計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)范文
時(shí)間:2023-03-15 23:13:36
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篇1
第二條本辦法所稱計(jì)算機(jī)輔助審計(jì),是指審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)人員將計(jì)算機(jī)作為輔助審計(jì)工具,對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)實(shí)施的審計(jì)。
本辦法所稱計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng),是指被審計(jì)單位與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)。
第三條審計(jì)人員將計(jì)算機(jī)作為輔助審計(jì)工具實(shí)施審計(jì),主要包括下列內(nèi)容:
(一)審計(jì)業(yè)務(wù)所需法律、法規(guī)的輔助檢索;
(二)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的輔助分析;
(三)對(duì)被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)進(jìn)行符合性檢驗(yàn);
(四)分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和確定審計(jì)范圍;
(五)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行檢查;
(六)形成審計(jì)工作底稿;
(七)形成審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書和審計(jì)決定;
(八)對(duì)審計(jì)資料的管理;
(九)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的管理;
(十)對(duì)審計(jì)檔案的管理;
(十一)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的綜合、統(tǒng)計(jì)和分析;
(十二)其他內(nèi)容。
第四條計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)由具有計(jì)算機(jī)專業(yè)技術(shù)資格的審計(jì)人員擔(dān)任。
第五條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)承擔(dān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的審計(jì)人員組織專業(yè)進(jìn)修和崗位培訓(xùn)。
審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)或組織審計(jì)人員,參加人事部組織的全國(guó)計(jì)算機(jī)軟件專業(yè)技術(shù)資格或水平的統(tǒng)一考試。
第六條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)時(shí),可以聘請(qǐng)計(jì)算機(jī)審計(jì)專家參加。
第七條為便于審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì),審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)給審計(jì)留有數(shù)據(jù)接口和必要的工作空間。該數(shù)據(jù)接口應(yīng)當(dāng)能將計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)中應(yīng)用的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成審計(jì)機(jī)關(guān)指定的格式輸出。
為便于確定被審計(jì)單位使用計(jì)算機(jī)處理的信息對(duì)其財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性是否會(huì)產(chǎn)生影響,被審計(jì)單位必須按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求,報(bào)送計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、申請(qǐng)使用該系統(tǒng)的報(bào)告、與之配套的管理制度和措施以及計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)變動(dòng)情況等資料。
第八條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)時(shí),被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員提供審計(jì)監(jiān)督所需要的原始技術(shù)資料和原始數(shù)據(jù)。
第九條審計(jì)人員在工作中取得的有關(guān)被審計(jì)單位的文檔資料和電子數(shù)據(jù),必須嚴(yán)格遵守被審計(jì)單位有關(guān)資料和數(shù)據(jù)使用、管理的規(guī)定,并履行使用手續(xù)。使用被審計(jì)單位的電子帳表數(shù)據(jù),應(yīng)視同使用相應(yīng)的紙質(zhì)帳表資料。
第十一條審計(jì)機(jī)關(guān)組織推廣使用商品化的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件,應(yīng)當(dāng)根據(jù)該軟件的應(yīng)用范圍,由相應(yīng)審計(jì)機(jī)關(guān)的有關(guān)專業(yè)部門對(duì)其組織測(cè)評(píng),并取得合法使用權(quán)后才能正式使用。
第十二條審計(jì)人員在編制計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方案前,應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)軟件、硬件的設(shè)置和系統(tǒng)的基本功能,以及被審計(jì)單位提供的數(shù)據(jù)接口。
第十三條編制計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方案時(shí),除應(yīng)當(dāng)遵循《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案編制準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定外,還應(yīng)當(dāng)包括擬使用的計(jì)算機(jī)軟件、硬件配置,必須進(jìn)行的測(cè)試項(xiàng)目及所需技術(shù)條件等。
第十四條用計(jì)算機(jī)輔助實(shí)施抽樣審計(jì)時(shí),抽樣審計(jì)中使用的隨機(jī)數(shù)表或由計(jì)算機(jī)程序產(chǎn)生隨機(jī)數(shù)的程序,應(yīng)當(dāng)由審計(jì)署統(tǒng)一規(guī)定。
篇2
甫瀚咨詢連續(xù)多年持續(xù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)能力與需求開(kāi)展調(diào)查。根據(jù)近幾年的調(diào)查結(jié)果顯示,無(wú)論企業(yè)規(guī)模的大小,計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)(CAAT)及數(shù)據(jù)分析的重要性都得到持續(xù)的關(guān)注,成為內(nèi)部審計(jì)職能亟待提升的五個(gè)主要領(lǐng)域之一。內(nèi)部審計(jì)師有意加強(qiáng)其在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具以及持續(xù)審計(jì)和監(jiān)控技術(shù)方面的知識(shí)水平。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)職能部門也打算充分利用一些更高級(jí)的數(shù)據(jù)分析工具來(lái)支持風(fēng)險(xiǎn)管理及企業(yè)整體業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)(見(jiàn)圖4)。
二、如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化
與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)相比,內(nèi)部審計(jì)信息化的目標(biāo)是逐步實(shí)現(xiàn)以下幾方面的轉(zhuǎn)變:一是逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理工作從手工轉(zhuǎn)變?yōu)橄到y(tǒng)化;二是逐步實(shí)現(xiàn)從手工查賬的審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)檫\(yùn)用計(jì)算機(jī)對(duì)電子信息數(shù)據(jù)的審計(jì);三是逐步實(shí)現(xiàn)從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審計(jì)到對(duì)包括財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)同步審計(jì),以及信息系統(tǒng)的審計(jì);四是逐步實(shí)現(xiàn)從事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)橐栽诰€監(jiān)控為主,事前、事中和事后相結(jié)合的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)將重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部審計(jì)信息化的兩個(gè)熱點(diǎn):內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具的使用。
(一)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)
1.系統(tǒng)選型和設(shè)計(jì)原則。內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè),是為了更好地履行內(nèi)部審計(jì)職能,提高內(nèi)部審計(jì)工作效率和管理水平,實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作從手工化向信息化、自動(dòng)化、智能化過(guò)渡,更好地服務(wù)于企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理與防范反舞弊等方面的工作。因此,在進(jìn)行系統(tǒng)選型和設(shè)計(jì)時(shí),應(yīng)充分考慮企業(yè)的信息系統(tǒng)建設(shè)現(xiàn)狀、內(nèi)部審計(jì)工作的需要并結(jié)合國(guó)內(nèi)外成熟的IT技術(shù)及項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)。建議考慮的兩個(gè)基本原則如下:一是業(yè)務(wù)系統(tǒng)尚不完善時(shí)暫不考慮通過(guò)系統(tǒng)支持審計(jì)持續(xù)化。對(duì)于信息化程度相對(duì)不成熟的企業(yè),如果業(yè)務(wù)系統(tǒng)的建設(shè)尚處于初級(jí)階段,對(duì)業(yè)務(wù)流程和運(yùn)營(yíng)的支持力度有較多的提升空間,或者對(duì)信息系統(tǒng)的建設(shè)將發(fā)生較多和較大的變化,建議在審計(jì)信息系統(tǒng)選型和設(shè)計(jì)時(shí)優(yōu)先考慮實(shí)施審計(jì)流程管理系統(tǒng),而暫緩考慮系統(tǒng)對(duì)審計(jì)持續(xù)化的支持。否則,一方面業(yè)務(wù)系統(tǒng)可能無(wú)法提供審計(jì)工作持續(xù)化所需要的信息和數(shù)據(jù),另一方面,業(yè)務(wù)系統(tǒng)未來(lái)不斷地變化和發(fā)展將導(dǎo)致審計(jì)信息系統(tǒng)需要不斷變化并與之適應(yīng),帶來(lái)巨大的成本。二是業(yè)務(wù)系統(tǒng)完善并且審計(jì)職能有需要時(shí)可考慮通過(guò)系統(tǒng)實(shí)施審計(jì)持續(xù)化。如現(xiàn)有業(yè)務(wù)系統(tǒng)環(huán)境允許,可根據(jù)實(shí)際情況考慮實(shí)施成熟的GRC系統(tǒng)或開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)完整的內(nèi)審系統(tǒng)。一些ERP廠商提供了風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控和內(nèi)審相關(guān)的產(chǎn)品,例如SAPGRC,它能夠與SAPERP系統(tǒng)整合在一起,方便地實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)流程控制的及時(shí)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)防范。對(duì)于已經(jīng)實(shí)施和使用SAPERP系統(tǒng)的企業(yè)來(lái)說(shuō),實(shí)施SAPGRC可以實(shí)現(xiàn)與ERP系統(tǒng)的無(wú)縫集成,并極大地減少系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和定制的工作量。而對(duì)于其他一些企業(yè),如果使用的業(yè)務(wù)系統(tǒng)種類繁多,可能會(huì)需要開(kāi)發(fā)和設(shè)計(jì)與自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)接口的內(nèi)審系統(tǒng)以支持持續(xù)性審計(jì)。2.審計(jì)流程管理系統(tǒng)。在建設(shè)審計(jì)流程管理系統(tǒng)時(shí),應(yīng)與現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作進(jìn)行無(wú)縫對(duì)接,滿足內(nèi)部審計(jì)工作各環(huán)節(jié)需求。根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)工作流程,通常審計(jì)信息系統(tǒng)至少具備以下基本功能(見(jiàn)圖5)。3.與業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成的持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)。在設(shè)計(jì)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成的持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)時(shí),應(yīng)充分考慮前瞻性、戰(zhàn)略性、可拓展性、具有商業(yè)智能,使其向滿足實(shí)際工作需求、便捷高效、具有強(qiáng)大分析及決策支持功能的、覆蓋內(nèi)審工作各環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)。對(duì)于其功能可考慮如下方面:一是實(shí)現(xiàn)與現(xiàn)有各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)自動(dòng)抽取和實(shí)時(shí)交互,利用先進(jìn)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù),實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)源自動(dòng)化、實(shí)時(shí)化、可視化;二是建立拓展性強(qiáng)、部署靈活、配置便捷的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng),更好地適應(yīng)企業(yè)內(nèi)審實(shí)踐的逐步優(yōu)化、變更和完善,打造面向未來(lái)的、具有前瞻性、創(chuàng)新性的內(nèi)部審計(jì)信息化解決方案;三是采用先進(jìn)的信息技術(shù)和商業(yè)智能工具,打造具有高度智能的、多維度分析與報(bào)表展示及決策支持功能的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)(見(jiàn)圖6)。
