導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅務(wù)納稅評估流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

[關(guān)鍵詞] 納稅評估 信息化 稅收管理

納稅評估作為當(dāng)今國際上較為通行的先進(jìn)稅收管理方法，近年來也開始在我國稅收管理中引用。納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)（包括減、免、緩、抵、退稅申請）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為①。在征管流程中納稅評估介于稅收征收與稅收稽查之間，對于前者起重要監(jiān)督作用，對后者提供重要稽查依據(jù)。它是稅收“征、管、查”中稅收管理的重要一環(huán)，是稅源監(jiān)控的重要手段②。

伴隨信息技術(shù)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國稅收管理信息化建設(shè)從簡單地使用計(jì)算機(jī)向廣泛深入地應(yīng)用信息技術(shù)邁進(jìn)。尤其是國家稅務(wù)總局提出“信息管稅”的指導(dǎo)思想下，以信息化手段為支撐的納稅評估，正逐漸成為在稅收征管工作的方向性選擇。

一、納稅評估中信息化手段運(yùn)用的必要性

納稅評估主要是利用計(jì)算機(jī)開展工作。首先，有效的納稅評估是以擁有大量真實(shí)可靠的稅收信息為前提。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，涉稅信息越來越多。只有借助互聯(lián)網(wǎng)、計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代化手段，高效、準(zhǔn)確的采集海量納稅申報(bào)信息，不斷豐富稅收征管信息，才能擺脫人工納稅評估的繁雜和不便，增強(qiáng)納稅評估的準(zhǔn)確性，并使之逐步規(guī)范化、程序化。其次，將納稅評估從數(shù)據(jù)的采集、比對、結(jié)轉(zhuǎn)核算，評估項(xiàng)目和對象的確定、更新，以及到審核評析、約談、調(diào)查舉證、認(rèn)定處理等環(huán)節(jié)都納入計(jì)算機(jī)管理。采用流水作業(yè)的方式，依據(jù)預(yù)先確定的標(biāo)準(zhǔn)，處理所有的申報(bào)表。以數(shù)理統(tǒng)計(jì)學(xué)等理論為基礎(chǔ)，借助計(jì)算機(jī)技術(shù)建立規(guī)范的數(shù)理模型，科學(xué)的測定納稅人的稅收負(fù)擔(dān)水平，確保納稅申報(bào)分析的科學(xué)化和智能化，穩(wěn)步提高評估效率和質(zhì)量，在納稅評估水平上實(shí)現(xiàn)突破。所以，應(yīng)用信息化手段提高納稅評估水平，是實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控的有效途徑，能有效解決目前稅收征管中征收與管理相脫節(jié)的問題，是稅收征管改革發(fā)展的必然趨勢。

二、納稅評估信息化存在的問題

近年來,我國稅收信息化取得了長足發(fā)展，逐步實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的大范圍集中處理。稅務(wù)部門通過網(wǎng)上辦稅平臺、CTAIS系統(tǒng)、金稅工程系統(tǒng)、稅收管理員日常巡查和外部情報(bào)交換體系等手段掌握了大量的涉稅信息。對這些跨平臺、分散的海量數(shù)據(jù)如何甄別篩選，深度挖掘，綜合加工，實(shí)現(xiàn)與納稅評估有機(jī)結(jié)合，是我們面臨的主要問題。

1、信息的橫向與縱向交換不足，統(tǒng)一的“稅務(wù)數(shù)據(jù)庫”缺失。我國稅務(wù)系統(tǒng)尚未實(shí)現(xiàn)與其他政府機(jī)構(gòu)之間的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，各方所掌握的信息資源無法即時(shí)交流，國稅、地稅之間也沒有實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)、信息共享。所以計(jì)算機(jī)中現(xiàn)有的納稅人信息數(shù)據(jù)不全，特別是涉及到有關(guān)工商、海關(guān)、銀行、國地稅之間的外部數(shù)據(jù)缺乏，對綜合分析、判斷行業(yè)、企業(yè)稅負(fù)率變化產(chǎn)生困難。這都影響評估分析的準(zhǔn)確性。雖然部分稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀行實(shí)現(xiàn)了聯(lián)網(wǎng)，但二者之間的信息傳輸僅局限于稅款的申報(bào)入庫情況，不能反映納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營資金流量與流向。與房地、勞動(dòng)、社保等部門的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)更是空白。

2、現(xiàn)有納稅評估軟件整合不到位，納稅評估所需軟件應(yīng)用系統(tǒng)尚未統(tǒng)一。目前全國范圍內(nèi)推廣應(yīng)用的中國稅收征管系統(tǒng)（CTAIS系統(tǒng)）是基于SYBASE數(shù)據(jù)庫基礎(chǔ)上開發(fā)的，而“金稅工程”軟件是在ORACIE基礎(chǔ)上開發(fā)的，一些報(bào)稅數(shù)據(jù)、評估軟件還是在FOXPLO數(shù)據(jù)庫基礎(chǔ)上開發(fā)的，數(shù)據(jù)庫的不統(tǒng)一，給信息共享帶來技術(shù)障礙，大量的評估信息搜集靠手工操作錄入，效率低下，差錯(cuò)率高。業(yè)務(wù)需求不能得到滿足。

3、納稅評估流程中信息化運(yùn)用水平較低。在納稅評估對象的選定和評估分析環(huán)節(jié)，要以信息化手段為依托，設(shè)置科學(xué)的評估指標(biāo)體系，以智能化分析為主導(dǎo)，指標(biāo)分析和綜合分析相結(jié)合，對評估客體的各項(xiàng)涉稅指標(biāo)進(jìn)行比較和分析、處理，批量找出評估客體中存在申報(bào)納稅不符合常規(guī)現(xiàn)象或疑點(diǎn)。而現(xiàn)行的稅收綜合征管軟件只是為納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)建立了電子檔案，并不能滿足納稅評估需要，尤其是數(shù)據(jù)后期比對、分析和處理方法與技術(shù)落后，導(dǎo)致大量信息閑置浪費(fèi)。

三、提高納稅評估信息化運(yùn)用水平的措施

1、拓寬納稅評估信息采集渠道，提高信息采集的數(shù)量和質(zhì)量。要以納稅人的申報(bào)資料為基礎(chǔ)，以多元化電子申報(bào)為切入點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)的廣泛、高效、迅速、準(zhǔn)確地采集相同或類似行業(yè)的涉稅信息。其次，完善國、地稅之間、稅務(wù)機(jī)關(guān)下級之間以及內(nèi)部的征收、管理、稽查各部門之間信息橫縱向聯(lián)系，建立內(nèi)部信息共享的“稅務(wù)數(shù)據(jù)庫”。最后，加快業(yè)務(wù)信息流、系統(tǒng)應(yīng)用和硬件資源的整合步伐，解決不同信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)孤立的問題。通過一些技術(shù)手段，加強(qiáng)評估所需信息的電子轉(zhuǎn)換能力，獲取不同平臺上有價(jià)值的數(shù)據(jù)信息，建立不同涉稅部門之間協(xié)同配合、共通共享的涉稅信息網(wǎng)絡(luò)。只有這樣，納稅評估信息資源才能豐富、所需信息才能信手拈來、游刃有余。

2、重視信息化工作機(jī)構(gòu)體系和業(yè)務(wù)流程的構(gòu)建

建立健全信息管稅工作機(jī)構(gòu)體系是增強(qiáng)納稅評估工作的落腳點(diǎn)。開展信息化工作，會(huì)涉及到觀念、機(jī)構(gòu)、流程、機(jī)制的改變，從而引起業(yè)務(wù)重組、機(jī)構(gòu)重組、不同層級機(jī)構(gòu)事權(quán)的調(diào)整以及職能實(shí)現(xiàn)方式的改變。在改善稅源信息不對稱狀況的前提下設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程，根據(jù)信息需求來規(guī)劃稅源信息的收集、傳輸、存儲、加工、維護(hù)和應(yīng)用等各項(xiàng)業(yè)務(wù)。有條件的地方，可以實(shí)行分別設(shè)崗，并使各崗位人員職責(zé)相互分離、相互制約。

3、引入先進(jìn)技術(shù)，建立科學(xué)納稅評估指標(biāo)體系。隨著稅務(wù)信息化的推進(jìn)，稅務(wù)部門采集和處理的數(shù)據(jù)量急增。面對浩瀚的數(shù)據(jù)信息，需要引入或構(gòu)建成熟的經(jīng)濟(jì)模型，推廣使用數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘和多維分析等智能化分析技術(shù)，以實(shí)現(xiàn)對海量數(shù)據(jù)、信息進(jìn)行快速有效地深入分析和處理，并從中找出規(guī)律和模式，加強(qiáng)涉稅信息的增值利用，從而幫助稅務(wù)部門更好地進(jìn)行各種決策。

4、加大優(yōu)秀、成熟納稅評估軟件開發(fā)、推廣、應(yīng)用的力度。相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)加快研發(fā)納稅評估專業(yè)應(yīng)用軟件，在充實(shí)軟件的評估分析內(nèi)容，提升納稅評估的智能化程度基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)與金稅工程、稅收征管軟件等稅收管理軟件結(jié)合銜接。加緊對納稅評估軟件的論證和推廣，將納稅評估各個(gè)環(huán)節(jié)都納入計(jì)算機(jī)管理，保障納稅評估工作的有序運(yùn)作。

總之，稅收信息化是進(jìn)行高效率納稅評估的基礎(chǔ)。充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、信息數(shù)據(jù)庫及先進(jìn)的稅收評估軟件等現(xiàn)代化管理手段來加強(qiáng)納稅評估，將提高稅收管理的質(zhì)量和效率，全面提升稅收工作水平。

注釋：

篇2

一、以深化落實(shí)管理員制度為重點(diǎn)，全面提高稅源管理水平

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅源管理工作的意見》的要求，重點(diǎn)做好以下幾項(xiàng)工作：

（一）以全面推行稅收管理員應(yīng)用平臺為主要任務(wù)，深化落實(shí)稅收管理員制度

1．全面推行稅收管理員平臺。在總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，在全省全面推行稅收管理員應(yīng)用平臺，實(shí)現(xiàn)稅收管理員工作任務(wù)自動(dòng)推出、自動(dòng)記錄、自動(dòng)考核的功能和業(yè)務(wù)流程固定化、監(jiān)控預(yù)警自動(dòng)化、績效考核科學(xué)化的目標(biāo)，有效提高管理員的工作質(zhì)量、效率及對稅源的監(jiān)控能力。上半年，在石家莊、秦皇島、衡水、邯鄲4個(gè)市推行，根據(jù)工作進(jìn)展情況，在承德、張家口、唐山、保定、邢臺5個(gè)市選擇時(shí)機(jī)推行。

2．有計(jì)劃地推行稅收管理員能級管理。協(xié)同有關(guān)處室，總結(jié)完善稅收管理員績效考核和獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，有計(jì)劃地推行稅收管理員能級管理。有條件的地方，在稽查、征收人員中試行能級管理。

（二）以聯(lián)合辦理稅務(wù)登記為主要任務(wù)，提高戶籍管理水平

1．試點(diǎn)推行國、地稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記證工作。按照聯(lián)合辦理稅務(wù)登記證內(nèi)網(wǎng)、外網(wǎng)都能受理，誰受理誰負(fù)責(zé)辦理的原則，上半年制定聯(lián)合辦理稅務(wù)登記證的相關(guān)辦法、進(jìn)行軟件開發(fā)，下半年進(jìn)行聯(lián)合辦證試點(diǎn)。

2．推進(jìn)工商、稅務(wù)登記信息交換與共享工作。上半年，選擇一個(gè)市開展工商、國、地稅信息交換與共享工作，進(jìn)行登記信息全面比對，查找戶籍差異主要原因，總結(jié)比對經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)，建立工商、國、地稅聯(lián)席會(huì)議制度，開展工商、稅務(wù)登記信息的省級之間交換與共享工作。下半年，在全省開展工商、稅務(wù)登記信息比對工作，核實(shí)三方登記信息，減少漏征漏管。

（三）以礦產(chǎn)品采選業(yè)治理規(guī)范為主要任務(wù)，提高行業(yè)管理水平

1．開展礦產(chǎn)品采選業(yè)治理規(guī)范工作。年初，在各市分別調(diào)研基礎(chǔ)上，省局組成3個(gè)調(diào)研組，對全省礦產(chǎn)品采選業(yè)稅收管理狀況進(jìn)行調(diào)研，形成調(diào)研報(bào)告，上報(bào)省政府。之后，按照省政府的統(tǒng)一部署，在全省開展礦產(chǎn)品采選業(yè)稅收管理治理規(guī)范活動(dòng)。年底前，向省政府匯報(bào)治理規(guī)范成果。

2．強(qiáng)化重點(diǎn)稅源管理。一是完善和落實(shí)重點(diǎn)稅源管理辦法，加大對重點(diǎn)稅源的監(jiān)控力度。對特大型企業(yè)派駐駐廠組，直接進(jìn)駐企業(yè)進(jìn)行稅源管理。上半年，省局研究制定駐廠組管理辦法。二是強(qiáng)化分類管理。協(xié)同有關(guān)處制定重點(diǎn)行業(yè)和稅收高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)稅收管理辦法。

3．總結(jié)和完善試點(diǎn)工作，在全省推廣總局開發(fā)的個(gè)體計(jì)算機(jī)定額核定系統(tǒng)。完善個(gè)體定額“雙公開”（在納稅人經(jīng)營場所公開定額、征稅情況）試點(diǎn)工作。

（四）以完善協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制為主要任務(wù)，提高納稅評估水平

1．完善《稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查和責(zé)任追究協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)工作制度》，督促各地落實(shí)協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)聯(lián)席會(huì)議制度、重視納稅評估征管建議、稽查結(jié)果反饋對強(qiáng)化稅源管理的促進(jìn)作用、加強(qiáng)上級與下級、稅種管理部門與綜合管理部門、征稅部門與退稅部門的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，促進(jìn)聯(lián)動(dòng)機(jī)制的良性互動(dòng)、順暢運(yùn)行。

2．牽頭組織修改完善《納稅評估辦法》，改進(jìn)評估方法，規(guī)范評估程序，簡化評估環(huán)節(jié)，提高評估效率。積極探索實(shí)行分類、分級評估制度。加強(qiáng)案例分析和交流，注重納稅評估人才的培養(yǎng)和評估專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)。在總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，按要求推廣總局開發(fā)的納稅評估數(shù)學(xué)模型。

（五）以細(xì)化工作標(biāo)準(zhǔn)為主要任務(wù)，提高征管工作效率

1.制定稅收業(yè)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)。上半年，在有關(guān)部門支持配合下，按照稅收征管的內(nèi)在規(guī)律，以流程為導(dǎo)向，對業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整、取消或減并，研究制定《稅收業(yè)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)》，構(gòu)建崗位職責(zé)、操作流程和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)“三位一體”的業(yè)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)化體系，明晰各項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作內(nèi)容、權(quán)限、方法和流向。

2．協(xié)助做好基層機(jī)構(gòu)整合工作。按照《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于整合規(guī)范基層機(jī)構(gòu)的意見》（冀國稅發(fā)〔2007〕243號）的要求，配合有關(guān)部門，做好減并、規(guī)范稅務(wù)分局（所）的數(shù)量和名稱工作，穩(wěn)步推進(jìn)全省基層機(jī)構(gòu)整合。按照以事設(shè)崗、以崗定責(zé)的原則，合理確定征、管、查以及基層和機(jī)關(guān)的人員比例，落實(shí)輪崗交流制度，特別是加大辦稅服務(wù)廳人員交流力度，年底前，各地要根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，普遍交流辦稅服務(wù)廳人員。

（六）以稅控收款機(jī)試點(diǎn)推行為主要任務(wù)，提高普通發(fā)票管理水平

1．提請省政府協(xié)調(diào)有關(guān)部門，統(tǒng)一部署，啟動(dòng)稅控收款機(jī)推廣工作，上半年完成稅控收款機(jī)的選型招標(biāo)工作，下半年進(jìn)行試點(diǎn)推行。

