導語：如何才能寫好一篇跟蹤審計規(guī)章制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

建設項目全過程跟蹤審計，是審計單位對工程造價從項目決策到項目竣工結算及項目后評估階段進行的全過程的跟蹤過程。傳統(tǒng)的工程項目竣工結算審計方式存在著時效性差、時間滯后、訴訟增多、風險加大的弊端，難以適應形勢發(fā)展的需要，不能準確地反映工程的實際造價。全過程跟綜審計是工程項目審計由事后向事前、事中審計的一種延伸，是傳統(tǒng)審計的發(fā)展與完善，是現(xiàn)代管理學在工程項目管理應用上的新突破，更是現(xiàn)代工程項目管理的客觀需要?，F(xiàn)階段高效進行工程項目審計出于內部控制的考慮或是應上級部門的監(jiān)管需要，要求自己的內審部門對工程進行跟蹤審計。但由于審計力量不足，單純依靠其自身力量根本無法完成審計任務，許多高效聘請會計師事務所或工程造價咨詢公司等社會中介機構代為執(zhí)行，并通過簽訂審計業(yè)務合同來明確雙方的責任。

2高效新建工程跟蹤審計存在的問題

近幾年來高效建設項目審計雖然取得了一定的成績，但在審計實踐中不可避免的也存在一定的問題，簡要分析如下：

2.1跟蹤審計深度難以把握，目標偏離

跟蹤審計是對建設項目全過程的審計，需要審計人員在項目建設全過程中介入并進行審計，提出的審計建議。高效的基建審計工作往往受高效管理體制的制約，常常造成內部審計部門在意識上凌駕于基建部門之上，變監(jiān)督為管理，隨時要求建設或施工單位糾正和改進，很容易使審計人員偏離監(jiān)督咨詢的目標，過多干涉建設單位的工程管理，使雙方產(chǎn)生利益沖突，如果審計意見發(fā)表不當，就容易產(chǎn)生矛盾，造成審計風險。

2.2跟蹤審計時間介入點模糊，審計效果不明顯

工程建設項目一般要經(jīng)歷投資決策、設計文件、招標投標、施工、竣工結算等階段。跟蹤審計介入的時間不同，審計效果就有所不同，理論上講是越早越好，但在一些高效，由于種種原因，前期決策階段審計人員很難介入，所以在跟蹤審計實踐中，絕大多數(shù)都是在施工和竣工結算階段才開始介入的，那么在前期決策、設計文件和招標階段所影響的造價就無法控制，跟蹤審計的效果就不充分、不明顯。

2.3跟蹤審計相關的制度不夠完善

雖然跟蹤審計在一些高效實行已經(jīng)幾年了，實踐中也制定了一些操作規(guī)定，但還未建立起一套行之有效的，完善的，適合高效的規(guī)章制度，還有待于進一步的規(guī)范化、制度化、科學化、法制化。跟蹤審計是在建設全過程中進行的一種動態(tài)審計，審計人員承擔著非常大的責任和風險，這就需要相關的法律、法規(guī)作為支撐，不僅為建設單位制定建設項目管理制度提供遵循的依據(jù)，也為跟蹤審計部門提供衡量的標準。但是目前這方面的法律、法規(guī)政策卻相對滯后。這些都需要高效建立一套完善的規(guī)章制度來支撐。

2.4審計環(huán)境有待于進一步優(yōu)化

由于高效審計屬于內部審計，僅具有獨立性，需要有關部門的支持和配合。如果跟蹤審計沒有完善的法規(guī)和制度保證。相關部門不理解，不配合，跟蹤審計就不能很好地實施，許多高效的情況不容樂觀。

3解決對策

3.1完善規(guī)章制度，規(guī)范工程建設項目跟蹤審計行為

應按照《審計機關國家工程建設項目審計準則》和本地工程建設造價管理辦法的要求，結合本單位實際，建立健全規(guī)章制度，例如：跟蹤審計項目工作流程.跟蹤審計質量責任制等，組織工程管理人員認真學習并監(jiān)督工程管理人員貫徹執(zhí)行。在跟蹤審計工程中，及時總結不足，逐步完善內控制度，規(guī)范跟蹤審計流程，保證跟蹤審計有效實施，使跟蹤審計逐步進入程序化.規(guī)范化.制度化的軌道中。

3.2準確定位，適時介入，產(chǎn)生實效

審計是以堵塞項目建設漏洞、完善項目管理機制為目的，其作為第三者參與項目建設的過程，而不是建設項目負責人。審計機構不是從事建設管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，而是履行對上述工作的監(jiān)督職能，實現(xiàn)促進這些工作規(guī)范、有效運行的目標。跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時與項目建設單位取得聯(lián)系并以書面形式反映，而不應直接干涉相關建設單位的工作。在跟蹤審計工作中，應把握好監(jiān)督者的角色定位，努力做到到位而不越位，不偏離定位成為管理者，同時，強調依法獨立開展監(jiān)督。從制度上明確參建各方的責權利，跟蹤審計在工程建設工程中適時介入，準確定位，他們是監(jiān)督者，不是管理者，不應過多介入基建。財務等管理部門的職責范圍。工程審計與工程管理交織進行，提出審計建議，做到“到位及時不越位”，在項目建設的關鍵階段適時介入有效地控制工程造價。項目招標階段：跟蹤審計人員對圖紙認真進行審核，在一些項目的做法，材料選用上提出合理化建議；審計招標公告、招標程序、資格審查的是否合理、合法；審核招標文件是否完整無隱患；審核標底和控制價，保證清單的準確及完整；審核施工合同的條款是否存在不合理的地方。項目施工階段：在項目施工階段是跟蹤審計的關鍵環(huán)節(jié)，主要是對工程變更及簽證進行有效控制；對工程進度合理確認；對材料的價格要經(jīng)常進行市場調查，掌握實時數(shù)據(jù)，為材料核價提供依據(jù)；嚴格工程核價.工程變更，避免造價失控；必須嚴格按照工程進度付款，避免超付現(xiàn)象；對隱蔽工程及時驗收，掌握第一手資料，為以后工程的結算提供依據(jù)。

3.3加大宣傳力度，加強與有關部門的溝通交流，提高人員跟蹤

審計意識，改善工作環(huán)境在實際工作過程中，作為跟蹤審計跟蹤人員要與業(yè)主的工程管理人員多溝通，在溝通的過程中讓他們逐步了解工程跟蹤審計的目的和意義，讓他們理解作為國有資金的項目跟蹤審計只是工程項目全工程審計的一部分，項目從建設到投入使用還要接受各種審計，想規(guī)避審計是不明智的做法，使他們清楚的知道有跟蹤審計人員的介入可以有效地避免設計上的缺陷.設計變更引起的造價失控.核價程序合法準確。如上面提到過的甲方分包工程的招標，如果有項跟蹤審計人員及時介入，在招標過程中，可以根據(jù)工程的具體情況和業(yè)主的意愿，確定材料的品牌或按照市場或甲方已經(jīng)有采購合同的材料價格，有效地避免上述問題的發(fā)生；對業(yè)主要求分包的子項目按照投標文件的報價原則，根據(jù)確定的做法在投標人工.材料含量.機械.管理及利潤不變的情況下，按照工程的做法和用材情況合理核價。

3.4加強跟蹤審計人員的培訓，提升專業(yè)技能

在工程項目全過程跟蹤審計中，涉及的專業(yè)多，目前涵蓋的專業(yè)有建筑、結構、裝飾、給排水、強弱電、消防報警、通風采暖、電梯等，在跟蹤審計過程中人員要對招標文件進行審核；施工圖中的作法是否合理；審核投標文件中的綜合單價、措施費、檢驗檢測費是否合理；綜合單價中的人工、材料、機械、管理及利潤費是否存在不合理的情況；在子目的套用和材料的含量上是否存在瑕疵；因此這就要求跟蹤審計人員不僅要有造價審核及編制能力，還要具備必要的專業(yè)知識，及時了解國家招投標和造價政策，人工、材料市場情況，因此需要對跟蹤審計人員進行定期培訓，在項目上配備足夠的專業(yè)人員。另一方面，要重視運用先進的信息化手段，提高計算機輔助審計運用的水平。