(二)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)
(CAAT)的運(yùn)用在建設(shè)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成的內(nèi)審信息系統(tǒng)尚不成熟的情況下,內(nèi)審部門也可借助CAAT的運(yùn)用,對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析,提高內(nèi)審工作的效率。使用CAAT的好處包括:一是在審計(jì)的樣本測(cè)試時(shí)可選擇全部樣本而非抽樣進(jìn)行測(cè)試,使審計(jì)范圍覆蓋面更完整,測(cè)試結(jié)果可靠性更高且提升效率;二是可以用來(lái)進(jìn)行趨勢(shì)分析、異常分析和對(duì)比分析,有助于發(fā)現(xiàn)舞弊的危險(xiǎn)信號(hào);三是可以從不同角度為管理層提供更有價(jià)值的改進(jìn)建議。常用的CAAT工具有ACL、IDEA、MicrosoftAccess和MicrosoftExcel等。
三、內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的難點(diǎn)與解決方案
篇3
隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)在日常工作中的廣泛應(yīng)用,外匯管理應(yīng)用系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用也日趨成熟。跨境流動(dòng)資金分析、國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)、經(jīng)常資本項(xiàng)目外匯管理等系統(tǒng)相繼上線并不斷完善,外匯管理領(lǐng)域基本實(shí)現(xiàn)了信息化、網(wǎng)絡(luò)化。在這種形勢(shì)和環(huán)境下,傳統(tǒng)的外匯管理內(nèi)部審計(jì)迎來(lái)了新的挑戰(zhàn),迫切需要適應(yīng)形勢(shì)變化,改變?cè)械膶徲?jì)方式,積極探索應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì),以提高工作效率。本文從基層外匯審計(jì)工作開(kāi)展現(xiàn)狀出發(fā),對(duì)外匯管理領(lǐng)域利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的作用和審計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)思路進(jìn)行探討,提出廣泛推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作開(kāi)展的建議。
關(guān)鍵詞:
基層外匯,計(jì)算機(jī)輔助審計(jì);建議
一、外匯管理領(lǐng)域計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的含義
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì),是指審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程和審計(jì)管理活動(dòng)中,以計(jì)算機(jī)為工具,利用計(jì)算機(jī)技術(shù),來(lái)執(zhí)行和完成某些審計(jì)程序和任務(wù)。在外匯管理工作中,它并非專指對(duì)各外匯管理系統(tǒng)的審計(jì),還包括對(duì)傳統(tǒng)的外匯管理審計(jì)。外匯管理工作中計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)包含著兩層含義:一是指在審計(jì)業(yè)務(wù)中,審計(jì)人員利用Word等電子表格、各外匯管理系統(tǒng)中的一些功能,對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、檢索、篩選、分析。如,用外匯管理系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)分析功能統(tǒng)計(jì)外匯業(yè)務(wù)發(fā)生筆數(shù),檢索一定期間內(nèi)業(yè)務(wù)辦理的具體電子信息;用電子表格軟件篩查金額較大、交易頻繁等可疑信息,對(duì)相應(yīng)業(yè)務(wù)檔案進(jìn)行復(fù)核;在外匯業(yè)務(wù)審計(jì)中,利用Wps等字表處理軟件,將審計(jì)工作底稿輸入到計(jì)算機(jī)中,用于編寫審計(jì)報(bào)告等。二是指開(kāi)發(fā)并利用專門的軟件進(jìn)行外匯管理審計(jì)。一方面,用于審計(jì)情況匯總。根據(jù)工作需要,編制專門的匯總軟件,自下而上,從審計(jì)底稿開(kāi)始,對(duì)審計(jì)情況進(jìn)行逐級(jí)匯總。其優(yōu)點(diǎn)是能全面、準(zhǔn)確反映審計(jì)情況,避免錯(cuò)漏和防止人為操作,便于統(tǒng)一定性、統(tǒng)一處理。另一方面,直接用于協(xié)助審計(jì)人員用設(shè)定好的審計(jì)方法進(jìn)行審計(jì)。開(kāi)發(fā)專門外匯管理審計(jì)軟件,按照審計(jì)要求檢索、篩選、分析審計(jì)數(shù)據(jù),發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn),分析識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng),利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)隨時(shí)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì),這是外匯管理計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)未來(lái)的發(fā)展方向。
二、外匯管理領(lǐng)域計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的作用
(一)提高工作效率。傳統(tǒng)的審計(jì)作業(yè),以紙質(zhì)的業(yè)務(wù)臺(tái)賬、業(yè)務(wù)辦理憑證和各種登記簿為對(duì)象。開(kāi)展審計(jì)時(shí),需要將相關(guān)資料搬到審計(jì)場(chǎng)所。審計(jì)缺乏重點(diǎn),時(shí)間長(zhǎng)、效率低。利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì),審計(jì)人員可以借助計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)展工作,從而實(shí)現(xiàn)檢索、篩選、分析、快速計(jì)算,資料整理也可實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化。還可根據(jù)篩查出的違規(guī)線索或調(diào)查事項(xiàng),多次調(diào)閱資料,有重點(diǎn)地開(kāi)展審計(jì),極大地提高了審計(jì)工作效率。
(二)降低審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。在傳統(tǒng)外匯審計(jì)工作過(guò)程中,如果想要查找某一類問(wèn)題,需要在相關(guān)憑證和臺(tái)賬中逐頁(yè)查找,并手工抄錄,這種原始傳統(tǒng)的工作方式容易出現(xiàn)遺漏和錯(cuò)誤。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能夠?qū)λ斜粚徲?jì)外匯業(yè)務(wù)電子信息進(jìn)行全面疑點(diǎn)掃描、篩選;能夠通過(guò)設(shè)置外匯業(yè)務(wù)異常指標(biāo),對(duì)被審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)辦理異常線索進(jìn)行跟蹤,這就在很大程度上實(shí)現(xiàn)了全面審計(jì)、重點(diǎn)審計(jì),降低因信息不全、不準(zhǔn)確給審計(jì)工作可能帶來(lái)的操作風(fēng)險(xiǎn)。
(三)創(chuàng)新審計(jì)工作模式。外匯管理領(lǐng)域計(jì)算機(jī)輔助審計(jì),可使外匯管理審計(jì)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)在線審計(jì)、異地遠(yuǎn)程審計(jì)、跨部門聯(lián)合審計(jì)和開(kāi)展各信息系統(tǒng)審計(jì),創(chuàng)新和豐富了審計(jì)模式。
(四)提高審計(jì)工作準(zhǔn)確性。審計(jì)工作過(guò)程中,有很大的計(jì)算工作量。傳統(tǒng)的審計(jì)方式是靠人工來(lái)完成的。人工計(jì)算,極易出現(xiàn)差錯(cuò)。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是按照事先編制好的程序進(jìn)行計(jì)算,既快又準(zhǔn),不容易出現(xiàn)錯(cuò)誤,大大提高了審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。
(五)保障審計(jì)工作質(zhì)量。作為審計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容,傳統(tǒng)的審計(jì)工作底稿都是手工填寫。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì),可以根據(jù)外匯業(yè)務(wù)實(shí)際情況,制定一套比較完整、規(guī)范的工作底稿模板,實(shí)現(xiàn)自動(dòng)取數(shù)、計(jì)算,自動(dòng)編制工作底稿,節(jié)省了編寫時(shí)間。利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)形成的工作底稿更加規(guī)范、更具系統(tǒng)性。針對(duì)從工作底稿中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,提出合理化建議,跟蹤后續(xù)整改情況,可使審計(jì)成果利用價(jià)值大大提高,外匯業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也大大降低,在很大程度上提高了審計(jì)工作質(zhì)量。
三、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)思路
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的關(guān)鍵是輔助審計(jì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用,其發(fā)展思路也是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)思路。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)、專業(yè)、持續(xù)的工作,貫穿審計(jì)工作始終。其開(kāi)發(fā)應(yīng)滿足以下功能需求。
(一)審計(jì)數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的前提是能夠?qū)⒏鱾€(gè)外匯管理系統(tǒng)電子業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換成所需要的數(shù)據(jù)格式,包括查詢、分析、比對(duì)、抽樣等審計(jì)業(yè)務(wù)操作。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)要求數(shù)據(jù)的采集與轉(zhuǎn)換,能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)被審計(jì)對(duì)象的外匯業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)一次性、選擇性、自動(dòng)化方式的數(shù)據(jù)采集。通過(guò)審計(jì)數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換輔助系統(tǒng)的應(yīng)用,對(duì)被審計(jì)單位實(shí)行全面審計(jì)提供必要條件。
(二)進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)查詢。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)該為審計(jì)人員提供必要的數(shù)據(jù)查詢工具,包括:報(bào)表查詢、審計(jì)抽樣、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)查詢、查詢結(jié)果數(shù)據(jù)的表格化及圖形化展示,按照不同時(shí)間、不同類別、不同層次條件篩選查詢等。通過(guò)使用這些查詢工具,提高審計(jì)工作效率。
(三)審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)要求在審計(jì)數(shù)據(jù)查詢結(jié)果的基礎(chǔ)上,為審計(jì)人員提供常用的審計(jì)分析方法,具體包括:數(shù)據(jù)趨勢(shì)分析、數(shù)據(jù)對(duì)比分析、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)分析、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)分析、報(bào)表要素分析、自定義指標(biāo)分析比對(duì)等。所有數(shù)據(jù)分析支持圖形、表格的表現(xiàn)形式。通過(guò)分析輔助工具的應(yīng)用,為內(nèi)部審計(jì)提供豐富的作業(yè)工具,工作人員能夠更準(zhǔn)確、更全面、更深入地開(kāi)展審計(jì),工作事半功倍。