2．強(qiáng)化普通發(fā)票管理?？偨Y(jié)和完善農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票遠(yuǎn)程監(jiān)控試點(diǎn)以及定額發(fā)票管理試行工作。落實(shí)總局《普通發(fā)票有獎(jiǎng)管理辦法》，下半年，結(jié)合稅控收款機(jī)試點(diǎn)，選擇部分市開展有獎(jiǎng)發(fā)票管理信息系統(tǒng)試點(diǎn)。

二、以建立健全機(jī)構(gòu)機(jī)制為重點(diǎn)，全面提高納稅服務(wù)水平

（一）建立健全納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)，提高納稅服務(wù)水平

1．建立健全納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)。按照《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于設(shè)立省局納稅服務(wù)中心的通知》和《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范機(jī)構(gòu)設(shè)置、加強(qiáng)納稅服務(wù)體系建設(shè)有關(guān)問題的通知》的要求，建立健全納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)，充實(shí)工作人員，明確工作職責(zé)。

2．細(xì)化服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。按照《納稅服務(wù)工作規(guī)范》的要求，研究制定我省《關(guān)于加強(qiáng)納稅服務(wù)工作的意見》，明確納稅服務(wù)工作流程，細(xì)化工作標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)納稅需求分析，建立和完善納稅人正當(dāng)訴求收集和分析處理機(jī)制，以納稅人反映的困難和問題為切入點(diǎn)，不斷改進(jìn)工作。

3。建立納稅服務(wù)考核機(jī)制。廣泛聽取納稅人意見，完善以納稅人滿意度為核心內(nèi)容的考核指標(biāo)體系，建立納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)質(zhì)量的評議、評價(jià)和監(jiān)督機(jī)制。

4．逐步建立納稅服務(wù)志愿者隊(duì)伍，開展納稅服務(wù)志愿者活動(dòng)。

5．落實(shí)“兩個(gè)減負(fù)”。認(rèn)真貫徹落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)“兩個(gè)減負(fù)”優(yōu)化納稅服務(wù)工作的意見》（國稅發(fā)〔2007〕106號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于清理簡并納稅人報(bào)送涉稅資料有關(guān)問題的通知》《辦理納稅人涉稅事項(xiàng)操作指南》等有關(guān)“兩個(gè)減負(fù)”的文件要求，切實(shí)減輕納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的負(fù)擔(dān)。

6．加大辦稅公開推行力度。認(rèn)真落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深入推行辦稅公開的實(shí)施意見》和我省《辦稅公開實(shí)施辦法（試行）》，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)按照各自職責(zé)，以納稅人普遍關(guān)心的稅收重點(diǎn)、熱點(diǎn)和難點(diǎn)以及涉及納稅人切身利益的問題為重點(diǎn)，按照《辦法》規(guī)定的內(nèi)容、形式、流程和時(shí)限，進(jìn)行全面公開。發(fā)揮好電子觸摸屏的作用，實(shí)時(shí)更新公開內(nèi)容，為納稅人提供方便快捷的查詢方式。

（二）總結(jié)完善和試行“一窗通辦”、“同城通辦”，創(chuàng)新納稅服務(wù)方式

1．推行“一窗通辦”服務(wù)方式。在總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃地推行涉稅事項(xiàng)“一窗通辦”，對辦稅服務(wù)窗口的設(shè)置和職能進(jìn)行調(diào)整、歸并，統(tǒng)一為全職能窗口（發(fā)票發(fā)售、代開除外），有效解決辦稅服務(wù)廳窗口工作量不均衡和納稅人排隊(duì)的問題，提高辦稅效率。在有條件的地方，進(jìn)行“同城通辦”試點(diǎn)工作。

2．配合有關(guān)部門，按照省政府統(tǒng)一部署，積極做好財(cái)稅庫銀聯(lián)網(wǎng)有關(guān)工作。

（三）以門戶網(wǎng)站二期建設(shè)為主要任務(wù)，提升納稅服務(wù)信息化水平

1．實(shí)施門戶網(wǎng)站二期建設(shè)。按照“大集中、大網(wǎng)絡(luò)、大平臺”的目標(biāo)，啟動(dòng)“河北國稅門戶網(wǎng)站”二期建設(shè)，年底基本完成“網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳”的功能。逐步搭建起“四個(gè)平臺”：搭建12366納稅服務(wù)平臺，為納稅人提供納稅咨詢、投訴舉報(bào)、電話申報(bào)等服務(wù)；搭建網(wǎng)上涉稅業(yè)務(wù)辦理平臺，實(shí)現(xiàn)申報(bào)納稅、發(fā)票認(rèn)證、涉稅申請、涉稅查詢等業(yè)務(wù)的網(wǎng)上辦理，力爭50%行政許可審批項(xiàng)目和部分非行政許可審批項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦理；搭建內(nèi)網(wǎng)辦公應(yīng)用平臺，整合稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的各種資源和系統(tǒng)，方便內(nèi)部辦公；搭建部門間數(shù)據(jù)交換平臺，實(shí)現(xiàn)國稅部門與地稅、工商、海關(guān)、銀行、國庫、外匯管理等部門之間的數(shù)據(jù)交換。

2．實(shí)施12366服務(wù)熱線建設(shè)，建立省局集中模式的“12366”納稅服務(wù)熱線人工坐席制度。

3．整合納稅服務(wù)資源。拓展網(wǎng)上辦稅業(yè)務(wù)和網(wǎng)站功能，實(shí)現(xiàn)與12366熱線、多元化報(bào)稅平臺、短信服務(wù)系統(tǒng)的有效鏈接。建立和完善12366納稅服務(wù)熱線與稅務(wù)網(wǎng)站共同應(yīng)用的稅收法規(guī)庫和納稅咨詢問題庫。實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)的資源共享，效率提高，方便快捷。

三、引進(jìn)樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念

（一）拓展管理思路，引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理理念

通過培訓(xùn)、講座等多種形式，網(wǎng)絡(luò)、視頻等多種途徑，使廣大稅務(wù)干部尤其是各級領(lǐng)導(dǎo)干部了解風(fēng)險(xiǎn)管理的概念、稅收風(fēng)險(xiǎn)的識別和分析、稅收風(fēng)險(xiǎn)評估主要任務(wù)和方法、稅收風(fēng)險(xiǎn)處理策略以及對稅收風(fēng)險(xiǎn)策略的評估等稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基本知識，逐步樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念。

篇3

1、納稅評估制度的起源

納稅評估制度源于美、日、德的稅務(wù)審計(jì)制度，英美法系的訴辯交易程序制度和日、韓的行政指導(dǎo)制度，是這3種制度的綜合體。

(1)美、日、德的稅務(wù)審計(jì)制度

美、日、德3國稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作重點(diǎn)是稅務(wù)審計(jì)，其中，美國稅務(wù)審計(jì)人員約占稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的1半以上。稅務(wù)審計(jì)主要分為辦公室審計(jì)和實(shí)地審計(jì)兩大類。納稅人自行申報(bào)后，審計(jì)人員首先進(jìn)行辦公室審計(jì)，審計(jì)的主要內(nèi)容是檢查申報(bào)表中所列各項(xiàng)是否正確，對同行業(yè)、同規(guī)模的公司進(jìn)行比較，并考慮其過去的記載和其他已掌握的資料等，通過信息的分析尋找企業(yè)偷稅的疑點(diǎn)。實(shí)地審計(jì)即研究公司賬簿保存、會(huì)計(jì)記錄保存、商品庫存的實(shí)際狀況，對賬簿進(jìn)行詳細(xì)的檢查，它是在辦公室審計(jì)結(jié)果所顯示的稅額不太確定時(shí)進(jìn)1步采取的審計(jì)程序。需要說明的是，美、日、德3國稅務(wù)審計(jì)制度都是以強(qiáng)有力的信息化為支撐的。

(2)英美法系的訴辯交易程序制度

所謂訴辯交易，是指控訴方因掌握被告人的犯罪證據(jù)較少，并且收集證據(jù)比較困難或代價(jià)較為高昂，為了節(jié)約訴訟成本，提高訴訟效率，在法官許可的前提下，控訴方和被告人或者辯護(hù)律師經(jīng)過談判和討價(jià)還價(jià)來達(dá)成被告人認(rèn)罪以換取較輕定罪或刑罰的協(xié)議。此協(xié)議1經(jīng)法官批準(zhǔn)即產(chǎn)生定罪效力。訴辯交易程序的精神實(shí)質(zhì)是可以獲取被告人對法律的信任，最大限度地減少刑罰所帶來的負(fù)面效應(yīng)，給人以希望。

(3)日、韓的行政指導(dǎo)制度

日本、韓國的行政指導(dǎo)是指行政機(jī)關(guān)在其職責(zé)范圍內(nèi)，為適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)需要，實(shí)現(xiàn)1定的行政目的，對行政相對人采取的符合法律精神、原則、規(guī)則或政策的指導(dǎo)、勸告、建議等行為。行政指導(dǎo)具有非強(qiáng)制性，不直接產(chǎn)生法律效果。日本、韓國認(rèn)為市場經(jīng)濟(jì)本質(zhì)上是1種民主和積極的管理形態(tài)，而行政指導(dǎo)具有簡便性、溫和性和實(shí)效性的特點(diǎn)，是在政企雙方共同受益基礎(chǔ)上采取的民主而積極的行政管理手段，符合現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。

以上3種制度的有關(guān)具體規(guī)定及其所蘊(yùn)含的有關(guān)法律精神，為納稅評估制度的建立奠定了重要基礎(chǔ)。

2、國外納稅評估的通行做法

納稅評估工作在我國還是剛剛起步，而國外發(fā)達(dá)國家(地區(qū))及部分發(fā)展中國家(地區(qū))在這方面已有比較成熟的做法。

(1)美國的納稅評估判別系統(tǒng)

美國國內(nèi)收入局(IRS)下屬各級檢查部負(fù)責(zé)納稅申報(bào)資料準(zhǔn)確性、真實(shí)性的評判工作，首先由西弗吉尼亞州的計(jì)算中心自動(dòng)對申報(bào)資料分類，然后通過篩選過程(TaxReturnSelectionProcesses)去核實(shí)納稅人是否正確，并以此估算其稅款。具體由5種常用方法：

1.判別函數(shù)系統(tǒng)(DiscriminantFunctionSystem，DIF)：此為計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)的模型系統(tǒng)，通過對歷史數(shù)據(jù)的分析，選出最可能有不遵從行為的納稅人。

2.納稅人遵從測度程序(TaxpayerComplianceMeasurementProgram，TCMP)①：即通過數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法給出判別函數(shù)系統(tǒng)的參數(shù)估計(jì)值。

3.資料完善程序(DocumentPerfectionProgram)：通過此程序檢查出申報(bào)表填寫計(jì)算錯(cuò)誤，并通知納稅人IRS重新計(jì)算后的應(yīng)納稅額。

4.信息匹配程序(Information-matchingProgram)：該程序通過和銀行、勞工委員會(huì)的相關(guān)資料與納稅申報(bào)表對比，檢查遺漏和不正確的項(xiàng)目。

5.特殊審計(jì)程序(SpecialAuditProgram)：IRS運(yùn)用由計(jì)算機(jī)和定期改變的手工選擇標(biāo)準(zhǔn)而設(shè)計(jì)的很多特殊審計(jì)程序，比如針對退稅額、所申報(bào)扣除額、調(diào)整后的毛所得等的特殊審計(jì)程序，旨在納稅評估的有效性、公平性和權(quán)威性。

(2)澳大利亞的納稅風(fēng)險(xiǎn)評估

澳大利亞國稅局(ATO)認(rèn)為納稅人實(shí)行白行申報(bào)、自行審核后，效率提高的同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)也增大了，因此必須對納稅人資料進(jìn)行分析，重點(diǎn)是納稅風(fēng)險(xiǎn)評估，主要有以下過程：

1.收集整理納稅人的信息。信息來源分為內(nèi)、外兩部分，外部信息主要是稅務(wù)人員甄別后的舉報(bào)和銀行、海關(guān)、移民局、證券市場信息，以及外部商用數(shù)據(jù)庫(該數(shù)據(jù)庫能提供澳大利亞1000戶企業(yè)、母公司的財(cái)務(wù)等多方面信息)。內(nèi)部數(shù)據(jù)主要是稅務(wù)當(dāng)局?jǐn)?shù)據(jù)信息庫，包括納稅人申報(bào)資料、歷史評估資料、審計(jì)資料等。這些信息全部錄入計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫，供評估人員調(diào)用。

2.分析信息。ATO的納稅評估人員將采集的內(nèi)、外部信息輸入由專家設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)模型中，自動(dòng)生成評估報(bào)告，主要有財(cái)務(wù)分析、欠稅情況分析、征收情況分析、營業(yè)行為報(bào)表等，然后根據(jù)個(gè)人分析和經(jīng)驗(yàn)修正，得出公平、合理、權(quán)威的結(jié)論。

3.納稅風(fēng)險(xiǎn)的判定與對策。把納稅人(企業(yè))按風(fēng)險(xiǎn)大小分級，實(shí)行區(qū)別管理。對遵從度高的納稅人主要是自我管理、自行評估策略，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是簡單的監(jiān)督與觀察，而對于抵觸稅法、遵從度較低的納稅人的管理具有強(qiáng)制性，通常采用納稅審計(jì)和移送法辦的措施。

ATO在評估結(jié)果確定后會(huì)以面談、電話或信函方式給納稅人1個(gè)解釋的機(jī)會(huì)，以達(dá)到節(jié)約時(shí)間、增加政府執(zhí)法透明度、改善征納關(guān)系的目的。如果納稅人解釋不清或解釋不能讓評估人員滿意，則進(jìn)入實(shí)地審計(jì)程序，并將結(jié)果和納稅評估資料錄入數(shù)據(jù)庫。

(3)新加坡的評稅規(guī)程

新加坡當(dāng)前的評稅管理工作主要依托計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行，評稅的依據(jù)是評稅人員通過各種渠道搜集的情報(bào)信息以及納稅人申報(bào)表中提供的信息。新加坡稅務(wù)局使用的評稅方法主要為核對法和財(cái)務(wù)分析法，核對法即評稅人員通過掌握的各種情報(bào)、信息，通過函調(diào)或面談的形式，對納稅人申報(bào)表中內(nèi)容進(jìn)行核對，是評稅工作中的核心方法。財(cái)務(wù)分析法即評稅師根據(jù)已掌握的各行業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值即平均值，通過財(cái)務(wù)分析的方法找出偏離標(biāo)準(zhǔn)值的個(gè)體，通過函調(diào)和面談的方式來核定其應(yīng)納稅額。評稅工作是新加坡稅務(wù)局的核心工作。它貫穿于稅款征收、日常管理和納稅檢查各環(huán)節(jié)，是對納稅人進(jìn)行監(jiān)控的最有效手段。新加坡稅務(wù)局制定了嚴(yán)密的評稅工作規(guī)程，要求評稅人員嚴(yán)格執(zhí)行。

新加坡稅務(wù)局的評稅部門主要有：①稅務(wù)處理部，其職能是發(fā)放評稅表，處理各種郵件、文件和管理檔案。②納稅人服務(wù)部，對個(gè)人、納稅人的當(dāng)年申報(bào)情況進(jìn)行評稅。③公司服務(wù)部，對法人的當(dāng)年申報(bào)情況進(jìn)行評稅。④納稅人審計(jì)部，對以往年度評稅案件和有異議的評稅案件進(jìn)行復(fù)評。⑤稅務(wù)調(diào)查部，對重大涉稅案件進(jìn)行調(diào)查。

根據(jù)評稅工作規(guī)程，新加坡的評稅工作分為兩部分，1部分是納稅人服務(wù)部或公司服務(wù)部對當(dāng)年的納稅人申報(bào)情況進(jìn)行評估，另1部分是納稅人審計(jì)部對以前年度的評稅完畢案件或納稅人有異議的案件進(jìn)行復(fù)評。如果在評稅中發(fā)現(xiàn)重大涉稅問題，必須轉(zhuǎn)入稅務(wù)調(diào)查部進(jìn)行調(diào)查。無論納稅人審計(jì)部或稅務(wù)調(diào)查部對納稅人作出什么樣的處理結(jié)果，其評稅表仍然由納稅人服務(wù)部或公司稅務(wù)部來制作。