4結語

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【關鍵詞】投資審計 風險與防范

審計是國家規(guī)章制度的重要組成部分，是建設和諧社會、保證國家經(jīng)濟正常運行的重要基礎。而投資審計是推動經(jīng)濟建設的有效途徑，如何提高審計質量，降低審計風險是投資審計人員普遍關注的話題。因此，需要加強對投資審計過程中風險防范的重視，制定有效的防范措施來減少審計風險，不斷提高審計人員的專業(yè)素質。

一、法規(guī)不健全的風險

在對建筑工程的工程造價進行審計時，經(jīng)常會出現(xiàn)合同單價過高的問題，這有盜取國家資金的嫌疑，但是由于受到《合同法》的限制，導致審計部門不能對這種現(xiàn)象進行合理處理，從而帶來了很大的風險；公路建設工程是按照菲迪克條款進行施工，該條款的最大特征是單價合同，在進行審計時，需要仔細核實工程量，但是不能對單價進行評價。菲迪克條款另一個顯著特征是咨詢工程師在工程項目中起著重要作用。咨詢工程師具有招標、設計、監(jiān)控、仲裁以及業(yè)主等職能，在審計咨詢工程師簽字的工程內容時，不管是認可或者不認可都存在很大的審計風險；另外，菲迪克條款屬于普通法系，普通法系嚴格遵循先例為準的原則，中國法律是成文法，屬于大陸法系。如果一個國家的建設項目按照菲迪克條款進行管理時，項目的適用原則和國家的審計出現(xiàn)沖突，從而增加了審計的工作難度。對策：目前還沒有很好的對策，只能提出一些意見，國家相關部分應該加快立法，不斷完善我國建設項目的審計執(zhí)行環(huán)境，從而保證審計機關能夠依法對建設項目的工程造價進行設計，從而有效減少審計風險。

二、結算階段的審計風險控制

建筑工程到了結算階段，很多矛盾就會涌現(xiàn)出來，有的施工單位看到工程結算價和預期的利潤存在很大差異，甚至出現(xiàn)虧損時，就會想一切辦法來增加工程結算價，比如，增加簽證的工程范圍或者辦理虛假簽證等，這樣能夠達到增加利潤的目的。此時投資監(jiān)理可以在以下方面努力：第一，及時召開工程項目結算會議，需要向承包商結算人員進行工程結算表式以及上報結算資料進行交底，并且需要形成書面會議紀要。特別是對竣工圖紙的傳送要求，一旦將竣工圖紙上交給施工監(jiān)理單位簽字之后，則有監(jiān)理單位轉交給業(yè)主的有關部門，不能讓承包商轉交竣工圖紙，這樣能夠有效避免承包商在簽字后的竣工圖紙上隨意添加工程內容。第二，精確計算結算工程數(shù)量，根據(jù)工程量清單結算規(guī)則對竣工圖紙進行整體計算。對其中易出錯的地方需要反復驗算。對于其中有爭議的部分，施工監(jiān)理單位應該見證，否則只能計算路基的底寬。工程數(shù)量核對工作是一項非常耗時耗力的工作，在核實過程中出現(xiàn)任何差錯，都要被扣去結算金額，甚至都沒有任何辯解機會。要想提高審計的準確度，則需要加強對檢查環(huán)節(jié)的重視，首先進行自我檢查，先檢查核增核減額，尤其需要詳細檢查工程結算量比合同工程量小很多的分項，并且對減少或者增減的原因進行合理分析。第三，簽證或者新增單價的審計風險。簽證和新增單價是審計的重點內容，一般情況下，審計人員都不會對工程量進行復核，但是會對簽證以及新增單價進行復核，特別是金額非常大的簽證以及新增單價。所以，投資監(jiān)理人需要加強對結算審計過程的重視，因為這部分是審計減額最大的部分。能否讓審計人員少核減，主要是由審計人員的工作質量決定的。應該保證簽證理由充分，需要具備相關的會議記錄以及或業(yè)主指令，并且也不能違背合同條款中的規(guī)定。有的承包商總想打球，經(jīng)常會將措施費中的包干東西用作簽證，并利用各種手段讓相關部門都簽字認可了，此時投資監(jiān)理應該把好關，根據(jù)合同條款向承包商解釋情況，使承包商能夠認可。同時，也應該按照合同條款，仔細審核簽證費用以及新增單價，有合同單價的需要套用合同單價，沒有合同單價則要按照原投標組價的原則進行組價。對于屬于新工藝單價的費用，應該按照施工設計原則以及市場行情進行審核。由于有的材料在市場信息價里也找不到，所以投資監(jiān)理應該進行市場詢價，而且必須是通過三家以上單位的報價進行分析，從中選擇最佳的報價，并將書面資料作為審核附件，這樣能夠有效地減少審計風險。第四，溝通。溝通能夠增進雙方間的了解，在和審計人員溝通時，應該端正態(tài)度，仔細解釋，有理有據(jù)。人是一種感情動物，主觀性較強，所以應該學會尊重他人，尊重審計人員，能夠避免審計人員在審核時帶有個人情緒。

三、跟蹤審計的風險

跟蹤審計的風險有：第一，角色定位易出現(xiàn)偏離。跟蹤審計突破了工程項目的傳統(tǒng)管理方式，審計單位和建設單位各方的責、權、利關系還不是很明確，由于跟蹤審計的時間長、關系復雜且環(huán)節(jié)眾多，這樣導致審計人員過于注重管理而忽視了監(jiān)督；第二，截止到目前，我國還沒有建立專門針對跟蹤審計的整套規(guī)章制度，還沒有形成系統(tǒng)化的審計規(guī)范。所以目前仍在探索跟蹤審計的范圍、內容以及組織形式。對策：首先，需要對審計人員進行合理定位，遵循審計獨立性原則。審計的職能是監(jiān)控，不是管理，在進行跟蹤審計的過程中，應該準確把握審計人員監(jiān)督者的定位，不能越俎代庖。其次，需要不斷改進和完善相關的規(guī)章制度。在進行跟蹤審計的過程中，應該加強對審計成果轉化的重視，采取邊審計、邊調整、邊提高、邊規(guī)范的方式，及時進行總結，及時調整解決方案，從而不斷完善內部控制制度。同時，需要不斷規(guī)范跟蹤審計工作，保證跟蹤審計貫徹落實，促使跟蹤審計工作更加規(guī)范化。

四、總結

綜上所述，工程項目的審計內容繁多且復雜，投資監(jiān)理在工程項目過程中應該加強對審計風險的控制，只有這樣才能為業(yè)主通過審計創(chuàng)造有利的條件。目前，投資審計風險主要有跟蹤審計風險、法規(guī)不健全風險。因此，國家相關部門需要不斷完善審計立法，有效減少審計風險。

參考文獻：

[1]陳虞.當前我國政府投資審計的風險與防范探析[J].時代金融（下旬），2012.

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關鍵詞：建設項目;跟蹤審計;局限性

建設項目中所需要購置的材料較多，所要投入的資金必須充足，才能夠確保建設工程的正常進行，避免出現(xiàn)工期延誤的現(xiàn)象。但費用的使用范圍不斷擴大，一些工程人員就會鉆空子，亂報支出的費用和材料的數(shù)量，這些現(xiàn)象是建設項目中常見的一種現(xiàn)象。為了提高資金的使用效率，避免發(fā)生腐敗現(xiàn)象，建設項目在進行中會設有一個專門跟蹤工程全過程的審計部門。通過實踐證明，建設企業(yè)在實行跟蹤審計后，不僅在建設工程中起到了良好的監(jiān)督和檢查的作用，還控制了傳統(tǒng)審計事后監(jiān)督的局限性，規(guī)范了工程人員的行為，提升了建設項目全體員工的道德素質和業(yè)務素質，推進了建設企業(yè)良好發(fā)展。

一、建設項目跟蹤審計的局限性

（一）參與項目管理沒有明確的審計目標

在建設項目中實行跟蹤審計，最主要的目的是為了監(jiān)督和審查整個建設項目的全部過程，確保所投入的資金都得到充分的運用，避免發(fā)生有管理人員或工程人員亂報價的現(xiàn)象[1]。在以往的傳統(tǒng)管理模式中，跟蹤審計的人員需要對建設項目所有的進程進行觀察，并做好相應的審計，向建設項目管理人員提出審計建議，完善審計工作，但對于監(jiān)督咨詢建議沒有明確的目標，很容易讓審計人員介入到建設項目管理的職能范圍之內。