(四)審計(jì)文書管理。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)能提供一定的審計(jì)模板文檔,并可按照工作程序進(jìn)行各階段文書歸類。應(yīng)能提供包括審計(jì)通知書、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)初步意見(jiàn)書、審計(jì)報(bào)告等常用審計(jì)文書,同時(shí)各項(xiàng)文書應(yīng)支持智能化生成、支持自動(dòng)化歸檔。通過(guò)輔助文書管理應(yīng)用,減少審計(jì)作業(yè)人員文書編制的工作量,實(shí)現(xiàn)審計(jì)資料的自動(dòng)化整理。
(五)審計(jì)程序管理功能。審計(jì)程序管理功能,能夠規(guī)范審計(jì)作業(yè),實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理,隨時(shí)檢查工作進(jìn)度,實(shí)現(xiàn)審計(jì)作業(yè)過(guò)程管理與審計(jì)方法的有機(jī)整合,規(guī)范審計(jì)程序,提高審計(jì)質(zhì)量。
四、推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作開(kāi)展的建議
(一)強(qiáng)化計(jì)算機(jī)知識(shí)培訓(xùn)和使用。一方面,把計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)普及性學(xué)習(xí)和骨干培訓(xùn)相結(jié)合,打造一支素質(zhì)較高、適應(yīng)計(jì)算機(jī)輔助環(huán)境下審計(jì)工作要求的干部隊(duì)伍。另一方面,注重學(xué)用結(jié)合,積極引導(dǎo)審計(jì)人員將所學(xué)的計(jì)算機(jī)知識(shí)與外匯審計(jì)業(yè)務(wù)有效結(jié)合,在工作中充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù),切實(shí)提高審計(jì)工作水平。
(二)完善審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則。目前,外匯管理有關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的規(guī)范較少。因此,應(yīng)在原有的外匯管理審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上,建立一系列與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)相適應(yīng)的新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。在制定標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則時(shí),一要堅(jiān)持在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)實(shí)踐基礎(chǔ)上,研究制定計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范,逐步建立和完善適應(yīng)外匯管理信息化要求的審計(jì)業(yè)務(wù)操作管理標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)制度體系。二要注重對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià),對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)過(guò)程和相關(guān)的審計(jì)技術(shù)以及證據(jù)收集等方面做出明細(xì)規(guī)范。
(三)建設(shè)審計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)。審計(jì)人員可以利用審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù),隨時(shí)檢索、查詢、調(diào)閱有關(guān)歷史數(shù)據(jù)、歷史資料、歷年的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)工作底稿,外匯管理現(xiàn)行的法規(guī)、規(guī)章和制度,高效率完成審計(jì)任務(wù)。建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù),能整合資源,避免重復(fù)勞動(dòng),極大地提高外匯管理審計(jì)質(zhì)量和效率。
篇4
一、審計(jì)工作在ERP系統(tǒng)環(huán)境下的特點(diǎn)
增加了審計(jì)的內(nèi)容與范圍。在ERP信息系統(tǒng)環(huán)境下,數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性增強(qiáng),這信息實(shí)現(xiàn)了電子傳輸,交易過(guò)程與交易信息反映缺少了直觀性。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)不再是審計(jì)人員的唯一工作范圍,對(duì)于其他模塊也要涉獵,如各模塊關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制情況以及原始數(shù)據(jù)的輸入等。 由于ERP系統(tǒng)的介入,審計(jì)工作的內(nèi)容就納入了其運(yùn)行的穩(wěn)定性與安全性。
無(wú)紙化的審計(jì)軌跡。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)處理,每筆交易的每一個(gè)環(huán)節(jié)都有文字記錄,都有完整的審計(jì)軌跡,審計(jì)線索非常清楚,且還必須有交易經(jīng)手人簽字。對(duì)交易事項(xiàng)審計(jì)人員可以根據(jù)這些審計(jì)痕跡與憑證進(jìn)行追蹤。而在ERP系統(tǒng)環(huán)境下全面依賴電子系統(tǒng),減少了很多紙質(zhì)文字記錄,無(wú)形中給審計(jì)調(diào)查取證增加了難度。但ERP系統(tǒng)可自動(dòng)生成憑證,主要是根據(jù)確認(rèn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)進(jìn)行。然而由于有人為的因素,對(duì)信息及程序的刪除或修改,給企業(yè)作弊帶來(lái)了可乘之機(jī)。而且ERP系統(tǒng)的可修改及多功能性雖然為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供了方便,但也降低了審計(jì)線索的追溯性,給審計(jì)工作加大了難度。
調(diào)整了審計(jì)程序,對(duì)審計(jì)人員要求更高。審計(jì)的環(huán)境在ERP系統(tǒng)下已經(jīng)改變,審計(jì)的內(nèi)容與審計(jì)的程序也隨之發(fā)生變化。大量的證據(jù)在ERP系統(tǒng)環(huán)境下都在存儲(chǔ)介質(zhì)上,審計(jì)人員只能利用計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)這些證據(jù)進(jìn)行取證。在審計(jì)內(nèi)容、內(nèi)部控制、審計(jì)線索以及審計(jì)技術(shù)等都發(fā)生了變化的情況下,對(duì)審計(jì)人員的能力水平也提出了更高的要求。因?yàn)閷徲?jì)線索的改變,計(jì)算機(jī)技術(shù)水平較低或不懂得ERP系統(tǒng)的特點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)人員將無(wú)法跟蹤審計(jì),對(duì)ERP系統(tǒng)本身的安全性可靠性以及工作效率性無(wú)法進(jìn)行有效的評(píng)價(jià),也無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。所以,在ERP系統(tǒng)下審計(jì)人員除了需要具備豐富的會(huì)計(jì)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)方面的知識(shí)外,還要需要提高計(jì)算機(jī)信息技術(shù)水平,適應(yīng)時(shí)展的需要。
二、ERP系統(tǒng)下審計(jì)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)
與傳統(tǒng)審計(jì)相比,ERP系統(tǒng)下的審計(jì)工作的主要風(fēng)險(xiǎn)在于企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能否在ERP系統(tǒng)下真實(shí)地反映出來(lái)。其風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)人的控制是手工條件下的內(nèi)部控制的具體表現(xiàn),其強(qiáng)調(diào)的是相互牽制與職責(zé)分工,對(duì)紙面信息進(jìn)行手工核對(duì)與檢查是手工條件下風(fēng)險(xiǎn)控制采用的主要手段,在這種情況下結(jié)果直觀,責(zé)任明確。但內(nèi)部控制在ERP系統(tǒng)中變成了對(duì)人與機(jī)器這兩個(gè)方面的控制,其中對(duì)機(jī)器的控制成了內(nèi)部控制的主要方面。ERP系統(tǒng)簡(jiǎn)化與壓縮了過(guò)去跨部門的審批流程,實(shí)現(xiàn)了跨職能部門的業(yè)務(wù)處理。而造成的結(jié)果是,在ERP系統(tǒng)的引入后用于企業(yè)內(nèi)部控制的許多審計(jì)線索消失了。而企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)作越來(lái)越依賴于ERP系統(tǒng),但企業(yè)過(guò)去基于文件審批的內(nèi)部控制機(jī)制,卻無(wú)法適應(yīng)ERP系統(tǒng)基于流程的管理需要,這就形成了了企業(yè)新的控制風(fēng)險(xiǎn)。
審計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)。紙面上的信息在手工條件下很容易辨認(rèn)與追溯。但在ERP系統(tǒng)條件下,存儲(chǔ)介質(zhì)發(fā)生了改變,如果計(jì)算機(jī)系統(tǒng)受到非法入侵,電子數(shù)據(jù)很容易在不留痕跡的情況下被破壞與修改。另外,可以造成實(shí)際數(shù)據(jù)與電子賬面數(shù)據(jù)不符的情況還包括操作失誤、計(jì)算機(jī)病毒、數(shù)據(jù)處理錯(cuò)誤、網(wǎng)絡(luò)傳輸錯(cuò)誤以及電源故障等,這都可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)被濫用或被篡改及丟失,致使審計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)大大的增加。
審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn)。信息高度共享是ERP系統(tǒng)的一大特點(diǎn),但在這一系統(tǒng)條件下財(cái)務(wù)模塊與其他功能模塊間的信息資源共享,因此,可以實(shí)時(shí)的反映企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況所產(chǎn)生的影響。一旦系統(tǒng)程序出現(xiàn)錯(cuò)誤,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就不能正確反映的反映出來(lái),造成了無(wú)法正確反映企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債與損益,致使核算結(jié)果失真。這些錯(cuò)誤如果不能及時(shí)的被審計(jì)人員發(fā)現(xiàn),就會(huì)導(dǎo)致有極大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
三、針對(duì)ERP環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)應(yīng)采取的對(duì)策
及時(shí)轉(zhuǎn)變審計(jì)理念,積極參與ERP系統(tǒng)實(shí)施全過(guò)程。審計(jì)人員在無(wú)確切證據(jù)的情況下,對(duì)被審計(jì)單位的ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)必須相信,不然審計(jì)就失去了工作基礎(chǔ)。企業(yè)各部門在ERP系統(tǒng)下其工作是建立在系統(tǒng)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)之上的。賬齡情況、貨齡情況、產(chǎn)品毛利情況等數(shù)據(jù)的得出,是經(jīng)過(guò)對(duì)ERP系統(tǒng)里的數(shù)據(jù)分析得來(lái),一旦對(duì)ERP系統(tǒng)失去信任基礎(chǔ),將無(wú)法完成審計(jì)工作。另外,內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)盡早參與到ERP系統(tǒng)的實(shí)施的過(guò)程中,這主要是從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā)的。審計(jì)部門在了解ERP系統(tǒng)實(shí)施的過(guò)程的基礎(chǔ)上,適時(shí)的進(jìn)行監(jiān)控,并對(duì)實(shí)施過(guò)程進(jìn)行跟蹤,在ERP環(huán)境下,使得審計(jì)人員熟悉了ERP系統(tǒng)的操作實(shí)施過(guò)程,為審計(jì)人員有效的開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作打下基礎(chǔ)。
提高審計(jì)人員能力水平,不斷改進(jìn)審計(jì)方法。在ERP系統(tǒng)下審計(jì)人員除了需要具備豐富的會(huì)計(jì)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)方面的知識(shí)外,還要需要提高計(jì)算機(jī)信息技術(shù)水平。所以,通過(guò)內(nèi)部考核機(jī)制與定期培訓(xùn)計(jì)劃,不斷提高審計(jì)人員各方面素質(zhì)與能力水平,特別是要提高其計(jì)算機(jī)水平。另外在ERP系統(tǒng)下,財(cái)務(wù)部要實(shí)施任何測(cè)試程序,必須到業(yè)務(wù)部門索要相關(guān)資料,還需要和各個(gè)業(yè)務(wù)部門直接溝通,這對(duì)于審計(jì)人員的溝通能力也提出了一定的要求。還有在ERP系統(tǒng)下,對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的余額測(cè)試以及損益表項(xiàng)目的抽查測(cè)試應(yīng)該成為審計(jì)的重點(diǎn),還要對(duì)被審計(jì)單位加強(qiáng)了解,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試的重點(diǎn)要把握好。在審計(jì)計(jì)劃制定時(shí),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊不涉及具體交易會(huì)計(jì)科目間的轉(zhuǎn)賬核算與報(bào)表的形成階段應(yīng)成為測(cè)試控制風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)。在重視實(shí)物資產(chǎn)檢查核實(shí)的同時(shí),為了對(duì)審計(jì)人員對(duì)ERP系統(tǒng)認(rèn)識(shí)不足所帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效彌補(bǔ),可把外部函證比例適當(dāng)提高,提高審計(jì)效率及降低風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊的審計(jì)不能只是ERP系統(tǒng)的審計(jì)的范圍還要擴(kuò)大審計(jì)的范圍,要擴(kuò)大其審計(jì)的范圍。