(四)英國的納稅評估制度

英國各稅種的稅收征管1般都要經(jīng)過納稅申報(bào)、納稅評估、稅款交納和稅務(wù)檢查等程序，納稅評估是其中的重要環(huán)節(jié)。英國不同稅種的納稅評估方式有所不同：增值稅和資本利得稅實(shí)行自行評估，其他稅種由稅務(wù)機(jī)關(guān)評估。在自行評估過程中，納稅人有責(zé)任及時(shí)登記、遞交納稅申報(bào)表并繳納稅款。如果稅務(wù)當(dāng)局認(rèn)為納稅人在某1時(shí)期的納稅申報(bào)中有錯(cuò)誤或遺漏，可以對其簽發(fā)納稅評估通知單。其他稅種的評估過程與自行評估的過程大相徑庭，如對所得稅的評估，稅務(wù)當(dāng)局會(huì)對納稅人提交的納稅申報(bào)表和1些其他文件進(jìn)行檢查，如果未發(fā)現(xiàn)問題，就以此為依據(jù)計(jì)算出納稅人的應(yīng)稅所得和應(yīng)付稅款。如果稽查人員發(fā)現(xiàn)納稅人有應(yīng)稅所得未被計(jì)入或者獲得了不應(yīng)獲得的減免，可以對納稅人簽發(fā)補(bǔ)繳稅單。

(五)愛爾蘭的稅收評估體系改革

從20世紀(jì)80年代開始愛爾蘭進(jìn)行稅制改革，改革的重點(diǎn)就是改進(jìn)其納稅評估體系。到90年代，愛爾蘭的直接稅納稅評估體系發(fā)生了根本性的變化，所有直接稅(對雇員收入的預(yù)扣稅除外)的評估都由傳統(tǒng)的直接評估改為納稅人自行評估。應(yīng)當(dāng)看到，愛爾蘭稅制改革的內(nèi)容與其國內(nèi)經(jīng)濟(jì)背景有密切的聯(lián)系。80年代中后期，愛爾蘭存在嚴(yán)重的財(cái)政赤字。90年代初期，愛爾蘭在稅收遵從和稅收征管方面存在嚴(yán)重問題。愛爾蘭有關(guān)部門將巨額赤字和大量存在的欠稅歸咎于稅收征管不力，并認(rèn)為長期實(shí)行的稅收直接評估體系有鼓勵(lì)納稅人逃稅、避稅或拖欠稅款的傾向，是征管效率低下的重要原因。具體而言，原有的納稅評估體系存在嚴(yán)重漏洞，為逃稅大開方便之門，而懲罰明顯偏輕，實(shí)際上鼓勵(lì)了納稅人的稅收不遵從行為，導(dǎo)致了大量的拖欠稅款現(xiàn)象。愛爾蘭稅制改革專門委員會(huì)針對原有納稅評估體系的問題，提出了評估體系改革的原則和具體措施，其中最重要的措施就是有步驟地將絕大多數(shù)稅種的評估改為納稅人自我評估。在原有體制下，由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅人的納稅額并通知納稅人；在新制度下，納稅人按照規(guī)則自行確定納稅額并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)。這1措施降低了稅收行政管理成本，提高了稅收行政資源的使用效率。作為配套措施，愛爾蘭制定了關(guān)于稅務(wù)中介的資質(zhì)、作用的新規(guī)范，更加重視稅務(wù)中介的作用。與此同時(shí)，愛爾蘭還對稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了機(jī)構(gòu)改革，并加強(qiáng)了對評估體系的監(jiān)督和審計(jì)。

(六)印度的所得稅評估程序

印度的所得稅法案(ITA)規(guī)定了所得稅評估的具體程序：

1.自行評估。根據(jù)所得稅法草案第104A節(jié)規(guī)定，每個(gè)被評估人應(yīng)根據(jù)所提交的所得申報(bào)自行評估應(yīng)納稅額，并按該數(shù)額向稅務(wù)部門繳納稅款。如果被評估人未能繳納自行評估的稅款，將被認(rèn)為是未履行其義務(wù)，會(huì)受到相應(yīng)的處罰。

2.1般評估。當(dāng)被評估人按照規(guī)定進(jìn)行申報(bào)后，稅務(wù)官員將根據(jù)ITA的相關(guān)條款對被評估人的稅款進(jìn)行評估。根據(jù)納稅人提交的所得稅申報(bào)，稅務(wù)官員應(yīng)當(dāng)向納稅人發(fā)送通知，告知其應(yīng)繳納或者退還的稅額或利息。

3.最佳判斷評估。即評估官員不能不誠實(shí)地或報(bào)復(fù)性地或任意性地進(jìn)行評估，而應(yīng)根據(jù)最佳判斷進(jìn)行評估。最佳判斷評估有兩種類型：第1，強(qiáng)制性最佳判斷評估，由稅務(wù)官員在納稅人不合作或者延遲提交信息時(shí)采用；第2，任意性最佳判斷評估，即在評估官員質(zhì)疑納稅人賬戶的正確性或完整性，或者在納稅人沒有采用常規(guī)和1致的方法進(jìn)行賬戶記錄時(shí)，可以適用任意性最佳判斷評估。稅務(wù)官員在做出最佳判斷評估前，應(yīng)當(dāng)給予被評估人員陳述的機(jī)會(huì)。

4.預(yù)防性評估。如果不清楚所得的接受者為何人，評估官員可以啟動(dòng)針對相關(guān)人的程序，以決定他們中誰負(fù)有繳納稅款的義務(wù)。

5.重新評估。如果評估官員有理由相信任1應(yīng)納稅所得在任1納稅年度內(nèi)逃避了評估，即可對該項(xiàng)所得重新評估，也可以對任何其他逃避評估且在程序中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得進(jìn)行評估。

(七)俄羅斯的室內(nèi)審計(jì)

俄羅斯稅法典詳細(xì)規(guī)定了稅務(wù)審計(jì)的類型，以及實(shí)施稅務(wù)審計(jì)的方法和條件。法典第87條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行室內(nèi)審計(jì)和實(shí)地審計(jì)(也稱全面審計(jì))兩種形式。室內(nèi)審計(jì)適用于所有納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制實(shí)施。其主要依據(jù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的納稅人的經(jīng)營活動(dòng)材料和納稅人提供的報(bào)稅單和其他稅收憑證。立法規(guī)定，室內(nèi)審計(jì)必須在納稅人提交申請書后的兩個(gè)月內(nèi)進(jìn)行，因此，大部分公司的室內(nèi)審計(jì)至少每季1次。稅務(wù)機(jī)關(guān)對某些稅收項(xiàng)目進(jìn)行初審，如果審查中發(fā)現(xiàn)填報(bào)錯(cuò)誤或所提供的材料和憑據(jù)相矛盾，稅務(wù)機(jī)關(guān)要通知納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)予以更正。如發(fā)現(xiàn)偷稅漏稅，則對納稅人下發(fā)補(bǔ)稅和罰款通知書。

3、發(fā)達(dá)國家(地區(qū))與我國納稅評估制度的比較

將國外納稅評估的通行做法與我國納稅評估制度的現(xiàn)狀進(jìn)行具體比較，有利于進(jìn)1步完善我國納稅評估制度，提高納稅評估工作的質(zhì)量和效率。以下比較主要集中在納稅評估的定位、納稅評估的組織機(jī)構(gòu)和人員配備、納稅評估的手段等方面。

(1)對納稅評估定位的不同

發(fā)達(dá)國家(地區(qū))1般把納稅評估定位在管理和服務(wù)上，納稅評估是1種非現(xiàn)場的檢查，與現(xiàn)場稽查有1定的區(qū)別，納稅評估機(jī)構(gòu)與稽查機(jī)構(gòu)的界限也比較清晰，前者側(cè)重稅源管理，后者側(cè)重執(zhí)法打擊。發(fā)達(dá)國家(地區(qū))普遍認(rèn)為，刻意逃稅的納稅人畢竟只是少數(shù)，大部分納稅人都是誠信納稅的，不希望被稅務(wù)機(jī)關(guān)追究違法責(zé)任，出現(xiàn)稅收流失問題多是對稅法沒有正確理解與把握，是1種無知性稅收不遵從行為，如果為了打擊少數(shù)刻意逃稅的納稅人而挫傷了大部分誠信納稅的納稅人的積極性，是得不償失的。通過納稅評估，1旦發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)通知或輔導(dǎo)納稅人糾錯(cuò)，如納稅人仍置若罔聞，那么這種不遵從行為也就由無知性不遵從定性為知覺性不遵從，處理方法也由納稅評估轉(zhuǎn)為稅務(wù)稽查。這種重過程服務(wù)、輕結(jié)果處罰的管理理念，比較符合現(xiàn)代稅收管理的要求，這也可以從其人員配置上看出來，例如香港稅務(wù)部門負(fù)責(zé)評稅工作的人數(shù)為570人，負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查的只有160人，兩者比例近4∶1。我國近幾年將納稅評估主要定位為稅務(wù)稽查的前置程序，是1種打擊偷逃稅的手段，納稅評估和現(xiàn)場稽查往往相混淆。納稅評估力量也傾斜到稽查部門，稽查部門人員往往占到全部稅務(wù)人員的30％左右。在試行稅收管理員制度后，雖然也強(qiáng)調(diào)把納稅評估作為稅源管理的手段，但由于在制度、機(jī)構(gòu)、人員等方面未得到有力的保證，征管部門的人員真正能從事納稅評估工作的寥寥可數(shù)，納稅評估對稅源管理的作用還只是停留在理念階段。

(2)納稅評估組織機(jī)構(gòu)和人員配備的差異

如前文所述，新加坡稅務(wù)局的評稅部門有稅務(wù)處理部、納稅人服務(wù)部、公司服務(wù)部、納稅人審計(jì)部和稅務(wù)調(diào)查部，各部門職能界限明確，各司其職。澳大利亞納稅評估機(jī)構(gòu)和稽查機(jī)構(gòu)分設(shè)，以維多利亞州稅務(wù)局為例，總共400人的隊(duì)伍，除70人從事稅務(wù)稽查、160人從事電話服務(wù)以及信息處理、60人從事內(nèi)部管理以外，其他110人都從事納稅評估工作。德國稅務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)比較完整，自成體系，其稅務(wù)審計(jì)的最高權(quán)力機(jī)關(guān)是聯(lián)邦財(cái)政部和各州的財(cái)政局，聯(lián)邦財(cái)政部下設(shè)的稅務(wù)審計(jì)局，負(fù)責(zé)大型企業(yè)及公司的稅務(wù)審計(jì)；州財(cái)政局下設(shè)的稅務(wù)審計(jì)局，負(fù)責(zé)中小型企業(yè)的稅務(wù)審計(jì)。法國設(shè)有專門的稅務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)，分為中央級、大區(qū)級和地區(qū)級，其內(nèi)部審計(jì)以各級稅務(wù)局的管轄范圍為界，各負(fù)其責(zé)。香港為納稅評估人員設(shè)置了評稅主任、助理評稅主任等1系列職位階梯，形成了1個(gè)良好的育才、留才機(jī)制，納稅評估方面人才輩出。我國近年開展的納稅評估工作中，稅務(wù)部門1般不設(shè)置專門的評估機(jī)構(gòu)和評估人員，征收系列的納稅評估主要由稅收管理員兼辦，稽查系列的納稅評估主要由稽查員兼辦。目前稅務(wù)部門的每個(gè)稅收管理員平均管理納稅人400戶至500戶左右，常常忙于應(yīng)付案頭工作，根本無暇開展納稅評估，而稽查員每人每月稽查的納稅人戶數(shù)有限，且通常把納稅評估作為稽查的前置程序，納稅評估的廣度和深度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足稅源管理的要求。

(3)納稅評估手段的優(yōu)劣

納稅評估所需的涉稅信息量非常大，如果僅靠手工手段就會(huì)事倍功半，效率低下，難以完成對所有納稅人的評估，這就需要計(jì)算機(jī)手段的廣泛應(yīng)用。另外，在運(yùn)用計(jì)算機(jī)對納稅人的納稅情況進(jìn)行對比分析時(shí)，必須依靠客觀準(zhǔn)確的納稅評估指標(biāo)體系，只有這樣才能使評估結(jié)果客觀真實(shí)。發(fā)達(dá)國家(地區(qū))稅源管理信息化程度較高，可憑借大量的涉稅信息，運(yùn)用計(jì)算機(jī)程序進(jìn)行納稅評估，再通知或輔導(dǎo)納稅人補(bǔ)稅，評估的效率和可靠性很高。目前，美國聯(lián)邦稅收收入約有82％是通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)征收上來的。納稅人自行申報(bào)后，稅務(wù)計(jì)算中心通過程序自動(dòng)對納稅人納稅申報(bào)情況進(jìn)行分類、編碼、審核和信息匯總，并根據(jù)從第3方所獲取的信息，對納稅人的納稅申報(bào)實(shí)施自動(dòng)審核。在美國，大約有90％以上的案件是通過計(jì)算機(jī)分析篩選出來的。對比之下，我國信息化建設(shè)總體水平不高，納稅評估所需的涉稅信息不全面。目前我國稅務(wù)部門的評估數(shù)據(jù)資料僅包括納稅人稅務(wù)登記資料、納稅申報(bào)表及其附報(bào)資料、金稅工程的有關(guān)信息資料及企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。這些資料主要由納稅人提供，缺乏社會(huì)相關(guān)部門提供的資料，這主要也是因?yàn)槲覈悇?wù)部門的信息系統(tǒng)沒有與社會(huì)相關(guān)部門如銀行系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)。另外，納稅評估指標(biāo)體系尚待完善，雖然個(gè)別稅務(wù)機(jī)關(guān)如北京市地方稅務(wù)局、山東省國家稅務(wù)局等已針對某些行業(yè)探索制定了1些評估指標(biāo)體系，但由于信息共享性較差，加上評估人員的水平參差不齊，工作開展還不盡理想。

四、進(jìn)1步完善我國納稅評估制度的對策建議

通過以上比較分析可以看出，我國的納稅評估制度在組織機(jī)構(gòu)、工作流程、信息來源以及人員素質(zhì)等方面與發(fā)達(dá)國家(地區(qū))還存在1定差距，需要進(jìn)1步加以完善。有效率的納稅評估制度是1項(xiàng)系統(tǒng)工程，按照系統(tǒng)論的觀點(diǎn)，有效率的納稅評估系統(tǒng)取決于組織機(jī)構(gòu)、工作流程、信息傳遞以及人員素質(zhì)等要素的優(yōu)化和完善。

(1)完善評估組織體系，分清權(quán)限職責(zé)

首先，各級稅務(wù)部門要根據(jù)工作需要，設(shè)立專門的納稅評估組織機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)評估指標(biāo)體系的建立、評估范圍和評估手段的確立、評估內(nèi)部工作管理等事項(xiàng)，保證納稅評估工作的有效開展。即便不設(shè)立專門的納稅評估機(jī)構(gòu)，也要從健全職能設(shè)置入手，對納稅評估體系中各個(gè)機(jī)構(gòu)的職責(zé)分工問題做出明確的規(guī)定。各級納稅評估機(jī)構(gòu)的具體工作分工為：省(市)局評估機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)納稅評估工作的組織協(xié)調(diào)工作；制定納稅評估工作業(yè)務(wù)規(guī)程；建立健全納稅評估規(guī)章制度和反饋機(jī)制；指導(dǎo)基層稅務(wù)部門開展納稅評估工作；明確納稅評估工作職責(zé)分工、定期對評估工作開展情況調(diào)查并總結(jié)和交流；根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立評估指標(biāo)及其預(yù)警值，研究評估方法、評估模型等?；鶎蛹{稅評估機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本轄區(qū)納稅人的評估工作；維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)庫；采集納稅人生產(chǎn)經(jīng)營信息；為建立評估指標(biāo)體系，開發(fā)評估模型提供基礎(chǔ)信息等。