（二）審計成本太大和效益不高

當前的跟蹤審計與之前的審計在模式上有較大的差別，兩者之間的環(huán)境、內容、范圍和對象都存在一定的差異，傳統(tǒng)的審計模式不能符合建設項目的廣泛性，對于其過程不能進行全面的監(jiān)督，對于項目進行時所發(fā)生的一些問題不能及時的解決，審計模式?jīng)Q定了建設項目的成本[2]?；诋斊诮ㄔO項目的實際情況，仍無法確保新型的審計模式所達到的審計效益要比一場的審計效益高出多少，是否可以與其投入的資金成正比。因此，這種跟蹤審計模式的成本與效益因素必然會局限這種模式的發(fā)展。

二、建設項目跟蹤審計的對策

（一）科學定位跟蹤審計的職能

跟蹤審計有以下方面的職能：1.工程造價鑒證主要是核實工程的造價，為施工成本方和建設單位之間的結算提供客觀的依據(jù);2.監(jiān)督與評價是對工程管理活動中參建主體受托責任的履行情況進行監(jiān)督和評價，同時將評價的結果和監(jiān)督的情況向建設單位和投資人報告;3.提供咨詢和建議，從而達到提高工程觀看的小，保障投資人的資金不受外界的影響。建設項目在跟蹤審計時，首先要全面的實行工作審計的職責，明確其主要的目標，合理安排審計人員的工作，重視跟蹤審計的監(jiān)督和咨詢的作用。其次，要驗收監(jiān)督咨詢的角色定位，提高審計人員業(yè)務素質，以服務建設作為工作進行的基礎，當發(fā)現(xiàn)建設項目中的一些管理問題，要及時IDE通報建設單位或監(jiān)理部門。所以，審計人員不僅要確保投資人的經(jīng)濟效益，提高經(jīng)濟效益的使用率，還要建立與審計單位之間的溝通機制和融合機制，從根本上提高工程管理的水平。

（二）準確把握審計介入的時間

跟蹤審計作為一種績效審計的一種模式，應綜合考慮被審計項目建設的要求、周期、規(guī)模及升值的資源和成本這些因素，并且確定審計介入的時間是從開工時介入還是從立頂時介入，介入的方式有多種，根據(jù)具體的工程情況選擇正確的介入時間。不管運用哪種的方式，審計都要貫穿整個建設的過程，確保建設項目工程的持續(xù)性。另外，在跟蹤審計時，還要展現(xiàn)出跟蹤審計的適時性，這對于項目建設具有重要的作用，確保了跟蹤審計的工作質量和效率。

（三）制定跟蹤審計規(guī)章制度和操作規(guī)范

跟蹤審計是近年來一種較為流行且運用廣泛的一種審計方式，對于跟蹤審計，至今仍沒有相應的法規(guī)制度約束。因此，建設企業(yè)要充分的發(fā)揮跟蹤審計在建設工程中的作用，需要遵循我國相關的審計法規(guī)，提升跟蹤審計機構內的工作人員的道德素養(yǎng)，將跟蹤審計人員在工程進行時所提出的具體支出表格進行總結和評價，規(guī)范跟蹤審計人員的工作行為。另外，建設企業(yè)要根據(jù)項目工程的實際情況，制定符合工程特點和要求的規(guī)章制度。跟蹤審計在工程進行的過程中，主要的工作內容包括了監(jiān)督資金支出情況、部門資金使用的具體情況，加強跟蹤審計人員的法律意識，當發(fā)現(xiàn)有腐敗的現(xiàn)象，要立即報告工程管理人員，對腐敗的人員進行一定的處罰[3]。

三、結語

綜上所述，建設企業(yè)在項目工程進行中，要提高資金使用的效益，充分發(fā)揮跟蹤審計監(jiān)督和檢查的作用，克服跟蹤審計的局限性，需要在工程進行前做好一系列的審計準備工作，對于投入的資金和支出的費用做好詳細的記錄，從根源上控制腐敗行為，從建設項目的特點和實際情況出發(fā)，科學合理制定跟蹤審計制度，規(guī)范審計人員工作行為。

參考文獻：

[1]李美玲. 建設項目跟蹤審計路徑選擇[J].財政部門行政法司，2011，14（11）：18-20.

篇4

目前，大部分固定資產(chǎn)投資的跟蹤審計均是以審計情況通報的形式將審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題向相關被審計單位進行及時通報，努力將所有問題消滅在萌芽狀態(tài)，不出現(xiàn)某些小問題的進一步擴大，尤其是極力倡導投資跟蹤審計的早期介入，普遍認為越早介入則會產(chǎn)生越好的審計效果。然而，由于固定資產(chǎn)投資跟蹤審計的時間介入點有些模糊，甚至地方政府為追求經(jīng)濟增長而出現(xiàn)的行政干預等原因，往往會導致投資跟蹤審計的成果難以得到有效體現(xiàn)。

2加強基層審計機關固定資產(chǎn)投資跟蹤審計的對策探討

2.1完善固定資產(chǎn)投資跟蹤審計監(jiān)督制度，依法履行跟蹤審計監(jiān)督職能隨著國家經(jīng)濟的快速發(fā)展與社會的不斷進步，國家對于審計工作的重視程度逐漸提高，審計工作尤其是固定資產(chǎn)投資跟蹤審計工作開展的好壞在一定程度上影響到國家的戰(zhàn)略計劃的制定與推行。跟蹤審計就是通過對工程項目進行事前、事中工程建設情況的審計跟進來完善項目的相關管理機制，對項目建設管理、工程施工、監(jiān)理及資金使用等工作進行特定的審查監(jiān)督，進而督促相關項目實施按照國家的規(guī)章制度執(zhí)行，加強基層審計機關固定資產(chǎn)投資跟蹤審計，首先要依法履行跟蹤審計監(jiān)督職能，并健全相應的跟蹤審計監(jiān)督制度來保證職能的有效執(zhí)行和實施。特別是地方政府要制定相應制度，建立各部門協(xié)調配合聯(lián)動機制，強化審計監(jiān)督職能。基層審計機關對于固定資產(chǎn)投資項目的跟蹤審計工作需要站在公開、公正、公平的平臺立場上來進行，從而起到宏觀調控的作用。

2.2建立多元化的跟蹤審計模式，分階段開展固定資產(chǎn)投資跟蹤審計工作項目建設規(guī)模、建設類型、建設周期以及項目建設要求和目標具有多樣性，這些項目建設要素在一定程度上都會影響到項目的跟蹤審計工作，針對不同建設項目存在一定差異性的狀況，必然需要建立多元化的跟蹤審計模式，以便于有效地適應不同建設項目審計工作的需求。同時，多元化的跟蹤審計模式以及分階段開展固定資產(chǎn)投資跟蹤審計工作，有效地貫穿于項目建設審計工作的全過程，可以在很大程度上保證固定資產(chǎn)投資跟蹤審計工作的持續(xù)性與連貫性，同時有利于跟蹤審計工作與項目建設保持同步，依照國家有關審計工作的政策和法規(guī)，準確及時地對于固定資產(chǎn)項目投資進行科學的審查。

篇5

一、作為一個項目部的預算員，我能按照公司及項目部的各項規(guī)章制度，按時按質地完成項目部的各項經(jīng)營管理工作。

1、對內的工作情況。按公司的規(guī)定要求，每月的月底統(tǒng)計當月的實際施工產(chǎn)值及成本分析情況。及時參加成本分析會議，對項目部每月的盈虧情況作出分析報告，對于施工階段的預算書以實際情況按每個樓層每個分項工程進行編制，并打印全部的工料分析，作為定額人工和定額材料下達給生產(chǎn)經(jīng)理，在實際的施工過程中，根據(jù)現(xiàn)場的實際情況，對定額編制的工料含量的高低水平作出適當科學合理化的調整，該定額人工作為工程任務單進行人工的控制和分配的基礎，定額材料作為倉庫進行定額領料的依據(jù)。平時在工作中總是積極地配合項目經(jīng)理進行合同管理，參與一些分包合同的洽談，根據(jù)公司的規(guī)定并結合項目部的實際情況，起草一些分包合同的草稿，分包*合同簽訂后，對分包合同進行跟蹤管理，每月初完成本項目部的上月的實際施工分配任務（包括分包方的粗分配），定額材料的統(tǒng)計，并向公司提交有關的報表，每月月底向公司提交下月的主要材料計劃，預計下月的施工產(chǎn)值及各項的耗用成本，編制下月的成本保證措施。在施工過程中，實行定額領料和成本跟蹤控制，為項目部的成本控制提供一些合理化的保證措施，為項目部及時提供一些經(jīng)營資料及數(shù)據(jù)，及時做好項目的成本核算工作。及時參加項目的會議，按公司的規(guī)章制度進行值班等。