適應(yīng)ERP系統(tǒng)的要求,不斷開(kāi)發(fā)內(nèi)部審計(jì)新的工作方法,并充分利用此系統(tǒng)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析工具。充分利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù),利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)信息與網(wǎng)絡(luò)知識(shí),利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)審查數(shù)據(jù)庫(kù)、數(shù)據(jù)分類復(fù)核技術(shù)以及數(shù)據(jù)查詢技術(shù)等。把審計(jì)工作的工作方式由靜態(tài)變?yōu)殪o動(dòng)結(jié)合的審計(jì)模式。使現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合,改變了以往現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的唯一工作模式。使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)大大提高了工作效率,使得傳統(tǒng)的審計(jì)方法發(fā)生了質(zhì)的變化。因此,在今后的審計(jì)工作中,應(yīng)不斷揣摩,通過(guò)工作實(shí)踐,利用現(xiàn)代化的科學(xué)技術(shù),盡可能的不斷開(kāi)發(fā)內(nèi)部審計(jì)新的工作方法。使審計(jì)工作與計(jì)算機(jī)技術(shù)相結(jié)合,不斷提高審計(jì)工作的科學(xué)系與可靠性。在提高審計(jì)工作的效率的同時(shí),保證審計(jì)工作的質(zhì)量。由于ERP系統(tǒng)軟件本身提供了強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析功能,而且實(shí)際上ERP系統(tǒng)本身運(yùn)行就是工作流的運(yùn)行,為了滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需求,在審計(jì)中審計(jì)人員可把這種功能充分利用,這必將減少工作量大大的提高審計(jì)工的作效率。另外,審計(jì)人員可直接利用ERP系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表與報(bào)表分析工具,來(lái)進(jìn)行數(shù)據(jù)的查詢與分析。
篇5
關(guān)鍵詞:計(jì)算機(jī) 輔助 審計(jì) 稅收征管 應(yīng)用
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步,計(jì)算機(jī)的技術(shù)應(yīng)用正逐漸向各個(gè)管理領(lǐng)域擴(kuò)展,由于會(huì)計(jì)電算法的逐漸成熟和發(fā)展,會(huì)計(jì)工作也在相應(yīng)技術(shù)的發(fā)展之下改變了傳統(tǒng)的手工記賬以及算法,通過(guò)計(jì)算機(jī)的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)了對(duì)會(huì)計(jì)算法記錄進(jìn)行收集社整理。審計(jì)工作的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能有效實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算法的推廣和應(yīng)用,從而實(shí)現(xiàn)電算法與計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的同步發(fā)展。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和信息時(shí)代的到來(lái),計(jì)算機(jī)技術(shù)的普遍應(yīng)用能有效提高工作和信息處理的效率,從而提高了工程項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)管理效率。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用和推廣能促進(jìn)審計(jì)工作向規(guī)范化和現(xiàn)代化方向發(fā)展。
1 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用對(duì)稅收征管審計(jì)的影響
1.1 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作的現(xiàn)代化發(fā)展
隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展和進(jìn)步,計(jì)算機(jī)應(yīng)用擴(kuò)展到了信息管理和交流的各個(gè)領(lǐng)域,電算法的普及和發(fā)展致使傳統(tǒng)的審計(jì)方法難以滿足現(xiàn)實(shí)的需要,應(yīng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)方式的創(chuàng)新,實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的現(xiàn)代化發(fā)展,實(shí)現(xiàn)審計(jì)效率的有效提高??赏ㄟ^(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行各種審計(jì)工作中的抽樣檢測(cè)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)定量的分析以及相應(yīng)貨幣值的計(jì)算,而這些繁瑣的計(jì)算過(guò)程在計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)中得到了簡(jiǎn)化,通過(guò)計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)代化的發(fā)展模式。
1.2 促進(jìn)了審計(jì)工作的規(guī)范化
計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)的發(fā)展能促進(jìn)審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展,通過(guò)對(duì)審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作效率的有效提高。審計(jì)人員的素質(zhì)以及審計(jì)部門的管理水平和質(zhì)量在很大程度上影響了審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展。審計(jì)具有較廣的工作范圍,其所遵循的法律法規(guī)以及政策性文件較廣,內(nèi)容復(fù)雜,在具體的審計(jì)工作中將耗費(fèi)較多的時(shí)間在資料的查找上。計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用能建立規(guī)范的審計(jì)資料的組織,提高資料查找的效率,并且能通過(guò)各種考核和審計(jì)相關(guān)軟件實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目的計(jì)算,從而有效提高審計(jì)效率,也能建立有效的資料收集和整理的模式。
1.3 優(yōu)化審計(jì)步驟和審計(jì)方式
傳統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容基礎(chǔ)之上,審計(jì)工作包括會(huì)計(jì)電算系統(tǒng)流程的優(yōu)化和發(fā)展。審計(jì)工作中,計(jì)算機(jī)技術(shù)的輔助作用能優(yōu)化審計(jì)工作的流程步驟,以及對(duì)審計(jì)方式進(jìn)行一定程度的創(chuàng)新和發(fā)展。審計(jì)工作應(yīng)在計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和實(shí)踐過(guò)程中建立不斷發(fā)展和優(yōu)化的審計(jì)工作的發(fā)展模式,在建立了規(guī)范化的審計(jì)工作基礎(chǔ)之上實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作的持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)的應(yīng)用也能有效拓寬審計(jì)工作的范圍,信息技術(shù)以及計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用擴(kuò)大了審計(jì)工作的范圍,充實(shí)了審計(jì)工作的內(nèi)容。實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作信息資料管理向信息系統(tǒng)安全性、整體系統(tǒng)性以及內(nèi)部控制等管理方向的轉(zhuǎn)變。
2 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作內(nèi)容
2.1 基本審計(jì)業(yè)務(wù)處理
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能實(shí)現(xiàn)基本的審計(jì)業(yè)務(wù)的處理,包括Excel、Foxpro、Word等表格、數(shù)據(jù)庫(kù)、文字等的處理和規(guī)范化實(shí)現(xiàn)了基本的信息處理的基本審計(jì)功能。同時(shí)審計(jì)人員也可根據(jù)具體審計(jì)工作的實(shí)際需要,編寫簡(jiǎn)單的程序,實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的處理,如計(jì)算、復(fù)核以及分析處理數(shù)據(jù),從而建立高效的審計(jì)運(yùn)行模式。計(jì)算機(jī)中的電子表格能實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)收集和處理核對(duì),如工資表的審核以及固定資產(chǎn)折舊處理、材料成本差異等數(shù)據(jù)的分析和對(duì)比;通過(guò)辦公文字處理軟件建立了電子資料,建立了共享的信息和數(shù)據(jù)處理模式。從而能建立優(yōu)化的
2.2 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的應(yīng)用
篇6
關(guān)鍵詞:數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù);計(jì)算機(jī);輔助審計(jì);應(yīng)用
中圖分類號(hào):F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1001-828X(2012)04-0-01
一、前言
數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)的主要設(shè)計(jì)思想是將分析決策所需的大量數(shù)據(jù)從傳統(tǒng)的操作環(huán)境中分離出來(lái),把分散的、難以訪問(wèn)的操作數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成集中統(tǒng)一、隨時(shí)可用的信息。2011年3月,合肥市審計(jì)局在對(duì)市地稅局2010年度高級(jí)預(yù)算收入情況的審計(jì)中,利用數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)進(jìn)行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì),對(duì)全市地稅系統(tǒng)137多萬(wàn)條業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),進(jìn)行格式轉(zhuǎn)換、查詢分析等處理,利用稅票微機(jī)編碼的唯一性,將稅務(wù)登記表與稅票查詢表建立關(guān)聯(lián),實(shí)現(xiàn)疑點(diǎn)稅票與稅務(wù)機(jī)關(guān)各分局的一一對(duì)應(yīng)。對(duì)大額稅票、退庫(kù)稅票、負(fù)數(shù)稅票、刪除稅票和開(kāi)票未入庫(kù)等事項(xiàng)審計(jì)中,迅速確定疑點(diǎn)稅票及延伸抽查的稅務(wù)分局,提前近一半時(shí)間完成了現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段的審計(jì)任務(wù)。
二、數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)在審計(jì)數(shù)據(jù)采集中的應(yīng)用
數(shù)據(jù)采集(Data Capture)是指審計(jì)人員為了完成審計(jì)任務(wù),在進(jìn)行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)時(shí),按照審計(jì)需求從被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)或其他來(lái)源收集、識(shí)別和選取電子數(shù)據(jù)的過(guò)程。目前,基于數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)較為流行的采集手段主要包括利用數(shù)據(jù)庫(kù)“備份/恢復(fù)”功能、采用數(shù)據(jù)庫(kù)工具和通過(guò)ODBC接口直接訪問(wèn)和轉(zhuǎn)換被審計(jì)數(shù)據(jù)等。
1.數(shù)據(jù)庫(kù)“備份/恢復(fù)”功能。在被審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)和審計(jì)人員使用的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)一致的情況下,審計(jì)人員可以直接利用數(shù)據(jù)庫(kù)工具的“備份/恢復(fù)”功能完成審計(jì)數(shù)據(jù)的采集。