其次，合理界定稅款征收、納稅評估與稅務(wù)稽查的職能分工，加強(qiáng)3者之間協(xié)調(diào)與合作，建立有效的評估協(xié)作機(jī)制。具體說來，1是加強(qiáng)征收部門與評估部門的銜接，評估部門分析、處理涉稅信息后，要及時(shí)反饋到征收部門，為征收部門提供信息支持；2是加強(qiáng)評估部門與稽查部門的銜接，評估部門發(fā)現(xiàn)有偷逃稅嫌疑的線索應(yīng)及時(shí)提供給稽查部門；3是稽查部門要充分發(fā)揮稽查對評估的促進(jìn)作用，在查案中發(fā)現(xiàn)的新問題及稽查結(jié)果要及時(shí)反饋給評估部門。

(2)科學(xué)界定工作步驟，優(yōu)化納稅評估流程

根據(jù)納稅評估的目標(biāo)要求，基于流程各個(gè)環(huán)節(jié)分工負(fù)責(zé)、彼此促進(jìn)、權(quán)力制衡的控制原則，應(yīng)用反饋控制、前饋控制和預(yù)防控制的方法，可將納稅評估流程分為信息采集、篩選重點(diǎn)評估對象、案頭評估分析、約談舉證、實(shí)地核查、評估處理及評估結(jié)果反映等七個(gè)環(huán)節(jié)。具體說來，信息采集是納稅評估系統(tǒng)正常運(yùn)行的前提，主要為計(jì)算評估指標(biāo)和預(yù)警值提供足夠的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支撐。信息采集的方法主要包括手工錄入數(shù)據(jù)、條碼掃描數(shù)據(jù)、外部導(dǎo)入數(shù)據(jù)和企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整等。篩選重點(diǎn)評估對象是指評估機(jī)構(gòu)利用包括納稅人申報(bào)資料在內(nèi)的各渠道來源信息，參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營規(guī)模、信用等級等因素，結(jié)合各項(xiàng)評估指標(biāo)及預(yù)警值，利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)、數(shù)學(xué)模型和人工智能技術(shù)選擇重點(diǎn)評估對象，并能夠定性給出主要疑點(diǎn)原因，為后續(xù)的評估工作提供案源，以提高納稅評估工作的質(zhì)量和效率。案頭評估分析是指評估人員結(jié)合其專業(yè)知識與積累的工作經(jīng)驗(yàn)，利用各種涉稅信息，采取人工分析或人機(jī)結(jié)合分析等方法，對篩選出的重點(diǎn)評估對象或者外部舉報(bào)的評估對象，使用預(yù)先設(shè)定好的評估指標(biāo)對納稅評估信息系統(tǒng)保存的評估對象的納稅信息進(jìn)行評析，以確定納稅人申報(bào)資料及附報(bào)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，并進(jìn)而求證疑點(diǎn)的過程。稅務(wù)函告、約談舉證是指稅務(wù)部門對經(jīng)案頭評估分析發(fā)現(xiàn)的涉稅問題和疑點(diǎn)不能確定或需進(jìn)1步核實(shí)的，通過信函解釋或約請納稅人到稅務(wù)部門進(jìn)行陳述申辯，評估人員根據(jù)函告回復(fù)或約談情況，對疑點(diǎn)問題進(jìn)1步確認(rèn)，并作出定性、定量判斷，以決定如何采取進(jìn)1步的征管措施。實(shí)地核查是指對經(jīng)函告、約談舉證環(huán)節(jié)后疑點(diǎn)問題仍無法排除的，或者納稅人拒不接受約談的，由評估人員到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所、貨物存放地，對疑點(diǎn)問題進(jìn)行調(diào)查核實(shí)的過程。評估處理是評估人員根據(jù)評估分析、稅務(wù)約談和實(shí)地調(diào)查核實(shí)各階段反映的情況對篩選出的疑點(diǎn)問題進(jìn)行綜合評估，按照相關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，確定具體評估對象疑點(diǎn)問題的性質(zhì)并作出相應(yīng)處理。成果反映是對評估結(jié)果信息、稽查部門和上級稅務(wù)部門反饋的信息進(jìn)行分析，反映納稅評估工作和征管整體狀況，找到問題癥結(jié)，對稅收征管工作提出建議的管理活動(dòng)。

(3)完善稅收信息網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)信息共享

納稅評估工作是1個(gè)獲取信息、分析信息、使用信息的過程。充分獲取客觀、準(zhǔn)確的涉稅信息是保證納稅評估準(zhǔn)確、高效的基本前提。當(dāng)前，我國納稅評估的1個(gè)制約“瓶頸”便是涉稅信息獲取渠道不暢、信息量不足、信息可靠性較差，其根本原因在于信息不對稱。要解決信息不對稱問題，關(guān)鍵是建立部門之間信息共享的順暢機(jī)制，其物質(zhì)載體便是四通八達(dá)的稅務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)。具體說來，1是盡快實(shí)現(xiàn)國稅、地稅網(wǎng)絡(luò)的互聯(lián)互通，資源共享。2是逐步實(shí)現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)向外部的延伸，實(shí)現(xiàn)與財(cái)政、國庫、海關(guān)、銀行、公安、統(tǒng)計(jì)、房管等第3方網(wǎng)絡(luò)的銜接，提高各部門間涉稅信息的共享程度。3是為實(shí)現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)、外聯(lián)網(wǎng)與互聯(lián)網(wǎng)的3網(wǎng)集成和協(xié)調(diào)組合進(jìn)行前期準(zhǔn)備工作，這是未來的發(fā)展方向。

篇4

第一條為加強(qiáng)稅源管理，提高日常納稅評估工作的質(zhì)量和效率，根據(jù)國家稅務(wù)總局《納稅評估管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔〕43號）的規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本規(guī)范。

第二條日常納稅評估是基層稅源管理部門及其稅收管理員對直接管理的納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性、合法性、合理性進(jìn)行分析和判斷，并據(jù)此進(jìn)一步加強(qiáng)稅源管理、改善納稅服務(wù)的行政管理行為。

第三條日常納稅評估工作應(yīng)依托信息化手段，建立并運(yùn)用稅收管理員工作平臺開展。遵循分類實(shí)施、因地制宜、人機(jī)結(jié)合、簡便易行的原則。

第四條基層稅源管理部門要加強(qiáng)與其他業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)配合，積極參與稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務(wù)稽查的良性互動(dòng)。

第五條各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)將日常納稅評估工作納入稅收管理員的工作職責(zé)，明確稅收管理員在日常納稅評估工作中的具體責(zé)任、工作任務(wù)、工作流程和工作規(guī)范。稅收管理員對所管轄納稅人的日常納稅評估負(fù)直接責(zé)任，基層稅源管理部門的所（分局、科）長對所轄重點(diǎn)稅源戶的日常納稅評估工作負(fù)直接責(zé)任，并對所轄所有管戶的納稅評估工作負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第六條基層稅源管理部門及其稅收管理員應(yīng)結(jié)合管戶特點(diǎn)，采取各類行之有效的方法和手段，積極開展日常納稅評估工作，提升納稅人稅法遵從度，減少稅款流失，提高稅收征管質(zhì)量和效率。

第七條日常納稅評估的工作流程是：確定評估對象——案頭分析審核——疑點(diǎn)核實(shí)處理——立項(xiàng)專業(yè)評估。

第二章確定評估對象

第八條日常納稅評估的對象為基層稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé)管理的所有納稅人。

第九條下列納稅人為日常納稅評估的重點(diǎn)評估對象：

（一）稅負(fù)異常變化，達(dá)到或超過評估指標(biāo)預(yù)警值的納稅人；

（二）長時(shí)間零申報(bào)和長期虧損的納稅人；

（三）納稅信用等級較低的納稅人；

（四）日常檢查和稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)問題較多的納稅人；

（五）上級稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要安排評估的納稅人。

第十條日常納稅評估對象可以通過計(jì)算機(jī)和人工相結(jié)合的方法進(jìn)行篩選提取。

第十一條日常納稅評估對象確定后，稅收管理員應(yīng)當(dāng)在《稅收管理員工作手冊》中記錄納稅評估對象清單?；鶎佣愒垂芾聿块T應(yīng)建立日常納稅評估臺賬，實(shí)施跟蹤管理。

第三章案頭分析審核

第十二條案頭分析審核是基層稅源管理部門及其稅收管理員對納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯分析，審核納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)是否存在疑點(diǎn)問題的工作過程。案頭分析審核是日常納稅評估工作的重點(diǎn)。

第十三條案頭分析審核的具體內(nèi)容主要包括：

（一）依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)和政策，分析審核納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時(shí)限履行申報(bào)納稅義務(wù)，各項(xiàng)稅款是否按期入庫；申請減免緩抵退稅是否符合稅法規(guī)定并正確履行相關(guān)手續(xù)；發(fā)票領(lǐng)購是否存在異常情況；收入、費(fèi)用、利潤及其他有關(guān)項(xiàng)目的納稅調(diào)整是否符合稅法規(guī)定；

（二）將納稅申報(bào)數(shù)據(jù)與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比對分析，審核申報(bào)數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系是否存在異常；

（三）將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與上期或歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比對分析，審核申報(bào)數(shù)據(jù)是否發(fā)生重大異常變化；

（四）將納稅申報(bào)數(shù)據(jù)與同行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比對，并考慮相關(guān)指標(biāo)的影響因素，審核申報(bào)數(shù)據(jù)與同行業(yè)數(shù)據(jù)是否存在不合理差異；

（五）將納稅申報(bào)數(shù)據(jù)與稅收管理員日常管理中掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行比對分析，審核申報(bào)數(shù)據(jù)與納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況是否相符合。納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的具體情況包括：生產(chǎn)經(jīng)營的主要產(chǎn)品（商品）的生產(chǎn)、銷售情況、單位產(chǎn)品原材料耗用及能耗、物耗情況、產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程、采購銷售渠道、產(chǎn)品（商品）的庫存情況以及往來賬項(xiàng)變動(dòng)情況等；

（六）利用外部獲取信息進(jìn)行對比分析，審核申報(bào)數(shù)據(jù)是否存在異常。包括：利用國稅部門的增值稅、消費(fèi)稅信息，審核納稅人城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加申報(bào)繳納是否存在異常情況。利用政府有關(guān)部門和中介機(jī)構(gòu)等的相關(guān)信息，審核納稅人相關(guān)稅種申報(bào)繳納情況是否真實(shí)等。

第十四條稅收管理員在日常納稅評估工作中，可以參照專業(yè)納稅評估方式方法，綜合運(yùn)用各類指標(biāo)及其預(yù)警值進(jìn)行配比分析。

第十五條案頭分析審核的主要依據(jù)及數(shù)據(jù)來源是：

（一）“一戶式”存儲的納稅人各類納稅信息資料，主要包括：納稅人稅務(wù)登記的基本情況，各項(xiàng)核定、認(rèn)定、減免緩抵退稅審批事項(xiàng)的結(jié)果，納稅人申報(bào)納稅資料，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人提供的其他相關(guān)資料；

（二）稅收管理員通過日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況，主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、產(chǎn)銷量、工藝流程、成本、費(fèi)用、能耗、物耗情況等各類與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息；

（三）上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，各類評估指標(biāo)的預(yù)警值；

（四）本地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，外部交換信息，以及與納稅人申報(bào)納稅相關(guān)的其他信息。

第十六條稅收管理員在案頭分析審核時(shí)，應(yīng)將分析審核的情況在《稅收管理員工作手冊》上做相應(yīng)的記錄。

第十七條對實(shí)行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營情況，利用相關(guān)評估指標(biāo)定期進(jìn)行案頭分析審核，以判斷定額（定率）的合理性和是否已經(jīng)達(dá)到起征點(diǎn)。

第十八條經(jīng)案頭分析審核，發(fā)現(xiàn)納稅人納稅申報(bào)數(shù)據(jù)存在疑點(diǎn)問題的，應(yīng)對疑點(diǎn)問題進(jìn)行核實(shí)處理。

第四章疑點(diǎn)核實(shí)處理

第十九條疑點(diǎn)核實(shí)處理是對經(jīng)案頭分析審核發(fā)現(xiàn)的納稅人納稅申報(bào)數(shù)據(jù)存在的疑點(diǎn)問題進(jìn)行進(jìn)一步的核實(shí)，并依法進(jìn)行分類處理的工作過程。

第二十條對經(jīng)案頭分析審核發(fā)現(xiàn)的涉稅疑點(diǎn)，可按要求采取稅務(wù)約談、管戶巡查以及電話、傳真、信函、網(wǎng)絡(luò)等其他便捷有效的方式進(jìn)行核實(shí)，并做好相關(guān)記錄。

第二十一條日常納稅評估中稅務(wù)約談的對象是企業(yè)的辦稅人員，稅務(wù)約談的時(shí)間、地點(diǎn)由雙方協(xié)商確定。

第二十二條對不接受稅務(wù)約談，或必須到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所了解情況、審核賬目憑證的，稅收管理員可按規(guī)定程序進(jìn)行管戶巡查，核實(shí)相關(guān)情況。

第二十三條稅收管理員應(yīng)將稅務(wù)約談、管戶巡查等疑點(diǎn)核實(shí)情況在《稅收管理員工作手冊》上進(jìn)行詳細(xì)記載。如有必要，可以由納稅人的辦稅人員或財(cái)務(wù)人員簽字確認(rèn)。

第二十四條疑點(diǎn)核實(shí)工作結(jié)束后，對納稅人經(jīng)案頭分析審核和核實(shí)后的疑點(diǎn)問題應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評估結(jié)果處理。

第二十五條對發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題經(jīng)案頭分析審核和疑點(diǎn)核實(shí)后事實(shí)清楚的，可參照專業(yè)納稅評估的評定結(jié)果處理方法和要求,移交稽查部門查處或責(zé)成納稅人自行補(bǔ)正。對移交稽查部門查處的日常評估案件，稅收管理員應(yīng)依據(jù)《稅收管理員工作手冊》的記錄起草《納稅評估報(bào)告》一并移交稽查部門。

第二十六條對發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題情況復(fù)雜，稅收管理員無法進(jìn)行進(jìn)一步核實(shí)的，應(yīng)移交納稅評估委員會(huì)立項(xiàng)進(jìn)行專業(yè)評估。

第二十七條基層稅源管理部門及其稅收管理員應(yīng)根據(jù)日常納稅評估工作中發(fā)現(xiàn)的問題，不斷改進(jìn)和完善稅源管理和納稅服務(wù)工作。

第二十八條對經(jīng)日常納稅評估，發(fā)現(xiàn)納稅人在稅收政策理解、財(cái)務(wù)核算、內(nèi)部控制制度等方面存在的問題，稅收管理員應(yīng)當(dāng)向納稅人提出有針對性的建議，并要注意做好日常政策宣傳與輔導(dǎo)工作。

第二十九條基層稅源管理部門要加強(qiáng)日常評估資料管理，本著“簡便、實(shí)用”的原則，建立納稅評估檔案，妥善保管納稅人報(bào)送的各類資料，保護(hù)納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私?！抖愂展芾韱T工作手冊》上記錄的納稅評估信息和《納稅評估報(bào)告》是稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部資料，不得發(fā)給納稅人，不作為納稅人行政復(fù)議和訴訟依據(jù)，納稅評估資料也不得作為稅務(wù)稽查案件處理的依據(jù)。

第五章附則

第三十條稅收管理員在日常納稅評估工作中，瞞報(bào)評估真實(shí)結(jié)果的，或不移交應(yīng)移交案件的，按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分。

第三十一條各級地稅機(jī)關(guān)要建立健全日常納稅評估工作崗位責(zé)任制、評估復(fù)查制和責(zé)任追究制等制度，加強(qiáng)對評估工作的日常檢查與監(jiān)督考核。

第三十二條各市地稅局可根據(jù)本規(guī)范，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際制定具體的實(shí)施辦法，并報(bào)省局備案。

篇5

一、引言

稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)性工作,對稅務(wù)機(jī)關(guān)來說是一項(xiàng)非常重要的工作。而在稅收精細(xì)化管理中尤為重要的是稅源精細(xì)化管理。稅源精細(xì)化管理是一項(xiàng)系統(tǒng)的工作,要開展這項(xiàng)工作,必須要具備一定的條件。稅源精細(xì)化管理的內(nèi)涵應(yīng)該包括五點(diǎn):管理對象細(xì)分、稅源信息全面掌握、管理方法不斷創(chuàng)新與多樣化、納稅情況綜合監(jiān)控分析、管理流程明晰順暢。