2、對外（對業(yè)主和監(jiān)理）的工作情況。每月月底向業(yè)主和監(jiān)理提交的施工進度報表以作付工程進度款的依據(jù)，及時與投資監(jiān)理核對工程量，進度產(chǎn)值確定后，及時配合項目經(jīng)理催促業(yè)主支付上月的工程進度款。及時向業(yè)主進行工程簽證，做好一些索賠工程，特別是一些工程材料的報價，提前向業(yè)主和監(jiān)理報價，以便業(yè)主審核后，我施工方材料員能及時采購，使得工程順利施工。

總之，在經(jīng)營方針上堅持最高的收入，最低的支出。對內工作及時、準確、實事求是、把握住定額，控制量，有時并且要留有一定的余量；對外工作資料齊全、用足政策、用足機會，時刻處理好業(yè)主、監(jiān)理與施工方的關系，有時遇到一些工作困難，及時與領導聯(lián)系匯報，以便尋找更好解決問題的辦法，爭取公司的最大利潤。

 

二、極做好工程的審計工作。

做好了翔殷路的結算送審工作及結清御橋花園的審計掃尾工作等。

三、服從公司領導的工作安排，積極做好項目部以外的工作。

本人在工作中，總是以大局為重。在工作中積極參與公司的招投標工作和其他的預算工作。無論自己項目部手中的工作多忙，總是服從公司領*導的工作安排，當時項目部的事件比較多，本人總是加班加點，合理、科學地利用時間，既完成了項目部的份內事件，又完成了公司安排的任務。

四、積極適應和遵守執(zhí)行公司的各項管理制度的改革，進一步加強工作責任感。

今年以來，公司的各項規(guī)章制度得到改善或進一步的完善，本人總是積極適應這種情況，以公司各項現(xiàn)行的規(guī)章制度和預算員的職業(yè)道德為準則加強工作責任感，及時做好本人的各項工作，為企業(yè)做好本人力所能及的服務工作。

五、利用工作之余的休息時間加強學習。

篇6

一、 作為一個項目部的預算員，我能按照公司及項目部的各項規(guī)章制度，按時按質地完成項目部的各項經(jīng)營管理工作。

1、對內的工作情況。按公司的規(guī)定要求，每月的月底統(tǒng)計當月的實際施工產(chǎn)值及成本分析情況。及時參加成本分析會議，對項目部每月的盈虧情況作出分析報告，對于施工階段的預算書以實際情況按每個樓層每個分項工程進行編制，并打印全部的工料分析，作為定額人工和定額材料下達給生產(chǎn)經(jīng)理，在實際的施工過程中，根據(jù)現(xiàn)場的實際情況，對定額編制的工料含量的高低水平作出適當科學合理化的調整，該定額人工作為工程任務單進行人工的控制和分配的基礎，定額材料作為倉庫進行定額領料的依據(jù)。平時在工作中總是積極地配合項目經(jīng)理進行合同管理，參與一些分包合同的洽談，根據(jù)公司的規(guī)定并結合項目部的實際情況，起草一些分包合同的草稿，分包合同簽訂后，對分包合同進行跟蹤管理，每月初完成本項目部的上月的實際施工分配任務（包括分包方的粗分配），定額材料的統(tǒng)計，并向公司提交有關的報表，每月月底向公司提交下月的主要材料計劃，預計下月的施工產(chǎn)值及各項的耗用成本，編制下月的成本保證措施。在施工過程中，實行定額領料和成本跟蹤控制，為項目部的成本控制提供一些合理化的保證措施，為項目部及時提供一些經(jīng)營資料及數(shù)據(jù)，及時做好項目的成本核算工作。及時參加項目的會議，按公司的規(guī)章制度進行值班等。

2、對外（對業(yè)主和監(jiān)理）的工作情況。每月月底向業(yè)主和監(jiān)理提交的施工進度報表以作付工程進度款的依據(jù)，及時與投資監(jiān)理核對工程量，進度產(chǎn)值確定后，及時配合項目經(jīng)理催促業(yè)主支付上月的工程進度款。及時向業(yè)主進行工程簽證，做好一些索賠工程，特別是一些工程材料的報價，提前向業(yè)主和監(jiān)理報價，以便業(yè)主審核后，我施工方材料員能及時采購，使得工程順利施工。

總之，在經(jīng)營方針上堅持最高的收入，最低的支出。對內工作及時、準確、實事求是、把握住定額，控制量，有時并且要留有一定的余量；對外工作資料齊全、用足政策、用足機會，時刻處理好業(yè)主、監(jiān)理與施工方的關系，有時遇到一些工作困難，及時與領導聯(lián)系匯報，以便尋找更好解決問題的辦法，爭取公司的最大利潤。

二、 積極做好工程的審計工作。

做好了xx路的結算送審工作及結清xx花園的審計掃尾工作等。

三、 服從公司領導的工作安排，積極做好項目部以外的工作。

本人在工作中，總是以大局為重。在工作中積極參與公司的招投標工作和其他的預算工作。無論自己項目部手中的工作多忙，總是服從公司領導的工作安排，當時項目部的事件比較多，本人總是加班加點，合理、科學地利用時間，既完成了項目部的份內事件，又完成了公司安排的任務。

四、 積極適應和遵守執(zhí)行公司的各項管理制度的改革，進一步加強工作責任感。

今年以來，公司的各項規(guī)章制度得到改善或進一步的完善，本人總是積極適應這種情況，以公司各項現(xiàn)行的規(guī)章制度和預算員的職業(yè)道德為準則加強工作責任感，及時做好本人的各項工作，為企業(yè)做好本人力所能及的服務工作。

篇7

關鍵詞:建設項目;跟蹤審計;問題

《審計署2008-2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》提出,對關系國計民生的特大型投資項目、重大突發(fā)性公共事項等項目要試行全過程跟蹤審計。目前,跟蹤審計已在四川汶川抗震救災款物審計、奧運場館建設審計中發(fā)揮了巨大的作用。跟蹤審計改變了以往事后審計“秋后算賬”的滯后性和間接性,它要求審計人員從一開始就介入到工作中去,全過程參與、全過程跟蹤,能夠更好地增強審計的時效性,發(fā)揮審計的“免疫系統(tǒng)”作用。然而,由于建設項目跟蹤審計涉及內容多、范圍廣、政策性強,如何既能較好地促進重點項目建設的順利推進,又能全面履行審計的監(jiān)督職能,降低審計風險,確實是一個新課題。筆者通過幾年來對重點建設項目全過程跟蹤審計的工作實踐,認為跟蹤審計過程中,應著重把握以下問題:

一、確定合理的審計目標

跟蹤審計是國家對政府投資項目建設實施的眾多監(jiān)督方式中的一種,審計不是萬能的,它同其他的國家和社會監(jiān)督一樣,都有自己的局限性,要實現(xiàn)好審計的監(jiān)督功能,事先必須有著非常明確的、恰當?shù)哪康幕蚰繕?切忌“眉毛胡子一把抓”耗費大量的勞力、物力,最后卻無功而返。實際上,跟蹤審計因為時間長、審計環(huán)節(jié)多、審計關系復雜,往往容易產(chǎn)生審計定位的偏離,從而使審計工作迷失方向。如在跟蹤審計中不是從第三方獨立的角度來實施審計,而是從建設部門的角度來參與和評價審計事項,甚至與監(jiān)理、建設主管部門等職責交叉、重復等,就失去了審計監(jiān)督的意義,或在跟蹤審計過程中過分注重對工程造價的控制、建設項目投資績效情況等的審查,忽視了對法律法規(guī)的執(zhí)行情況,從而會影響跟蹤審計總目標的實現(xiàn)。