2.ODBC接口。API(Application Programming Interface)即應(yīng)用程序編程接口,是一些預(yù)先定義的函數(shù),其目的是在無(wú)訪問(wèn)源碼的條件下,提供訪問(wèn)例程和理解內(nèi)部工作機(jī)制的能力。而ODBC(Open Database Connectivity)即“開(kāi)放式數(shù)據(jù)庫(kù)聯(lián)接”是一套 API,允許在各種 RDBMS服務(wù)器上互操作的應(yīng)用。ODBC是Microsoft推出的最早的整合異質(zhì)數(shù)據(jù)庫(kù)的數(shù)據(jù)庫(kù)接口,現(xiàn)在已成為事實(shí)上的標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)被審計(jì)單位使用的是異構(gòu)數(shù)據(jù)庫(kù)時(shí),審計(jì)人員可以通過(guò)“開(kāi)放式數(shù)據(jù)庫(kù)聯(lián)接”數(shù)據(jù)庫(kù)訪問(wèn)接口直接訪問(wèn)被審計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)中的數(shù)據(jù),并把數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成審計(jì)所需要的格式。
3.數(shù)據(jù)庫(kù)其他常用工具。常用數(shù)據(jù)庫(kù)工具如MS SQL Server、MS Access等,都有較強(qiáng)的數(shù)據(jù)導(dǎo)入/導(dǎo)出和轉(zhuǎn)換功能,審計(jì)人員也可以使用這些軟件來(lái)完成審計(jì)數(shù)據(jù)的采集。
總的來(lái)說(shuō),計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的數(shù)據(jù)采集過(guò)程可以看成是數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)的數(shù)據(jù)遷移過(guò)程。
三、數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)在審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)處理中的應(yīng)用
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的重要環(huán)節(jié)是審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)處理。由于在被審計(jì)單位采集來(lái)的數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)來(lái)源十分繁雜經(jīng)常存在一些數(shù)據(jù)質(zhì)量問(wèn)題,可能直接影響審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性,因此,完成數(shù)據(jù)采集后,必須對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)處理,使其滿足審計(jì)數(shù)據(jù)分析的需要。
審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)處理的內(nèi)容主要包括:名稱轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)類型轉(zhuǎn)換、橫向合并、空值處理、縱向合并和代碼轉(zhuǎn)換等。例如,對(duì)采集來(lái)的稅收征收電子數(shù)據(jù)(數(shù)據(jù)表名為“稅收表”)進(jìn)行預(yù)處理,把稅收表中實(shí)際繳納稅額里的空值變成“0”的SQL語(yǔ)句:
UPDATE稅收表
SET 實(shí)際繳納稅額=0
WHERE 實(shí)際繳納稅額 IS NULL;
同樣,采用SQL語(yǔ)句或數(shù)據(jù)庫(kù)產(chǎn)品中的其他工具也可以做其他的數(shù)據(jù)預(yù)處理工作。
四、數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)在審計(jì)數(shù)據(jù)分析中的應(yīng)用
審計(jì)數(shù)據(jù)分析在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)過(guò)程中的占有重要位置,通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位取得的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析來(lái)查找可疑數(shù)據(jù)。常用的審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法主要包括以下幾個(gè)方面:
(一)審計(jì)數(shù)據(jù)的查詢
審計(jì)數(shù)據(jù)查詢是指審計(jì)人員憑借以往工作經(jīng)驗(yàn),按照一定的審計(jì)分析模型,在審計(jì)軟件中采用SQL命令來(lái)分析采集來(lái)的電子數(shù)據(jù),或通過(guò)運(yùn)行各類的查詢命令以預(yù)定義的格式來(lái)檢測(cè)審計(jì)數(shù)據(jù),是目前常用的數(shù)據(jù)分析處理方法。
例:對(duì)采集來(lái)的稅收征收電子數(shù)據(jù)(數(shù)據(jù)表名為“稅收表”)進(jìn)行處理分析,檢查稅票數(shù)據(jù)中有無(wú)負(fù)納稅情況的SQL語(yǔ)句:
SELECT,實(shí)際繳納稅額
FROM 稅收表
WHERE實(shí)際繳納稅額
通過(guò)運(yùn)行上述SQL命令,可以很簡(jiǎn)單地查看出稅收征收數(shù)據(jù)中的負(fù)納稅情況。另外,運(yùn)用SQL語(yǔ)句的強(qiáng)大查詢功能,通過(guò)構(gòu)建更加復(fù)雜的SQL命令,還可以完成如:模糊查詢、多表之間的交叉查詢等復(fù)雜的數(shù)據(jù)處理工作。
(二)審計(jì)數(shù)據(jù)的數(shù)值分析
審計(jì)數(shù)據(jù)的數(shù)值分析是以具體數(shù)據(jù)值的分布情況、出現(xiàn)頻率等為條件,對(duì)數(shù)據(jù)的字段進(jìn)行分析,進(jìn)而發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索的一種數(shù)據(jù)分析方法。這種方法是在使用數(shù)據(jù)時(shí)不考慮具體的業(yè)務(wù),對(duì)分析出的可疑數(shù)據(jù),結(jié)合具體的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)判斷,發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。與其他方法相比,這種數(shù)據(jù)處理方法易于發(fā)現(xiàn)被審計(jì)數(shù)據(jù)中的隱藏信息。
常用的數(shù)值分析方法主要有重號(hào)分析和斷號(hào)分析兩種。
1.重號(hào)分析,主要用來(lái)計(jì)算某個(gè)相同數(shù)值重復(fù)的次數(shù)。比如,為了判斷是否有利用發(fā)票重復(fù)報(bào)銷或重復(fù)使用發(fā)票、使用虛假發(fā)票的情況,就可以采用重號(hào)分析法檢查其數(shù)據(jù)表中是否存在相同的發(fā)票被重復(fù)多次記賬。
2.斷號(hào)分析,主要針對(duì)字段值在數(shù)據(jù)記錄中是否連續(xù)進(jìn)行分析。如果有斷點(diǎn),則統(tǒng)計(jì)出來(lái),否則只列出字段的最大值和最小值。
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篇7
市政道路(路基及管網(wǎng))工程結(jié)算造價(jià)的審計(jì)采集數(shù)據(jù)資料如下:
第一,分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)表_結(jié)算表。數(shù)據(jù)元素:序號(hào)、細(xì)目編碼、細(xì)目名稱、計(jì)量單位、工程量、綜合單價(jià)、合價(jià)。
第二,分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)表_投標(biāo)表。數(shù)據(jù)元素:序號(hào)、細(xì)目編碼、細(xì)目名稱、計(jì)量單位、工程量、綜合單價(jià)、合價(jià)。
第三,審定分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)表_簽證工程量表。數(shù)據(jù)元素:序號(hào)、細(xì)目編碼、細(xì)目名稱、計(jì)量單位、工程量。
第四,分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)表_新增全費(fèi)用單價(jià)表。數(shù)據(jù)元素:序號(hào)、細(xì)目編碼、細(xì)目名稱、計(jì)量單位、工程量、綜合單價(jià)、合價(jià)。
第五,云南省建設(shè)工程消耗量定額及建設(shè)工程造價(jià)計(jì)價(jià)依據(jù)。
二、數(shù)據(jù)整理
將原始數(shù)據(jù)進(jìn)行處理后,利用AO 的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集功能將其導(dǎo)入AO 系統(tǒng)中。
三、數(shù)據(jù)分析
第一,復(fù)核工程計(jì)量。根據(jù)圖紙、設(shè)計(jì)變更、簽證等整理為分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)表_簽證工程量表與分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)表_結(jié)算表做到逐一審核,逐項(xiàng)核查工程量的計(jì)算是否符合工程量計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確,計(jì)算公式的數(shù)字運(yùn)算是否正確,有無(wú)故意計(jì)算和合計(jì)錯(cuò)誤以及筆誤,防止重復(fù)計(jì)算或高算,對(duì)每項(xiàng)工程量審核過(guò)程和結(jié)果要有記錄,并經(jīng)業(yè)主、監(jiān)理、施工方簽字認(rèn)可。
以分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)表_簽證工程量表與分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)表_結(jié)算表中的細(xì)目編碼、細(xì)目名稱和計(jì)量單位相同,工程量不一致生成一張臨時(shí)表“分部分項(xiàng)工程量清單工程量不一致記錄”。
第二,利用工程量不一致查詢臨時(shí)表“分部分項(xiàng)工程量清單工程量不一致記錄”為條件進(jìn)行篩選,查出符合條件的記錄不同為異常點(diǎn)。
第三,復(fù)核固定全費(fèi)用單價(jià)。對(duì)分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)表_投標(biāo)表與分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)表_結(jié)算表全費(fèi)用單價(jià)進(jìn)行分析,看其是否符合投標(biāo)書的全費(fèi)用單價(jià)。
以分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)表_投標(biāo)表與分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)表_結(jié)算表中的細(xì)目編碼、細(xì)目名稱和計(jì)量單位相同,全費(fèi)用單價(jià)不同生成一致臨時(shí)表“分部分項(xiàng)工程全費(fèi)用單價(jià)不一致記錄”。
第四,利用查詢?nèi)M(fèi)用單價(jià)不同生成一張臨時(shí)表“分部分項(xiàng)工程全費(fèi)用單價(jià)不一致記錄”為條件進(jìn)行篩選,查出符合條件的記錄不同為異常點(diǎn)。
第五,是否有新增全費(fèi)用單價(jià)。新增細(xì)目編碼的工作內(nèi)容是否在批準(zhǔn)招投標(biāo)以內(nèi)、是否真實(shí)合理、是否合乎程序、有無(wú)現(xiàn)場(chǎng)簽證,都是審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)。
以分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)表_結(jié)算表與分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)表_投標(biāo)表中“新增細(xì)目編碼”為條件進(jìn)行篩選,查找出符合條件的記錄并將之作為審計(jì)重點(diǎn)之一,生成一張臨時(shí)表“分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)結(jié)算新增記錄”。
第六,利用查詢分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)結(jié)算新增記錄與分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)表_新增全費(fèi)用單價(jià)表中“新增細(xì)目編碼”為條件進(jìn)行篩選,生成一張臨時(shí)表“新增全費(fèi)用單價(jià)不一致記錄表”。
第七,利用全費(fèi)用單價(jià)不同生成查詢臨時(shí)表“新增全費(fèi)用單價(jià)不一致記錄表”為條件進(jìn)行篩選,查出符合條件的記錄不同為異常點(diǎn)。
第八,工程量增減及全費(fèi)用單價(jià)不一致核減金額,生成中間臨時(shí)表“核減金額表”。
以(分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)表_結(jié)算表的全費(fèi)用單價(jià)*分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)表_結(jié)算表的工程量-分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)表_投標(biāo)表的全費(fèi)用單價(jià)*分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)表_簽證工程量表的工程量),即可將細(xì)目清單編碼相同但投標(biāo)全費(fèi)用單價(jià)與結(jié)算全費(fèi)用單價(jià)不同及結(jié)算工程量與簽證工程量不同的細(xì)目篩選出來(lái),形成新表。
第九,新增全費(fèi)用單價(jià)核減金額,生成中間臨時(shí)表“新增單價(jià)核減金額表”。
以(分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)結(jié)算新增記錄的全費(fèi)用單價(jià)-分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)表_新增全費(fèi)用單價(jià)表的全費(fèi)用單價(jià))*分部分項(xiàng)工程量清(下轉(zhuǎn)第頁(yè))(上接第頁(yè))單計(jì)價(jià)表_簽證工程量表的工程量作為“新增?渭酆思踅鴝畋懟薄?