廣義的稅源精細(xì)化管理應(yīng)該是包括從納稅人辦理稅務(wù)登記到稅款征收入庫前的所有稅務(wù)管理環(huán)節(jié),包括對稅源管理運(yùn)用的各種方法和手段。稅務(wù)機(jī)關(guān)目前開展工作的是狹義的,都是圍繞納稅評估開展的,主要目的是監(jiān)控應(yīng)征稅源。稅源精細(xì)化管理既有利于提高稅源管理質(zhì)量,又能增加稅收收入。稅源精細(xì)化管理的意義在于為基層人員提供了一種嶄新的管理思路和方法,有效地改變了長期以來稅收管理的不利局面,變被動(dòng)管理為主動(dòng)出擊,進(jìn)一步深化了納稅評估,增強(qiáng)了管理的針對性和主動(dòng)性。

總之,我們應(yīng)加快腳步,使稅收管理實(shí)現(xiàn)由任務(wù)管理向稅源管理、粗放型管理向精細(xì)化管理的轉(zhuǎn)變。逐步推行稅源精細(xì)化管理,加大地稅系統(tǒng)稅源監(jiān)控的范圍和力度,其影響將是深遠(yuǎn)的。

二、開展稅源精細(xì)化管理應(yīng)具備的條件

稅源精細(xì)化管理是一項(xiàng)系統(tǒng)的工作,要開展這項(xiàng)工作,必須要具備一定的條件。而開展稅源精細(xì)化管理應(yīng)具備的條件就是指稅源管理諸環(huán)節(jié)的精細(xì)和量化。

1.稅源底數(shù)精細(xì)。經(jīng)濟(jì)狀況決定稅收狀況,經(jīng)濟(jì)總量決定稅收總量,經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定稅收結(jié)構(gòu),經(jīng)濟(jì)增長決定稅收增長。但是,理論上的潛在的稅收要變成事實(shí)上的現(xiàn)實(shí)的稅收,要靠各類納稅人根據(jù)法律自覺進(jìn)行稅務(wù)登記和納稅申報(bào),同時(shí)要靠征稅人對屬地所轄納稅人的戶數(shù)及其基本情況,包括納稅人戶數(shù),分布,名稱、電話、地址、生產(chǎn)經(jīng)營主業(yè)、原材料來源、生產(chǎn)經(jīng)營狀況、銷售狀況、投資狀況、資金流、貨物流等的全面了解和把握,以達(dá)到稅源底數(shù)精細(xì),盡量減少漏征漏管戶。

2.管理過程精細(xì)。一是稅源信息收集的精細(xì)。通過稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅源巡查,外部門調(diào)查等工作,盡可能收集與納稅人有關(guān)的信息,構(gòu)建相對全面完整的納稅人信息檔案庫,是稅源管理事前工作的精細(xì)。二是稅源監(jiān)控的精細(xì)。利用收集的信息,通過中國稅收征管信息系統(tǒng)、金稅工程、納稅評估、發(fā)票監(jiān)控等系統(tǒng),對納稅人實(shí)時(shí)監(jiān)控,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,及時(shí)處理。這是稅源管理事中工作的精細(xì)。三是稅源分析評價(jià)的精細(xì)。利用有關(guān)信息對納稅人納稅狀況進(jìn)行分析評價(jià),是稅源管理事后工作的精細(xì)。要綜合利用建立的各種指標(biāo)或模式,做縱向橫向的對比分析,找出疑點(diǎn)核查落實(shí),使稅源最大限度地變成應(yīng)征稅款納入管理。

3.管理方法精細(xì)。稅源精細(xì)化管理是對日常稅源管理的進(jìn)一步深化、細(xì)化,是對納稅評估、分類管理的進(jìn)一步完善。通過多家行業(yè)的探索和實(shí)踐,歸納提煉出不同的管理指標(biāo)和方法,最大程度地掌控納稅人的資金流、貨物流、信息流,實(shí)現(xiàn)票、款、貨、稅四者的全面監(jiān)控。

4.管理標(biāo)準(zhǔn)量化。管理的最終目標(biāo)是提高征收管理質(zhì)量,實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收。通過建立一些量化的指標(biāo)體系,如行業(yè)分類的細(xì)化程度、電子稅源數(shù)據(jù)庫的完善程度、稅源監(jiān)控指標(biāo)的細(xì)化程度、征管流程的優(yōu)化程度、管理基礎(chǔ)健全程度,信息化應(yīng)用程度、成果認(rèn)定的科學(xué)程度等等,比較準(zhǔn)確地衡量稅源管理精細(xì)化的程度與水平。

三、加強(qiáng)地稅系統(tǒng)稅源精細(xì)化管理的措施

1.構(gòu)建“扁平化”管理機(jī)構(gòu)。效益管理、成本管理、效率管理以及質(zhì)量管理都屬于稅源精細(xì)化管理。采用扁平化的組織機(jī)構(gòu)不但可以縮減管理層次還可以很大程度上壓縮管理機(jī)構(gòu)并簡化管理程序。對于我國的地稅系統(tǒng)實(shí)行精細(xì)化管理的過程中可從撤銷、合并現(xiàn)有征收成本高、管理范圍小、稅源相對有限、社會(huì)效益低的基層征管單位為突破口,按照屬地管理、征管合一、大穩(wěn)定小調(diào)整的原則,構(gòu)建“扁平化”管理機(jī)構(gòu),實(shí)行相對集中征收和專業(yè)化管理的格局。按照效能原則,進(jìn)一步優(yōu)化現(xiàn)有征管業(yè)務(wù)流程,以流程導(dǎo)向替代職能導(dǎo)向,確保每一個(gè)稅收崗位都成為稅收征管“流水線”作業(yè)上的一環(huán)。設(shè)立稅源監(jiān)控、稅收核批、稅收服務(wù)、稅務(wù)稽查、法律救濟(jì)等為主要內(nèi)容的管理流程。做到權(quán)責(zé)分離、職能分解、環(huán)環(huán)相扣,實(shí)現(xiàn)資源配置集約化、稅源管理精細(xì)化

2.實(shí)行分級分類的管理。通過實(shí)行分級和分類管理,從而促進(jìn)管理對象的不斷精細(xì)化。管理對象精細(xì)化就是針對不同情況的納稅人實(shí)施不同的管理,也就是對納稅人實(shí)施分級、分類管理。首先,應(yīng)根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、年納稅總額、社會(huì)影響力等指標(biāo),對轄區(qū)內(nèi)稅源實(shí)行精細(xì)化分級管理。應(yīng)將轄區(qū)內(nèi)稅源劃分為市局級重點(diǎn)稅源、縣分局重點(diǎn)稅源、股所一般稅源、零星稅源四類。同時(shí),根據(jù)行業(yè)的共同特點(diǎn),建立行業(yè)稅源管理制度,定期撰寫行業(yè)管理分析報(bào)告。每年還應(yīng)選擇若干個(gè)重點(diǎn)行業(yè),結(jié)合稅收政策落實(shí)情況與漏征漏管戶清理,開展行業(yè)專項(xiàng)檢查,對檢查中發(fā)現(xiàn)的共性問題,通過納稅輔導(dǎo)、自查補(bǔ)報(bào)等加以解決,對有重大案情的則應(yīng)重點(diǎn)稽查,嚴(yán)格依法處理。

篇6

一、征收范圍

（一）契稅。轉(zhuǎn)移房屋（包括住房和非住房）權(quán)屬應(yīng)征收的契稅和國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈(zèng)與和交換）應(yīng)征收的契稅。

（二）耕地占用稅。占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)應(yīng)征收的耕地占用稅。

（三）個(gè)人存量房（二手房）轉(zhuǎn)讓稅收。個(gè)人存量房（包括住房和非住房）交易應(yīng)征收的營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、個(gè)人所得稅、土地增值稅、印花稅。

二、征收方式

（一）契稅

1.原委托住房保障和房產(chǎn)管理部門代征的房產(chǎn)契稅和房產(chǎn)交易環(huán)節(jié)各稅征收方式。解除市地稅局和市房地產(chǎn)交易中心、市住房保障和房產(chǎn)管理局松北區(qū)分局、市住房保障和房產(chǎn)管理局經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)分局的委托代征關(guān)系，市地稅局在上述單位設(shè)立征收場所，選派人員使用地稅機(jī)關(guān)兩稅征管軟件，統(tǒng)一征收包括契稅在內(nèi)的房地產(chǎn)稅收。該軟件系統(tǒng)和房地產(chǎn)交易與權(quán)屬登記管理信息系統(tǒng)通過中間服務(wù)器進(jìn)行數(shù)據(jù)信息交換，實(shí)現(xiàn)涉稅相關(guān)信息的共享。具體征收流程如下：

（1）受理。由房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易中心（所）人員負(fù)責(zé)受理、審核包括涉稅信息在內(nèi)的產(chǎn)權(quán)權(quán)屬登記信息，初審后錄入房地產(chǎn)交易與權(quán)屬登記管理信息系統(tǒng)，并負(fù)責(zé)調(diào)取和出具轉(zhuǎn)讓人出售的住房是否為家庭唯一生活用房及住房承受人是否首次購房或家庭唯一生活用房等涉稅信息證明。住房保障和房產(chǎn)管理部門認(rèn)為必要時(shí)，可以實(shí)地核實(shí)有關(guān)信息并對明顯低于市場價(jià)格的房產(chǎn)進(jìn)行價(jià)格評估。經(jīng)過房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易中心（所）負(fù)責(zé)人審批后，申報(bào)信息傳入涉稅信息服務(wù)器，稅務(wù)人員通過地稅機(jī)關(guān)兩稅征管軟件實(shí)時(shí)自動(dòng)提取涉稅信息，在軟件中自動(dòng)生成納稅申報(bào)表。

（2）核稅。稅務(wù)人員依據(jù)納稅人提供的書面資料和兩稅征管軟件中的涉稅信息，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)審核并計(jì)算應(yīng)征稅額。

（3）開票。稅務(wù)人員使用地稅機(jī)關(guān)兩稅征管軟件打印通用繳款書，納稅人持通用繳款書和現(xiàn)金到房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易中心（所）進(jìn)駐銀行或工商銀行繳納稅款。

（4）代開發(fā)票。稅務(wù)人員通過地稅機(jī)關(guān)兩稅征管軟件為納稅人開具《銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票（代開）》。

（5）入庫銷號。地稅機(jī)關(guān)憑國庫返回的完稅憑證，在稅收征管系統(tǒng)中進(jìn)行入庫銷號處理。

2.原委托國土資源部門代征土地契稅的征收方式。解除市地稅局和市國土資源局、松北區(qū)國土資源局、延壽縣國土資源局的委托代征關(guān)系，市地稅局在上述單位設(shè)立征收場所，選派人員使用地稅機(jī)關(guān)兩稅征管軟件征收契稅。具體征收流程如下：

（1）受理。稅務(wù)人員負(fù)責(zé)受理納稅人提供的申報(bào)資料和國土資源部門傳遞的土地出讓、轉(zhuǎn)讓的涉稅信息。

（2）核稅。稅務(wù)人員對納稅人提供的申報(bào)材料和國土資源部門傳遞的涉稅信息進(jìn)行審核，并錄入地稅機(jī)關(guān)兩稅征管軟件計(jì)算應(yīng)納各稅。

（3）開票。稅務(wù)人員使用地稅機(jī)關(guān)兩稅征管軟件打印通用繳款書，納稅人持繳款書通過銀行轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金繳稅稅款。

（4）入庫銷號。地稅機(jī)關(guān)憑國庫返回的完稅憑證，在稅收征管系統(tǒng)中進(jìn)行入庫銷號處理。

3.原稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)駐征收房產(chǎn)交易各稅和土地契稅的征收方式。已經(jīng)進(jìn)駐住房保障和房產(chǎn)管理、國土資源部門直接征收契稅的區(qū)、縣（市）地稅局在住房保障和房產(chǎn)管理、國土資源部門接入并安裝地稅機(jī)關(guān)兩稅征管軟件，統(tǒng)一征收包括契稅在內(nèi)的房地產(chǎn)稅收。具體操作流程與上述征收流程相同。

（二）耕地占用稅

國土資源部門要按國家規(guī)定及時(shí)傳遞土地出讓、轉(zhuǎn)讓審批的涉稅信息和資料，納稅人到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳自行申報(bào)繳納。稅務(wù)人員要依據(jù)納稅人提供的書面材料和國土資源部門傳遞的涉稅信息資料進(jìn)行審核，應(yīng)用地稅機(jī)關(guān)兩稅征管軟件完成受理申報(bào)、核定稅款、開票征收、入庫銷號等工作。具體征收流程與上述土地契稅征收流程相同。

三、應(yīng)用房地產(chǎn)估價(jià)技術(shù)

按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用房地產(chǎn)估價(jià)技術(shù)加強(qiáng)存量房交易稅收征管工作的通知》和《省地方稅務(wù)局省財(cái)政廳關(guān)于推進(jìn)應(yīng)用房地產(chǎn)估價(jià)技術(shù)加強(qiáng)存量房交易稅收征管工作的通知》等文件要求，以地稅部門為主導(dǎo)，與各有關(guān)部門和專業(yè)評估機(jī)構(gòu)配合協(xié)作，開發(fā)存量房交易申報(bào)價(jià)格評估比對系統(tǒng)，在全市推廣應(yīng)用房地產(chǎn)估價(jià)技術(shù)，加強(qiáng)對存量房交易的稅收征管。

四、職責(zé)分工

（一）市地稅局負(fù)責(zé)聯(lián)網(wǎng)線路敷設(shè)和兩稅征管軟件與中間服務(wù)器的對接；進(jìn)駐住房保障和房產(chǎn)管理、國土資源部門開展契稅征收工作；稅款的解繳、入庫、統(tǒng)計(jì)等工作；應(yīng)用房地產(chǎn)估價(jià)技術(shù)對存量房進(jìn)行評估。

（二）市住房保障和房產(chǎn)管理局負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)各房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易中心（所）為稅務(wù)人員提供征收場所；提供存放完稅憑證、現(xiàn)金稅款的保險(xiǎn)柜、卷柜等必要的辦公條件；嚴(yán)格執(zhí)行“先稅后證”規(guī)定，對納稅人未出具契稅完稅憑證的，不予辦理有關(guān)房屋的權(quán)屬轉(zhuǎn)移登記手續(xù)；及時(shí)提供增量房、存量房（包括住宅和非住宅）與稅款征收有關(guān)的涉稅資料和信息，必要時(shí)提供涉稅查詢資料；為地稅機(jī)關(guān)提供安裝稅收一體化管理信息系統(tǒng)和與地稅機(jī)關(guān)網(wǎng)絡(luò)連接的軟硬件條件，并協(xié)助地稅機(jī)關(guān)實(shí)施兩稅征管軟件與中間服務(wù)器的連接工作；協(xié)助地稅機(jī)關(guān)應(yīng)用房地產(chǎn)估價(jià)技術(shù)對存量房進(jìn)行評估。

（三）市國土資源局以及松北區(qū)、呼蘭區(qū)、阿城區(qū)和各縣（市）國土資源局，負(fù)責(zé)為稅務(wù)人員提供必要的征收場所和辦公條件；嚴(yán)格執(zhí)行“先稅后證”規(guī)定，對納稅人未出具完稅（或減免稅）憑證的，不予辦理登記或變更手續(xù)；建立信息傳遞制度，定期提供現(xiàn)有地籍資料和相關(guān)地價(jià)資料，及時(shí)提供與征收土地契稅和耕地占用稅有關(guān)的包括權(quán)利人名稱、土地權(quán)屬狀況、等級、價(jià)格等涉稅資料和信息；為地稅機(jī)關(guān)提供安裝軟件、聯(lián)網(wǎng)的硬件條件。

篇7

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；物流企業(yè)；營改增；業(yè)務(wù)流程；風(fēng)險(xiǎn)