所以,要全面審計職責,實現(xiàn)既定審計目標,就要在搞好審前調查、做好審計計劃、把握好審計重點、明確審計目的的基礎上,根據(jù)項目的規(guī)模、重要性、建設周期、力量投入等因素來劃分跟蹤審計的內容,科學合理地制定實施方案,合理配置審計資源,規(guī)避審計風險,實現(xiàn)預期的審計目標。當前跟蹤審計目標和重點,應圍繞評價公共投資的“經(jīng)濟性、效率性、效果性”開展工作,探索各種投資領域開展效益審計的新路子和新方法,而跟蹤審計全過程參與項目建設,全面了解項目決策和實施情況,及時實施監(jiān)督和制約,避免造成一些無法挽回的損失,能及時發(fā)揮效益審計的“效益”,以簽證為基礎(起點),以評價為中心(節(jié)點),以監(jiān)督為歸宿(終點),從而使審計各項職能落到實處,達到預期目標。

二、審計監(jiān)督不能越位參與建設過程中的項目管理

在跟蹤審計模式下,審計往往成為建設過程中的一個主要控制環(huán)節(jié),審計人員頻繁地介入建設現(xiàn)場進行審計,提出審計建議,履行審計監(jiān)督的職責,促進被審計單位糾正和改進工作。而且在主管領導主持的這些重點建設項目建設專項會議上,往往要求審計部門參加,并且還要在領導拍板的會議決定事項上簽字認可。由于項目管理和審計的工作范圍、要求不盡相同,雖然項目順利推進了,站在審計的角度還會發(fā)現(xiàn)這樣那樣的問題。既然當初審計己簽字認可了,再查出、揭示問題,等于是在打自己的耳光,損害了審計的獨立性。因此,跟蹤審計模式很容易使審計人員偏離正確的定位而侵入項目管理者的職責范圍,從而造成審計工作不應有的越位,反而使監(jiān)督的作用弱化,從審計獨立性的角度來說,這是不恰當?shù)?。由于介入了項目管?會產(chǎn)生利益沖突,因而客觀性受損,審計風險加大。

因此,在任何環(huán)節(jié)要把堅持審計的獨立性放在重中之重,審計監(jiān)督都不能替代項目管理。尤其是跟蹤審計人員,有時長駐施工現(xiàn)場,但不能成為“萬金油”、“擋箭牌”,只能作為審計部門的信息員,收集到情況直接反饋到審計機關研究處理,由審計組對有關問題進行評價和定性,及時向項目建設單位反饋審計意見,及時整改。也就是說,審計人員的職責不能混同于普通項目管理人員職責。比如有一些建設單位提出要求,請審計部門幫助編制標底之類,或要求審計施工單位的月報作為工程進度款支付依據(jù),或有一些具體的事情請審計“拍板”等,這些已超出了審計的職責范圍,審計人員或審計機關不宜答應或發(fā)表意見。在跟蹤審計工作中,應把握好監(jiān)督者的角色定位,努力做到到位而不越位,不偏離定位成為管理者。

三、正確處理好監(jiān)督和服務的關系,建立與被審計單位的和諧關系

跟蹤審計只是一種“過程監(jiān)督”, 審計機關和項目各參建單位的關系是監(jiān)督與被監(jiān)督的關系。一方面,由于利益博弈原因,在跟蹤過程中可能會出現(xiàn)“一對多”的局面,如果在跟蹤過程中配合或處理不好,容易引起項目參建的抵觸情緒,出現(xiàn)不協(xié)調、不配合的現(xiàn)象,使跟蹤審計工作舉步維艱。另一方面,如果審計人員受審計就是找問題的職業(yè)思維定勢影響,不是辯證地、發(fā)展地而是機械地、教條地看待和處理身邊的人和事,審計與被審計的雙方不可避免地會產(chǎn)生更深的矛盾,惡化審計環(huán)境,加大審計風險。

應該指出的是,項目建設管理單位和審計的大目標是一致的,前者是基建項目管理制度的執(zhí)行者,后者是項目管理制度執(zhí)行情況的監(jiān)督和服務者。只有正確處理好二者之間的關系,建立和諧的審計關系,才能使兩者有效配合,才能提高跟蹤審計工作的質量和效率,及時發(fā)現(xiàn)項目建設中存在的問題,糾正偏差,從而達到加強內部控制,提高項目管理水平。審計是作為第三者參與項目建設的全過程,而不是建設項目負責人,更不是監(jiān)工,審計機關不是從事建設管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作,而是履行對上述工作的監(jiān)督職能,堵塞項目建設漏洞、完善項目管理機制,實現(xiàn)促進這些工作規(guī)范、有效運行的目標。在跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)問題,除發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)違紀線索需要移交給有關部門處理外,應及時與項目建設單位取得聯(lián)系并以書面形式反映,而不應直接干涉相關建設單位的工作。審計人員要建立與被審計單位之間和諧的審計關系,首先,堅持依法辦事,提高服務意識、責任意識、公正意識、法紀意識,體現(xiàn)審計的獨立性和權威性;其次,樹立科學的政績觀,正確處理好依法審計與項目進展之間的關系,在堅持原則不動搖的前提下,努力做到從實際出發(fā),具體問題具體分析,客觀公正,實事求是,同時要加強審計質量控制和審計風險管理,重大問題的定性和處理要在內部形成共識,要通過充分的溝通、協(xié)調和意見交換,使問題得到依法處理;最后,對于項目建設中出現(xiàn)的新情況、新問題,特別是一些無法可依、無章可循的問題,要加強分析研究,及時反映情況,促進政府有關部門健全制度,規(guī)范管理。

四、準確把握跟蹤審計的控制點和介入深度

目前,在審計力量不足,審計成本有限的情況下,跟蹤審計應綜合考慮被審計項目的建設規(guī)模、建設周期、建設要求、審計資源和審計成本等多方面要素后研究確定審計介入的時間點和介入深度,要把全天候地跟蹤變?yōu)椤爸攸c關鍵環(huán)節(jié)”的跟蹤,使有限的審計資源發(fā)揮最大的審計效益,同時使審計能夠貫穿于項目建設的全過程,保證它應有的連續(xù)性。此外,在審計過程中,要體現(xiàn)跟蹤的適時性,對項目建設的重要環(huán)節(jié)、重大活動以及建設單位的要求要及時跟進。跟蹤審計實際上就是跟蹤建設項目建設全過程的工作,沿著項目的建設周期這條主軸展開全程審計。建設項目的重點關鍵環(huán)節(jié)一般表現(xiàn)在以下方面:前期決策;設計;招標投標;隱蔽工程驗收;材料與設備的采購;重大變更;竣工驗收;工程財務決算等。抓住了這些關鍵點,就可以變全天候的審計跟蹤為對關鍵點的審計跟蹤,從而提高了跟蹤審計的效率,降低跟蹤審計的成本,達到事半功倍的效果。

在每個關鍵環(huán)節(jié)又要細化審計事項,做到有的放矢,準確把握跟蹤審計的切入點。例如,在某高速路施工階段跟蹤審計中,審計人員對該項目工程造價的組成比例以及分部分項工程的施工特點等方面進行了全面、細致的分析研究,結合以往類似工程的審計經(jīng)驗,將工程量大、隱蔽程度高、事后審計困難的路堤填方工程確定為本次跟蹤審計的重點項目之一,并根據(jù)路堤填方工程的施工及計量特點,將準確記錄路基原地面標高以及填前壓實標高明確為路堤填方工程審計的控制點。在審計實施階段,通過恰當選擇審計切入時機、合理采用審計方法及輔助工具,提高了審計成效。