第十,總核減金額,核減金額表中核減金額加新增單價(jià)核減金額表中的核減金額作為總核減金額。
四、查實(shí)問(wèn)題,得出審計(jì)結(jié)果
經(jīng)篩選獲得的可疑記錄共分三類情況:一是現(xiàn)場(chǎng)簽證部分工程量清單數(shù)量不實(shí);二是部分結(jié)算工程量清單全費(fèi)用單價(jià)大于投標(biāo)工程量清單全費(fèi)用單價(jià);三是部分新增工程量清單全費(fèi)用單價(jià)過(guò)高的問(wèn)題。
對(duì)上述可疑問(wèn)題,應(yīng)要求被審計(jì)單位進(jìn)一步提供證明資料,對(duì)證明材料的真實(shí)性和可信度進(jìn)行復(fù)核,并對(duì)可疑問(wèn)題作出初步判斷。如果補(bǔ)充資料后仍存在問(wèn)題,則應(yīng)進(jìn)行審計(jì)取證。
落實(shí)核減金額。根據(jù)國(guó)家審計(jì)署等六部委局關(guān)于《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》(審?fù)栋l(fā)?z1996?{105號(hào))第十四條“工程價(jià)款結(jié)算中多計(jì)少計(jì)的工程款應(yīng)予調(diào)整”的規(guī)定,對(duì)施工單位多計(jì)工程款3100152.02元應(yīng)予核減。單位應(yīng)按審計(jì)審定的工程結(jié)算價(jià)款22069698.21元與施工單位進(jìn)行財(cái)務(wù)決算。
五、審計(jì)體會(huì)
篇8
【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 計(jì)算機(jī) 內(nèi)部審計(jì) 高息攬儲(chǔ)
目前,個(gè)別商業(yè)銀行員工利用掌握的客戶資源,私自為中小投資擔(dān)保公司高息攬儲(chǔ),有的甚至仿造銀行業(yè)務(wù)公章及合同非法騙取客戶資金。這些行為可能會(huì)引發(fā)客戶訴訟商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)。那么銀行如何防范該風(fēng)險(xiǎn)呢?筆者認(rèn)為,商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門可進(jìn)行員工高息攬儲(chǔ)專項(xiàng)內(nèi)部審計(jì),確定是否存在員工參與高息攬儲(chǔ)和非法集資活動(dòng)。
員工高息攬儲(chǔ)專項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)對(duì)象是所有的員工賬戶、銀行客戶賬戶,其內(nèi)審目標(biāo)是:發(fā)現(xiàn)有無(wú)員工參與高息攬儲(chǔ)或非法集資活動(dòng)。如何確定整體審計(jì)思路?依筆者觀點(diǎn),銀行內(nèi)審人員研究員工參與高息攬儲(chǔ)和非法集資的方法,進(jìn)而分析其資金流,從而設(shè)計(jì)計(jì)算機(jī)模型,找到疑點(diǎn),進(jìn)而開(kāi)展實(shí)質(zhì)性程序。下面結(jié)合具體模型探討一下:
一、步驟一:建立計(jì)算機(jī)模型
員工高息攬儲(chǔ)計(jì)算機(jī)模型的用途是:通過(guò)計(jì)算機(jī)模型對(duì)所有的商業(yè)銀行數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析,以期發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、疑點(diǎn)。建立模型的難點(diǎn)在于:如何將已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換為數(shù)據(jù)關(guān)系,突破點(diǎn)在于內(nèi)審人員研究員工參與高息攬儲(chǔ)和非法集資的方法,進(jìn)而分析其資金流。下面先分析一下。
員工參與高息攬儲(chǔ)和非法集資,其常用的方法是:在網(wǎng)點(diǎn)、支行工作期間,通過(guò)掌握的客戶資源,向客戶推薦中小投資擔(dān)保公司,并投資擔(dān)保公司與客戶簽訂理財(cái)協(xié)議??蛻魧⒖铐?xiàng)存入銀行員工賬戶或者直接轉(zhuǎn)入投資擔(dān)保公司賬戶、指定的個(gè)人賬戶等。仿造銀行業(yè)務(wù)公章、理財(cái)合同、代客理財(cái)合同等方式,騙取客戶資金。要求客戶將資金轉(zhuǎn)入員工(及親密關(guān)系人)賬戶。將這些資金私自用于資本市場(chǎng)投資,或者是投入中小企業(yè)投資擔(dān)保公司,或者是私自借貸至房地產(chǎn)企業(yè)等高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)。
經(jīng)過(guò)上述分析,內(nèi)審人員就可以會(huì)同計(jì)算機(jī)技術(shù)人員開(kāi)發(fā)相應(yīng)的計(jì)算機(jī)模型了,本文只討論模型設(shè)計(jì)的思想。
(一)模型一:資金流向模型
該模型的設(shè)計(jì)目的及思想:該模型主要針對(duì)有無(wú)客戶直接、間接將資金轉(zhuǎn)入中小投資擔(dān)保公司,中小投資擔(dān)保公司給銀行員工轉(zhuǎn)賬支付報(bào)酬。設(shè)計(jì)的疑點(diǎn)查找方式,將所有個(gè)人客戶、公司客戶的賬戶及其交易明細(xì)與中小企業(yè)投資擔(dān)保公司的賬戶(包括主要負(fù)責(zé)人個(gè)人賬戶)及其交易明細(xì)相匹配。將銀行員工及其親密關(guān)系人賬戶及其交易明細(xì)與中小企業(yè)投資擔(dān)保公司的賬戶(包括主要負(fù)責(zé)人個(gè)人賬戶)及其交易明細(xì)相匹配。
模型設(shè)計(jì)的數(shù)據(jù)來(lái)源:中小企業(yè)投資擔(dān)保公司賬戶、公司內(nèi)自然人賬戶(含股東、財(cái)務(wù)人員、客戶經(jīng)理),銀行員工及其親密關(guān)系人賬戶及其活期存款賬戶交易明細(xì),銀行所有個(gè)人客戶(含對(duì)公客戶)賬戶及其賬戶交易明細(xì)。
關(guān)鍵字段:賬號(hào)、交易日期、交易流水號(hào)、交易金額。
模型運(yùn)行結(jié)果的提示:XXXX年A月XX日,我行客戶XX的賬戶轉(zhuǎn)賬至B中小企業(yè)投資擔(dān)保公司XX萬(wàn)元。A月,我行客戶共計(jì)XX人,向B中小企業(yè)擔(dān)保公司轉(zhuǎn)賬共計(jì)XXX萬(wàn)元。
XXXX年(A+1)月XX日,我行員工或員工配偶XX的賬戶收到B中小企業(yè)投資擔(dān)保公司轉(zhuǎn)入的XX萬(wàn)元。
XXXX年(A+1)月XX日,我行員工或員工配偶XX的賬戶發(fā)生大額現(xiàn)金存入C萬(wàn)元,而在與此之前的短期時(shí)間內(nèi),B中小企業(yè)投資擔(dān)保公司累計(jì)現(xiàn)金支取了C萬(wàn)元。
針對(duì)上述情況,請(qǐng)內(nèi)審人員核實(shí)資金變化的關(guān)聯(lián)性與合規(guī)性。
(二)模型二:銀行員工與客戶密切資金往來(lái)模型
該模型設(shè)計(jì)的目的及思想:該模型主要查的是非法集資。設(shè)計(jì)的疑點(diǎn)查找方式是,將銀行員工及其親密關(guān)系人的賬戶及其交易明細(xì)與銀行客戶賬戶及其交易明細(xì)相匹配,以其發(fā)現(xiàn)銀行員工與客戶有密切資金往來(lái),且累計(jì)存、取超過(guò)一定重要性水平,該重要性水平包括:頻次、金額。
模型設(shè)計(jì)的數(shù)據(jù)來(lái)源:銀行員工及其親密關(guān)系人賬戶及其活期存款賬戶交易明細(xì);銀行所有個(gè)人客戶(對(duì)公客戶)賬戶及其交易明細(xì)。
關(guān)鍵字段:賬號(hào)、交易日期、交易流水號(hào)、交易金額、交易頻次
模型運(yùn)行結(jié)果的提示:XXXX年XX月XX日,我行員工或其配偶A的賬戶收到XX客戶轉(zhuǎn)入(現(xiàn)金存入)的XX元。而在近一個(gè)月內(nèi)A的賬戶累計(jì)收到共計(jì)XX位客戶轉(zhuǎn)入XXX筆,金額合計(jì)為XXX元。
針對(duì)上述情況,請(qǐng)內(nèi)審人員核實(shí)員工與客戶資金往來(lái)的合規(guī)性。
(三)模型三:銀行員工控制賬戶與客戶密切資金往來(lái)模型
該模型是模型二的補(bǔ)充,隨著舞弊越來(lái)越隱蔽,員工利用親戚、朋友的身份證件開(kāi)戶,存折、密碼均由員工掌握,這些賬戶稱之為控制賬戶。該模型比模型二多一層邏輯關(guān)系。設(shè)計(jì)思路:銀行某一客戶D的賬戶與銀行其他客戶賬戶有密切資金往來(lái),并且該客戶D與我行員工有著密切的賬戶往來(lái)。
計(jì)算機(jī)輔助模型的缺陷性:對(duì)于現(xiàn)取、現(xiàn)存的現(xiàn)金交易,因其沒(méi)有交易電子軌跡,所以計(jì)算機(jī)模型無(wú)效。舉個(gè)例子:客戶A信任銀行客戶經(jīng)理B,將五十萬(wàn)元交給B理財(cái),并且客戶經(jīng)理B并沒(méi)有將這五十萬(wàn)元存入本行賬戶,對(duì)于這種情況因其在行內(nèi)無(wú)交易軌跡,因此模型無(wú)效。
二、步驟二:實(shí)施實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序
通過(guò)步驟一建立并運(yùn)行計(jì)算機(jī)模型,找到疑點(diǎn),這些疑點(diǎn)所對(duì)應(yīng)的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)就是具體的審計(jì)對(duì)象。該步驟主要應(yīng)用的審計(jì)方法為檢查記錄和文件、詢問(wèn)、觀察法等。
舉個(gè)例子,對(duì)于模型一提示的疑點(diǎn),內(nèi)審人員運(yùn)用觀察法調(diào)看網(wǎng)點(diǎn)、支行的監(jiān)控錄像,觀察是否存在投資擔(dān)保公司財(cái)務(wù)人員取現(xiàn),與員工賬戶現(xiàn)金存入是否為同一人。通過(guò)銀行統(tǒng)一的客戶服務(wù)打電話,進(jìn)行客戶回訪,詢問(wèn)客戶交易相關(guān)情況,詢問(wèn)客戶是否了解投資擔(dān)保公司理財(cái)協(xié)議與銀行業(yè)務(wù)并無(wú)關(guān)系。運(yùn)用檢查記錄和文件,檢查會(huì)計(jì)憑證與資料上是否有客戶簽名、授權(quán)等情況。如果這些統(tǒng)統(tǒng)屬實(shí)的話,基本上就可以定性,員工參與了高息攬儲(chǔ)。近而會(huì)同行內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和紀(jì)檢部門對(duì)員工進(jìn)行面談,近一步了解情況。
三、步驟三:出具審計(jì)報(bào)告,整改落實(shí)及風(fēng)險(xiǎn)管理建議書
篇9
關(guān)鍵詞:計(jì)算機(jī)輔助教學(xué) 教育技術(shù) 課件
中國(guó)分類號(hào):G434
隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)與現(xiàn)代教育理論的日益發(fā)展,計(jì)算機(jī)輔助教學(xué)(Computer Aided Instruction,CAI)已經(jīng)成為目前國(guó)內(nèi)外教育技術(shù)領(lǐng)域中最重要、最活躍的組成部分之一,CAI綜合應(yīng)用多媒體、超文本、人工智能、網(wǎng)絡(luò)通信和知識(shí)庫(kù)等計(jì)算機(jī)技術(shù),克服了傳統(tǒng)教學(xué)情景方式上單一、片面的缺點(diǎn)。它的使用能有效地縮短學(xué)習(xí)時(shí)間、提高教學(xué)質(zhì)量和教學(xué)效率,實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化的教學(xué)目標(biāo)。目前,CAI正朝著網(wǎng)絡(luò)化、標(biāo)準(zhǔn)化、虛擬化以及合作化的方向發(fā)展,當(dāng)今席卷全球的大規(guī)模開(kāi)放式在線課程(Massive Open Online Courses,MOOC)就是計(jì)算機(jī)技術(shù)在教育領(lǐng)域的完美展現(xiàn)。然而,和眾多的新生事物一樣,我們對(duì)CAI的認(rèn)識(shí)也走過(guò)了一個(gè)由淺入深的過(guò)程,如何正確而深入地認(rèn)識(shí)CAI并且充分發(fā)揮其優(yōu)勢(shì),這是我們每一個(gè)教育工作者不得不面對(duì)的問(wèn)題。
一、使用課件教學(xué)不等于實(shí)現(xiàn)了CAI
CAI給許多教師的第一感覺(jué)就是其多媒體表現(xiàn)形式,甚至就認(rèn)為,只要將板書內(nèi)容投影出來(lái)就實(shí)現(xiàn)了CAI。"CAI課件在課堂教學(xué)中的應(yīng)用就是計(jì)算機(jī)輔助教學(xué)",這已成了大多數(shù)人的思維定勢(shì)。產(chǎn)生這種認(rèn)識(shí)的根源在于沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到計(jì)算機(jī)輔助教學(xué)的豐富內(nèi)涵。我們把凡是利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行學(xué)科教學(xué)的所有活動(dòng)都納入計(jì)算機(jī)輔助教學(xué)的范疇,認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn),將極大地開(kāi)闊我們的視野,我們會(huì)發(fā)現(xiàn),計(jì)算機(jī)輔助教學(xué)的天地是如此的廣闊。
當(dāng)然,這種觀點(diǎn)在一定程度上反映了當(dāng)前CAI應(yīng)用的現(xiàn)狀,由于諸多客觀因素的限制,絕大多數(shù)CAI的應(yīng)用只能停留在課件的層次上,但CAI絕不僅僅是課件,它包含了許多更加廣泛更加深入的內(nèi)容,并且貫穿于教學(xué)實(shí)踐的全部過(guò)程。我們知道,教學(xué)實(shí)踐活動(dòng)主要由五大部分構(gòu)成:講授、實(shí)驗(yàn)、答疑、作業(yè)與測(cè)試,課件僅僅在傳授這一環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)了CAI。我們要利用計(jì)算機(jī)來(lái)參與教學(xué)實(shí)踐活動(dòng),就是要在五個(gè)方面都全方位介入,利用計(jì)算機(jī)超強(qiáng)的信息處理能力整合教學(xué)資源,實(shí)現(xiàn)資源的合理配置與充分共享。
二、不是任何課程的任何內(nèi)容都適合采用CAI課件方式教學(xué)
目前,計(jì)算機(jī)輔助教學(xué)從無(wú)到有、方興未艾,在各門學(xué)科中的應(yīng)用如火如荼,然而在應(yīng)用CAI課件進(jìn)行教學(xué)時(shí),往往容易走向另一個(gè)極端,任何課程都一哄而上使用CAI課件教學(xué),表現(xiàn)形式也越來(lái)越花哨,仿佛只有這樣才緊跟形勢(shì),站在了現(xiàn)代教育技術(shù)發(fā)展的前沿。這種不顧課程本身的特點(diǎn)、不結(jié)合CAI應(yīng)用實(shí)際情況的做法,常常與我們提高教學(xué)質(zhì)量的初衷背道而馳。許多學(xué)生反映,雖然采用了先進(jìn)的教學(xué)手段,但是由于采用投影,講授速度過(guò)快,在初期的好奇心平靜下來(lái)之后就發(fā)現(xiàn)課堂理解跟不上,聽(tīng)課很累;有的課程甚至只是簡(jiǎn)單的板書搬家,用投影方式顯示從前在黑板上的內(nèi)容,絲毫不能吸引人的注意,更談不上創(chuàng)新。
從本質(zhì)上講,CAI課件是一種信息的發(fā)送方式,相比傳統(tǒng)教學(xué)方法,具有高速度、大容量、模式固定化的特點(diǎn),它要求信息的接收者具有與之相匹配的響應(yīng)速度和理解能力,這樣才能跟上課件信息發(fā)送的節(jié)奏,在講授與理解之間保持平衡。而且課件一旦形成,其流程就相對(duì)固定下來(lái),但教學(xué)作為一種特殊的認(rèn)知活動(dòng),其精髓在于師生的相互交流、相互影響,這種交流與影響勢(shì)必造成教學(xué)過(guò)程中事件的非預(yù)見(jiàn)性。課件的設(shè)計(jì)不可能把對(duì)這些事件做出的"反應(yīng)"全部納入可控流程,而恰恰是這些非預(yù)見(jiàn)性的事件實(shí)現(xiàn)了教與學(xué)的全過(guò)程。當(dāng)課程涉及的原理復(fù)雜、理論抽象時(shí),課堂上就容易出現(xiàn)"預(yù)定"流程以外分支,如果一味采用課件方式講解,授課老師只能放棄做出反應(yīng),從而使學(xué)生出現(xiàn)理解障礙,其效果適得其反。這就是課程內(nèi)容與課件屬性之間的矛盾。
另一方面,CAI向我們展示了豐富的教學(xué)手段,可以極大地提高教學(xué)效果,但是由于受到諸如場(chǎng)地、經(jīng)費(fèi)等客觀條件的制約,我們所能利用的手段受到極大限制,無(wú)法充分施展現(xiàn)代化CAI的優(yōu)勢(shì)。于是由于物質(zhì)條件不到位,我們無(wú)法針對(duì)課程的實(shí)際情況采用最合適的手段,就不得不面對(duì)課程內(nèi)容多樣性與表現(xiàn)手段局限性這第二種矛盾。這兩種矛盾就帶來(lái)了課程的適應(yīng)性問(wèn)題,即課程的內(nèi)容是否適合采用CAI課件手段來(lái)表現(xiàn)。
三、使用CAI不能完全代替教師教學(xué)
我們注意到計(jì)算機(jī)無(wú)法實(shí)現(xiàn)真正具有教學(xué)意義的交互反饋。CAI的應(yīng)用中,計(jì)算機(jī)與人的交互只是一種預(yù)先設(shè)定好的在特定的情況下顯示相應(yīng)內(nèi)容的過(guò)程,這種交互活動(dòng)不可能根據(jù)實(shí)際情況對(duì)學(xué)習(xí)內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整,更不可能有針對(duì)性地向?qū)W生提出問(wèn)題;同時(shí),計(jì)算機(jī)也無(wú)法像教師那樣對(duì)學(xué)生的情緒變化做出相應(yīng)反饋。在這種情況下就需要教師進(jìn)行干預(yù),根據(jù)學(xué)生的反饋合理調(diào)整CAI的策略與資源,將學(xué)生最希望獲得的知識(shí)以他們最能夠接受的方式傳授,這樣才能真正做到兼顧效率與效果。
四、教師要發(fā)揮主導(dǎo)作用
任何教育工具都只能作為知識(shí)的載體,而知識(shí)的傳承只能由人來(lái)完成。如果不認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn),CAI就無(wú)從發(fā)展,甚至可能被扼殺。CAI的生命力在于能延伸教師表達(dá)能力,充分發(fā)揮教師的作用,也只有把注意力放在如何更好地發(fā)揮教師在教學(xué)中的作用才是CAI的發(fā)展方向。CAI的應(yīng)用旨在通過(guò)現(xiàn)代化教學(xué)手段來(lái)支持教學(xué)改革,提高課堂教學(xué)的效率,突破重點(diǎn)難點(diǎn),解決傳統(tǒng)教學(xué)不易解決的問(wèn)題,體現(xiàn)現(xiàn)代教育技術(shù)的優(yōu)勢(shì),其重點(diǎn)是在"輔助"二字上,也就是說(shuō)CAI只是一種手段而非目的,切不可本末倒置。既然它是一種手段,就不能離開(kāi)人的使用。作為教師,我們必須樹(shù)立自己的主動(dòng)意識(shí),要力圖去主宰CAI的應(yīng)用,而不是讓CAI來(lái)影響自己的思路。
篇10
論文關(guān)鍵詞: 克拉申語(yǔ)言輸入假說(shuō) 計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)輔助 外語(yǔ)教學(xué)
論文摘 要: 為了開(kāi)發(fā)多媒體網(wǎng)絡(luò)教學(xué)的潛在資源,以幫助學(xué)習(xí)者更有效地利用學(xué)習(xí)資源提高外語(yǔ)水平,本文把克拉申二語(yǔ)習(xí)得理論中的“語(yǔ)言輸入假說(shuō)”與計(jì)算機(jī)輔助教學(xué)方法相結(jié)合,探討了如何更好地利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)資源來(lái)輔助外語(yǔ)的教與學(xué),分析幾種常見(jiàn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)輔助外語(yǔ)教學(xué)模式的輸入優(yōu)勢(shì),對(duì)外語(yǔ)教學(xué)具有一定理論和實(shí)踐方面的指導(dǎo)意義。
克拉申的語(yǔ)言輸入假說(shuō)強(qiáng)調(diào),大量有效的可理解性輸入是語(yǔ)言習(xí)得的前提,計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)作為一個(gè)最便捷的渠道,充分體現(xiàn)了其輸入優(yōu)勢(shì)。在計(jì)算機(jī)輔助語(yǔ)言教學(xué)環(huán)境中,語(yǔ)言信息的輸入可以得到強(qiáng)化和多樣化。語(yǔ)言輸入的多樣性和多渠道性使學(xué)習(xí)者更樂(lè)意接受和采用新的學(xué)習(xí)模式和手段,也為培養(yǎng)學(xué)習(xí)者的自主學(xué)習(xí)能力創(chuàng)造了條件。
1.語(yǔ)言輸入假說(shuō)的基本觀點(diǎn)
20世紀(jì)80年代中期,美國(guó)語(yǔ)言學(xué)家克拉申教授的“語(yǔ)言輸入假說(shuō)”傳入中國(guó),“語(yǔ)言輸入假說(shuō)”從理論上為我國(guó)的外語(yǔ)教學(xué)提供了新的概念,在外語(yǔ)教學(xué)界產(chǎn)生了較為廣泛的影響。
克拉申的外語(yǔ)習(xí)得思想可以概括為:外語(yǔ)能力是在較低的情感過(guò)濾條件下,通過(guò)足量的可理解輸入,以可預(yù)測(cè)的順序習(xí)得的。根據(jù)克拉申的“可理解性輸入假說(shuō)”,語(yǔ)言輸入是二語(yǔ)習(xí)得必要的前提條件,他認(rèn)為只有當(dāng)大量的“可理解的語(yǔ)言”進(jìn)入學(xué)習(xí)者大腦中的“語(yǔ)言習(xí)得機(jī)制”,再經(jīng)過(guò)“機(jī)制”的加工,即“內(nèi)化”后才能成為學(xué)習(xí)者的語(yǔ)言能力。因此,可理解性的語(yǔ)言輸入對(duì)促成語(yǔ)言習(xí)得有很重要的作用。
1.1“可理解性輸入假說(shuō)”的基本觀點(diǎn)。
人類習(xí)得語(yǔ)言首先要達(dá)到對(duì)語(yǔ)言輸入的理解。語(yǔ)言輸入主要是指學(xué)習(xí)者可能接觸到的語(yǔ)言材料,包括周圍環(huán)境給學(xué)習(xí)者提供的各種語(yǔ)言信息都屬于語(yǔ)言輸入。“可理解性輸入”是指學(xué)習(xí)者接觸到的語(yǔ)言材料的難度應(yīng)稍高于學(xué)習(xí)者目前已掌握的語(yǔ)言水平,克拉申把學(xué)習(xí)者當(dāng)前的語(yǔ)言知識(shí)水平定義為“i”,把語(yǔ)言發(fā)展的下一個(gè)階段定義為“i+1”,指出只有當(dāng)學(xué)習(xí)者接觸到的語(yǔ)言材料屬于“i+1”的水平,才能對(duì)學(xué)習(xí)者的語(yǔ)言學(xué)習(xí)產(chǎn)生積極的作用。對(duì)此,克拉申特別指出:“為了使語(yǔ)言習(xí)得者從一個(gè)階段進(jìn)入到另一個(gè)更高的階段,所提供的語(yǔ)言輸入中必須包括一部分下一個(gè)階段的語(yǔ)言結(jié)構(gòu)?!保?]難度高或低于現(xiàn)有水平的語(yǔ)言材料,對(duì)學(xué)習(xí)者的語(yǔ)言習(xí)得都沒(méi)有意義。如果學(xué)習(xí)者接觸到的語(yǔ)言輸入是可理解的,并且有足夠的輸入量,那么就能自動(dòng)地達(dá)到“i+1”水平。