我國推行“營改增”后，原先需要繳納營業(yè)稅的物流企業(yè)被納入試點(diǎn)工作，要求繳納增值稅。而增值稅的核算及監(jiān)管程序復(fù)雜，物流企業(yè)因此面臨很多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，需要從內(nèi)控視角著手，強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行，不斷提高物流企業(yè)的經(jīng)營管理水平及風(fēng)險(xiǎn)防控能力，增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

一、加強(qiáng)物流企業(yè)營改增內(nèi)控工作的必要性

2010年4月我國財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)以及保監(jiān)會(huì)聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，結(jié)合2008年5月的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的初步建立。具體而言，企業(yè)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)就是確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的資產(chǎn)安全性、合法合規(guī)性以及財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)信息的真實(shí)完整性，為企業(yè)提供一套完整的系統(tǒng)化的相互監(jiān)督、相互制約的制度體系，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全過程，幫助提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤，推動(dòng)企業(yè)的長期發(fā)展進(jìn)程。

對于物流企業(yè)而言，企業(yè)內(nèi)部控制是對經(jīng)營活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)，在企業(yè)整個(gè)管理中內(nèi)部控制是核心。自我國2012年逐步展開營改增試點(diǎn)工作，物流企業(yè)的營改增工作不僅涉及到財(cái)務(wù)及稅收相關(guān)問題，更關(guān)系到經(jīng)營管理的全方位變革。因此，加強(qiáng)物流企業(yè)營改增內(nèi)控工作，有利于降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，全面掌握企業(yè)各部門的具體工作情況，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督管理，確保營改增工作的有效開展實(shí)施，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營管理目標(biāo)，進(jìn)而提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。

二、內(nèi)控視角下加強(qiáng)物流企業(yè)營改增工作的具體措施

1.建立適應(yīng)營改增發(fā)展需求的內(nèi)部控制制度

我國增值稅主要采取抵扣模式，在推行“營改增”后，相應(yīng)的物流企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系都會(huì)發(fā)生變化，而且會(huì)計(jì)科目也會(huì)增多，相關(guān)的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)也在不斷提高。在物流企業(yè)中建立適應(yīng)營改增發(fā)展需求的內(nèi)控制度，需要健全財(cái)務(wù)核算體系，明確規(guī)范會(huì)計(jì)處理程序，并設(shè)立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目及核算原則，適當(dāng)增加財(cái)會(huì)人員，確保財(cái)會(huì)工作中不相容職務(wù)相分離。而且，要注意配備專職財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，并加強(qiáng)職業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平教育培訓(xùn)，更好地適應(yīng)營改增工作的有效開展。同時(shí)，物流企業(yè)為滿足增值稅核算要求，還需要建立并完善相應(yīng)的發(fā)票開立、領(lǐng)用及核銷管理制度，并強(qiáng)化對設(shè)備、貨物及勞務(wù)采購相關(guān)的增值稅管理制度，在完善的內(nèi)部控制制度下，促進(jìn)營改增工作的深入貫徹發(fā)展。

2.完善適應(yīng)增值稅發(fā)展的企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)流程

增值稅和營業(yè)稅相比，能夠更直接地影響企業(yè)的收入、成本及資本性支出，增值稅管理貫穿整個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程。在物流企業(yè)推行“營改增”后，相應(yīng)的財(cái)會(huì)工作量會(huì)大大增加，而且對稅費(fèi)核算精度要求也更高，相應(yīng)的設(shè)備投入及財(cái)務(wù)管理成本費(fèi)用也不斷增加。因此，物流企業(yè)需要重新調(diào)整并梳理經(jīng)營業(yè)務(wù)流程，適應(yīng)營改增的發(fā)展，具體可以通過借助系統(tǒng)升級以及相關(guān)業(yè)務(wù)整合，促進(jìn)經(jīng)營業(yè)務(wù)流程的智能化、自動(dòng)化，構(gòu)建體系化的業(yè)務(wù)流程管理制度，幫助有效緩解稅制調(diào)整給企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作及管理成本帶來的壓力，確保營改增工作在運(yùn)輸企業(yè)的平穩(wěn)過渡及順利實(shí)施。

3.加強(qiáng)運(yùn)輸企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)合同管理

營改增實(shí)施后，物流企業(yè)需要充分考慮業(yè)務(wù)合同中的稅收因素，加強(qiáng)業(yè)務(wù)合同管理，因?yàn)楹贤械纳娑悓徍思肮芾頃?huì)直接影響到稅負(fù)高低，進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，物流企業(yè)要重視業(yè)務(wù)合同的復(fù)核，并對合同中涉稅內(nèi)容進(jìn)行合理規(guī)劃設(shè)計(jì)，例如合同中含稅價(jià)與不含稅價(jià)的區(qū)分、服務(wù)價(jià)格的確定、價(jià)外費(fèi)用的選擇等都會(huì)影響整體稅負(fù)。具體而言，物流企業(yè)中涉及到倉儲、運(yùn)輸?shù)纫惑w化服務(wù)，而營改增規(guī)定交通運(yùn)輸業(yè)和物流輔助業(yè)的適用稅率為11%和6%，如果物流企業(yè)無法在合同中明確界定貨物運(yùn)輸服務(wù)和貨物運(yùn)輸服務(wù)，那么企業(yè)很有可能被從高使用稅率，增加稅負(fù)。針對這種情況，建議運(yùn)輸企業(yè)將全程物流合同合理劃分為運(yùn)輸合同及運(yùn)輸合同，明確責(zé)任權(quán)限，區(qū)分運(yùn)輸責(zé)任及運(yùn)輸責(zé)任，避免混業(yè)經(jīng)營增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.全面梳理物流企業(yè)客戶及供應(yīng)商納稅人資質(zhì)情況

首先，針對物流企業(yè)的客戶管理，物流企業(yè)需要詳細(xì)了解客戶作為納稅人的資質(zhì)情況，科學(xué)地區(qū)分增值稅小規(guī)模納稅人和一般納稅人，營業(yè)稅納稅人，并加強(qiáng)與客戶的溝通協(xié)商，努力爭取通過補(bǔ)充協(xié)議對稅率不同的交通運(yùn)輸服務(wù)業(yè)和物流輔助服務(wù)業(yè)列示不同的服務(wù)金額，而且還要注意按照不含稅價(jià)格和客戶簽訂新的合同。

其次，針對物流企業(yè)的供應(yīng)商，物流企業(yè)可以通過發(fā)放調(diào)查函的形式，密切關(guān)注供應(yīng)商作為納稅人身份的變化，如果供應(yīng)商屬于增值稅一般納稅人，物流企業(yè)需要明確要求供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票，而作為小規(guī)模納稅人的供應(yīng)商，需要在科學(xué)進(jìn)行價(jià)格及服務(wù)評估的基礎(chǔ)上，促進(jìn)供應(yīng)商發(fā)展為營改增試點(diǎn)發(fā)展的一般納稅人。而且，物流企業(yè)還要注意搜集整理增值稅專用發(fā)票之外能夠抵扣稅額的合法票據(jù)。同時(shí)，物流企業(yè)在與供應(yīng)商簽訂合同過程中，還要明確區(qū)分含稅價(jià)和不含稅價(jià)，并盡量提前取得供應(yīng)商的增值稅專用發(fā)票，用于抵扣稅額。

5.重視“營改增”過程中企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估

在物流企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制基礎(chǔ)上，需要重視“營改增”過程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定期評估制度是企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑。具體而言，運(yùn)輸企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估，可以在稅務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)下，爭取企業(yè)職能部門的協(xié)調(diào)配合，也可以采取委托中介的形式，委托具備相應(yīng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)全面評估企業(yè)經(jīng)營管理過程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并針對稅務(wù)管理及稅收籌劃相關(guān)問題展開咨詢，幫助減輕物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅收負(fù)擔(dān)。

6.增強(qiáng)“營改增”過程中企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

針對營業(yè)稅所涉及的應(yīng)稅服務(wù)，通常只需要開具服務(wù)業(yè)發(fā)票，而增值稅納稅人被劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，相應(yīng)的發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票兩種。其中，增值稅專用發(fā)票的管理對物流企業(yè)提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)要求，一旦增值稅專用發(fā)票開具或取得不當(dāng)，便會(huì)給企業(yè)帶來極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，物流企業(yè)需要加強(qiáng)營改增過程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，規(guī)范相應(yīng)稅務(wù)管理工作流程以及發(fā)票管理制度，明確發(fā)票的傳遞及交接程序，并嚴(yán)格按照制度流程進(jìn)行相關(guān)操作，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，避免虛開或者誤開增值稅發(fā)票的情況，加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高物流企業(yè)實(shí)行“營改增”的經(jīng)營效益。

7.強(qiáng)化營改增相關(guān)政策法規(guī)教育培訓(xùn)

物流企業(yè)營改增工作的展開不僅關(guān)系到相應(yīng)的財(cái)務(wù)和稅收管理問題，更涉及經(jīng)營業(yè)務(wù)的管理變革發(fā)展。因此，基于內(nèi)控視角下的營改增工作的實(shí)行，物流企業(yè)需要建立完善的組織機(jī)構(gòu)，組織成立營改增項(xiàng)目順利開展相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)小組，并在領(lǐng)導(dǎo)小組下分設(shè)財(cái)務(wù)、經(jīng)營業(yè)務(wù)及政策實(shí)施等相關(guān)的工作小組，促進(jìn)營改增工作的層層落實(shí)。而且，要強(qiáng)化營改增相關(guān)政策法規(guī)的教育培訓(xùn)，對物流企業(yè)的管理層、財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員等進(jìn)行全面系統(tǒng)的駕馭培訓(xùn)，幫助員工及時(shí)了解營改增相關(guān)的政策法規(guī)，明確營改增對物流企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體影響，掌握新稅制下相應(yīng)的經(jīng)營業(yè)務(wù)管理及財(cái)務(wù)操作流程，強(qiáng)化企業(yè)整體的內(nèi)部控制意識，幫助有效降低物流企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)物流企業(yè)更好地適應(yīng)我國“營改增”政策發(fā)展需求。

三、結(jié)語

健全內(nèi)部控制制度，是物流企業(yè)逐步推行“營改增”工作的基礎(chǔ)和前提，而且內(nèi)部控制制度與企業(yè)的經(jīng)營管理水平及經(jīng)濟(jì)效益的提高密切相關(guān)。當(dāng)前，我國物流企業(yè)面臨日益嚴(yán)峻的市場競爭環(huán)境和愈加嚴(yán)格的監(jiān)管要求，為了適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，全面貫徹實(shí)行營改增工作，物流企業(yè)需要前面強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)，及時(shí)防范營改增給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來的風(fēng)險(xiǎn)，提高市場競爭力，獲得長期健康可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙宛鳳.營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的影響與對策[J].中國管理信息化，2014，14：18-19.

[2]胡瓊娜.關(guān)于物流企業(yè)“營改增”納稅籌劃工作的思考[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014，13：265+268.

[3]孟宏梅.從“營改增”后道路運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)不減反增現(xiàn)象淺談對納稅籌劃工作的認(rèn)識[J].交通財(cái)會(huì)，2013，09：72-74+81.

[4]喬紅.營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的影響探究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014，22：230-231.

篇8

關(guān)鍵詞：審計(jì)式稅務(wù)稽查；注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)；納稅檢查

中圖分類號：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

原標(biāo)題：芻議審計(jì)式稅務(wù)稽查與傳統(tǒng)稅務(wù)稽查、審計(jì)業(yè)務(wù)的異同

收錄日期：2014年3月12日

一、審計(jì)式稅務(wù)稽查與傳統(tǒng)稅務(wù)稽查

傳統(tǒng)稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)以國家稅收法律、行政法規(guī)為依據(jù)，對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和代扣代繳、代收代繳義務(wù)情況進(jìn)行的監(jiān)督、審查制度；而審計(jì)式稽查借鑒了注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法和流程，有模板可循，按照規(guī)定格式行動(dòng)，更加程序化。

審計(jì)式稅務(wù)稽查查前調(diào)取數(shù)據(jù)詳盡分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，準(zhǔn)備充分；而傳統(tǒng)稽查選案往往沒有如此詳盡的查前分析評判，隨意性較強(qiáng)。

審計(jì)式稅務(wù)稽查后必須給企業(yè)提供納稅建議，而傳統(tǒng)稽查只管追補(bǔ)流失的稅款，疏于納稅服務(wù)。

審計(jì)式稽查各稅統(tǒng)查，各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)統(tǒng)查，數(shù)據(jù)建模，內(nèi)查外調(diào)，工作量較大。查前預(yù)警階段下達(dá)自查提綱，讓納稅人自查，鼓勵(lì)引進(jìn)社會(huì)中介幫助自查，自查從寬，檢查從嚴(yán)，檢查之前制作檢查計(jì)劃書，確定檢查人員、檢查方法、結(jié)案時(shí)間，結(jié)案時(shí)間到了仍未查結(jié)的，經(jīng)稽查局長批準(zhǔn)，可以延期。進(jìn)戶后先行告知納稅人檢查內(nèi)容、檢查人員、檢查時(shí)間、檢查紀(jì)律、舉報(bào)電話等，納稅人明確自身權(quán)利義務(wù)。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)中審計(jì)方要取得被審單位管理當(dāng)局申明書，明確被審單位管理當(dāng)局責(zé)任和義務(wù)，審計(jì)式稅務(wù)稽查也要取得查前承諾，向被查企業(yè)送達(dá)企業(yè)承諾書，要求企業(yè)保證提供資料的真實(shí)性與完整性，否則將依法負(fù)有法律責(zé)任。檢查過程重延伸式、解剖式稽查，資料、憑證、協(xié)議、合同、物資流與現(xiàn)金流、發(fā)票與貨物等詳細(xì)檢查，各稅種統(tǒng)查；而傳統(tǒng)稽查往往是蜻蜓點(diǎn)水，虎頭蛇尾，通常包括查前準(zhǔn)備、實(shí)施檢查、分析定案、審批、送達(dá)執(zhí)行、立卷歸檔等六個(gè)環(huán)節(jié)。定案是稅務(wù)稽查的終結(jié)性工作。在定案時(shí)，必須以事實(shí)為依據(jù)，按照有關(guān)法律的規(guī)定提出處理意見，經(jīng)審批后，即可送達(dá)當(dāng)事人執(zhí)行。

針對對象不同，審計(jì)式稽查工作周期長，工作量大，所以只針對大中型企業(yè)，小企業(yè)就沒必要搞審計(jì)式稽查了。

傳統(tǒng)稅務(wù)稽查的具體方法，主要有復(fù)核、對賬、調(diào)查、審閱、盤點(diǎn)、比較分析?；痉椒ㄖ饕腥榉ㄅc抽查法，順查法與逆查法，現(xiàn)場檢查法與調(diào)賬檢查法，比較分析與控制計(jì)算法，而審計(jì)式稅務(wù)稽查豐富了稽查的程序和手段，引入三大程序，即風(fēng)險(xiǎn)評估程序、符合性測試程序和實(shí)質(zhì)性測試程序，根據(jù)需要單獨(dú)或綜合運(yùn)用檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析性程序等。企業(yè)內(nèi)部控制的建立和完善，以概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)為基礎(chǔ)的抽樣技術(shù)在稅務(wù)稽查中的應(yīng)用成為可能，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的推廣使聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)稽查成為可能。

二、稅務(wù)稽查員稽查企業(yè)納稅事項(xiàng)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)企業(yè)賬目