五、健全和完善跟蹤審計的法規(guī)、制度

從跟蹤審計的外部法律環(huán)境來看,現(xiàn)行的審計法主要是規(guī)范的財政經(jīng)濟行業(yè),對于工程建設行業(yè),從業(yè)人員的權利和義務規(guī)定比較含糊,《中華人民共和國審計法》以及地方或系統(tǒng)有關政府投資審計的規(guī)章制度,與工程項目相關的如《合同法》、《招投標法》等法律法規(guī)沒有很好的銜接,就會出現(xiàn)審計時不好把握的現(xiàn)象。如跟蹤審計時發(fā)現(xiàn),施工合同結算價款沒有按照中標價格確定,跟蹤審計人員雖然發(fā)現(xiàn)了此事,但找不到法律依據(jù),出現(xiàn)無所適從的局面。如果稍有不遜,就有可能給個人或單位造成不可挽回的經(jīng)濟損失,甚至還要承擔法律責任;從審計的內部管理制度來看,跟蹤審計是建設項目審計模式的重大創(chuàng)新,不同于一般的審計方式,例如,一般的建設項目審計只需要項目審計結束后出具一份審計報告,而跟蹤審計為體現(xiàn)審計的時效性,可能在審計過程中出具多份階段性審計報告,因此,審計機關必須出臺適應跟蹤審計特點的審計規(guī)范和準則來規(guī)范跟蹤審計行為,規(guī)避審計風險;而且跟蹤審計中,由于對過程進行了監(jiān)督,提高了政府資金的使用效率,從而造成在工程決算階段審計時,很難出現(xiàn)大的工程結算審減額,影響了項目決算審計成果,審計機關內部應建立衡量跟蹤審計成果的更好考核機制,來提高跟蹤審計人員的積極性。

總之,為了使跟蹤審計能健康運行,確保跟蹤審計依法實施,有法可依,使這一模式能更好地為工程建設項目服務,必須健全審計程序和審計規(guī)范,使跟蹤審計逐步進入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。要在積極探索試點的基礎上總結已有的經(jīng)驗,建立、完善一整套跟蹤審計的規(guī)章制度,制定跟蹤審計實施辦法各項資金跟蹤審計的規(guī)范程序和操作標準,對審計的原則、重點、內容、風險評估、重要性水平確定、審計組織形式、審計結果公開及運行等方面做出具體的規(guī)定,為審計人員開展跟蹤審計提供指導,最大限度地提高審計工作質量,防范審計風險。

參考文獻:

1、黃小林.開展建設項目跟蹤審計的幾個關鍵點[J].中國審計報,2009(2).

篇8

2009年上半年年又過去了，回顧今年來的本人工作情況，現(xiàn)將本人2009年上半年工作總結闡述如下：

一、 作為一個項目部的預算員，我能按照公司及項目部的各項規(guī)章制度，按時按質地完成項目部的各項經(jīng)營管理工作。

1、對內的工作情況。按公司的規(guī)定要求，每月的月底統(tǒng)計當月的實際施工產(chǎn)值及成本分析情況。及時參加成本分析會議，對項目部每月的盈虧情況作出分析報告，對于施工階段的預算書以實際情況按每個樓層每個分項工程進行編制，并打印全部的工料分析，作為定額人工和定額材料下達給生產(chǎn)經(jīng)理，在實際的施工過程中，根據(jù)現(xiàn)場的實際情況，對定額編制的工料含量的高低水平作出適當科學合理化的調整，該定額人工作為工程任務單進行人工的控制和分配的基礎，定額材料作為倉庫進行定額領料的依據(jù)。平時在工作中總是積極地配合項目經(jīng)理進行合同管理，參與一些分包合同的洽談，根據(jù)公司的規(guī)定并結合項目部的實際情況，起草一些分包合同的草稿，分包合同簽訂后，對分包合同進行跟蹤管理，每月初完成本項目部的上月的實際施工分配任務（包括分包方的粗分配），定額材料的統(tǒng)計，并向公司提交有關的報表，每月月底向公司提交下月的主要材料計劃，預計下月的施工產(chǎn)值及各項的耗用成本，編制下月的成本保證措施。在施工過程中，實行定額領料和成本跟蹤控制，為項目部的成本控制提供一些合理化的保證措施，為項目部及時提供一些經(jīng)營資料及數(shù)據(jù)，及時做好項目的成本核算工作。及時參加項目的會議，按公司的規(guī)章制度進行值班等。

2、對外（對業(yè)主和監(jiān)理）的工作情況。每月月底向業(yè)主和監(jiān)理提交的施工進度報表以作付工程進度款的依據(jù)，及時與投資監(jiān)理核對工程量，進度產(chǎn)值確定后，及時配合項目經(jīng)理催促業(yè)主支付上月的工程進度款。及時向業(yè)主進行工程簽證，做好一些索賠工程，特別是一些工程材料的報價，提前向業(yè)主和監(jiān)理報價，以便業(yè)主審核后，我施工方材料員能及時采購，使得工程順利施工。

總之，在經(jīng)營方針上堅持最高的收入，最低的支出。對內工作及時、準確、實事求是、把握住定額，控制量，有時并且要留有一定的余量；對外工作資料齊全、用足政策、用足機會，時刻處理好業(yè)主、監(jiān)理與施工方的關系，有時遇到一些工作困難，及時與領導聯(lián)系匯報，以便尋找更好解決問題的辦法，爭取公司的最大利潤。

二、 積極做好工程的審計工作及審計工作計劃。

做好了翔殷路的結算送審工作及結清御橋花園的審計掃尾工作等。

三、 服從公司領導的工作安排，積極做好項目部以外的工作。

本人在工作中，總是以大局為重。在工作中積極參與公司的招投標工作和其他的預算工作。無論自己項目部手中的工作多忙，總是服從公司領導的工作安排，當時項目部的事件比較多，本人總是加班加點，合理、科學地利用時間，既完成了項目部的份內事件，又完成了公司安排的任務。

四、 積極適應和遵守執(zhí)行公司的各項管理制度的改革，進一步加強工作責任感。

今年以來，公司的各項規(guī)章制度得到改善或進一步的完善，本人總是積極適應這種情況，以公司各項現(xiàn)行的規(guī)章制度和預算員的職業(yè)道德為準則加強工作責任感，及時做好本人的各項工作，為企業(yè)做好本人力所能及的服務工作。

五、 利用工作之余的休息時間加強學習。

平時注意收集上海市有關現(xiàn)行的定額資料文件，并加強學習工程量計算的技巧等業(yè)務知識。努力學習計算機知識，做好個人09年下半年工作計劃，提高自己的工作效率。

篇9

關鍵詞：大宗物資采購；全過程跟蹤審計；規(guī)章制度；隊伍建設；部門協(xié)調

內部審計機構是內部設置的履行獨立檢查職能的部門，其任務是檢查和評價單位的經(jīng)濟活動。高校大宗物資（主要是指大型設備和精密儀器）采購審計則是高校內部審計部門的基本職責之一，它通過對高校物資采購供應過程的各個環(huán)節(jié)的全方位分析和審查，極大地降低了采購風險與成本，減少資金占用，促使物資采購做到必需、合理、合法、價廉。近年來隨著高等教育事業(yè)的迅猛發(fā)展，大宗物資采購審計對于破解高校物資采購流程薄弱環(huán)節(jié)及內部管控等問題、遏制滋生腐敗行為具有重要的現(xiàn)實意義。因此，大宗物資采購審計在高校物資采購管理領域的運用也越來越被高校管理層所重視。

為了充分、積極地發(fā)揮大宗物資采購審計的作用，審計工作要從大宗物資采購流程的各個關鍵控制點著手，且監(jiān)督工作必須于前期計劃階段介入，前移審計監(jiān)督關口，將事后審計向事前、事中轉移，實行全方位的全過程的跟蹤審計。

一、事前審計

事前審計包括立項審計和預算審計兩個環(huán)節(jié)，立項審計主要是審計采購項目的可行性、必要性。預算審計則是對采購項目價格的合理性進行審計。事前審計是整個大宗物資采購審計的起點。做好事前審計，有助于高效合理的利用學校資金，使經(jīng)濟效益發(fā)揮最大價值，同時通過控制預算，極大程度避免采購價與市場價的背離。

1、立項審計

為了使高?？蒲薪逃?jīng)費得到充分利用，避免重復采購、設備閑置、采買淘汰設備等問題的出現(xiàn)，各高校必須對采購部門提出的采買大型設備和精密儀器的項目是否立項進行可行性研究，立項可行性研究的好與壞直接影響學校資源的合理配置，經(jīng)濟效益和社會效益產(chǎn)出的最大化?；诖?，高校審計部門有必要參與監(jiān)督立項論證的全過程，從而保證可行性論證的嚴密性和科學性。立項審計包括以下幾方面內容：（1）資產(chǎn)管理部門是否牽頭組織校內外專家對購買儀器、設備進行可行性研究；（2）專家評定是否根據(jù)學校實際情況出發(fā)滿足教學、科研的要求；（3）專家對采購儀器、設備的性能、質量、價格、售后服務以及其他已購買用戶使用情況是否進行了解；（4）是否專家對校內其他部門已購買此儀器、設備進行調研，如已購買是否可調配、共享。