1.2理想的語(yǔ)言輸入應(yīng)具有的特點(diǎn)。
克拉申認(rèn)為理想的語(yǔ)言輸入應(yīng)具有以下特點(diǎn):
1.2.1語(yǔ)言輸入是可理解的,學(xué)習(xí)者不能理解的語(yǔ)言輸入不能幫助學(xué)習(xí)者習(xí)得語(yǔ)言。
1.2.2語(yǔ)言輸入是有趣的或是與學(xué)習(xí)者相關(guān)的??死暾J(rèn)為,“最理想的輸入應(yīng)該是非常有趣的或與學(xué)習(xí)者密切相關(guān)的,它能使學(xué)習(xí)者‘忘記’自己是從外語(yǔ)里獲得信息”。
1.2.3語(yǔ)言輸入不以語(yǔ)法順序編排,以語(yǔ)法順序編排的語(yǔ)言輸入忽視學(xué)習(xí)者習(xí)得快慢的個(gè)體差異,有悖于語(yǔ)言交際的本質(zhì)。
1.2.4語(yǔ)言輸入要有足夠的量。[2]
2.我國(guó)外語(yǔ)教學(xué)中語(yǔ)言輸入存在的問(wèn)題
克拉申的“語(yǔ)言輸入假說(shuō)”是在外語(yǔ)環(huán)境下提出的,這和我國(guó)的外語(yǔ)學(xué)習(xí)環(huán)境大不相同,因此,我國(guó)的語(yǔ)言輸入與“語(yǔ)言輸入假說(shuō)”所提倡的理想輸入相去甚遠(yuǎn),表現(xiàn)在:一是國(guó)內(nèi)的語(yǔ)言輸入材料是有選擇并經(jīng)過(guò)精加工的,不符合語(yǔ)言交際的本質(zhì)。二是我國(guó)的語(yǔ)言輸入受到環(huán)境、學(xué)時(shí)、應(yīng)試制度等諸多因素限制,缺乏自然的語(yǔ)言交際情景。[3]三是語(yǔ)言輸入方式受周圍條件的制約,主要依賴于書面文字形式的輸入,內(nèi)容更新周期長(zhǎng),信息量小,遠(yuǎn)落后于時(shí)代的發(fā)展。
3.計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)輔助教學(xué)模式的輸入優(yōu)勢(shì)
由計(jì)算機(jī)軟、硬件技術(shù)支持的多媒體語(yǔ)言實(shí)驗(yàn)室的出現(xiàn)給我們的外語(yǔ)教學(xué)帶來(lái)了蓬勃生機(jī)。利用多媒體網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的輸入優(yōu)勢(shì),可以彌補(bǔ)我國(guó)外語(yǔ)教學(xué)在語(yǔ)言輸入上的不足,因?yàn)橛?jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)可以從技術(shù)層面上滿足克拉申所提出的語(yǔ)言輸入的四個(gè)最佳輸入標(biāo)準(zhǔn)。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)教學(xué)模式集多媒體技術(shù)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、音頻技術(shù)于一身,具有跨平臺(tái)資源共享的獨(dú)特優(yōu)勢(shì),可以提供給學(xué)生大量豐富、有趣的學(xué)習(xí)材料,最大限度地提供語(yǔ)言輸入材料。以下是幾種常見(jiàn)教學(xué)模式:
3.1課堂示教模式。
課堂示教模式是最為廣泛應(yīng)用的一種多媒體教學(xué)模式。它是一種以教師為主導(dǎo),教師利用計(jì)算機(jī)、英語(yǔ)教學(xué)軟件和各種音、視頻設(shè)備作為呈現(xiàn)教學(xué)信息的媒體向?qū)W生提供輸入材料。在這種教學(xué)模式下,教師可以為學(xué)生準(zhǔn)備多樣化的學(xué)習(xí)資料,這些資料可以是各種教學(xué)軟件,也可以利用錄音、錄像、VCD節(jié)目以及網(wǎng)上資源自制教學(xué)資料。這些資料為學(xué)生創(chuàng)造了真實(shí)的語(yǔ)言學(xué)習(xí)環(huán)境,激發(fā)了學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情。教師可利用計(jì)算機(jī)形象直觀地呈現(xiàn)一些傳統(tǒng)教學(xué)不易表現(xiàn)的教學(xué)內(nèi)容,從而調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性,加深學(xué)生對(duì)語(yǔ)言知識(shí)的理解、掌握和記憶。多媒體就是一面多功能黑板。課堂示教模式集傳統(tǒng)課堂教學(xué)優(yōu)點(diǎn)和多媒體優(yōu)勢(shì)于一體,使呈現(xiàn)的語(yǔ)言輸入的數(shù)量和質(zhì)量得以大大提高。
3.2個(gè)別化學(xué)習(xí)模式。
語(yǔ)言輸入假說(shuō)認(rèn)為,外語(yǔ)教學(xué)必須遵循“i+1”輸入原則,難度高或低于學(xué)習(xí)者現(xiàn)有水平的語(yǔ)言材料,對(duì)語(yǔ)言習(xí)得都沒(méi)有意義,也就是不同水平的學(xué)習(xí)者應(yīng)提供給不同的語(yǔ)言輸入材料,然而每個(gè)班級(jí)里學(xué)習(xí)者的語(yǔ)言水平不一,認(rèn)知風(fēng)格各異,單靠教師在課堂上板書講解是難以照顧到每個(gè)學(xué)習(xí)者的,不能保證每個(gè)學(xué)生接收到的語(yǔ)言輸入都是他自己能理解的,這樣便不利于幫助學(xué)習(xí)者成功習(xí)得語(yǔ)言。個(gè)別化學(xué)習(xí)模式在一定程度上可以解決這樣的問(wèn)題。
個(gè)別化學(xué)習(xí)模式是一種以學(xué)生為中心,學(xué)生自主利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行個(gè)別化學(xué)習(xí)的學(xué)習(xí)形式。個(gè)別化學(xué)習(xí)模式可以設(shè)計(jì)成分級(jí)學(xué)習(xí)模式,即只有通過(guò)了i級(jí)的測(cè)試才能進(jìn)入下一級(jí)“i+1”級(jí)的學(xué)習(xí),這樣有利于學(xué)生自行選擇適合個(gè)人水平的課程學(xué)習(xí),避免學(xué)習(xí)難度高或低于學(xué)習(xí)者現(xiàn)有水平的語(yǔ)言材料。多媒體語(yǔ)言實(shí)驗(yàn)室為學(xué)生創(chuàng)造了個(gè)別化學(xué)習(xí)的優(yōu)越環(huán)境,學(xué)生桌上的學(xué)生錄音機(jī)、耳機(jī)話筒組、個(gè)人計(jì)算機(jī)終端都是進(jìn)行個(gè)別化學(xué)習(xí)的媒體。多媒體語(yǔ)言實(shí)驗(yàn)室條件下的個(gè)別化學(xué)習(xí)不是封閉的,學(xué)生可以通過(guò)呼叫(Call)開(kāi)關(guān)請(qǐng)求教師的幫助,教師通過(guò)對(duì)講功能可以對(duì)學(xué)生的個(gè)別化學(xué)習(xí)給予指導(dǎo)。[4]
3.3協(xié)作學(xué)習(xí)模式。
語(yǔ)言輸入假說(shuō)認(rèn)為,語(yǔ)言環(huán)境決定語(yǔ)言輸入的質(zhì)量。也就是說(shuō),在語(yǔ)言輸入的過(guò)程中,應(yīng)該為學(xué)習(xí)者提供較為真實(shí)的語(yǔ)言使用環(huán)境,學(xué)習(xí)者才能排除母語(yǔ)的干擾,成功習(xí)得語(yǔ)言。協(xié)作學(xué)習(xí)模式可以在多媒體語(yǔ)言實(shí)驗(yàn)室內(nèi)創(chuàng)造相對(duì)真實(shí)的交際環(huán)境。在協(xié)作學(xué)習(xí)模式里學(xué)生之間為了達(dá)到小組學(xué)習(xí)目標(biāo),個(gè)體之間可以采用對(duì)話、商討、爭(zhēng)論等形式對(duì)問(wèn)題進(jìn)行充分論證,以期獲得學(xué)習(xí)目標(biāo)的最佳途徑。教師可以根據(jù)實(shí)際教學(xué)需要利用多媒體教師的分組功能,將學(xué)生分到各個(gè)學(xué)習(xí)小組。在協(xié)作學(xué)習(xí)模式里,同一組的學(xué)習(xí)者可以進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)、辯論、合作、問(wèn)題解決、伙伴、設(shè)計(jì)和角色扮演等協(xié)作學(xué)習(xí)活動(dòng)。在這種模式下的交際活動(dòng)中,學(xué)生面對(duì)的是各自的電腦,可以降低一些性格內(nèi)向?qū)W習(xí)者的焦慮感,使語(yǔ)言習(xí)得真正在較低的情感過(guò)濾條件下獲得。
3.4遠(yuǎn)程教學(xué)模式。
遠(yuǎn)程教學(xué)模式是一種通過(guò)Internet提供的遠(yuǎn)程登陸服務(wù)獲取遠(yuǎn)地教學(xué)資源進(jìn)行學(xué)習(xí)的開(kāi)放式教學(xué)模式。這種模式利用多媒體和流媒體技術(shù)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)表現(xiàn)教學(xué)內(nèi)容和實(shí)施教學(xué)活動(dòng),學(xué)習(xí)者通過(guò)登陸教學(xué)系統(tǒng)進(jìn)行遠(yuǎn)程學(xué)習(xí),遠(yuǎn)程教學(xué)可以為師生提供實(shí)時(shí)和非實(shí)時(shí)交互環(huán)境;學(xué)習(xí)者通過(guò)非線性鏈接和明確的導(dǎo)航,能夠在網(wǎng)上方便地調(diào)用所需資源。整個(gè)教學(xué)系統(tǒng)形成一個(gè)資源豐富的巨大的虛擬圖書館,學(xué)習(xí)者可以從中挑選出感興趣的和與學(xué)習(xí)者密切相關(guān)的語(yǔ)言輸入材料。
4.結(jié)語(yǔ)
克拉申的“可理解性輸入假說(shuō)”幫助我們正確認(rèn)識(shí)外語(yǔ)教學(xué)中的語(yǔ)言輸入的特點(diǎn),憑借多媒體和網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢(shì),為學(xué)習(xí)者創(chuàng)造良好的學(xué)習(xí)環(huán)境和提供理想的語(yǔ)言輸入材料,把多媒體輔助語(yǔ)言有機(jī)地結(jié)合到整個(gè)語(yǔ)言教學(xué)中,充分利用多媒體網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行外語(yǔ)教學(xué),使外語(yǔ)教學(xué)真正達(dá)到趣味性、文化性和實(shí)用性的統(tǒng)一。
參考文獻(xiàn)
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[3]羅立勝,李子男,葛嵐.克拉申語(yǔ)言輸入說(shuō)與外語(yǔ)教學(xué)[J].清華大學(xué)學(xué)報(bào),2001,(4).
[4]黃若妤.建構(gòu)主義與多媒體外語(yǔ)教學(xué)模式[J].外語(yǔ)電化教學(xué),2002,(2).
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