稅務(wù)稽查員稽查企業(yè)納稅事項(xiàng)以前也是手工為主，對象是會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表，現(xiàn)在財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息都是納稅事項(xiàng)證據(jù)的來源，大部分企業(yè)的會(huì)計(jì)處理已經(jīng)實(shí)現(xiàn)信息化，無論是稽查企業(yè)納稅事項(xiàng)還是注冊會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，必須在計(jì)劃和執(zhí)行時(shí)對企業(yè)信息技術(shù)進(jìn)行全面考慮。信息系統(tǒng)的使用，給企業(yè)的管理和會(huì)計(jì)核算程序帶來很多重要的變化，數(shù)據(jù)存儲截止、存取方式以及處理程序影響到稽查的線索，在信息技術(shù)環(huán)境下，必須基于系統(tǒng)的數(shù)據(jù)來源及處理過程考慮數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性以支持相關(guān)結(jié)論。國家“金稅”工程的設(shè)計(jì)和完善應(yīng)該借鑒和聯(lián)系“金審”工程，審計(jì)機(jī)關(guān)用得較好的AO2011（現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)）完全可以類似地用于審計(jì)式稅務(wù)稽查。加強(qiáng)對稽查人員計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的培訓(xùn)，借鑒政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)常用的審計(jì)軟件，和軟件公司合作開發(fā)適用于稅務(wù)稽查的軟件，完善和升級“金稅系統(tǒng)”。我國審計(jì)署“十二五”規(guī)劃中有“加大對國家信息化建設(shè)情況的審計(jì)力度，建立和完善電子審計(jì)體系”。筆者認(rèn)為，“創(chuàng)新審計(jì)方法的信息化實(shí)現(xiàn)方式”依然會(huì)是發(fā)展趨勢。

稅務(wù)稽查主要環(huán)節(jié)有選案、檢查、審計(jì)和執(zhí)行。選案時(shí)難免有人為偏好，不同的檢查組，在檢查環(huán)節(jié)對相同的企業(yè)，檢查的結(jié)果可能大相徑庭。在審理環(huán)節(jié)如果檢查不全面，審理也就無法全面，因此檢查人員與審理人員意見往往一致，形不成有效制約制衡機(jī)制。執(zhí)行環(huán)節(jié)檢查結(jié)束前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實(shí)和依據(jù)告知被查對象；必要時(shí)，可以向被查對象發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，要求其在限期內(nèi)書面說明，并提供有關(guān)資料；被查對象口頭說明的，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作筆錄，由當(dāng)事人簽章。

注冊會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)是有嚴(yán)格的質(zhì)量控制準(zhǔn)則要求的，典型的像審計(jì)工作底稿三級甚至更多級的復(fù)核制度，重視審計(jì)服務(wù)作用，把握成果轉(zhuǎn)化是關(guān)鍵。

稅務(wù)稽查部門向被查對象發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，稅務(wù)稽查之前制作檢查計(jì)劃書，類似于會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，稽查過程中形成稽查工作底稿，記載稽查過程、方法、線索、證據(jù)、處理意見等，整理匯總后制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》，下達(dá)《稅務(wù)處理決定書》，國家稅務(wù)總局《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》在不斷完善中，可以借鑒注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則加強(qiáng)質(zhì)量控制，稅務(wù)稽查的相關(guān)計(jì)劃、工作底稿、稽查報(bào)告、稅務(wù)處理決定書等引入復(fù)核制度。

事后廉政反饋，由稅務(wù)監(jiān)察部門寄發(fā)稅務(wù)稽查人員廉政監(jiān)督卡，由企業(yè)填寫后直接寄往稅務(wù)監(jiān)察部門，不得由檢查人員收寄。注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力等是經(jīng)過評價(jià)記錄而且要接受注會(huì)協(xié)會(huì)監(jiān)管和財(cái)政部門檢查的。稅務(wù)稽查部門的廉政行為除了要加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)督，也要加強(qiáng)第三方監(jiān)督。目前，審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行的稅收征管審計(jì)是監(jiān)督稅務(wù)部門依法履職，加強(qiáng)對稅收征管機(jī)制、專項(xiàng)優(yōu)惠政策和重大稅收制度運(yùn)行情況及效果的調(diào)查、分析和評估。我國審計(jì)署“十三五”規(guī)劃中還是要強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)稅收征管審計(jì)的，有利于提高稅收征管核算水平、完善稅收征管環(huán)境、減少稅務(wù)機(jī)關(guān)越權(quán)行為。

三、賬項(xiàng)基礎(chǔ)方法與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法

稅務(wù)稽查如果局限于涉稅會(huì)計(jì)憑證和賬簿的詳細(xì)檢查，只是以賬項(xiàng)為基礎(chǔ)，花大量的時(shí)間在對賬合賬上。例如，對建筑行業(yè)企業(yè)的稅收征管，從征稅環(huán)節(jié)看，涉及營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、契稅、個(gè)人所得稅、城建稅、印花稅等多個(gè)稅種，建筑業(yè)企業(yè)經(jīng)營周期長，會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)復(fù)雜。由于企業(yè)規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和交易事項(xiàng)內(nèi)容豐富，需要的稽查技術(shù)也日益復(fù)雜，需要有效率的檢查方法。20世紀(jì)五十年代起以內(nèi)部控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)給稅務(wù)稽查的啟示是把視角轉(zhuǎn)向企業(yè)的管理制度，特別是會(huì)計(jì)信息賴以生成的內(nèi)控，節(jié)約實(shí)質(zhì)性測試的工作量。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法是一種有效分配審計(jì)資源、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法，用在稅務(wù)稽查中，流程更加程序化、規(guī)范化，更有力于提高效率、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

四、審計(jì)式稅務(wù)稽查模式與注冊會(huì)計(jì)師符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試

審計(jì)式稅務(wù)稽查改進(jìn)了傳統(tǒng)的選案、稽查、審理、執(zhí)行四個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，引入風(fēng)險(xiǎn)評估程序，風(fēng)險(xiǎn)評估程序?yàn)榛槿藛T識別需要特別考慮的領(lǐng)域、設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步稽查程序提供了重要基礎(chǔ)，有助于稽查人員合理分配資源、獲取充分適當(dāng)?shù)幕樽C據(jù)。注冊會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評估中用的一些方法都可以類似地應(yīng)用到稅務(wù)稽查中，檢查之前采用分析性程序，如比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等，企業(yè)財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息，同行業(yè)比對，財(cái)務(wù)信息各要素，各個(gè)比率及與歷史同期的比對等，評估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確定疑點(diǎn)，利用各種聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算機(jī)模型分析比對，做到事前詳盡了解，發(fā)現(xiàn)一些重點(diǎn)疑點(diǎn)，帶著重點(diǎn)和疑點(diǎn)進(jìn)企業(yè)，一一檢查清楚上述疑點(diǎn)，順藤摸瓜，減少盲目性。

稅務(wù)稽查停留在過去的賬項(xiàng)基礎(chǔ)就像處于詳細(xì)審計(jì)階段，僅依賴于實(shí)質(zhì)性測試的結(jié)果，很多審計(jì)歷史案例告訴我們，僅有實(shí)質(zhì)性測試程序是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。稅務(wù)稽查當(dāng)然不能故步自封，要與時(shí)俱進(jìn)。許多重點(diǎn)稅源企業(yè)規(guī)模迅速擴(kuò)大，分支機(jī)構(gòu)、子公司、關(guān)聯(lián)方越來越紛雜，納稅人都在學(xué)習(xí)稅法，合理避稅，追補(bǔ)稅收收入、以查促管需要稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查部門站在更高的視角，稽查程序更規(guī)范化，人員要有向注冊會(huì)計(jì)師看齊的業(yè)務(wù)素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和職業(yè)懷疑態(tài)度，在稽查方和納稅人的博弈中才能贏得主動(dòng)權(quán)。

稽查目標(biāo)集中在發(fā)現(xiàn)重大涉稅問題，要求稽查人員自始至終保持專業(yè)懷疑，并需要更多的專業(yè)判斷；深入了解企業(yè)及其環(huán)境，多渠道了解企業(yè)所處的行業(yè)及同行情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并評估財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；以風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果決定稽查程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，如果評估企業(yè)發(fā)生重大稅務(wù)問題的風(fēng)險(xiǎn)很高，則需要特別的稽查程序；以風(fēng)險(xiǎn)評估決定收集證據(jù)的質(zhì)量及數(shù)量：風(fēng)險(xiǎn)評估越高，所需涉稅證據(jù)的證明力就越強(qiáng)，數(shù)量也越多?？刂茰y試用于評價(jià)企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)與執(zhí)行有效性，與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)相似，了解企業(yè)的關(guān)鍵內(nèi)控點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)。稅務(wù)稽查人員不僅要了解稅收政策，更要了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營流程，了解每個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制制度，掌握控制測試的方法，如實(shí)填寫稽查工作記錄。

注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測試是針對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序，包括對各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序，具體有幾百種詳細(xì)的審計(jì)技術(shù)與方法，稽查手段，實(shí)際上遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止這些手段。當(dāng)然，稽查手段和審計(jì)方法在應(yīng)用上是有區(qū)別的。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)測是針對財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，稅務(wù)稽查是針對企業(yè)涉及偷逃稅款、違反稅法的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。

五、審計(jì)式稅務(wù)稽查納稅服務(wù)與注冊會(huì)計(jì)師對企業(yè)提供的管理建議

稅務(wù)機(jī)關(guān)制發(fā)行政處理處罰決定書時(shí)，還要附上對企業(yè)賬務(wù)處理與稅務(wù)處理的建議，做好納稅服務(wù)工作，詳盡的向企業(yè)提出稅務(wù)管理方面的薄弱點(diǎn)，由于審計(jì)式稅務(wù)稽查是全方位稅務(wù)檢查，因此相應(yīng)的納稅建議也較全面。

注冊會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告終結(jié)審計(jì)之前也要給被審單位出具管理建議書，建議對方怎樣完善管理制度，提供合理建議。稅務(wù)稽查執(zhí)行方作為國家行政機(jī)關(guān)對廣大納稅人當(dāng)仁不讓地提供納稅服務(wù)，也是打造服務(wù)型政府的需要。幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)稅務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)涉稅處理和應(yīng)變能力；同時(shí)，在降低企業(yè)成本，提高企業(yè)管理水平，提升企業(yè)競爭力，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，促進(jìn)國家稅收環(huán)境健康發(fā)展，合理合法執(zhí)行國家稅收政策方面具有重要現(xiàn)實(shí)意義。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]謝忠艷.稅收審計(jì)式稽查的有關(guān)問題研究[J].天津經(jīng)濟(jì)，2011.3.

篇9

關(guān)鍵詞：零風(fēng)險(xiǎn)；納稅；籌劃；立體式

一、立體式”納稅籌劃的策略

1.抓規(guī)范：編寫《稅務(wù)工作手冊》，規(guī)范涉稅業(yè)務(wù)流程

結(jié)合《稅務(wù)工作手冊》的編寫和討論，歸納出適應(yīng)蚌埠供電公司實(shí)際業(yè)務(wù)、符合“三集五大”體系建設(shè)需要的涉稅業(yè)務(wù)共四大類、141個(gè)流程， 填補(bǔ)了財(cái)務(wù)集約化環(huán)境下財(cái)稅管理標(biāo)準(zhǔn)流程的空白。

2.巧籌劃：深挖涉稅政策內(nèi)涵，提出合理籌劃建議

多次將稅務(wù)主管部門和高校財(cái)經(jīng)教授“請進(jìn)來”，研讀涉稅政策，根據(jù)電網(wǎng)企業(yè)的行業(yè)性質(zhì)，定位重點(diǎn)關(guān)注的稅種，收集相關(guān)涉稅政策，提出適用于公司經(jīng)營的籌劃建議。

3.拉“紅線”：集結(jié)涉稅典型案例和備忘錄，警示風(fēng)險(xiǎn)

對近年來內(nèi)外部審計(jì)、同行業(yè)接受各項(xiàng)檢查結(jié)果進(jìn)行梳理，編寫成深入淺出、通俗易懂的典型案例并集結(jié)成冊，組織相關(guān)專職學(xué)習(xí)討論。整理出《涉稅檢查及處理結(jié)果備忘錄》，收錄了公司近十年來各類納稅評估、稅務(wù)稽查處罰結(jié)果和賬務(wù)處理方式，一方面做好了備查備忘，防止出現(xiàn)交接不清、重復(fù)認(rèn)罰的情況，另一方面利用其明確了操作“紅線”，杜絕再犯。

4.勤自檢：建立“零風(fēng)險(xiǎn)”自檢體系，定期運(yùn)行

以“涉稅零風(fēng)險(xiǎn)”為目標(biāo)，建立納稅籌劃管理自檢體系，涵蓋了9個(gè)稅種、3項(xiàng)基金以及發(fā)票管理等涉稅業(yè)務(wù)各方面，在財(cái)務(wù)月結(jié)和年結(jié)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)定期梳理，防范納稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、立體式納稅籌劃的主要做法

1.建立權(quán)責(zé)明確的納稅籌劃組織體系

蚌埠供電公司納稅籌劃工作由公司總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)；公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部牽頭負(fù)責(zé)納稅籌劃的組織、布置、監(jiān)督、考核等工作；財(cái)務(wù)資產(chǎn)部稅務(wù)管理專職負(fù)責(zé)納稅籌劃的實(shí)施，并將結(jié)果向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

2.構(gòu)建“立體式”納稅籌劃各環(huán)節(jié)

蚌埠供電公司積極探索“立體式”納稅籌劃的有效載體和實(shí)現(xiàn)途徑，經(jīng)過近兩年的探索和實(shí)踐，逐步確立了一套工作思路，明確了“涉稅零風(fēng)險(xiǎn)”的目標(biāo)，制定了“抓規(guī)范、巧籌劃、拉‘紅線’、勤自檢”的實(shí)施方案：

（1）編寫《稅務(wù)工作手冊》，規(guī)范涉稅業(yè)務(wù)流程

近年來，隨著國網(wǎng)公司“三集五大”體系建設(shè)的不斷推進(jìn)，電網(wǎng)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)進(jìn)行了集約化管理、信息化建設(shè)，流程再造比率大，稅務(wù)管控“短板”多。為使納稅籌劃與前端業(yè)務(wù)有效銜接，打好“立體式”納稅籌劃的基礎(chǔ)，蚌埠供電公司以編寫《稅務(wù)工作手冊》為契機(jī)，結(jié)合公司生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，歸納整理出涉稅業(yè)務(wù)共四大類、141個(gè)流程，填補(bǔ)了財(cái)務(wù)集約化環(huán)境下財(cái)稅管理標(biāo)準(zhǔn)流程的空白。

（2）深挖涉稅政策內(nèi)涵，提出合理籌劃建議

蚌埠供電公司多次將稅務(wù)主管部門和高校財(cái)經(jīng)教授“請進(jìn)來”，研讀涉稅政策，提出適用于公司經(jīng)營的籌劃建議。

（3）集結(jié)涉稅典型案例和備忘錄，警示風(fēng)險(xiǎn)

①以例說理，是非明辯。蚌埠供電公司發(fā)動(dòng)廣大員工，通過書籍、網(wǎng)絡(luò)搜集涉稅典型案例，并擇優(yōu)評選，集結(jié)成《依法治企典型案例庫-涉稅篇》，以生動(dòng)言辭、貼近實(shí)際的描寫列示了日常工作中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為干部員工敲響了警鐘。

②備查備忘，昭示“紅線”。蚌埠供電公司花大力氣，整理出《涉稅檢查及處理結(jié)果備忘錄》，收錄了公司近十年來各類納稅評估、稅務(wù)稽查處罰結(jié)果和賬務(wù)處理方式，列示了涉稅處罰事項(xiàng)、金額、處罰依據(jù)、金額出處、經(jīng)辦人、憑證號等詳細(xì)信息，一方面做好了備查備忘，防止出現(xiàn)交接不清、重復(fù)認(rèn)罰的情況，另一方面利用其明確了操作“紅線”，杜絕再犯。

（4）建立“零風(fēng)險(xiǎn)”自檢體系，定期運(yùn)行

實(shí)現(xiàn)賬目清楚、申報(bào)正確、及時(shí)足額繳納稅款，公司除利用省公司下發(fā)的《稅收自查模版》定期自查外，還建立了納稅籌劃管理自檢體系，涵蓋了10個(gè)稅種、3項(xiàng)基金以及發(fā)票管理等涉稅業(yè)務(wù)各方面，在財(cái)務(wù)月結(jié)和年結(jié)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)安排專人逐項(xiàng)檢查，防范納稅風(fēng)險(xiǎn)。

三、立體式”納稅籌劃的實(shí)施效果

蚌埠供電公司經(jīng)過對多年實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的歸納和總結(jié)，把“立體式”納稅籌劃的實(shí)施效果歸結(jié)為規(guī)范企業(yè)管理、減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)“涉稅零風(fēng)險(xiǎn)”三項(xiàng)功能，保證了企業(yè)“長治久安”。