2、預算審計

為了提高采購工作的效率，加強對學校資金使用控制，明確資金來源，滿足采買部門對儀器、設備的需求，預算編制由采買部門負責，預算主要對購買儀器、設備的品牌、產(chǎn)地、性能、規(guī)格型號以及價格進行說明。編制完成后，經(jīng)財務部門、資產(chǎn)管理部門等簽批后，交由審計部門進行審核。審核內容包括：（1）采買部門是否對所購買儀器設備進行市場調研；(2)審計部門通過詢價，了解市場價與預算是否存在較大出入，如有出入，審計人員與預算編制部門協(xié)商后，共同重新編制預算；(3)預算資金來源是否明確；（4）預算編制是否詳實完整；（5）預算有無變更，若有變更是否可按程序進行調整；（6）審計部門和預算編制部門要對預算進行嚴格保密。（7）預算資金是否到位。

二、事中審計

事中審計包括對招標方式、專家資質、招標文件和公告的審查，也包括對開標評標整個流程的全過程全方位監(jiān)督。事中審計是整個大宗物資采購全過程審計核心階段，做好事中審計有助于進一步推進按公平、公正、公開的原則進行，有助于防止招投標過程中的一些不法行為。

1、審查招標方式

為了從源頭杜絕“暗箱操作”和“灰色交易”，保證招標工作高效運轉，招標方式的選擇顯得尤為重要。招標方式一般分為邀請招標、競爭性談判、詢價采購、單一來源采購。根據(jù)招標方式的不同，對審核內容做出具體要求：（1）采用邀請招標方式的,有無以招標邀請書的方式邀請5個以上特定的供應商；（2）采用競爭性談判方式的,有無邀請3個以上供應商；(3)采用詢價采購方式的,有無對3家以上的供應商提供的報價進行比較；(4)采用單一來源采購方式的,是否從權威部門認定的定點生產(chǎn)、定點經(jīng)銷部門采購。

2、審核專家

為保證評標專家活動的客觀、公正，提高招標工作質量，對此要求審計工作人員加強對評標專家的管理，規(guī)范專家?guī)旖ㄔO，監(jiān)督專家確定的全過程。具體內容如下：(1)專家是否具備相關專業(yè)知識以及技術職稱；(2)專家人數(shù)是否達到組成評標委員會的要求（五人以上組成評標委員會，專家不得少于三分之二）。(3)專家的確定是否由資產(chǎn)管理部門組織，在紀檢監(jiān)察部門監(jiān)督下，從專家?guī)祀S機抽取。

3、審查招標文件與招標公告

審查招標文件與招標公告作為具有法律效力的文件,在很大程度上其質量高低直接影響到招標項目執(zhí)行的效率和效益。因此, 審計招標文件與招標公告工作非常重要。具體審核的內容如下：(1)招標文件是否合乎法律法規(guī)要求；(2)招標文件是否帶有傾向性條款；(3)招標文件對采買儀器設備的性能、規(guī)格、技術參數(shù)以及其他特殊要求是否明確表述；(4)招標文件是否對投標人資格審查提出要求；(5)招標公告是否標明招標內容、招標時間地點、招標文件購買方式等；(6)招標公告在指定媒體是否公開。

4、監(jiān)督招標人

招標人（資產(chǎn)管理部門）是整個招投標活動的組織者和執(zhí)行者，對招標結果客觀公正起著關鍵性的作用。在當前形勢下，如何有效監(jiān)督和規(guī)范招標人在招投標過程中的行為，杜絕違法違規(guī)事件的出現(xiàn)，是擺在審計人員面前的又一課題。監(jiān)督招標人的具體方法：(1)是否存在招標人、采購單位和投標人相互惡意串通的虛假招標行為；(2)招標人不得向他人透露已獲取招標文件的潛在投標人的名稱、數(shù)量以及可能影響公平競爭的有關招標投標的其他情況；(3)是否存在招標工作人員對確定專家的個人信息泄漏的現(xiàn)象。

5、開標審計

開標是評標的基礎，審計開標是維護招標過程公正性、合法性的關鍵。開標審計的內容：(1)招標會議是否按招標文件規(guī)定的時間、地點和程序進行;(2)招標方式的選擇是否合乎規(guī)定；(3)現(xiàn)場監(jiān)督人員是否對招標文件密封情況進行查驗；(4)開標后,嚴禁招、投標人協(xié)商更改投標內容；(5)組織招標的工作人員是否在現(xiàn)場公布預算價，中標價不得超過預算價；(6)組織招標的工作人員是否在招標現(xiàn)場公開唱標；(7)審計人員要對標書中投標單位的營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、產(chǎn)品認證、產(chǎn)品授權等資料的真實性進行查驗。

6、評標審計

評標是整個招投標工作的重中之重，其主要特點表現(xiàn)為方法和程序上具有強制性，選擇決策上具有集體多元性。審計人員要抓住評標特點，按照全面審計，突出重點的原則開展工作。具體方法如下：(1)招標人是否出臺采買儀器設備的評分細則；(2)在評標過程中，評標委員會是否堅持公開、公平、公正的原則，對投標單位不帶任何傾向性；(3)評標標準,一般分為價格標準和非價格標準。以價格標準作為評標標準,在同等條件下，是否價格低者中標；采用非價格標準的，評委是否依據(jù)投標文件，參照評標細則，對各投標文件提品技術參數(shù)、性能、價格以及相關業(yè)績等全方位進行考量，從而科學、合理打出分數(shù)或進行無記名投票；

7、監(jiān)督中標公告

審計中標公告注意事項：(1)中標供應商確定后，中標結果是否在媒體上中標公告，并向中標供應商發(fā)出中標通知書；(2)投標供應商對中標公告是否有異議，若有異議，招標人是否在規(guī)定時間內對質疑內容作出答復。

三、事后審計

事后審計包括審計合同和驗收審計。一些高校審計部門在完成事前、事中審計后忽視了事后審計環(huán)節(jié)，往往會使得招投標前期工作付諸流水，失去了全過程審計本質意義。堅持事后審計，是防范合同風險、維護采購方利益的有效手段，也是保證招投標過程完整性、全面性的必要步驟。

1、合同審計

為了依法維護當事雙方的合法權益，避免或減少經(jīng)濟糾紛，防范合同風險，審計工作人員要重視招標合同的審計工作，審計合同做法如下：(1)合同是否合法合規(guī)；(2)合同條款是否完整，合同文本是否規(guī)范；(3)合同中對標的物的性能、技術參數(shù)、規(guī)格、型號與中標儀器設備描述是否相一致；(4)合同是否明確履約責任、售后服務等相關事宜；(5)審查合同履行的期限、地點、方式是否具體 ，標的物價格是否明確。

2、驗收審計

驗收是招投標工作的最后階段。加強對驗收工作的審計、監(jiān)督，有利于督促驗收相關部門認真行使職責，有利于提高資金使用效率、節(jié)約資源，同時也是強化中標人的約束力，防止其在履約中偷工減料、以次充好重要措施。具體內容是：(1)中標人送來的儀器設備的品牌、性能、規(guī)格、型號等與合同要求是否相一致；(2)儀器設備是否配套；(3)安裝調試好的儀器設備是否能正常使用；(4)驗收時，招標人、中標人、采購部門三方是否在場，驗收完畢是否在驗收單上簽字蓋章。

鑒于高校全方位、全過程的大宗物資采購跟蹤審計的現(xiàn)實意義，同時為了確保大宗物資采購審計獨立客觀的監(jiān)督和評價功能，建立高校物資采購審計規(guī)章制度，加強審計隊伍建設，完善各相關部門協(xié)調機制，也是改進審計工作質量與效率的關鍵所在。

