式來實現(xiàn)有效的納稅籌劃。本文將以雙倍余額遞減法作出示范說明。由表2可以看出，通過加速折舊的有效方式，在納稅總額不變的情況下，機械制造企業(yè)的固定資產(chǎn)在前期具有較高的折舊額，并且會隨著使用時間的不斷延長而漸漸降低，能夠更早地在企業(yè)繳納所得稅之前扣除相應的折舊費用，促使企業(yè)的資金時間價值獲得有效提升。除此之外，稅法對特殊行業(yè)有加速折舊的稅收優(yōu)惠政策。機械制造企業(yè)2015年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可以縮短折舊年限或采取加速折舊方法。國家鼓勵企業(yè)加大研發(fā)力度，其中購買用于研發(fā)的儀器或設備可以加速折舊；對企業(yè)價值不超過100萬元的，可以一次性計入企業(yè)的當期成本費用，在計算應納稅所得額時予以扣除，不再分年度計算折舊；對于價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。2.存貨成本計價存貨是指在企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動中所持有的各類材料和產(chǎn)品。機械制造企業(yè)在進行存貨成本計算時，可以通過加權平均法、先進先出法和個別計價法來進行計算。一般情況下，移動加權平均法具有較好的節(jié)稅效果，能夠幫助機械制造企業(yè)抵扣較多的成本。3.銷售收入機械制造企業(yè)在針對銷售收入進行納稅籌劃時，需要充分考慮企業(yè)不同產(chǎn)品的具體銷售方式，并根據(jù)稅法的相關規(guī)定充分考慮稅收的時間節(jié)點，選擇更加科學合理的所得稅金額。如果在實現(xiàn)納稅所得額時出現(xiàn)了延遲的情況，則可以根據(jù)相關稅法來對納稅時間進行合理調(diào)整，從而實現(xiàn)有效的節(jié)稅行為。如果機械制造企業(yè)在銷售的過程中采用分期付款的方式，收入時間則可以按照合同所規(guī)定的收貨日期來確認，也可以根據(jù)產(chǎn)品的交付時間來確定。4.研發(fā)投入企業(yè)通過加強研發(fā)技術投入力度，不僅能夠讓企業(yè)的競爭力進一步提升，也能夠讓企業(yè)將國家稅收優(yōu)惠政策中關于研發(fā)支出的價值充分發(fā)揮出來，以此來降低稅費。機械制造企業(yè)在進行研發(fā)活動時所產(chǎn)生的實際研發(fā)費用，如果未形成當期費用中的無形資產(chǎn)，則按照相關規(guī)定據(jù)實扣除，從2021年1月1日開始，按照100%的無形資產(chǎn)成本進行稅前加計扣除；如果已經(jīng)形成當期費用中的無形資產(chǎn)，則按照200%的無形資產(chǎn)成本進行稅前加計扣除。因此，企業(yè)應該對研發(fā)投入工作進行歸集統(tǒng)計和分級管理，規(guī)范企業(yè)研發(fā)投入的各項流程，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)企業(yè)的科技部門、財務部門、投資部門的合作，建立起有效的聯(lián)動機制，讓研發(fā)投入的預算和支出、歸集和統(tǒng)計、稅前加計扣除等工作更加科學高效。以國家相關政策為基礎，機械制造企業(yè)研發(fā)人員的各項工資福利、無形資產(chǎn)攤銷、固定資產(chǎn)折舊、與項目有關的各項支出，都應該進行有效的歸集統(tǒng)計，做到全面、真實、可靠，讓機械制造企業(yè)的研發(fā)業(yè)務能夠合法、合規(guī)。

（三）投資的納稅籌劃分析

機械制造企業(yè)在進行投資活動的納稅籌劃時，需要充分考慮企業(yè)的投資區(qū)域、投資產(chǎn)業(yè)和投資方式，從而實現(xiàn)更加科學合理的納稅籌劃。在考慮投資區(qū)域時，機械制造企業(yè)應該優(yōu)先挑選稅率相對較低的地方，從而有效地降低企業(yè)的稅負成本。如果在西部地區(qū)或一些少數(shù)民族地區(qū)存在優(yōu)惠政策，機械制造企業(yè)也應該著重考慮投資的方向，從而讓納稅籌劃擁有更寬闊的空間。除此之外，機械制造企業(yè)還需要對不同項目的稅率進行有效評估，并分析稅收政策是否具有穩(wěn)定性和長期性，避免在投資的過程中出現(xiàn)稅率的大幅波動，影響企業(yè)的經(jīng)濟效益和投資效益。

四、機械制造企業(yè)納稅籌劃的注意事項

（一）充分考慮成本

納稅籌劃成本主要是指在開展納稅籌劃之前機械制造企業(yè)需要擔負的相應費用，主要包括交易成本、機會成本、稅收成本、隱性稅收、財務報告成本、代理成本、沉沒成本、組織協(xié)調(diào)成本、違規(guī)成本，等等。

（二）充分考慮風險

機械制造企業(yè)在進行納稅籌劃的過程中不可避免地會存在一些風險因素，這些風險因素往往是來自機械制造企業(yè)所處的不確定財務環(huán)境，同時，由于機械制造企業(yè)在進行納稅籌劃時其他經(jīng)濟活動尚未開展，因此機械制造企業(yè)的納稅籌劃是否能夠得到全面貫徹落實是無法保證的。因此，機械制造企業(yè)必須站在全局的角度進行思考，將企業(yè)的實際經(jīng)營情況和未來發(fā)展趨勢作為有效參考，統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)各項業(yè)務所涉及的成本費用，同時衡量企業(yè)的納稅成本，實現(xiàn)更為精細的成本核算和稅收統(tǒng)籌，這樣才能夠避免出現(xiàn)投資扭曲風險，促進企業(yè)的健康長遠發(fā)展。

（三）密切關注稅法

稅法是機械制造企業(yè)進行納稅籌劃的重要依據(jù)。由于我國的稅法仍然在不斷完善和發(fā)展中，因此機械制造企業(yè)應該進一步重視稅法的變動情況，了解在不同的經(jīng)濟狀態(tài)下依據(jù)稅法所出臺的各項稅收政策，從而更加科學合理地開展納稅籌劃工作，及時修改納稅籌劃工作中不合理不合法的行為，確保企業(yè)能夠依法納稅、合理節(jié)稅。

五、結(jié)束語

機械制造企業(yè)的納稅籌劃工作是一項系統(tǒng)化的工作，需要嚴格遵循稅法的相關規(guī)定，充分利用各類先進的節(jié)稅理論，拓展有效的節(jié)稅措施，通過綜合運用的方式進一步提高企業(yè)的節(jié)稅效果。同時，在使用多種節(jié)稅措施時，機械制造企業(yè)還需要充分考慮不同節(jié)稅措施是否具有適配性，通過有效的調(diào)整使各項節(jié)稅措施能夠最大限度地發(fā)揮作用，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的有效提升，同時實現(xiàn)企業(yè)社會形象的有效建立。

參考文獻：

[1]鄭瑋.制造業(yè)納稅籌劃研究[J].納稅,2021,15(26):6-7.

[2]雷鋼.關于制造企業(yè)納稅籌劃方法的探討[J].經(jīng)濟管理文摘,2021(17):28-29.

作者：時華靜 單位：山東能源集團有限公司