1.規(guī)范企業(yè)管理

蚌埠供電公司實(shí)施“立體式”納稅籌劃管理以來，通過“抓規(guī)范、巧籌劃、拉‘紅線‘、勤自檢”四個(gè)手段的實(shí)施，夯實(shí)了管理基礎(chǔ)、梳理了管理流程，提高了公司整體工作效率和效益。

2.減輕稅收負(fù)擔(dān)

蚌埠供電公司通過合理的納稅籌劃建議，督促業(yè)務(wù)部門提高涉稅籌劃意識，加大了進(jìn)項(xiàng)稅抵扣比率；引導(dǎo)業(yè)務(wù)部門在預(yù)算、招標(biāo)、采購等環(huán)節(jié)對符合優(yōu)惠政策的企業(yè)進(jìn)行傾斜，免抵了部分企業(yè)所得稅；對符合條件的項(xiàng)目、資料積極向有關(guān)部門申請、備案并取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。2012年，利用“用戶移交資產(chǎn)免交企業(yè)所得稅、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除”等優(yōu)惠政策，減免企業(yè)所得稅352萬元。

篇10

（一）稅源監(jiān)控尚不到位

稅源監(jiān)控是實(shí)現(xiàn)稅收精細(xì)化、信息化，全面提高稅收科學(xué)管理水平的重要一環(huán)，然而，簽于基層局的管理現(xiàn)狀，仍不容樂觀，還存在諸多不盡人意之處：一是戶籍管理不完全規(guī)范。有些地方的承包承租戶和專業(yè)市場及地處街頭巷尾的業(yè)戶仍未按納稅人個(gè)人辦理稅務(wù)登記。二是納稅評估質(zhì)量不高。雖然納稅評估工作廣泛開展，但由于缺乏科學(xué)合理的評估模型和評估軟件，納稅評估僅依靠手工操作，效率明顯不高，有些地方出于管理要求而應(yīng)付甚至走過場。三是普通發(fā)票管理有欠缺。注重普通發(fā)票領(lǐng)購的管理，忽視普通發(fā)票開具和核銷的管理；注重對納稅人使用普通發(fā)票的管理，忽視對稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部代開發(fā)票的管理。四是分類的稅源監(jiān)控制度未建立健全。注重重點(diǎn)稅源戶的監(jiān)控管理，忽視建立有效的管理機(jī)制。五是重視對有證個(gè)體工商業(yè)戶的管理，忽視非正常戶及未達(dá)到起征點(diǎn)的個(gè)體工商業(yè)戶管理；未建立梯級或適應(yīng)不同類型納稅人稅源監(jiān)控的制度，從而使稅源監(jiān)控難以完全到位。

（二）征管信息數(shù)據(jù)不能充分利用

目前各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)軟件互不相容，相關(guān)信息數(shù)據(jù)不能充分共享，征管信息數(shù)據(jù)不能充分利用。由于數(shù)據(jù)未能整合綜合利用，仍然存在征管運(yùn)行不完全順暢的問題。一是征管范圍劃分不合理。直屬分局既管有重點(diǎn)稅源大戶，又管有承包承租戶和小稅種納稅人，可謂“眉毛胡子”一把抓，不符合稅源分類管理的思路，而基層所無論是企業(yè)還是個(gè)體戶基本上是管理“芝麻”小戶。二是征管機(jī)構(gòu)職責(zé)劃分不明晰。基層管理機(jī)構(gòu)日常稅務(wù)檢查的具體范圍往往與稅務(wù)稽查的職責(zé)交叉重疊，或者說一身兼兩用；同時(shí)管理機(jī)構(gòu)的納稅評估與稽查局檢查的實(shí)施程序基本一致，將日常檢查、納稅評估與稅務(wù)稽查混為一談，嚴(yán)重地?cái)噥y了稅收管理秩序和分工。三是征管查三系列相互監(jiān)督的機(jī)制不健全。征管查之間相互監(jiān)督的內(nèi)容、相互監(jiān)督的方式、相互監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題的反饋和解決途徑不明確。

（三）納稅服務(wù)層次不高

一是服務(wù)觀念亟需轉(zhuǎn)變。往往把納稅服務(wù)納入文明創(chuàng)建的范疇，文明服務(wù)不是屬于管理的需要而是政治使然，從而忽視納稅人辦稅的困難和自身需要。二是服務(wù)層次低。往往只注重表面的談吐舉止、文明禮貌，而未從深層次的優(yōu)質(zhì)、高效、提高征管質(zhì)量，忽視了納稅人的正當(dāng)需要和合法權(quán)益。三是服務(wù)內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范。納稅服務(wù)的具體內(nèi)容包括哪些、每項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)采取哪些方式、檢驗(yàn)服務(wù)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)如何確定、如何考核評價(jià)納稅服務(wù)的績效管理等問題都沒有明確規(guī)定，必然導(dǎo)致納稅服務(wù)的不規(guī)范，導(dǎo)致流于形式搞花樣。

（四）征管制度的管理不規(guī)范

一是具體征管制度不統(tǒng)一。如納稅申報(bào)的具體程序，有的納稅人經(jīng)管理機(jī)關(guān)審核簽字后才到征收機(jī)關(guān)辦理申報(bào)，有的納稅人到征收機(jī)關(guān)辦理申報(bào)后由納稅人將申報(bào)資料報(bào)管理機(jī)關(guān)，有的由管理機(jī)關(guān)人員進(jìn)駐征收大廳，統(tǒng)一受理申報(bào)納稅資料。由此可見，具體征管制度不統(tǒng)一。二是征管制度貫徹落實(shí)未完全到位。如新征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的納稅人銀行帳戶報(bào)告制度（如新《征管法》第十七條中要求將納稅人有關(guān)在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的帳戶帳號等）、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案制度等未完全落實(shí)到位。這些最基礎(chǔ)性的制度管理未到位極大地約束著地稅科學(xué)管理和更深層次的地稅文化建設(shè)的張揚(yáng)。三是業(yè)務(wù)流程有待進(jìn)一步優(yōu)化。職責(zé)分工不夠明確，崗責(zé)體系不夠完善，部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)配合等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。尤其是征收與管理的協(xié)調(diào)互動(dòng)還不流暢，管理的效能還沒有充分發(fā)揮，有的地區(qū)過多依靠稽查力量實(shí)施事后監(jiān)督，而對于事前管理不夠重視。

（五）地方政府干預(yù)過多

受諸多因素的影響，稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管工作廣泛受到地方政府的行政干預(yù)，嚴(yán)重干擾了正常的稅收征管秩序，降低了稅收征管質(zhì)量。表現(xiàn)在：有的地方政府直接干預(yù)稅收執(zhí)法；有的地方政府為吸引投資，違反稅法規(guī)定，自行制定稅收優(yōu)惠政策；有的地方政府、領(lǐng)導(dǎo)以扶持企業(yè)發(fā)展為由對個(gè)別企業(yè)進(jìn)行越權(quán)減、免、緩稅和實(shí)行“包稅”；有的地方政府借優(yōu)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境之名出面干預(yù)稅務(wù)機(jī)關(guān)清理欠稅和查處稅收違法案件等。

（六）地稅機(jī)關(guān)征管乏力

稅收征管質(zhì)量完全取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管行為，它需要規(guī)范的操作規(guī)程和較高的管理質(zhì)量。但從實(shí)際情況看，舊的稅收管理觀念和行為方式仍然影響著一部分稅務(wù)人員。有的固守習(xí)慣，主觀上缺乏質(zhì)量管理意識；有的重收入輕征管質(zhì)量；有的執(zhí)法剛性不足，對涉稅案件打擊不力，較少運(yùn)用稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施；有的重稅輕罰或者不罰，在對涉稅案件的處理時(shí)，不按《征管法》的規(guī)定處理，而是以補(bǔ)代罰，以罰代刑；有的征管數(shù)據(jù)混亂，缺少對企業(yè)的實(shí)地調(diào)查，對轄區(qū)稅源不知情或發(fā)現(xiàn)不及時(shí)等。征管不力、執(zhí)法不嚴(yán)在一定程度上影響了征管質(zhì)量。此外，少數(shù)干部的素質(zhì)與現(xiàn)代稅收管理所需要的理念、技能不適應(yīng)，學(xué)習(xí)新知識、掌握新技能的能力不強(qiáng)，工作效率低。這些問題都在一定程度上制約了效率的提高，要高度重視，認(rèn)真采取有效措施加以解決。

二、提升征管質(zhì)量和效率之途徑和方法

稅收征管基礎(chǔ)工作是提高稅收征管質(zhì)量和效率的基礎(chǔ)，是推進(jìn)依法治稅、落實(shí)聚財(cái)為國、執(zhí)法為民的基礎(chǔ)，是整個(gè)稅收工作的基礎(chǔ)。所以說，夯實(shí)征管基礎(chǔ)、完善和提高征管水平，是提升管理質(zhì)量和效率、破解征管難題的有效途徑。

（一）強(qiáng)化稅源梯級監(jiān)控，實(shí)施屬地分類管理

一是要堅(jiān)持屬地管理的原則控制稅源。根據(jù)行政區(qū)劃和稅源規(guī)模與分布，對所轄稅源實(shí)施分類管理。一般可以按照納稅人所在區(qū)域，結(jié)合納稅人規(guī)模、性質(zhì)和行業(yè)特點(diǎn)實(shí)行劃片管理，解決各基層所之間因特殊的地理位置產(chǎn)生的管理交叉或重疊問題；在此基礎(chǔ)上，深入業(yè)戶進(jìn)行全面稅源調(diào)查，進(jìn)行稅務(wù)登記，并根據(jù)行業(yè)屬性、業(yè)戶大小、貢獻(xiàn)大小、納稅誠信度等因素，劃分不同等級，實(shí)行梯級監(jiān)控、跟蹤問效；同時(shí)，加強(qiáng)與國稅、工商等部門的溝通、數(shù)據(jù)交換信息共享，產(chǎn)除征管“盲點(diǎn)”、“死角”，真正把稅源管牢、管住、管好。二是要切實(shí)加強(qiáng)戶籍管理，嚴(yán)格稅務(wù)登記管理，把好源頭關(guān)。不能把稅務(wù)登記管理工作簡單的理解為辦證、發(fā)通知，既要努力做到一戶不漏、一戶不跑，又要保證信息全面、真實(shí)、準(zhǔn)確。三是嚴(yán)格實(shí)行以票控稅強(qiáng)化稅源管理。嚴(yán)格各類發(fā)票的發(fā)放、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷各個(gè)環(huán)節(jié)的管理。要拓寬發(fā)票的使用范圍；要培育索票機(jī)制，積極探索和采取消費(fèi)者據(jù)票投訴、有獎(jiǎng)發(fā)票、舉報(bào)得獎(jiǎng)等可以促進(jìn)發(fā)票管理的措施，調(diào)動(dòng)社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅的力量。要加強(qiáng)與國稅部門的比對制度，遏制稅收流失。四是強(qiáng)化納稅評估。要建立健全納稅評估機(jī)制,明確崗位職責(zé),形成一套規(guī)范和操作性強(qiáng)的做法；把匯算工作納入納稅評估、稅務(wù)稽查之中，把征收、管理和稽查緊密結(jié)合起來，針對不同情況實(shí)施分類管理。同時(shí)，對不同行業(yè)納稅評估指標(biāo)預(yù)警值進(jìn)行測算,并通過約談舉證、區(qū)別不同情況進(jìn)行評估,對重點(diǎn)稅源大戶至少每年評估一次。要及時(shí)總結(jié)稅源變化的一般性規(guī)律，掌握并積累資料，建立科學(xué)、實(shí)用的納稅評估模型，盡早形成依托信息化手段的新型納稅評估工作體系。

（二）加強(qiáng)溝通和協(xié)作，暢通征管渠道

征管查機(jī)構(gòu)間三分離后，征管查三系列之間順暢運(yùn)行成為征管工作的重要課題。一是理順征管機(jī)構(gòu)的職能職責(zé)。要按照“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的征管模式，堅(jiān)持便于管理、利于監(jiān)控、方便納稅人辦稅的原則，正確劃分征收、管理、稽查機(jī)構(gòu)之間的職能職責(zé)，逐步明晰職責(zé)界線。通過職責(zé)細(xì)化，使各個(gè)職能部門、崗位之間既各司其職、各負(fù)其責(zé)，又加強(qiáng)溝通、相互配合、信息共享，從而形成有機(jī)的相互制約又相互協(xié)調(diào)、相互促進(jìn)的管理鏈條。二是完善崗責(zé)體系。明確各崗位的職責(zé)、分工、標(biāo)準(zhǔn)、操作、權(quán)限、程序、考核、評價(jià)等事項(xiàng)，解決各環(huán)節(jié)、各崗位該做什么、怎么做、何時(shí)做等問題。三是統(tǒng)一工作流程。按照“強(qiáng)化監(jiān)管、優(yōu)化服務(wù)、提高效率、有效制約”的要求，實(shí)行業(yè)務(wù)和流程的合理重組。四是完善征管協(xié)調(diào)機(jī)制。要健全征管協(xié)調(diào)工作制度，建立日常性相互監(jiān)督的制度。對于征管運(yùn)行中存在的問題要限期予以解決，未依照規(guī)定履行工作職責(zé)的，要嚴(yán)格追究其行政責(zé)任。

（三）誠信服務(wù)兌現(xiàn)，創(chuàng)新服務(wù)手段

一是要更新觀念，牢固樹立“一切為了納稅人、一切方便納稅人、一切服務(wù)納稅人”的思想。更新觀念、改進(jìn)工作流程、提高管理和服務(wù)效率。二是要按照“資源配置合理、管理方式優(yōu)化、服務(wù)簡約高效”的要求，在全面規(guī)范行政審批的程序和手續(xù)的基礎(chǔ)上，簡化辦稅環(huán)節(jié)，規(guī)范辦稅程序，實(shí)行稅收業(yè)務(wù)和征管流程重組。三是要采取多種方式宣傳稅收法律法規(guī)和政策規(guī)定，提高納稅人依法申報(bào)納稅的能力和技能。四是要在堅(jiān)持文明辦稅“六公開”制度的基礎(chǔ)上，制定納稅服務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和考核具體辦法，全面規(guī)范納稅服務(wù)的內(nèi)容、方法和具體工作要求。五是按照總局和省局的要求，國地稅共同開展納稅信用等級的評定，在此基礎(chǔ)上，實(shí)行分類管理，對不同等級的納稅人在納稅申報(bào)、發(fā)票購領(lǐng)、稅務(wù)檢查等方面采取不同的管理和服務(wù)措施。六是在簡并征期、網(wǎng)絡(luò)申報(bào)等的基礎(chǔ)上，逐步推行銀行網(wǎng)點(diǎn)申報(bào)、手機(jī)短信申報(bào)等電子申報(bào)方式以及個(gè)性化服務(wù)方式。同時(shí)，積極實(shí)踐國地稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的辦法；同時(shí)提倡國、地稅聯(lián)合檢查，以實(shí)現(xiàn)信息資源共享，保證執(zhí)法效率，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

（四）健全管理制度，規(guī)范管理行為

一是認(rèn)真學(xué)習(xí)征管法及其實(shí)施細(xì)則和總局下發(fā)的各項(xiàng)配套制度和辦法，熟練掌握、準(zhǔn)確運(yùn)用征管法、實(shí)施細(xì)則及其法律、法規(guī)、制度，開展執(zhí)法與服務(wù)工作。二是全面加強(qiáng)各項(xiàng)管理制度建設(shè)。加強(qiáng)制度落實(shí)情況的檢查監(jiān)督。要建立健全經(jīng)常性的檢查監(jiān)督的制度和執(zhí)法依據(jù)、執(zhí)法結(jié)果的社會(huì)公示制度，通過稅收執(zhí)法檢查等方式對本單位的各項(xiàng)稅務(wù)管理制度進(jìn)行清理，確保各項(xiàng)制度落到實(shí)處，促進(jìn)基層稅收征管工作的法制化、規(guī)范化。