1、建立規(guī)章制度，規(guī)范招投標全過程

為了進一步加強對學校設備、物資采購工作的監(jiān)督和管理，進一步規(guī)范物資采購行為，提高學校經(jīng)濟效益， 防止滋生腐敗，各高校要根據(jù)國家、地方相關法律法規(guī)，緊密結合自身實際情況，立足當前，著眼長遠，科學合理的制定一套大宗物資采購的規(guī)章制度，真正做到有據(jù)可循，從而使整個審計工作的開展更加規(guī)范、高效。

2、加強隊伍建設，強化業(yè)務學習

大宗物資采購涉及的金額少則幾十萬，多則成百上千萬，一些供應商為了達到目的，不擇手段腐蝕拉攏審計人員，這就要求審計人員要樹立正確的人生觀價值觀，堅持廉潔奉公的辦事原則，如實、客觀、公正地對整個招標過程做出審計報告。同時也要求高校審計部門通過組織學習法律、法規(guī)來教育審計人員，培養(yǎng)廉潔高、恪盡職守的道德操守。

另外，隨著時展科技進步，高校大宗物資采購主要是大型精密儀器和試驗設備，所涉及的門類和領域較多，市場變化較快，基于以上原因，要求審計工作人員不僅要通過學習拓寬已有知識面，而且還要緊跟市場發(fā)展變化，及時更新相關知識。同時還要求高校審計部門加強對工作人員業(yè)務培訓，更新和強化審計人員專業(yè)知識，使整個審計隊伍不論從專業(yè)知識的儲備、還是業(yè)務能力提升都邁上一個新臺階。為審計工作開展打下一個堅實基礎。

3、加強部門之間協(xié)調，發(fā)揮共同監(jiān)督作用

大宗物資采購全過程涉及到財務、紀檢、監(jiān)察、審計部門，在工作當中需要各部門密切協(xié)調配合，通過制定相關制度，來明確各自職責和權限，充分發(fā)揮各部門的共同監(jiān)督作用，提高審計效率，確保采購工作的順利開展。

參考文獻：

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[3]楊慧君.論高等學校物資采購的審計[J].華中農業(yè)大學學報:社會科學版,2005(Z1):55-58.

篇10

一、加強軍隊資金管理審計的必要性

軍隊的資金管理工作，不僅是對上級撥入各種經(jīng)常費的管理使用，也包括自身開展對外有償服務等活動取得、收繳代交的各類資金的保管、支配行為，其形式雖然表現(xiàn)為銀行存款管理、現(xiàn)金管理、有價證券管理等方面，但其內容則是資金收入、劃撥、支付業(yè)務，貫穿于單位經(jīng)濟活動的整個過程。所以，開展資金審計，不僅能對資金運行情況實施監(jiān)督，更重要的是通過資金這個渠道，可以對經(jīng)費管理和物化過程的合理、合規(guī)、效益，以及規(guī)范程度進行監(jiān)督，是從資金方面抓住了經(jīng)濟活動的“主線”，是保證軍事經(jīng)濟活動正常運行的必要措施。

近年來，在各級黨委的正確領導和業(yè)務部門努力下，財務改革得到了進一步深化，秩序運行比較正常，但也不能忽視市場經(jīng)濟條件下，由于消極思想意識影響所引起的領導作風、處事原則等方面的變化對財務工作的沖擊。當前，少數(shù)財務人員表現(xiàn)出了依法理財觀念淡化、責任意識不強的傾向，在資金管理方面存在著一些帶有普遍性和傾向性的問題，如執(zhí)行規(guī)章制度的彈性太大，不按規(guī)定開設銀行賬戶，資金結算把關不嚴，票據(jù)管理規(guī)定不落實等等。這些問題不僅影響了財經(jīng)管理工作的健康發(fā)展，而且還對各項制度規(guī)定的落實產(chǎn)生了“多米諾骨牌”效應。因此，審計部門抓住資金管理這個環(huán)節(jié)，就有利于加強監(jiān)督，查糾問題，整治部隊財務管理的秩序。

二、軍隊資金管理審計中存在的問題

（一）對資金管理審計的認識不足

目前，我軍一些單位的管理層對資金審計所能提供的各種管理、服務缺乏理解，沒有把資金審計看作是加強部隊資金管理的必要途徑與手段，而把它當成給自己挑毛病找麻煩的措施，從心理上排斥資金審計觀念，常使審計工作半途而廢。對資金審計的認識不足會造成審計機構設置和人員配備使用上有很大的隨意性，領導者可以隨意撤并機構、精簡人員，這就使資金審計機構與人員有很大的波動性，還未等一批審計人員將被審單位的具體狀況摸透又換來新的一批，這就使審計人員由于頻繁更迭而不能發(fā)揮其職能作用。

（二）資金管理審計的規(guī)章制度不健全

軍隊財經(jīng)法規(guī)作為軍事經(jīng)濟政策的體現(xiàn)，是開展軍隊審計工作的依據(jù)，它的完善程度和嚴密程度對軍隊審計工作的影響是相當大的。新時期我軍圍繞軍事斗爭準備的各項建設投入了大量財力這就要求部隊對上級撥予的資金進行完整、有效的管理，而現(xiàn)有法律法規(guī)的欠缺，相關制度的滯后，使得這種受托責任關系難以得到保障，資金被肆意侵吞，貪污浪費的現(xiàn)象屢見不鮮，資金審計沒有落到實處，導致部隊資金管理使用整體效率低下，造成部隊無法合理管控。這些現(xiàn)象的存在與相關的法規(guī)章制度不夠完備，資金審計不能有效發(fā)揮作用有一定的關系。

（三）資金管理審計的技術落后

軍隊資金審計模式仍以賬項基礎審計方法為主，主要依賴審計者個人經(jīng)驗判斷，審計目的還處在查錯糾弊的階段，缺乏對資金管理體系以及資金使用效益狀況的審計和評價，無法適應部隊業(yè)務快速發(fā)展對資金審計的要求。尤其是計算機會計信息系統(tǒng)的廣泛應用和發(fā)展，對審計人員、審計技術及審計理念的要求越來越高，而審計人員大多對計算機還不太熟悉，許多審計還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎上，在新技術面前顯得有些無所適從。實踐告訴我們，審計手段模式落后，不但增加了審計難度，而且成本高，效率低，準確率差，嚴重影響了資金審計作用的發(fā)揮。

三、加強軍隊資金管理審計的方法途徑

（一）強化對資金管理審計工作的認識

任何一項審計工作開展之前，必須有明確的指導思想，否則就會無的放矢，就可能在實際工作中出現(xiàn)盲目性和隨意性。對于資金審計，在準備階段，一定要把統(tǒng)一指導思想、明確審計目的擺上重要位置。關鍵環(huán)節(jié)有兩個：一是弄清背景，把握依據(jù)。要圍繞立項依據(jù)，深刻領會為什么要開展這項工作。如果是黨委首長賦予的任務，就要了解清楚首長關注的焦點是什么；如果是上級統(tǒng)一部署的，就要準確把握上級宏觀上、深層次上的考慮；如果是本級審計部門自主安排的，一定要認真領會、深刻把握立項的真正意圖。二是定下決心，明確目的。資金審計，其客體是資金運動過程，更直接的說法就是對“錢”進行審計，具有很強的政治性、政策性和敏感性，各級黨委首長和主管部門都很關注，錢花得真不真？對不對？值不值？這些都是審計的目的。但不同的單位，不同的時期，審計目的應有所側重，務必圍繞審計立項宗旨，界定清楚審計目的是側重于糾錯防弊，還是規(guī)范管理，還是跟蹤問效。切忌眉毛胡子一把抓，偏離審計方向，造成審計資源無謂損耗。

（二）健全軍隊資金管理審計規(guī)章制度

應圍繞規(guī)范審計監(jiān)督行為，進一步規(guī)范審計計劃、準備、通知、實施、報告、決定、復審、回訪、責任追究等審計工作程序，強調審計部門必須嚴格執(zhí)行審計程序，明確提出了實行審計部門負責人、審計組組長、審計人員責任制的要求。再次，從近年的審計工作實際來看，每年都有若干項審計調查任務。對專項審計調查，應如何立項，怎樣組織實施，有什么基本要求和標準，沒有明確的規(guī)定，應盡快制定專項審計調查規(guī)定予以明確。最后，資金審計工作做得好不好，質量高不高，至今沒有一個考核評價的標準。為提高審計工作質量，降低審計風險，應制定資金審計質量考評規(guī)定。